SECCION SEGUNDA

SISTEMA FINANCIERO
TITULO PRIMERO
NORMAS GENERALES

CAPITULO II
SECRETO BANCARIO

Artículo 140º.- ALCANCE DE LA PROHIBICION.

Es prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y trabajadores, suministrar cualquier información sobre las
operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie autorización escrita de éstos o se trate de los supuestos consignados en los
artículos 142º y 143º.
También se encuentran obligados a observar el secreto bancario:
1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la información respecto de los titulares de las
cuentas corrientes cerradas por el giro de cheques sin provisión de fondos. (Párrafo modificado así por la Ley 27102 de mayo 5 de 1999)
2. Los directores y trabajadores del Banco Central.
3. Los directores y trabajadores de las sociedades de auditoría y de las empresas clasificadoras de riesgo.

TITULO II
DE LAS ATRIBUCIONES Y FUNCIONES
CAPITULO I
DE LAS ATRIBUCIONES

Artículo 349º.- ATRIBUCIONES.

Son atribuciones del Superintendente, además de las ya establecidas en la presente ley, las siguientes:
1. Autorizar la organización y funcionamiento de personas jurídicas que tengan por fin realizar cualquiera de las operaciones señaladas
en la presente ley;
2. Velar por el cumplimiento de las leyes, reglamentos, estatutos y toda otra disposición que rige al Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros, ejerciendo para ello, el más amplio y absoluto control sobre todas las operaciones, negocios y en general cualquier acto
jurídico que las empresas que los integran realicen;
3. Ejercer supervisión integral de las empresas del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las incorporadas por leyes especiales
a su supervisión, así como a las que realicen operaciones complementarias;
4. Fiscalizar a las personas naturales o jurídicas que realicen colocación de fondos en el país;
5. Interrogar bajo juramento a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para el esclarecimiento de los hechos que se estudien
durante las inspecciones e investigaciones,

Artículo 350º.- FACULTAD DE INSPECCION.

Para el desarrollo de su facultad de inspección referida en el artículo anterior, el Superintendente, podrá examinar, por los medios que
considere necesarios, libros, cuentas, archivos, documentos, correspondencia y en general cualquier otra información que sea necesaria
para el cumplimiento de sus funciones. Existe para ello la obligación de la empresa, representante o corredor de brindar al personal
encargado de las inspecciones todas las facilidades que requieran para el cumplimiento de su cometido.
La negativa, resistencia o incumplimiento de los obligados, siempre que se encuentre debidamente acreditado, da lugar a la imposición
de cualquiera de las sanciones establecidas en el artículo 361º.
Igualmente podrá requerir todos los antecedentes que juzgue necesarios para informarse acerca de su situación financiera, recursos,
administración o gestión, actuación de sus representantes, grado de seguridad y prudencia con que se realizan las inversiones, y en
general, de cualquier otro asunto que, en su opinión, deba esclarecerse.
Se podrá también recibir el testimonio de terceras personas y solicitarles la exhibición de libros y documentos, diligencia ésta que se
practicará dentro de los límites que establece el artículo 47º del Código de Comercio.

Artículo 351º.- CLAUSURA DE LOCALES Y DISOLUCION DE SOCIEDADES INFRACTORAS.

El Superintendente debe disponer la inmediata clausura de los locales en que se realicen operaciones no autorizadas conforme a esta
ley, contando con la intervención del Ministerio Público. Asimismo dispondrá la incautación de la documentación que en ellos se
encuentre, para lo cual está facultado a demandar directamente el apoyo de la fuerza pública. El ejercicio de esta potestad no genera
responsabilidad alguna para el Superintendente.
Quien desatienda el requerimiento a que se refiere el párrafo anterior, queda incurso en el delito de abuso de autoridad previsto en el
primer párrafo del artículo 378º del Código Penal.
Adicionalmente, el Superintendente formulará la denuncia que corresponda, con el objeto de que se promueva acción penal contra los
infractores, proceso en el cual la Superintendencia será considerada como agraviada. Le corresponde, por tanto, constituirse como parte
civil y ofrecer las pruebas necesarias para esclarecer el delito.

SECCION QUINTA TRANSACCIONES FINANCIERAS SOSPECHOSAS

GENESIS, IMPORTANCIA, OBJETIVOS, ENFOQUE Y RELACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORÍAOPERATIVA
1 Génesis de La Auditoría Operativa
De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría del Grupo Océano: La Auditoría Operativa nació por la necesidad que la dirección
tenía de ella y por la habilidad del auditor interno para satisfacer dicha necesidad. Las empresas crecieron. El trabajo de los
directivos ejecutivos fue trasladándose desde las actividades no financieras de las que provenían hacia sectores concretos
de los registros contables, pues necesitan estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos
como de los informes financieros. La fuente más real y objetiva de seguridad o de advertencia era el auditor interno; un
profesional entrenado y observador que era independiente de las actividades que auditaba. El término “operaciones” como
designación de las actividades y funciones no financieras apareció en la Declaración de las Responsabilidades de los
Auditores Internos, publicada por el IIA. La declaración de 1947 decía que la auditoría interna “se ocupaba principalmente
de asuntos contables y financieros, pero que también sería apropiado que tratara con asuntos de naturaleza operativa.
La Declaración de 1957 orientó este concepto hacia una auditoría más amplia expresando: “La auditoría interna es una
actividad de valoración independiente dentro de una organización, para la revisión de las actividades contables, financieras,
así como otras operaciones”. La versión de 1971 adoptó el concepto final cuando mencionó que el auditor interno
simplemente es responsable de “la revisión de operaciones como un servicio a la dirección”.

2. Importancia de la Auditoría Operativa

La Auditoría Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y también porque:
Es la herramienta de control posterior sobre la administración en general. Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias
e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad; para la toma de decisiones oportunas
y eficaces
Origina confiabilidad en la reformulación de enmendar deficiencias a la administración.
Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
Genera necesidad de su aplicación por los inversionistas al informarles la situación real en que se encuentran los negocios
que ellos han confiado a terceras personas
3. Objetivos de la Auditoría Operativa
De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría grupo océano los objetivos de la auditoría operativa varía entre las
organizaciones; pueden establecerse por el grado de aceptación de la dirección, por el historial, por el entrenamiento y
educación de los auditores o por la filosofíafundamental de la organización de la auditoría.
En la misma organización, los objetivos pueden cambiar en función de cómo los auditores entiendan y se familiaricen con
las operaciones y de cómo desarrollen su competencia técnica para tratar los asuntos operativos tal y como tratan los
financieros. Especificando algunos objetivos, se menciona:
a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento
dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas así como las sanciones al personal
incurso en falta.
b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes.
c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad.
d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio de control directo de los recursos humanos
materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas.
f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y los gastos se efectuaron de manera
efectiva de acuerdo a lo establecido.
g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a las normas estatutarias legales,
reglamentos y acuerdos del directorio.
h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la Empresa han sido cobrados y adecuadamente
contabilizados.
4. Enfoques de Auditoría Operativa
Para el plan de auditoría operativa existen dos enfoques básicos:
4.1. De la Organización Los auditores se ocupan de la administración de un departamento u otra unidad de mando. Examinan
además de las funciones o actividades dentro de una organización, la administración de la misma unidad. Consideran su
sistema, personal, métodos de información, sus métodos de evaluación de personal, presupuestos y el lugar que ocupa en el
plan general de la empresa. Pueden realizar también una descripción microeconómica de la estructura de la empresa, y
estudiar su forma desde numerosos ángulos.
Los auditores tenderán a gravitar hacia los problemas de la administración y podrán proporcionar asistencia al director del
departamento sobre la administración de éste. Aún cuando no deben olvidar la forma en que el producto de la organización
se utiliza en otras unidades de la empresa, su interés principal se encamina hacia la administración de una sola unidad de
ésta.
4.2. Funcional Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde el principio hasta su conclusión.
Hacen referencia a todas las funciones que revisan a través de las unidades implicadas. Donde la función sea suficientemente
significativa, podrá ser de gran ayuda para la dirección general una visión amplia, ya que ésta, pocas veces pueda hacer un
seguimiento de ella a través de la masa organizativa, mientras que el auditor normalmente si puede.
5. Profesionales en Auditoría Operativa
La auditoría operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas según la situación a presentarse.
La mayoría de estos miembros deben ser Contadores Públicos Colegiados (CPC), en el Perú la Ley del Contador Público
Nº 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de auditoría, corresponde a los Contadores Públicos.
La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas; el trabajo en equipo está
conformado por auditores, contadores públicos profesionales, profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión
contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.
Cada uno es responsable de colaborar en su área de competencia o pericia.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la haría un gerente si dispusiera de tiempo, también deben
suponer que ellos son dueños del negocio, que son dueños de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una
operación deben
preguntarse que harían sí el negocio fuese realmente suyo.
El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la dirección operativa como a la general, a los directores
operativos debe ofrecerles recomendaciones. Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales
de auditoría ( NIAS), principios de contabilidad generalmente aceptados(PCGA), etc. de sus revisiones y evaluaciones; todo
concierne a la claridad, adecuación y ejecución del trabajo para elaboración del informe respectivo.
6. Relación con la Auditoría Interna
En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano menciona:
La auditoría operativa no es diferente de la interna; es una mera aplicación de la técnicas modernas de auditoría interna a
todas las actividades de una empresa, y se caracteriza (en ambas áreas, financieras y operativas) por el enfoque y la
orientación auditora.
La auditoría operativa lógicamente evoluciona de la empresa hacia el auditor por la delegación inicial de la responsabilidad
de la protección de los intereses de la empresa. Esto se aproxima a la aplicación de técnicas de análisis y evaluación de
actividades no financieras por parte de los auditores internos. Dado que éstos empiezan a poder evaluar los controles de
cualquier segmento de una entidad, se van profesionalizando en la elaboración de información no financiera, basándose en
formas y métodos a los que están acostumbrados, examinando los resultados desde el punto de vista de la dirección. Este
conocimiento puede volverse a utilizar luego en las áreas financieras tradicionales, pudiendo así la dirección general estudiar
directamente los controles financieros, sin necesidad de hacerlo a través de los auditores.
La auditoría operativa se define por las reglas: Primera, los auditores deben realizar sus trabajos personalmemente como lo
haría un gerente si dispusiera de tiempo. Segunda, los auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que
son los dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operación, deben preguntarse que harían
si el negocio fuese realmente suyo.
La auditoría operacional es, por lo tanto, una forma a través de la cual los auditores internos enfocan sus trabajos, analizan
los asuntos de su competencia y consideran los resultados. Para ello deben adoptar las técnicas y enfoques desde la
perspectiva de un director.
7. Contraste con la Auditoría Financiera
En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano específica: El modelo clásico de auditoría financiera se interesa
principalmente en la verificación de los estados financieros. Trata de la veracidad de ciertas cuentas, pues está restringida a
los controles contables. Se practica mayormente en las áreas financieras de la empresa. Se interesa esencialmente en el
historial de la información financiera.
En cambio la operativa se interesa en los controles operativos (administrativos). Puede aplicarse a todas las partes de la
empresa. Es igual que para las áreas financieras que para las que no lo son. Interpreta tanto los usos operativos como la
información financiera. Analiza el historial de la información como medio para encontrar caminos que conduzcan a mejorar
las operaciones futuras del negocio
8. Actividades Financieras y Auditoría Operativa
La Enciclopedia de la Auditoría Grupo Océano considera que la auditoría operativa solamente se ocupa de áreas no
financieras, pero no es cierto; está mucho más introducida en el campo de la actividad financiera que en el de la no financiera.
Es más un método de enfoque que un sistema separado de reglas y programas, y puede ser más aplicable en la auditoría de
caja y bancos que en la auditoría de los controles de producción. A continuación se muestran algunos ejemplos:
Auditoría de cuentas bancarias
Auditoría de cuentas por cobrar.

CUALIDADCES DEL AUDITOR

El auditor dispone de Título Profesional de Contador Público, para el ejercicio de Auditoría Financiera, así como la de
Licenciado en Administración para el ejercicio de la Auditoría Administrativa; demostrarán su preparación académica y de
experiencia profesional en la especialidad de Auditoría. Cabe el enfatizar que existen directivos y empresarios que
desconocen las disposiciones legales sobre funciones y acción de los profesionales cometiendo el error de considerar al
Bachiller así como al Colegiado en Economía para cubrir el puesto de auditor.
Todo auditor debe reunir las siguientes cualidades:
2.6.1. Actividad Profesional:
El auditor debe ser activo en su profesión, perteneciendo a su colegio y a otras organizaciones (a excepción de partidos
políticos), participando en ellos, así como en el desarrollo de su especialidad.
2.6.2. Ética Profesional:
El auditor en todos los actos públicos administrativos, guardará observancia de las normas de ética profesional. En el Perú,
dichas normas se encuentran expresadas en el Código de Ética Profesional de los respectivos colegios profesionales.
El auditor no debe propalar críticas destructivas y negativos de las actividades de sus colegas, que se encuentran
desarrollando las acciones propias de la especialidad. No debe ser juez y parte a la vez, en los actos administrativos en donde
comprometan su calidad profesional.
2.6.3. Comportamiento Profesional:
La conducta tanto en su vida personal como en su ejercicio funcional profesional, debe presentar una buena imagen en la
práctica de la honradez, decoro y moralidad.
La naturaleza del trabajo del auditor demanda un nivel de comportamiento adecuado que se refleja en las consideraciones
y diferencias del personal.
2.6.4. Carácter y Personalidad:
El don de gente y el poder de ascendencia que pueda tener una persona, demuestran características diferenciales de su
personalidad con aptitudes positivas practicadas, que sustentan su actuación personal.
El auditor no debe ser débil ni fuerte en su carácter, debe presentar una adecuada propiedad en su forma de actuar sin
demostrarse despótico, neurasténico; pero tampoco complaciente o indiferente frente a los actos anormales. La pericia que
demuestre será factor gravitante para poder alternar sus comunicaciones de amistad para con los auditados y ser aceptada
su función. La personalidad es el conjunto de caracteres positivos que hacen resaltar su persona, diferenciadas de las demás.
2.6.5. Experiencia:
El desarrollo profesional se logra por medio de las experiencias y vivencias, prácticas de trabajo especializado en las
empresas o entidades buscando la actualización permanente dentro de su competencia profesional. La experiencia no
significa simplemente que el auditor haya laborado durante varios años de servicios, sino que también demuestre capacidad
o eficiencia porque puede haber pasado durante varios años en una actividad rutinaria y deficiente. Auditor Financiero y
Auditor Administrativo, deben haber tenido experiencia suficiente para poder desempeñarse con eficiencia en el cargo de
auditores; el Auditor Gubernamental debe tener experiencia en el área de Contabilidad Gubernamental. El Auditor
Financiero Bancario tendrá experiencia en la Contabilidad Bancaria antes de llegar a ser auditor de un banco. El Auditor
Financiero de Empresas Privadas debe haber trabajado como Contador de Empresas Privadas, e igualmente el Auditor de
Empresas Sociales (Cooperativas), como contador de dichas empresas. Teniendo en consideración que las empresas deben
seleccionar personal idóneo, para que no se interrumpa el crecimiento y desarrollo de sus organizaciones que siempre deben
encontrarse en sobresaliente competencia.
Introducción
a la
Contabilidad
de
Instituciones
Financieras