“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA : CONTABILIDAD
PROFESIONAL

CENTRO ULADECH : TUMBES

ASIGNATURA : CONTROL INTERNO

TEMA : ACTIVIDAD N° 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA CUENTA DE CAJA Y
BANCOS Y DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

CICLO : VI

DOCENTE TUTOR : CPCC. CASTRO ARRUNÁTEGUI, GLORIA DEL CARMEN

INTEGRANTES : - MARCHAN JIMÉNEZ, Erla K.

- SILVA VALDEZ, Pedro A.

FECHA : Zorritos, noviembre del 2017

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS

1. Los fondos de caja chica ¿se manejan a través de fondos fijos?

2. ¿Se ha responsabilizado de cada Fondo de Caja a una sola persona o existen varias
responsables?

3. Los fondos fijos de la empresa ¿son razonables para sus necesidades?

¿Cuántos fondos de Caja Chica existen?

4. ¿Están los desembolsos de Caja chica debidamente respaldados por comprobantes?

5. Por lo que se refiere a estos comprobantes:

a. ¿Se hacen en tal forma que dificulten su alteración?
b. ¿Están firmadas por las personas que dispusieron del efectivo?
c. ¿Se presentan para su inspección a la persona que firma los cheques cuando ésta firma el
cheque de reembolso?
d. ¿Están aprobados por un funcionario responsable?
e. ¿Se cancelan con un sello fechador que diga “PAGADO” una vez que se firma el cheque de
desembolso?

6. Los cheques de rembolso ¿Se expiden a favor de la persona encargada del fondo?

7. ¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?

8. ¿Se efectúan arqueos por sorpresa por los auditores internos a algún funcionario autorizado,
periódicamente?

9. Los reembolsos de fondos ¿Son aprobados por alguna persona que no sea el cajero y que
verifique la corrección de los comprobantes?

RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS

INGRESOS:

a. Cobros directamente en la caja deberán estar respaldadas por copias de notas de venta o de
recibos prenumerados.
 b. Ingresos recibidos por correo, la correspondencia deberá ser abierta por persona distinta al
cajero, quien listará los valores recibidos y contra la firma, se entregará al cajero.
c. Ingresos recibidos por cobradores en base a una relación que originalmente formula el
departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente a la caja, el efectivo
recibido, obteniendo firma el cajero de haberlo recibido.
d. Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas para que estos
envíen periódicamente los cobros o de ser posible, los depositen en la cuenta bancaria de la
empresa.
e. La suma de los ingresos deberá depositarse diariamente en la cuenta bancaria de la
compañía.
EGRESOS:
a. Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque.
b. Los cheques deberán ser nominativos.
c. La firma en los cheques deberá ser mancomunada de dos o más funcionarios
independientes.
d. Conviene utilizar una máquina protectora de cheques.
e. Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al cheque antes de su firma,
para que sean revisados antes de la autorización.
f. Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia numérica.

OTROS:
a. El personal que maneja el efectivo, debe de estar debidamente afianzado.
b. Auditoría interna practicará arqueos de sorpresa en forma periódica.
c. La s conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente al cajero.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR

1. Aparte de los empleados que llevan el libro mayor de cuentas por cobrar o los supervisores
inmediatos ¿hay alguna otra persona que desempeñe algunas de estas responsabilidades?
a. ¿Autoriza notas de crédito o autoriza descuentos, devoluciones o bonificaciones a los clientes?
b. ¿Persigue la cobranza de las cuentas por cobrar o autoriza la cancelación de cuentas incobrables?
c. ¿Maneja o registra efectivo?
d. ¿Envía estados de cuentas a sus clientes?
e. ¿Determina el vencimiento de las cuentas por cobrar?
f. ¿Comprueba los estados de cuentas por cobrar?
g. ¿Investiga y ajusta conceptos dudosos?

2. Existe una separación definida entre:

a. ¿Las labores de los empleados que llevan las cuentas corrientes?
b. ¿Las labores del cajero, almacenista, facturador y empleados de embarque?

3. ¿Se revisan y aprueban los pedidos de clientes antes de que los autorice el departamento de
crédito u otro departamento semejante?

4. Los empleados del departamento de embarque ¿niegan el acceso al personal que desempeña sus
funciones en el almacén y visceversa, respecto de las mercancías que se encuentran bajo su
custodia?

5. ¿Los embarques se hacen solamente por pedidos autorizados?

6. ¿Se requieren alguna orden escrita y numerada para la salida de mercancía del local?

7. ¿Son esas órdenes controladas por la oficina de tal manera que aseguren que todas las órdenes de
salida sean facturadas?

8. Los datos de estas órdenes son revisados por:

a. ¿Otro empleado del almacén?
b. ¿Un empleado de embarque?

9. ¿Se obtienen comprobantes satisfactorios de que los clientes hayan recibido la mercancía que se le
envía?

10. El departamento de facturación ¿envía directamente copias de sus facturas al departamento de

cobranzas?

11. El departamento de facturación ¿hace un resumen de sus facturas para pasarlo directamente al
departamento de contabilidad?

12. ¿Se controlan numéricamente las facturas por alguna persona que no sea empleado del
departamento de facturación?

13. ¿Se cotejan las facturas con los documentos de embarque para asegurarse de que todos ellos se
han facturado?
14. ¿Existe un control apropiado sobre las cuentas incobrables canceladas?

15. ¿Se continúan las gestiones de cobro después de que las cuentas incobrables son canceladas en la
contabilidad?

16. ¿Se examinan periódicamente las facturas y se concilian contra los saldos de las cuentas
respectivas por un empleado independiente al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?

17. Los cobradores ¿firman la relación de cobranza que se les encarga para su cobro?

RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR COBRAR

Al efectuar la revisión del sistema de control interno y de los procedimientos contables en una
auditoría, es muy común que se usen cuestionarios que incluyan los puntos esenciales que servirán
de guía para evaluar el sistema implantado.
A continuación, se describe la mecánica del procedimiento a seguir, haciendo la salvedad de que los
requisitos que se expondrán dependerán de las necesidades y características especiales de cada
empresa en particular, así como de magnitud, etc. Así tenemos:

1. En relación con la verificación de la autenticidad de las cuentas y los documentos por cobrar,
el auditor deberá cerciorarse de que:
a. Exista una segregación de las funciones de crédito, el control de mercancías o servicios,
la facturación de los mismos, contabilización de los adeudos, custodia de la evidencia
documental, cobranza e ingresos por cobros realizados.
b. Se facturen todas las ventas.
c. Se usen formas numeradas previamente para pedido de los clientes, las requisiciones del
almacén, notas de remisión y/o listas de embarque y facturas en forma progresiva.
d. Se autoricen las ventas.
e. Se verifique en forma independiente la facturación, según la magnitud del negocio, en
cuanto a cantidades, precios, condiciones de venta y operaciones aritméticas.
f. Las actividades estén separadas entre los encargados de los “registros auxiliares de
cuentas y documentos por cobrar y aquellos de quienes dependan de movimientos en las
cuentas del mayor, así como la información por canales distintos para unos y otros.
g. Se verifiquen los ingresos a caja con crédito a las cuentas de los compradores, incluyendo
la recuperación de las cuentas incobrables.
h. Exista sistema interno para confirmar por correspondencia, los saldos a cargo de los
diversos deudores.
2. En cuanto a la propiedad de presentación de los adeudos en el balance, de debe tomar en cuenta:
a. El sistema de autorización para efectuar las transacciones relacionadas con cuentas y documentos
por cobrar de todas clases.
b. El criterio que se sigue para la clasificación de los adeudos y la consistencia en su aplicación.
El manejo contable de estas cuentas y la vigilancia sobre sus vencimientos.

3. Sobre el estudio de la valuación y las probabilidades de cobro de los adeudos, se debe tener
presente:
a. Los requisitos para el otorgamiento de crédito.
b. Las políticas de garantía requeridos.
c. El funcionamiento de la cobranza.
d. L a información constante sobre la antigüedad de los adeudos.
e. L apolítica determinante del tratamiento contable a las cuentas incobrables.
f. El control sobre las devoluciones, rebajas y los descuentos.

¿Qué procedimientos de control adoptaría para el control Interno del rubro de Caja y Bancos, así
como las ventas y cuentas por cobrar?
Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos
coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en caja y
bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de la política administrativa de
cualquier empresa.

Principios de control interno de caja y bancos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, austodia y registro de caja y bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros contables que
controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.
- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del departamento de
contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
- Descubrir malversaciones.
- Localizar errores de caja y bancos.
- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

CONTROL INTERNO DE VENTAS

CONCEPTO
Plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados, que tienen por objeto obtener información segura, oportuna, confiable y promover la
eficiencia de operaciones de ventas.

PRINCIPIOS
Separación de funciones de ventas, cobro y registro en contabilidad.
Ninguna persona que interviene en ventas debe de tener acceso a los registros contables.
El trabajo de empleados que intervienen en ventas, será de complemento y no de revisión.
La función de registro de operaciones de ventas será exclusiva del departamento de contabilidad.

OBJETIVOS
Prevenir fraudes en ventas
Localizar errores administrativos, contables y financieros
Obtener Información segura, oportuna y confiable de ventas
Promover la eficiencia del personal de ventas

BASES DEL CONTROL INTERNO

1) VENTAS AL CONTADO
2) VENTAS A CRÉDITO
3) REGISTRO EN CONTABILIDAD
4) AJUSTES A VENTAS Y CLIENTES
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!

CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos, variarlos,
renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar, cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.
Registrar el descuento de documentos.
Revisar periódicamente los pagos vencidos.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de funciones, de
manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por:
* Control de los pedidos de los clientes
* La aprobación del crédito
* La entrega de mercancía
* La función del despacho
* La función de facturación

Procedimientos Administrativos:
entre los procedimientos administrativos de control interno aplicados sobre las cuentas por cobrar,
los siguientes:
 Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la documentación de las
cuentas por cobrar.
 Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en
consideración el establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.
 Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas.
 Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación correspondiente y
ser autorizadas por un funcionario responsable.
 Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas políticas
escritas.
 Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos.