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UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”,

AUDITORIA
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD,
FIANCIERA I
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLAN DE AUDITORIA A LA
EMPRESA “nova plaza”

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INTRODUCCIÓN

Actualmente uno de los grandes problemas que afecta a nuestra sociedad es la corrupción, y para
poder lidiar contra este problema necesitamos el apoyo de la auditoría, ya que la auditoría es una
de las especialidades que se encarga del trabajo exhaustivo, donde evalúa objetivamente el
sistema de información y operaciones de una organización. En este caso vamos a necesitar el
apoyo de la auditoría financiera, la cual genera información acerca de la razonabilidad de la
información presentada en los Estados Financieros. Pero para asegurar el éxito de la auditoría es
necesario acumular bases suficientes (evidencias), para que así se formule observaciones,
conclusiones y/o recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas; todo ello va ser posible
si se elabora un buen plan de auditoría, que es la primera etapa de esta.

Estudiosos en la materia mencionan que la causa de los fraudes y las grandes pérdidas económicas
que hemos podido presenciar a nivel internacional como ENRON, WOLRDCOM XEROX, etc., son
causadas por falta de un adecuado control interno en la organización, el papel fundamental de
todo contador dentro de una organización es explicar que es indispensable contar con esta área
que le permitirá crecer como organización.

Los que pagan por la deficiencia del control interno en las empresas son los accionistas ya que
todo su patrimonio se ve perjudicado por las diversas pérdidas del mal manejo de los recursos, la
poca eficacia y eficiencia con la que trabajan, pierden también los trabajadores que de repente
era el único soporte en casa, pierde el Estado porque cuando la empresa quiebra se lleva consigo
IGV e Impuesto a la Renta.

Dicho esto, como grupo de trabajo le presentaremos la elaboración de una


auditoría financiera a la empresa “NOVA PLAZA” E.I.R.L. ya que dicha empresa
está creciendo en la región y tiene aspiraciones de crecer a nivel nacional.

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DEDICATORIA

En el presente trabajo quiero hacer un humilde reconocimiento a


todos aquellas personas que han contribuido en la formación
profesional y humana a lo largo de nuestras vidas, misma que no sería
la igual sin las enseñanzas y atenciones, tanto en los salones de clase
como afuera; los desvelos, la paciencia, el perdón, el amor y el apoyo
frente a las adversidades para continuar el camino de frente, sabiendo
que una caída implica la oportunidad de soportarla con esperanza, con
el consecuente de aprender de los errores propios; así como, de la
amistad, lo cual no puedo definir , pero si intuir su grandeza y varia.

No sería el mismo sin todos aquellos a quienes hemos conocido,


a quienes apreciamos y admiramos, de quienes hemos recibido
grandes lecciones. Por ello aseguro que no sería mejor de lo que
somos sin ellos. Agradezco en lo particular:

A Dios, fuente de todo bien, por permitirnos el


suficiente entendimiento para llegar a este punto de
la vida, por concedernos la salud para disfrutar de
estos momentos y conciencia para discernir lo bueno
que hemos recibido, pues si ello, no podríamos darnos
esta oportunidad de reconocer su presencia a través
de seres admirables en nuestra historia personal.

A nuestros padres que nos han dado la existencia, y en


ella la capacidad por supernos y desear lo mejor en
cada paso por este camino difícil y arduo de la vida.
Gracias por ser como son, por que su presencia y
persona han ayudado a construir y forjar la persona
que somos ahora.

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AGRADECIMIENTO

A nuestra casa Superior Universidad Nacional


“Santiago Antúnez de Mayolo” por albergarnos
durante nuestra vida estudiantil, a nuestro
querido docente: Dr. Jorge A. Rojas Vega por
brindarnos sus conocimientos para formarnos
profesionalmente, y así poder desempeñarnos
en el campo laboral.

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GLOSARIO

Tabla de contenido
DEDICATORIA ................................................................................................................................... 3
CAPITULO I ....................................................................................................................................... 7
ANTCEDENTES DE LA EMPRESA ....................................................................................................... 7
HISTORIA .......................................................................................................................................... 7
FINALIDAD .................................................................................................................................... 7
FUNCIONES................................................................................................................................... 7
ESTRUCTURA ORGÁNICA.............................................................................................................. 8
ORGANIGRAMA ............................................................................................................................ 8
NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA .............................................................................. 11
CAPTULO II ..................................................................................................................................... 12
Sistema de control interno de la empresa Nova plaza Huaraz ...................................................... 12
Definición: .................................................................................................................................. 12
Objetivos .................................................................................................................................... 12
Componentes ............................................................................................................................. 12
Componente de control ............................................................................................................. 12
Factores del entorno de control................................................................................................. 13
Evaluación del entorno de control ............................................................................................. 13
Evaluación de los riesgos............................................................................................................ 14
Objetivos: ................................................................................................................................... 14
Información y comunicación ...................................................................................................... 16
Supervisión ................................................................................................................................. 17
2.3.4 PLAN DE AUDITORIAFIANCIERA ................................................................................. 19
DATOS GENERALES ......................................................................................................................... 19
MISION: ...................................................................................................................................... 19
VISION: ....................................................................................................................................... 19
PROPOSITO:................................................................................................................................ 19
PERSONALES DE TRABAJO .......................................................................................................... 20
INVITACIÓN DIRECTA ................................................................................................................. 20
CARTA INVITACIÓN DE LAEMPRESA ............................................................................................... 20
PROCEDIMIENTOS PREVIOS AL TRABAJO DE AUDITORIA .......................................................... 21
CARTA DE ACEPTACIÓN.............................................................................................................. 24

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2.3.5 EVALUACIÓN INICIAL DE RIESGOS ................................................................................... 25


CAPITULO III ................................................................................................................................... 32
TRABAJO DE CAMPO ...................................................................................................................... 32
Notas a los estados financieros ..................................................................................................... 37
CONCLUSIÓN: ................................................................................................................................. 56
MEDICIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA ...................................................................................... 57
ANEXOS .......................................................................................................................................... 84

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CAPITULO I

ANTCEDENTES DE LA EMPRESA

HISTORIA
Somos una empresa que abrió sus puertas por primera vez en el barrio de Belén – Huaraz,
un 29 de julio del 2005. Desde un principio nos enfocamos en atender las necesidades del
mercado Huaracino con tres ideas principales: calidad de productos, buen servicio y precios
justos.
En sus inicios la empresa funciona con el nombre de D’Kompras nombre que no duro
mucho, ya que para seguir creciendo era necesario un nombre con más fuerza, es así como
se crea en el año 2006 “Novaplaza supermercados”.
Logrando en este periodo tan corto posicionarnos como el principal autoservicio de la
ciudad. Siempre pensando en satisfacer a nuestros consumidores; tenemos planeado la
apertura de sucursales en Huaraz, así como en otras ciudades del país.

FINALIDAD
 La empresa “NOVA PLAZA” E.I.R.L es una Persona Jurídica de derecho privado
con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia, tiene
por finalidad brindar a sus clientes la, vta. Al por menor de productos de
tabaco en comercios especializados, bajo premisas de precio, calidad y servicio
acorde a las exigencias del mercado. Su organización y funcionamiento se
encuentra sujeta a la Ley General de Sociedades, Estatutos, Políticas y
procedimientos aprobados por la empresa.

FUNCIONES
Las actividades que desarrollan se sujetan al siguiente giro de negocio. Venta de Alimentos
de primera necesidad, para lo cual realiza las siguientes funciones:

a) Planificar, programar, ejecutar, evaluar y retroalimentar los planes estratégicos y


operativos en función a la visión y misión.
b) Atender las necesidades de los clientes garantizando la calidad de los servicios
c) Proveer a sus clientes cal de buena calidad de forma oportuna, rápida y eficaz con
la finalidad de crecer en la región.
d) Desarrollar actividades que le permitan cumplir con su función social, otros fines.

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ESTRUCTURA ORGÁNICA
La empresa “NOVA PLAZA” E.I.R.L de acuerdo a la escritura pública de
constitución presenta la siguiente estructura:

ORGANIGRAMA

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NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA


La empresa “NOVA PLAZA” E.I.R.L para el cumplimiento de acciones
aplica la siguiente normatividad:
 Escritura Pública de Constitución
 Normas Internacionales de Contabilidad y sus respectivas
interpretaciones
 Normas Internacionales de Información Financiera
 Normas emitidas por la Superintendencia de Mercado de Valores
relativas a la formulación y presentación de Estados Financieros
 Normas que rigen la gestión tributaria general
 Normas que rigen la gestión laboral en general
 Manuel de políticas y procedimientos contables
 Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad y otros.

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CAPTULO II

Sistema de control interno de la empresa Nova plaza Huaraz


Definición:
El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
- Fiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El control interno son acciones de control incorporadas a las funciones de la organización,


dentro de cada ciclo operativo del ente, que permite controlar para el logro de los objetivos.
El control interno lo lleva a cabo el Directorio, la Gerencia y los demás miembros de la
entidad. Son las personas quienes establecen los objetivos de la entidad e implementan los
mecanismos de control.
Por lo tanto debe haber un vínculo estrecho entre las funciones de cada individuo, la forma
de ejecución, con los objetivos de la entidad.
El control interno por muy bien diseñado que esté, solamente puede aportar un grado
razonable de seguridad a la empresa. Las cosas que lo afectan son:

- Las decisiones pueden ser erróneas.


- Relación costos beneficios
- Fallas humanas por errores o equivocaciones.
- El control interno puede equivocarse cuando dos o más personas se lo proponen.
- La alta dirección puede eludir el control interno si lo estima oportuno.

Objetivos
Los objetivos pueden ser generales o específicos. Por lo general toda entidad tiene
como objetivos:
 Operacionales: Referente a la utilización eficaz y eficiente de los recursos de la
entidad.
 Información financiera: Referente a la preparación y publicación de estados
financieros fiables.
 Cumplimiento: Referente al cumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
normas que le sean aplicables.

Componentes
Componente de control
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización
y a la conciencia del personal respecto al control. Aporta disciplina y estructura.
Factores que constituyen el entorno de control:
- Honradez.

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- Valores éticos.
- Capacidad del personal.
- La filosofía de la dirección y la forma de actuar.
- La forma en que la dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades
y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.
- Atención y orientación que proporciona el Directorio.

Factores del entorno de control


Los objetivos de una entidad y la manera en que se consiguen están basados
en las distintas prioridades, juicios de valor y estilos de gestión. Estas
prioridades y juicios de valor, que se traducen en normas de
comportamiento, reflejan la integridad de la dirección y su compromiso con
los valores éticos. “Un clima ético vigoroso dentro de la empresa”. El
comportamiento ético, así como la integridad de la dirección son productos
de una “cultura corporativa”. Las políticas oficiales especifican lo que la
dirección desea que ocurra. La cultura corporativa determina lo que en
realidad ocurre.
Evaluación del entorno de control
Evaluación de cada factor del entorno de control para determinar si es
positivo.
Integridad y valores éticos
- La existencia e implementación de códigos de conducta – premios y
castigos.
- La gestión ética de la Dirección sirve de ejemplo en la organización.
- La presión para alcanzar objetivos de rendimiento poco realistas.
Compromisos de competencia profesional
- La existencia de descripciones de los puestos de trabajo, con indicación
de las tareas que componen trabajos específicos.
- El análisis de los conocimientos y habilidades necesarias para llevar a
cabo el trabajo adecuado.
Directorio y Comité de Auditoria
- La independencia de los directores, de forma que se sometan a discusión
abierta los temas más difíciles.
- Frecuencia y oportunidad de las reuniones con el director financiero,
contable, auditores internos y externos.
- La suficiencia y oportunidad en que se facilita información que permita
supervisar los objetivos y estrategias.
- La suficiencia y oportunidad en que comunica información
confidencial, tales como gastos de viajes de la alta dirección, litigios
significativos, pagos a políticos, pagos ilegales, etc.
La filosofía de dirección y el estilo de gestión
- La naturaleza de los riesgos empresariales aceptados. A menudo se
opera con alto riesgo o se es prudente a la hora de aceptar riesgos.

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- La frecuencia con que se llevan a cabo los contactos entre la alta


dirección y la dirección operativa, especialmente cuando actúan en
zonas geográficas distintas.
- Actitud de la dirección respecto al tratamiento de la información
financiera.
Estructura organizativa
- Idoneidad y capacidad de la estructura organizativa para proporcionar
el flujo de información necesario para la gestión.
- La suficiencia de la definición de las responsabilidades de los directivos
claves.
- La suficiencia de los conocimientos y experiencias de los directivos
claves.
Asignación de autoridad y responsabilidad
- La asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para hacer
frente a los objetivos de la organización.
- La suficiencia de las normas y procedimientos relacionados con el
control, incluyendo las descripciones de puestos de trabajo.
- El número de personas adecuado en función al trabajo y al control.
Políticas y prácticas de recursos humanos
- Políticas y procedimientos adecuados para la contratación, formación,
promoción y remuneración de los empleados.
- Revisión y aprobación de expedientes de los candidatos a puestos de
trabajo.
- Políticas de retención y promoción de empleados, evaluación de
rendimientos y su relación con el código de conducta u otras pautas de
comportamiento.
Evaluación de los riesgos
Toda entidad debe hacer frente a riesgos tanto de origen interno como externo,
que tienen que ser evaluados. La evaluación del riesgo consiste en la
identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los
objetivos y, en como resultado de dicho análisis, determinar la forma en que los
riesgos deben ser gestionados.
Objetivos:
- Objetivos relacionados con las operaciones: Se refiere a la eficiencia y
eficacia de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de
rendimiento y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra
posibles pérdidas.
- Objetivos relacionados con la información financiera: Se refiere a la
preparación de estados financieros fiables y a la prevención de la
falsificación de la información financiera publicada.
- Objetivos de cumplimientos: Estos objetivos se refieren al
cumplimiento de las leyes y normas a las que está sujeta la entidad.

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1.1. Riesgos:
En la evaluación del sistema de control interno hay que identificar y evaluar
los riesgos. La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas oportunas
y gestionarlos.
1.2. Análisis de los riesgos:
Proceso del análisis
- Una estimación de la importancia del riesgo.
- Una evaluación de la probabilidad (o frecuencia) que se produzca.
- Un análisis de cómo ha de gestionarse el riesgo, es decir, debe hacerse
una evaluación de las medidas que conviene adoptar, para anular o
reducir el riesgo.
2. Actividades de control
Las actividades de control consisten en las políticas y procedimientos que
tienden a asegurar que se cumplan con las directrices de la dirección, que tienden
a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que
ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades
pueden ser tales como: aprobaciones y autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, el análisis de los resultados de las operaciones, la salvaguarda de
los activos y la segregación de funciones.
2.1. Tipos de actividad de control
Esta descripción es para mostrar gama y variedad, y no proponer una
clasificación específica:
i Análisis efectuados por la dirección:
- Comparación de resultados obtenidos con presupuestos, previsiones,
resultados de ejercicios anteriores, competidores.
- Control de cumplimientos de objetivos:
Campañas comerciales.
Programas de mejoras de los procesos reproducción.
Programas de contención o reducción de gastos.
Planes de desarrollo de nuevos productos.
ii Gestión directa de funciones por actividad
- Los responsables de sectores revisan los informes de los resultados
alcanzados. Este análisis se realiza en cada nivel de la estructura que
tiene objetivos de actividad que cumplir.
iii Proceso de información
- Controles de integridad, exactitud y autorización de transacciones.
iv Controles físicos
- Cruce periódico de inventarios de activos con registros.
v Indicadores de rendimientos
- Para controlar cumplimientos de objetivos y detectar nuevos riesgos.
vi Segregación de funciones
- Para prevenir irregularidades se distribuyen las funciones.

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2.2. Políticas y procedimientos


Las actividades de control generalmente se apoyan en dos elementos, “las
políticas” que determinan lo que debería hacerse y “los procedimientos”
necesarios para llevar a cabo las políticas.
2.3. Integración de las actividades de control con la evaluación de riesgos
De forma paralela a la evaluación de los riesgos, se establece y aplican el
plan de acción para afrontarlos. Una vez identificado estas acciones serán
útiles para definir las operaciones de control que se aplicarán para garantizar
su ejecución de forma correcta y en el tiempo deseado.
Información y comunicación
Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante de un
modo y en el plazo tal que permita a cada uno asumir sus responsabilidades
2.4. Información estrategias y sistemas integrados
La gestión de la empresa y el progreso hacia los objetivos que se ha fijado,
implican que la información es necesaria en todos los niveles de la empresa.
Para lo cual se emplean diversas estrategias:
- Apoyo de los sistemas a las iniciativas estratégicas: Los avances
tecnológicos han permitido el desarrollo de estrategias de negocios que
han significado el éxito del negocio.
- Integración de las operaciones: La confección y emisión de la factura
permite la registración en el sistema de información financiera. Se
planifica los sistemas de stock en base a los programas de producción
para que emitan en forma automática los pedidos.
2.5. La calidad de la información
La calidad de la información se refiere a los siguientes aspectos:
- Contenido: Contiene toda la información necesaria.
- Oportunidad: Se facilita en el tiempo adecuado.
- Actualidad: Es la más reciente disponible.
- Exactitud: Los datos son correctos.
- Accesibilidad: Puede ser obtenida fácilmente por la persona adecuada.
2.6. Comunicación
Comprende la comunicación de la información y también una comunicación
más amplia, que aborde las expectativas y responsabilidades de las personas
y los grupos, así como las cuestiones importantes.
2.7. Comunicación interna
- Mensaje claro de la alta dirección de que se debe tomar en serio sus
funciones de control.
- Cada persona tiene que tener en claro cuál es su función en el sistema de
control.
- Todo el personal debe saber que cuando se produzca un incidente, debe
prestarse atención al incidente y a que lo causa. Asimismo el personal
debe saber cómo sus actividades están relacionadas con el trabajo de los
demás y el efecto de su trabajo.

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- Todo el personal, en especial los que tienen funciones importantes, deben


tener líneas directas de comunicación con la dirección, que no sea por los
caminos habituales.
2.8. Comunicación externa
- La comunicación con los clientes, proveedores y terceros aportan
información de valor sobre el diseño, la calidad de los productos y los
servicios de la empresa.
- La comunicación clara que la empresa no aceptará actos indebidos, tales
como sobornos y otros pagos ilegítimos.
- Las circularizaciones.
- Los reclamos u observaciones que se reciben desde afuera. Multas,
requerimientos, etc.
2.9. Medios de comunicación
La comunicación se materializa en manuales, memorias, avisos, reuniones,
etc. “Una acción vale más que mil palabras”.
Supervisión
Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno,
evaluando la calidad de su rendimiento. La supervisión podrá ser continuada o
periódica o una combinación de ambas.
2.10. Actividades de supervisión continuadas
- Los diferentes directores operativos comprueban que el sistema de
control interno sigue funcionando a través del cumplimiento de sus
funciones de gestión.
- Las comunicaciones recibidas de terceros confirman la información
generada internamente o señalan la existencia de problemas.
- Una estructura adecuada y unas actividades de supervisión adecuadas
permiten comprobar las funciones de control e identificar las deficiencias
existentes.
- Los datos registrados por los sistemas de información se comparan con
los activos físicos.
- Los auditores internos y externos periódicamente proponen
recomendaciones encaminadas a mejorar los controles internos.
- Los seminarios de formación, las sesiones de planificación y otras
reuniones permiten a la dirección obtener información importante
respecto de la eficiencia de los controles.
- Evaluación periódica del control de cumplimiento del código de
conducta de la entidad.
2.11. Evaluaciones puntuales
- Evaluación de alcance y frecuencia de los controles.
- Quien debe evaluar el funcionamiento del sistema de control interno.
- El proceso de evaluación – mitología.
- Plan de acción.

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2.12. Comunicación de deficiencias


Las deficiencias son fallas de controles o faltas de controles.
2.13. A quien informar
A un nivel superior u horizontal que asegure que se tomen las medidas
correspondientes.

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2.3.4 PLAN DE AUDITORIAFIANCIERA

DATOS GENERALES

La información que se expone a continuación corresponde a la empresa NOVA PLAZA


E.I.R.L.

 RUC : 20530903541
 Razón Social : CEVIVE EIRL
 Nombre Comercial : NOVAPLAZA SUPERMERCADOS
 Tipo Empresa : Empresa Individual de Resp. Ltda
 Condición : Activo
 Fecha Inicio Actividades : 18 / julio / 2005
 Actividad Comercial : Vta. ALPOR MENOR DE PRODUCTOS DE
TABACO EN COMERCIOS ESPECIALIZADOS

 Dirección Fiscal : Jr. JULIAN DE MORALES N° 793


 Distrito y Ciudad : Huaraz
 Provincia : Huaraz
 Departamento : Ancash
 Teléfonos : 043-422945
 Gerente : GUZMAN ORTEGA ENRIQUE

MISION:
Ofrecer y garantizar productos de calidad, satisfaciendo las necesidades de nuestros
clientes.

VISION:
ser los líderes en el país en el rubro de autoservicios, brindándoles a nuestros
clientes, cada vez mejores
PROPOSITO:
Contribuir con la salud y bienestar de la población huaracina, creando valor para el
usuario en toda la cadena sanitaria; logrando accesibilidad de nuestra población, a
productos y servicios de venta al por menor de alimentos, bebidas o tabaco, de calidad
con atención profesional, respetando su salud y su condición de ciudadano.

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PERSONALES DE TRABAJO
Nova Plaza desde el año 2014 al año 2015cuenta con 120 personales de trabajo.

INVITACIÓN DIRECTA

CARTA INVITACIÓN DE LAEMPRESA


NOVAPLAZA E.I.R.L

HUARAZ, 23 DE Enero de 2015

SEÑOR:
CPCC JORGE DIAZ
GERENTE DE AUDITORIA
PEREZ NUÑEZ NORBERT

Presente:

Señor Gerente:

según lo conversado por vía telefónica, el día de hoy, solicito a usted que envíe la propuesta
de servicios de auditoría financiera, para el proceso de revisión de los Estado Financieros
de nova plaza E.I.R.L al 31 de diciembre del 2015 agradeciéndole de antemano por la
favorable atención a la presente solicitud, me despido de usted.

Atentamente.

…………………………………………………….
GUZMAN ORTEGA ENRIQUE ARTURO
GERENTE GENERAL
Nova plaza

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PROCEDIMIENTOS PREVIOS AL TRABAJO DE AUDITORIA


a) Carta oferta

CARTA OFERTA
Auditores Independientes
SAC

HUARAZ 27 DE ENERO 2015

Señor:
GUZMAN ORTEGA ENRIQUE ARTURO
Gerente nova plaza
Presente:

De nuestra consideración:

En atención a su carta oficio de fecha 23 de enero 2015, tenemos el agrado de poner en su consideración la
propuesta para la auditoría financiera a los estados financieros de la compañía nova plaza E.I.R.L.

NUESTRA FIRMA.

Es una firma de auditoría externa y consultoría, que se caracteriza por proveer servicios para el desarrollo de
las organizaciones al brindar un tratamiento individual y personalizado.

Trabajamos con una visión amplia para implementar innovaciones que beneficien a nuestros clientes mediante
distintas disciplinas gerenciales y profesionales especializadas como auditoria, contabilidad control financiero,
levantamiento de procesos.

Consultoría, organización y sistemas asesoría tributaria y de recursos humanos, entre otros; de acuerdo con los
requerimientos de nuestros clientes.

ESPECIALIDAD Y EXPERIENCIA

Nos encontramos inscritos en el registro sociedades de auditoria del colegio de contadores públicos de Arequipa
con el número n° 078.

Gracias a una experiencia acumulada por más de 30 años, la firma brinda asesoría empresarial, al basarse en
el hecho de que en épocas inflacionarias y con una competencia agresiva, la contabilidad y auditoría externa
son herramientas adecuadas para determinar el rumbo que debe tomar el negocio, optimizar recursos y saber
la realidad de la institución.

Brindamos nuestros servicios profesionales a empresas de diversos sectores industriales, comerciales y de


servicios, de cualquier área y tipo de procesos ofrecemos conocimientos solidos de régimen tributario del país.

ALCANCE DE NUESTRO SERVICIOS

Efectuaremos un examen de los estados financieros del año 2014 -2015 de Nova Plaza E.I.R.L DE Acuerdo con
las normas internacionales de auditoria (NIA). Los estados financieros de Nova Plaza E.I.R.L serán examinados
según el marco de información financiera referidos a las normas internacionales de información financiera (NIIF),
Además de verificarse si cumplen los principios elementales de eficiencia, eficacia y economía, en pro del
cumplimiento de los objetivos institucionales.

Se examinarán procedimientos financieros, zonas críticas para la empresa, que dee un valor agregado para el
cliente externo y, por lo tanto, sean de vital importancia para la organización.

Sobre la base de los resultados de dicho examen, emitiremos una opinión o una (o una aseveración acerca de
la inposibilidad de expresar la misma si ello fuera necesario).

Acerca de si los referidos estados financieros se realizan de acuerdo con normas que garantice el cumplimiento
de objetivos de rentabilidad, liquidez, aceptación en el mercado de nova plaza E.I.R.L.

Además, efectuaremos una revisión que comprenderá con el alcance utilizado para efectuar la auditoria de los
procedimientos, los siguientes aspectos:

 Revisión especial, respecto del cumplimiento de la compañía de sus obligaciones como sujeto pasivo
de obligaciones tributarias.
 Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de las auditorías realizadas en años
anteriores impartidas auditores independientes asociados S. Civil.
 En el caso de encontrar fraude se notificará a las instancias respectivas.
 Revisión especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentas con más riesgos de la compañía.
 Evaluación de los principios de contabilidad utilizados (NIIF) y de las estimaciones relevantes hechas
por la administración.

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 Evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.


 Evaluación del sistema de control interno administrativo y contable.

INFORME A EMITIR

Hemos previsto emitir los siguientes informes:

 Carta dictamen
 Informe confidencial para la administración (control interno y procedimientos administrativos
financieros)

dichos informes serán emitidos en idioma español; en el caso de que Nova Plaza E.I.R.L necesite que estos
documentos sean emitidos en otro idioma, se facturará independientemente por dicho trabajo.

Deseamos aclarar que los informes en borrador que les proporcionaremos, así como cualquier manifestación
verbal que efectuaremos durante el transcurso de nuestro trabajo no constituirán nuestras opiniones
definitivas, y que estas solo se expresarán en nuestros informes escritos finales.

VISITAS PREVISTAS

Nuestro examen se ejecutará en una visita que nuestros profesionales harán a sus oficinas. La revisión
contempla en el área administrativa, evaluación de las funciones, procedimientos, políticas y controles
establecidos por Nova Plaza E.I.R.L, y el área financiera, revisión de cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

El tiempo de nuestra visita será planificada conforme a las necesidades que se presenten en el trabajo de
campo. La entrega del informe de auditoría del período 2014-2015 será emitida en un plazo máximo de diez
(10) días después de culminada nuestra visita de camp.

La fecha tentativa para emisión del informe del informe, deberá hacernos conocer Nova plaza E.I.R.L, para
coordinarlo en nuestras oficinas; así como la fecha de nuestra visita, deberá ser, considerando que la
información necesaria para nuestra revisión estará disponible con la anticipación y el detalle requerido.

El presupuesto efectuado asume que las diversas tareas que corresponde efectuar a la entidad serán
efectivamente realizadas por funcionarios. Nuestros requerimientos de información serán oportunamente
comunicados por escrito a la administración de Nova Plaza E.I.R.L

Equipo de trabajo

 Supervisor
 Auditor
 Auditor senior
 Auxiliar de auditoria

RESPONSABILDADES DE LA ADMINISTRACIÓN

La administración de la compañía es la única responsable por la preparación de los Estados Financieros,


sujetos a nuestra revisión y por toda la información que los respalde.

Previo al inicio de nuestras visitas, la administración dispondrá la preparación de la información solicitada


en una carta anterior, requerida para lleva a cabo nuestro trabajo, tal como Estados Financieros, análisis de
cuentas, mayores, diarios y archivos.

En caso de haber comentarios sobre nuestro pedido de información, también les agreceremos nos lo hagan
llegar por escrito.

Si durante el desarrollo de nuestro trabajo, se presentaran circunstancias que pudieran afectuar su


ejecutación, de acuerdo con los términos preestablecidos, le informaremos a la administración por escrito,
tan pronto como sea posible, para que esta pueda adoptar las acciones correctivas necesarias.

Deseamos aclarar que nuestros servicios profesionales son proporcionados, bajo el entendimiento de que la
administración asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que contendrán
los Estados Financieros a ser auditados, además de incluir que constará en las notas explicativas a los
mismos.

HONORARIOS PROFECIONALES

Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la presente carta ascienden a :
US$ 6833.00/ Seis mil ochocientos treinta y tres y 00/100 Dólares Americanos, más el IGV.
Pagaderos de 50 % a la firma de contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y entrega de informes
finales.

Los costos de movilización, hospedaje a incurrirse en la ejecución de nuestro trabajo y otros gastos que se
puedan presentar, están incluidos dentro del honorario establecido.

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Los impuestos aplicables a los conceptos arriba indicados serán incluidos en las facturas respectivas a las
tasas establecidas en las disposiciones legales vigentes.

Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemos proveer será objeto de
acuerdos escritos y separados.

Reiteramos nuestro deseo de colaborar con corporación Nova Plaza E.I.R.L Y QUEDAR SUS ÓRDENES Par
cualquier información adicional.

Atentamente,

………………………………………………

Auditores Independientes S.C


PEREZ NUÑES NORBERT
Gerente General

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CARTA DE ACEPTACIÓN
CARTA OFERTA
Auditores Independientes
SAC

HUARAZ 27 DE ENERO 2015

Señor:
Aditores
Presente
En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una auditoria

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2.3.5 EVALUACIÓN INICIAL DE RIESGOS


En este punto, realizamos una evaluación del control interno que presenta Nova
Plaza E.I.R.L de acuerdo con el enfoque COSO, que tiene los siguiente cinco
elementos:

 Ambiente de Control
 Actividades de control
 Evaluación y apreciación de riesgos
 Información y comunicación
 Supervisión o monitoreo

En el caso de Nova Plaza E.I.R.L se ha definido la siguiente evaluación inicial de


control interno:

d.1) Ambiente De Control

Representan todos los aspectos que rodean el control interno de una


empresa, el medio en el cual se va a desarrollar un plan o programa de una
empresa, el medio en el cual se va a desarrollar un plan o programa de
control interno en una empresa.

 Ausencia de una planificación estratégica


 Empresa de índole familiar
 Crisis gerencial, rotación del personal clave para la empresa
 Desconcentración de funciones sin monitoreo para la empresa.
 Desconcentración de funciones sin monitoreo adecuado.
 Alto espíritu empresarial y de valore éticos.
 Estructura organizacional centralizada
 Capacitación por la rotación del personal.

d.2) Evaluación Y Apreciación De Riesgos

Todas las organizaciones, independientemente de su tamaño, estructura,


naturaleza o industria, se encuentran sujetas a riesgos de origen internos o
externos en todos los niveles; y que probablemente afecten el
cumplimiento de sus objetivos.

 Claridad en la definición de objetivos.


 Riesgo inherente al negocio alto.
 Apreciación oportuna de errores.
 Controles correctivos inmediatos.
 Controles preventivos y detectivos escasos.
 Adaptación a los cambios con rapidez.

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d.3) Actividades De Control

Son las políticas y los procedimientos que aseguran que las directivas de
la dirección son cumplidas y que permiten afrontar riesgos que ponen en
peligro los objetivos, además ayudan a asegurar que las transacciones son
autorizadas y completamente procesadas y registradas.

 Procesos de control interno no efectivos.


 Falta de aplicación de recomendaciones de control.
 Registros contables inadecuados.
 Descubrimiento de errores no relevados por el cliente
 Alteraciones de documentos.
 Indicadores financieros decrecientes.

d.4) Información Y Comunicación

La comunicación pertinente interna o externa se debe identificar, capitular


y comunicaren una forma y en un marco de tiempo que posibilite que la
gente cumpla con sus responsabilidades, es decir, la necesidad y la
oportunidad son importantes.

 Poco conocimiento y políticas del personal de la misión, visión,


objetivos, estrategias y políticas de la organización.
 Información remitida a la gerencia oportunamente.
 Comunicación interna rápida.
 Problemas al entregar información al auditor.
 Falta de información acerca del producto.

d.4) Supervisión – Monitoreo

Las metodologías de evaluación pueden realizarse en forma narrativa,


cuestionarios y/o flujogramas de operación. Los sistemas de control
interno deben ser monitoreados permanentemente, para asegurar la calidad
del rendimiento de los sistemas de control implementados, no basta con
que el control exista y sea apropiado. Se debe verificar su correcto
funcionamiento y retroalimentación.

 Seguimiento interno continuo de las actividades diarias.


 Evaluaciones independientes sobre la efectividad de los sistemas de
control.
 Informe posterior sobre las deficiencias observadas.
 Retroalimentación de procesos con errores encontrados.

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d.4.1 Planificación Especifica

1. Motivos Del Examen

La gerencia de Nova Plaza E.I.R.L consciente de los problemas


suscitados en las operaciones de la empresa, ha optado por
contratar a nuestra firma auditoria para brindarle el servicio de una
auditoria operativa.

El motivo principal del presente examen contribuye el efectuar un


examen a los saldos presentados en los Estados Financieros del año
2014 de Nova Plaza E.I.R.L. La eficiencia en el manejo de recursos
humanos, materiales, tecnológicos y financieros es motivo de
preocupación; ya que en la actualidad no es el más acertado en la
empresa, motivo por el cual se ve amenazada la competividad de
la empresa.

Los principales motivos se han agrupado en varias áreas.

2. Motivo Comercial

En los últimos años, la empresa ha venido cediendo campo a la


competencia, es por eso que se pretende determinar cuáles son los
factores que han influido en estos resultados obtenidos y tomar las
medidas correctivas pertinentes. Cabe destacar que la competencia
ha aumentado en número y ha mejorado en procedimientos, por lo
que ha crecido su dicho mercado.

Los indicadores financieros de la empresa reflejan una baja año tras


año, motivo por el cual se busca asegurar que los procedimientos
contables aplicados en la empresa aseguren el cumplimiento de los
objetivos financieros.

3. Manejo Recursos Financieros

Se sabe que el manejo de recursos financiero de la empresa depende


exclusivamente de la gerencia, cabe realizar una evaluación del mismo,
pues este recurso es muy importante para promover la eficiencia en la
empresa.

Se realizarán evaluaciones para determinar si las políticas utilizadas son


las más acertadas; existe liquidez, solvencia y rentabilidad adecuadas
para empresa; si la empresa realiza inversiones, si posee no seguros
para sus bienes.

Con el mejor manejo de todos estos recursos, la empresa se asegura


bajar sus costos de operación Y, por ende, un precio final más bajo, que

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le harán ser más atractivos para los clientes, así como ganar terreno en
el mercado.

d.4.2 OBJETIVOS DEL EXAMEN GENERAL

Emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los estados


financieros del año 2014 de la empresa para poder implantar
medidas correctivas pertinentes que mejoren el desempeño general
de la misma.

ESPECIFICOS

 Establecer procedimientos de control contable y financiero


en áreas críticas para la empresa.
 Incrementar la eficiencia en cada uno de los departamentos,
con políticas para los empleados con los cuales disminuya
el desperdicio de recursos.

d.4.3 EQUIPOS Y MATERIAL

para la elaboración del examen se deberá tomar en cuenta por parte


de la administración que nuestra firma estará contacto permanente
con la administración de Nova Plaza E.I.R.L, por lo que
necesitaremos un espacio físico y temporal dentro de la empresa.

Auditores independientes asociados SC, necesitará dos


computadoras (una con Internet y la otra con acceso al sistema de
Cómputo) y una impresora para la elaboración del examen, (una
para el asistente de auditoría y otra para el auditor junior), los
cuales emitirán los informes pertinentes para el cumplimiento del
objetivo de auditoría.

El personal de la firma necesitará recursos materiales de oficina,


donde se encuentran:

 Papel bond de 80 gr.


 Calculadoras.
 Grapas
 Perforadora.
 Esferos.
 Lápices.
 Archivadores.

En el caso de que Nova Plaza E.I.R.L, no pueda facilitarnos todo


ese material, la firma hará su trabajo con recursos propios y llegará
a un acuerdo económico por los materiales utilizados.

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d.4.4 REQUERIMIENTO DEL PERSONAL TÉCNICO

El personal requerido para la realización de examen serán un


auditor sénior, un auditor junior y un asistente de auditoria, los
cuales tendrán las siguientes funciones:
1. Auditor sénior: Dictaminar los procedimientos y lineamientos
generales en la realización del trabajo de auditoria, brindar el apoyo
técnico a sus compañeros, necesario para la realización del examen.
Realizar trabajos de campo pertinentes que admitan recopilar
evidencia suficiente y consecuente, monitorear frecuentemente el
trabajo realizado por sus compañeros.
2. Auditor junior: Elaborar informes previos y papeles de trabajo
con la evidencia recopilada, realizar trabajos de campo pertinentes
para el cumplimiento de los objetivos de auditoria, colaborar con
sus compañeros con aportes de carácter técnico para la realización
del examen, estar en contacto permanente con la gerencia de la
empresa recopilándola información y brindando informes previos.

3. Asistente de auditoria: Elaborar los papeles de trabajo pertinentes


con el apoyo del auditor sénior, recopilar información que se
convertirá en evidencia, estar en contacto permanente con el
auditor junior en la realización del examen para compartir criterios
que permitan la eficacia en el examen.

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d.4.5 RECURSOS FINANCIEROS


Auditores Independientes
SAC

ESTIMACIÓN DEL COSTO DEL SERVICIO DE AUDITORIA


Hemos estimado que nuestro honorario por los servicios descritos en la presente
carta asciende a:
US$ 6,833.00 (seis mil ochocientos treinta y tres dólares americanos), más el 18% del
impuesto general a las ventas.
Los honorarios para el desarrollo del trabajo de auditoria externa han sido considerados
del volumen de operaciones, los cuales se estimaron:

PERSONAL N° DE PERS HORAS S. ANUAL S.MENS SUEL X DIA S. X HORA S.HORAS


SOCIO 1 30 96,000 8,000 267 33 1,000
GRENTE 1 50 56,000 4,667 156 19 972
SUPERVISO
R 1 80 40,000 3,333 111 14 1,111
ASIST.D.
AUD 1 450 24,000 2,000 67 8 3,750
216,00
TOTALES 4 610 0 18,000 600 75 6,833

Pagaderos de 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y
entrega de informes finales.

Los costos de movilización, hospedaje a incurrirse en la ejecución de nuestro trabajo y


otros gastos que se puedan presenta en oficinas que tenga la compañía fuera del
domicilio de Lima, serán asumidos por la empresa.

Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemos proveer
será objeto de acuerdos escritos separados.

Es nuestro deseo brindarles en todo momento un servicio de alta calidad para satisfacer
sus necesidades. Si en algún momento ustedes desearan analizar con nosotros de qué
manera podría mejorarse nuestra propuesta, no duden en plantear el tema al socio a
cargo del servicio.

Reiteramos nuestro deseo de colaborar con Nova Plaza E.I.R.L a la vez que damos a sus
órdenes para cualquier información adicional.

Atentamente,
……………………………………
CPCC Pérez Nuñez Norbert
Gerente General

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d.4.5 CARTA DE REQUERIMIENTOS

CARTA DE REQUERIMIENTOS

Auditores Independientes S.C

Huaraz, 30 de enero de 2015


Señor:
GUZMAN ORTEGA ENRIQUE ARTURO
GERENTE DE NOVA PLAZA E.I.R.L

En concordancia con el examen de auditoria a los Estados Financieros de la empresa Nova


Plaza E.I.R.L por el año 2015, adjunto a continuación la solicitud de un detalle de los análisis
conciliaciones de cuentas y otras informaciones que son preparadas comúnmente en la
realización de registros contables y sus anexos.
Les solicitamos que esta información este disponible en formatos de Excel o Word, que
permitan la utilización de nuestro software de auditoria. Esta información nos deberá ser
entrgada durante nuestra visita.
Consideramos importante subrayar que la eficiencia y oportunidad de nuestro trabajo de
auditoria descansa en gran medida, en la exactitud y confiabilidad de la información
proporcionada por ustedes y en el cumplimiento del cronograma previsto.
Estamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación de esta carta.
Un cordial saludo.

………………………………………………

Auditores Independientes S.C


PEREZ NUÑEZ H. NORBERT
Gerente General

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CAPITULO III

TRABAJO DE CAMPO
La presente auditoría financiera será realizada sobre la base de los siguientes Estados
Financieros presentados por Nova Plaza E.I.R.L en el año 2014-2015:

Estado De Situación Financiera


Estados De Resultados
Estados De Cambio En El Patrimonio
Estado De Flujos De Efectivo.

Seguidamente mostramos los Estados Financieros a ser auditados presentados por Nova
Plaza E.I.R.L

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"CEVIVE" E.I.R.L
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2014 y 2015
Expresado en Nuevos Soles
2015 2014
ACTIVO
Caja y Bancos S/. 148.338,00 S/. 43.658,00
Clientes S/. 42.913,00 S/. 27.527,00
Cuentas por Cobrar accionistas y personal
Cuentas por Cobrar diversas S/. 9.263,00 S/. 4.637,00
Provision de cuentas por cobranza dudosa
Mercaderias S/. 138.148,00 S/. 295.871,00
Productos Terminados
Subproductos desechos y desperdicios
Productos en proceso
Mat. Prima y auxiliares
envases y embalajes S/. 20.050,00
suministros diversos S/. 3.990,00
Existencias por recibir
Otras cuentas del activo corriente
Valores
Inmuebles Maquinarias y Equipo S/. 474.381,00 S/. 360.062,00
Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo -S/. 33.730,00 -S/. 30.027,00
Intangibles S/. 15.765,00 S/. 5.228,00
Amortizacion de Intangibles -S/. 2.067,00 -S/. 1.141,00
Cargas Diferidas S/. 15.693,00 S/. 26.977,00
Otras cuentas del activo no corriente
Total Activo Neto S/. 832.744,00 S/. 732.792,00
PASIVO
Sobregiros Bancarios S/. 4.673,00
Tributos por pagar S/. 18.177,00 S/. 22.261,00
Remuneraciones y Part. Por pagar S/. 10.846,00
Proveedores S/. 218.121,00 S/. 201.399,00
Dividendos Por pagar
Cuentas por pagar Diversas S/. 44.522,00 S/. 127.040,00
Beneficios sociales de los trabajadores S/. 68,00 S/. 675,00
Provisiones Diversas
Ganancias Diferidas
Otras cuentas del Pasivo S/. 151.177,00 S/. 26.788,00
Total Pasivo S/. 442.911,00 S/. 382.836,00
PATRIMONIO
Capital S/. 313.575,00 S/. 313.575,00
Reservas
Resultados Acumulados S/. 36.381,00
Utilidad del Ejercicio S/. 39.877,00 S/. 36.381,00
Total Patrimonio S/. 389.833,00 S/. 349.956,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 832.744,00 S/. 732.792,00

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"CEVIVE" E.I.R.L
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Al 31 de Diciembre de 2014 y 2015
Expresado en Nuevos Soles
2015 2014
Ventas Netas o Ingresos por Servicios S/. 3.521.852,00 S/. 2.991.856,00
(-) Desc. Rebajas y Bonif. Concedidos - -
Ventas Netas S/. 3.521.852,00 S/. 2.991.856,00
(-) Costo de Ventas -S/. 3.010.129,00 -S/. 2.559.832,00
Resultado Bruto S/. 511.723,00 S/. 432.024,00
(-) Gastos de Venta -S/. 347.364,00 -S/. 265.444,00
(-) Gastos de Administracion -S/. 119.276,00 -S/. 101.851,00
Resultado de Operación S/. 45.083,00 S/. 64.729,00
(-) Gastos Financieros -S/. 22.143,00 -S/. 18.542,00
(+) Otros Ingresos Gravados S/. 35.544,00 S/. 7.990,00
(-) Gastos Diversos -S/. 1.517,00 -S/. 2.204,00
Resultado antes de la participacion S/. 56.967,00 S/. 51.973,00
(-) Distribucion legal de la renta - -
Resultado antes del Impuesto S/. 56.967,00 S/. 51.973,00
(-) Impuesto la Renta -S/. 17.090,00 -S/. 15.592,00
Resultado del Ejercicio S/. 39.877,00 S/. 36.381,00

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Notas a los estados financieros


Al 31 de diciembre de 2015 y de 2014

a. Identificación, actividad económica y otra información relevante de la Compañía


i. Identificación –
“CEVIVE” E.I.R.L, es una empresa unipersonal constituida en la ciudad de Huaraz.
El domicilio legal de la Empresa es Jr. Julián de Morales N° 793 Huaraz - Perú.

ii. Actividad económica - De acuerdo con sus estatutos, la Empresa se dedica al


negocio minorista de productos de primera necesidad, Licores y pudiendo realizar
cualquier otra actividad comercial vinculada a su objeto social o extender su
actividad a otros negocios o inversiones que se acuerde. En el desenvolvimiento de
sus actividades, la Compañía podrá realizar cualquier acto, contrato y operación que
permitan las leyes del Perú.

Para la realización de sus actividades comerciales, la Compañía cuenta, al 31 de


diciembre de 2015 y de 2014, con dos tiendas que operan bajo el formato
“Novaplaza” las cuales se ubican en la ciudad de Huaraz.

Los estados financieros adjuntos incluyen a las dos tiendas. Al 31 de diciembre de


2015 y de 2014, estas inversiones son llevadas al costo. El efecto de la consolidación
en el caso de los rubros ventas netas, gastos, activos y pasivos, en opinión de la
Gerencia, es importante para los estados financieros.

A continuación, se muestran la comparación de las principales cifras al 31 de


diciembre de 2015 y de 2014 entre ambos estados financieros:
Total, de activos 2015: S/. 832 744.00 2014: S/. 732 792.00 . Total de pasivos
2015: S/. 442 911.00 2014: S/. 382 836.00 Patrimonio neto 2015: S/. 389 833
2014: S/. 349 956.00 .Total ingresos 2015: S/. 3 521 852.00 2014: S/. 2 991 856.00
Utilidad neta 2015: S/. 39 877.00 2014: S/. 36 381.00
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 fueron aprobados el 18 de marzo
de 2015. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 han sido aprobados por
la Gerencia de la Empresa.

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b. Principales principios y prácticas contables


A continuación, se presentan los principales principios y prácticas contables utilizados
en la preparación de los estados financieros de la Compañía:
2.1 Bases para la preparación y presentación - Los estados financieros han sido
preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
(en adelante “NIIF”), emitidas por el International Accounting Standards Board (en
adelante “IASB”).
Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico. Los
estados financieros se presentan en soles excepto cuando se indique lo contrario.
Las políticas de contabilidad adoptadas son consistentes con las aplicadas en años
anteriores, excepto que la Compañía ha adoptado las nuevas NIIF y NIC’s revisadas
que son obligatorias para los periodos que se inician en o después del 1 de enero de
2015; sin embargo, debido a la estructura de la Compañía y la naturaleza de sus
operaciones, la adopción de dichas normas no tuvo un efecto significativo en su
posición financiera y resultados; por lo tanto, no ha sido necesario modificar los
estados financieros de la empresa.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la
Gerencia de la Compañía, que manifiestan expresamente que se han aplicado en su
totalidad los principios y criterios incluidos en las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) emitidos por el IASB vigentes a las fechas de los
estados financieros.

2.2 Resumen de principios y prácticas contables significativas – (a) Instrumentos


financieros – reconocimiento inicial y medición posterior - (i) Activos financieros
Reconocimiento inicial y medición - Los activos financieros dentro del alcance de
la NIC 39 se clasifican como activos financieros al valor razonable con cambios en
resultados, préstamos y cuentas por cobrar, inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, activos financieros disponibles para la venta, o como derivados
designados como instrumentos de cobertura en una cobertura eficaz, según
corresponda. La Compañía determina la clasificación de los activos financieros al
momento de su reconocimiento inicial.

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Todos los activos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más,
en el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con
cambios en resultados, los costos directamente atribuibles.
Las compras o ventas de activos financieros que requieran la entrega de los activos
dentro de un período de tiempo establecido por una norma o convención del mercado
(compraventas convencionales) se reconocen en la fecha de la compraventa; es
decir, la fecha en que la Compañía se compromete a comprar o vender el activo.
Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo,
cuentas por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a partes
relacionadas.

Medición posterior - Al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, la Compañía no


mantiene activos financieros clasificados como a valor razonable con cambios en
resultados, inversiones disponibles para la venta ni como inversiones mantenidas
hasta el vencimiento. La medición posterior de los activos financieros depende de
su clasificación, de la siguiente manera:

Préstamos y cuentas por cobrar Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos
financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un
mercado activo. Después del reconocimiento inicial, estos activos financieros se
miden al costo amortizado mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva
(TIE). La amortización de la TIE se incluye en el rubro “Ingresos financieros” y las
pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el rubro “Gastos
financieros”, del estado de resultados integrales
.
La Empresa mantiene en esta categoría: efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas
por cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a partes
relacionadas.

Baja de activos financieros - Un activo financiero (o, de corresponder, parte de un


activo financiero o parte de un grupo de activos financieros similares) se da de baja
en cuentas cuando:
- Hayan expirado los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo
generados por el activo.

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- La Empresa ha transferido los derechos contractuales sobre los flujos de


efectivo generados por el activo, o se haya asumido una obligación de pagar a
un tercero la totalidad de esos flujos de efectivo sin una demora significativa,
a través de un acuerdo de transferencia (pass-through arrangement), y (i) la
Compañía ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad del activo; o (ii) no se han transferido ni retenido
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del
activo, pero se haya transferido el control sobre el mismo.

Cuando la Empresa haya transferido sus derechos de recibir los flujos de efectivo de
un activo, o haya celebrado un acuerdo de traspaso, pero no haya ni transferido ni
retenido sustancialmente todos los riesgos y beneficios del activo, ni haya
transferido el control del mismo, el activo es reconocido en la medida de la
participación continuada en la Compañía sobre el activo. En ese caso, la Compañía
también reconoce el pasivo relacionado. El activo transferido y el pasivo
relacionado se miden de una manera que reflejen los derechos y las obligaciones que
la Compañía ha retenido.

(ii) Deterioro de activos financieros La Compañía evalúa a cada fecha de reporte, si


existe alguna evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos
financieros se encuentran deteriorados. Un activo financiero o un grupo de activos
financieros se consideran deteriorados, si y sólo si, existe evidencia objetiva del
deterioro como resultado de uno o más acontecimientos que hayan ocurrido después
del reconocimiento inicial del activo (un “evento que causa la pérdida”) y ese evento
que haya causado la pérdida tiene un impacto sobre los flujos de efectivo futuros
estimados del activo financiero o del grupo de activos financieros, que se pueda
estimar de manera fiable.

La evidencia de deterioro puede incluir indicios de dificultades financieras


significativas de los prestatarios o grupo de prestatarios, incumplimiento o retrasos
en los pagos de intereses o principal, probabilidad de reestructuración o quiebra de
la empresa u otro proceso de reorganización legal financiera en la que se demuestre
que existirá una reducción en los flujos futuros estimados, como cambios en

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circunstancias o condiciones económicas que tienen correlación en incumplimientos


de pago.

Reconociendo, no son incluidos en la evaluación de deterioro del valor de manera


colectiva.

Si existe evidencia objetiva de que ha habido una pérdida por deterioro del valor, el
importe de la pérdida se mide como la diferencia entre el importe en libros del activo
y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las
pérdidas de crédito futuras esperadas y que aún no se hayan producido). El valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados se descuenta a la tasa de interés
efectiva original de los activos financieros. Si un préstamo devenga una tasa de
interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del
valor es la tasa de interés efectiva actual corriente.

El importe en libros del activo se reduce a través del uso de una cuenta de provisión
y el importe de la pérdida se reconoce en el estado de resultados integrales. Los
intereses ganados se siguen devengando sobre el importe en libros reducido del
activo, utilizando la tasa de interés utilizada para descontar los flujos de efectivo
futuros a los fines de medir la pérdida por deterioro del valor. Los intereses ganados
se registran como ingreso financiero en el estado de resultados integrales. Los
préstamos y la provisión correspondiente se dan de baja cuando no existen
expectativas realistas de un recupero futuro y todas las garantías que sobre ellos
pudieran existir se efectivizaron o transfirieron a la Compañía. Si en un ejercicio
posterior, el importe estimado de la pérdida por deterioro del valor aumenta o
disminuye debido a un evento que ocurre después de haberse reconocido el
deterioro, la pérdida por deterioro del valor reconocida anteriormente se aumenta o
disminuye ajustando la cuenta de provisión. Si posteriormente se recupera una
partida que fue imputada a pérdida, el recupero se acredita como gasto financiero en
el estado de resultados integrales.

(iii) Pasivos financieros Reconocimiento inicial y medición

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- Los pasivos financieros (dentro del alcance de la NIC 39) se clasifican como
pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, préstamos y
cuentas por pagar, o como derivados designados como instrumentos de cobertura en
una cobertura eficaz, según corresponda. La Empresa determina la clasificación de
los pasivos financieros al momento de su reconocimiento inicial.

Todos los pasivos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más,
en el caso de los préstamos y cuentas por pagar contabilizados al costo amortizado,
neto de los costos de transacción directamente atribuibles.
Los pasivos financieros de la Compañía incluyen cuentas por pagar comerciales y
otras cuentas por pagar, cuentas por pagar a partes relacionadas, y obligaciones
financieras.

Medición posterior - La medición de los pasivos financieros depende de la


clasificación efectuada por la Compañía como se describe a continuación. Al 31 de
diciembre de 2015 y de 2014, la Compañía no mantiene pasivos financieros a valor
razonable con cambios en resultados.

Obligaciones financieras Después del reconocimiento inicial, las deudas y


préstamos que devengan intereses se miden posteriormente al costo amortizado,
utilizando la TIE. Las ganancias y pérdidas se reconocen en el estado de resultados
integrales cuando los pasivos se dan de baja, así como a través del proceso de
amortización, a través de la TIE.

El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la


adquisición y las comisiones o los costos que sean una parte integrante de la TIE.
La amortización de la TIE se reconoce como gasto financiero en el estado de
resultados integrales.

Baja en cuentas - Un pasivo financiero se da de baja cuando la obligación


especificada en el correspondiente contrato se haya pagado o cancelado, o haya
vencido.

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Cuando un pasivo financiero existente es reemplazado por otro pasivo proveniente


del mismo prestamista bajo condiciones sustancialmente diferentes, o si las
condiciones de un pasivo existente se modifican de manera sustancial, tal permuta o
modificación se trata como una baja del pasivo original y el reconocimiento de un
nuevo pasivo, y la diferencia entre los importes en libros respectivos se reconoce en
el estado de resultados integrales.

(iv) Compensación de instrumentos financieros Los activos financieros y los pasivos


financieros se compensan de manera que se informa el importe neto en el estado de
situación financiera, solamente si existe un derecho actual legalmente exigible de
compensar los importes reconocidos, y existe la intención de liquidarlos por el
importe neto, o de realizar los activos y cancelar los pasivos en forma simultánea.
El valor razonable de un activo o pasivo se mide utilizando los supuestos que los
participantes en el mercado usarían al ponerle valor al activo o pasivo, asumiendo
que los participantes en el mercado actúan en su mejor interés económico. La
Empresa utiliza técnicas de valuación que son apropiadas en las circunstancias y por
las cuales tiene suficiente información disponible para medir al valor razonable,
maximizando el uso de datos observables relevantes y minimizando el uso de datos
no observables.

Todos los activos y pasivos por los cuales se determinan o revelan valores razonables
en los estados financieros son clasificados dentro de la jerarquía de valor razonable,
descrita a continuación, en base al nivel más bajo de los datos usados que sean
significativos para la medición al valor razonable como un todo:

- Nivel 1 - Precios cotizados (no ajustados) en mercados activos para activos o


pasivos idénticos.

- Nivel 2 - Técnicas de valuación por las cuales el nivel más bajo de información
que es significativo para la medición al valor razonable es directa o
indirectamente observable.

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- Nivel 3 - Técnicas de valuación por las cuales el nivel más bajo de


información que es significativo para la medición al valor razonable no es
observable.

Para los activos y pasivos que son reconocidos al valor razonable en los estados
financieros sobre una base recurrente, la Compañía determina si se ha producido
transferencias entre los diferentes niveles dentro de la jerarquía mediante la
revisión de la categorización al final de cada período de reporte.

(c) Efectivo y equivalentes de efectivo


- El efectivo y equivalentes de efectivo corresponden a caja y fondos fijos, cuentas
corrientes y depósitos con menos de tres meses de vencimiento desde la fecha de
adquisición, todos ellos registrados en el estado de situación financiera. Dichas
cuentas no están sujetas a un riesgo significativo de cambios en su valor.

(d) Existencias
- Las existencias se valúan al costo o al valor neto de realización, el menor. Los
descuentos comerciales, las reducciones de precios y otros conceptos similares
disminuyen el costo de adquisición. El costo de las existencias se determina
mediante la aplicación del método del costo promedio, excepto en el caso de las
existencias por recibir, que se presentan al costo específico de adquisición.
El valor neto de realización es el precio de venta estimado en el curso ordinario del
negocio, menos los costos estimados de terminación y los costos estimados
necesarios para efectuar la venta.

Las reducciones del costo en libros de las existencias a su valor neto de realización
se registran en el rubro “Costo de ventas” del estado de resultados integrales en el
ejercicio en que ocurren dichas reducciones.

(e) Gastos contratados por anticipado


- Los criterios adoptados para el registro de estas partidas son:
- Los alquileres de locales pagados por adelantado se registran en el activo y se
reconocen como gasto cuando el período del alquiler es devengado.

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- Los derechos de ingreso que corresponden a los montos pagados por la


Compañía por la cesión de los derechos de uso de ciertos locales comerciales,
se amortizan durante el plazo de duración de los respectivos contratos.
- Los seguros se registran por el valor de la prima pagada para la cobertura de
los diferentes activos y se amortizan siguiendo el método de línea recta durante
la vigencia de las pólizas.
- Los pagos adelantados por servicio de publicidad se registran como un activo
y se reconocen como gasto cuando el servicio es devengado.

(f) Propiedades, planta y equipo


- Las propiedades, planta y equipo se registran al costo, neto de la depreciación
acumulada y/o las pérdidas acumuladas por deterioro, si las hubiere. El costo
histórico de adquisición incluye los gastos que son directamente atribuibles a la
adquisición de los activos. Dicho costo incluye el costo de reemplazar parte de
las propiedades, planta y equipo y los costos por préstamos para proyectos de
construcción a largo plazo si los criterios de reconocimiento se cumplen, como
se indica en el párrafo (p) siguiente.

Para los componentes significativos de propiedades, planta y equipo que deben ser
reemplazados periódicamente, la Compañía da de baja el componente reemplazado
y reconoce el componente nuevo con su correspondiente vida útil y depreciación.
Asimismo, cuando se efectúa una inspección o reparación de gran envergadura, el
costo de la misma se reconoce como un reemplazo en la medida en que se cumplan
los requisitos para su reconocimiento. Todos los demás costos de reparación y
mantenimiento se reconocen como gasto en el estado de resultados a medida que se
incurren. El valor presente del costo estimado para el desmantelamiento del activo
después de su uso se incluye en el costo de ese activo, en la medida en que se
cumplan los requisitos para el reconocimiento de la provisión respectiva.
Los terrenos no se deprecian.
Las propiedades de inversión se dan de baja, ya sea en el momento de su venta o
cuando éstas se retiran del uso en forma permanente, y no se espera recuperar
beneficio económico alguno de su venta. La diferencia entre el ingreso neto
procedente de la venta y el importe en libros del activo se reconoce en el estado de
resultados integrales en el período en el que el activo fue dado de baja.

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(i) Activos intangibles


- El rubro “intangibles” incluye activos de duración limitada, los cuales se
presentan al costo, neto de la correspondiente amortización y pérdida acumulada
por deterioro en su valor, de ser aplicable. En este rubro se incluyen las licencias
y programas de cómputo adquiridos, las cuales se capitalizan sobre la base de
los costos incurridos para adquirir o poner en uso el programa de cómputo
específico. Estos costos se amortizan sobre la base de su vida útil estimada en
3 y 10 años, según corresponda.

Los costos asociados con el desarrollo o mantenimiento de programas de


cómputo se reconocen como gasto cuando se incurren. Los costos que se
asocian directamente con la producción de programas de cómputo únicos e
identificables controlados por la Compañía, y que probablemente generarán
beneficios económicos más allá de su costo por más de un año, se reconocen
como activos intangibles. Los costos directos incluyen los costos de los
empleados que desarrollan los programas de cómputo y una porción de los
costos indirectos correspondientes. Los costos incurridos en el desarrollo de
programas de cómputo reconocidos como activos se amortizan durante sus
vidas útiles, las cuales han sido estimadas en 10 años.

(m) Provisiones
- Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación
presente (legal o implícita) como resultado de un suceso pasado, es probable
que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos para cancelar la obligación, y cuando pueda hacerse una estimación
fiable del importe de la misma. En los casos en que la Compañía espera que la
provisión se reembolse en todo o en parte, por ejemplo, en virtud de un contrato
de seguros, el reembolso se reconoce como un activo separado únicamente en
los casos en que tal reembolso sea virtualmente cierto. El gasto correspondiente
a cualquier provisión se presenta en el estado de resultados integrales neto de
todo reembolso relacionado.

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Si el efecto del valor en el tiempo del dinero es significativo, las provisiones se


descuentan utilizando una tasa actual de mercado antes de impuestos que refleja,
cuando corresponda, los riesgos específicos del pasivo. Cuando se reconoce el
descuento, el aumento de la provisión producto del paso del tiempo se reconoce
como un gasto financiero en el estado de resultados integrales.

(o) Reconocimiento de ingresos, costos y gastos


- Los ingresos se reconocen en la medida que sea probable que los beneficios
económicos fluyan a la Compañía y que los ingresos se puedan medir de manera
fiable, independientemente del momento en el que el pago sea realizado. Los
ingresos se miden por el valor razonable de la contraprestación recibida o por
recibir, teniendo en cuenta las condiciones de pago definidas contractualmente
y sin incluir impuestos ni aranceles. La Compañía evalúa sus acuerdos de
ingresos en base a criterios específicos, a fin de determinar si actúa en calidad
de mandante o de mandatario. La Compañía concluyó que actúa en calidad de
mandante en todos sus acuerdos de ingresos. Los criterios específicos de
reconocimiento enumerados a continuación también deberán cumplirse para
que los ingresos sean reconocidos:

- Ventas de bienes: los ingresos por venta de bienes se reconocen cuando:


i. La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de los bienes.

ii. La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente


de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos.

iii. El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con


fiabilidad;
iv. Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados
con la transacción; y
v. Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden
ser medidos con fiabilidad.

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Las ventas minoristas se efectúan generalmente en efectivo o con tarjeta de


crédito, por lo que los ingresos se registran por el importe bruto de la venta en
el momento en que los bienes se entregan al cliente, y las comisiones por las
transacciones con tarjetas de crédito se reconocen como gastos de venta al
momento en que se produce dicha venta. Asimismo, y tal como se indica en el
párrafo (r) siguiente, la Gerencia estima que su único segmento reportable es el
de venta minorista realizada en los diferentes puntos de venta (Huaraz), razón
por la cual la totalidad de los ingresos de la Empresa se presentan en el rubro
“Ingresos por actividades ordinarias” del estado de resultados integrales.

Impuesto a la renta diferido - El impuesto a la renta diferido se reconoce


utilizando el método del pasivo sobre las diferencias temporales entre las bases
impositivas de los activos y pasivos y sus importes en libros a la fecha de cierre
del periodo sobre el que se informa.

Los activos por impuesto diferido se reconocen por todas las diferencias
temporales deducibles, y por la compensación futura de créditos fiscales y
pérdidas tributarias arrastrables no utilizadas, en la medida en que sea probable
la existencia de ganancias imponibles disponibles futuras contra las cuales se
puedan compensar dichas diferencias temporales deducibles, y/o se puedan
utilizar dichos créditos fiscales y pérdidas tributarias arrastrables, salvo las
diferencias temporales deducibles relacionadas con las inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, donde los
activos por impuesto diferido se reconocen solamente en la medida en que sea
probable que las diferencias temporales deducibles se reviertan en un futuro
cercano, y que existan ganancias imponibles disponibles futuras contra las
cuales se puedan compensar dichas diferencias.

El importe en libros de los activos por impuesto diferido se revisa en cada fecha
de cierre del periodo sobre el que se informa y se reduce en la medida en que ya
no sea probable la existencia de suficiente ganancia imponible futura para
permitir que esos activos por impuesto diferido sean utilizados total o
parcialmente. Los activos por impuesto diferido no reconocidos se reevalúan
en cada fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y se reconocen en la

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medida en que se torne probable la existencia de ganancias imponibles futuras


que permitan recuperar dichos activos por impuesto diferido no reconocidos con
anterioridad.

Los activos y pasivos por impuesto diferido se miden a las tasas impositivas que
se espera sean de aplicación en el ejercicio en el que el activo se realice o el
pasivo se cancele, en base a las tasas impositivas y normas fiscales que fueron
aprobadas a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, o cuyo
procedimiento de aprobación se encuentre próximo a completarse a esa fecha.
El impuesto diferido se reconoce en relación a la partida que lo origina, ya sea
en otros resultados integrales o directamente en el patrimonio.

Los activos y pasivos por impuesto diferido se compensan si existe un derecho


legalmente exigible de compensar los activos y pasivos por impuesto a la renta
corriente, y si los impuestos diferidos se relacionan con la misma autoridad
tributaria y la misma jurisdicción fiscal.

Impuesto general a las ventas


- Los ingresos de actividades ordinarias, los gastos y los activos se reconocen
excluyendo el impuesto general a las ventas, salvo:

- Cuando el impuesto general a las ventas incurrido en una adquisición de


activos o en una prestación de servicios no resulte recuperable de la
Autoridad Tributaria, en cuyo caso ese impuesto se reconoce como parte del
costo de adquisición del activo o como parte del gasto, según corresponda.

- Las cuentas por cobrar y por pagar están expresadas incluyendo el importe
de impuestos general a las ventas.

El importe neto del impuesto general a las ventas que se espera recuperar de, o
que corresponda pagar a la Autoridad Tributaria, se presenta como otra cuenta
por cobrar u otra cuenta por pagar en el estado de situación financiera, según
corresponda.

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2.3 Juicios, estimados y supuestos contables significativos – La preparación de los


estados financieros requiere que la Gerencia utilice juicios, estimados y supuestos
para determinar las cifras reportadas de activos y pasivos, la exposición de activos y
pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, así como las cifras
reportadas de ingresos y gastos por los años terminados el 31 de diciembre de 2015
y de 2014. Los estimados más significativos considerados por la Gerencia en
relación con los estados financieros se refieren básicamente a:
(i) Provisión para mermas (ver nota 2.2 (d)) – Esta provisión se calcula sobre la base
del promedio histórico de pérdidas incurridas durante el año y hasta el último
inventario físico realizado antes de que finalice el año. Esta provisión se registra
como un deterioro de inventario, con cargo al estado de resultados integrales.
(ii) Descuentos, rebajas y otros obtenidos por volumen de compras y mercaderías
vendidas (ver nota 2.2(d)) - Los descuentos, la reducción de precios y otros
descuentos obtenidos por volúmenes de compra se deducen de las existencias en la
fecha de entrega de los descuentos por parte de los proveedores, y del costo de ventas
cuando los bienes relacionados son vendidos. Las diferentes formas de descuento
requieren que la Compañía estime la distribución de los mismos entre las existencias
vendidas y el inventario mantenido por la Compañía a la fecha del estado de
situación financiera. La Gerencia efectúa dichas estimaciones sobre la base de los
descuentos diarios efectivamente concedidos por los proveedores y los índices de
rotación por tipo de productos.
(iii) Deterioro del valor de los activos no financieros (ver nota 2.2(k)) – Al final de
cada año, la Compañía evalúa si existen indicios de que el valor de sus activos se ha
deteriorado. Si existen tales indicios, la Compañía realiza una estimación del
importe recuperable del activo.
A la fecha de los estados financieros, las proyecciones disponibles de estas variables
muestran tendencias favorables a los intereses de la Compañía lo que sustenta la
recuperación de sus activos no financieros.
(iv) Método de depreciación, vidas útiles y valores residuales de propiedades, planta
y equipo (ver nota 2.2(f)) - La determinación del método de depreciación, las vidas
útiles y los valores residuales de los componentes de propiedades, planta y equipo
involucra juicios y supuestos que podrían ser afectados si cambian las
circunstancias. La Gerencia revisa estos supuestos en forma periódica y los ajusta
prospectivamente en el caso de identificarse algún cambio.

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(v) Recupero de activos por impuesto a la renta diferido (ver nota 2.2 (q)) - Los activos por
impuestos diferidos requieren que la Gerencia efectúe una evaluación de la probabilidad
que la Compañía genere ingresos imponibles en los ejercicios futuros con el fin de aplicar
los activos por impuestos diferidos. Las estimaciones de las ganancias impositivas futuras
se basan en proyecciones de flujos de efectivo de las operaciones y la aplicación de la
legislación tributaria vigente. Si los flujos de efectivo futuros y las ganancias impositivas
futuras difieren significativamente de las estimaciones, podrían tener un impacto en la
capacidad de la Compañía para realizar los activos netos por impuestos diferidos
registrados a la fecha de los estados financieros.

4.2 REVISIÓN DEL DESEMPEÑO FIANCIERO

Sobre la base del conocimiento del negocio del cliente, sus objetivos y riesgos
relacionados, se tienen las siguientes expectativas:

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Analisis Vertical y Horizontal del Estado de Situacion Financiera


CEVIVE E.I.R.L
Al 31 de Diciembre del 2015 y 2014
Expresado en nuevo soles

2015 % 2014 % Var. Absoluta Var. Relativa


ACTIVO
Caja y Bancos 148338 17,81 43658 5,958 104680 239,77
Clientes 42913 5,153 27527 3,756 15386 55,89
Cuentas por Cobrar diversas 9263 1,112 4637 0,633 4626 99,76
Mercaderias 138148 16,59 295871 40,38 -157723 -53,31
envases y embalajes 20050 2,408 0 20050
suministros diversos 3990 0,479 0 3990
Inmuebles Maquinarias y Equipo 474381 56,97 360062 49,14 114319 31,75
Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo -33730 -4,05 -30027 -4,1 -3703 12,33
Intangibles 15765 1,893 5228 0,713 10537 201,55
Amortizacion de Intangibles -2067 -0,25 -1141 -0,16 -926 81,16
Cargas Diferidas 15693 1,884 26977 3,681 -11284 -41,83
Total Activo Neto 832744 100 732792 100 99952 13,64
PASIVO
Sobregiros Bancarios 4673 0,638 -4673 -100,00
Tributos por pagar 18177 2,183 22261 3,038 -4084 -18,35
Remuneraciones y Part. Por pagar 10846 1,302 0 10846
Proveedores 218121 26,19 201399 27,48 16722 8,30
Cuentas por pagar Diversas 44522 2210 127040 6308 -82518 -64,95
Beneficios sociales de los trabajadores 68 0,008 675 0,092 -607 -89,93
Otras cuentas del Pasivo 151177 18,15 26788 3,656 124389 464,35
Total Pasivo 442911 53,19 382836 52,24 60075 15,69
PATRIMONIO
Capital 313575 37,66 313575 42,79 0 0,00
Resultados Acumulados 36381 4,369 0 36381
Utilidad del Ejercicio 39877 4,789 36381 4,965 3496 9,61
Total Patrimonio 389833 46,81 349956 47,76 39877 11,39
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 832744 100 732792 100 99952 13,64

Como se observa en el análisis anterior los porcentajes de representación de las áreas,


según el criterio establecido para el análisis, a continuación, se proporciona el análisis
realizado de las áreas que representaron variación importante.

a)

ROTACIÓN DE CARTERA DETALLE PERIODO DE


DETALLE COBRANZA
2014 2015 2014 2015
VENTAS 2991856.00 3521852.00
CTAS X 295871.00 138148.00
COBRAR
R= ROTACIÓN

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b)

ROTACIÓN DE CARTERA DETALLE PERIODO DE


DETALLE COBRANZA
2014 2015 2014 2015
VENTAS 2991856.00 3521852.00
CTAS X 295871.00 138148.00
COBRAR
R= ROTACIÓN

Índices financieros
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 362702.00
Liquidez = = 0.95
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 382 836.00
Por cada nuevo sol de deuda a corto plazo se posee S/. 0.95
Interpretación
para pagar con sus activos corrientes.
solvencia

Activo corriente – Pasivo corriente = 28´585,894 – 10´403,659


Capital de trabajo
= 18´182,235
La empresa posee el dinero suficiente para efectuar gastos
Interpretación corrientes o inversiones inmediatas porque su capital de
trabajo es positivo.
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 10´403,659
apalancamiento

Endeudamiento × 100 = × 100 = 34.03%


𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 30´568,887

La empresa arroja un 41.14% de endeudamiento, los que le


Interpretación pertenecen a bancos, proveedores, entre otros.

La empresa tiene una buena posición financiera, la liquidez es superior a las empresas
del sector, su rentabilidad y solvencia son excelentes.
Índices financieros
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 28´585,894
solve
ncia

Liquidez = = 2.7
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 10´403,659

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Por cada nuevo sol de deuda a corto plazo se posee S/. 1.26
Interpretación
para pagar con sus activos corrientes.
Activo corriente – Pasivo corriente = 28´585,894 – 10´403,659
Capital de trabajo
= 18´182,235
La empresa posee el dinero suficiente para efectuar gastos
Interpretación corrientes o inversiones inmediatas porque su capital de
trabajo es positivo.
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 10´403,659
apalancamiento

Endeudamiento × 100 = × 100 = 34.03%


𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 30´568,887

La empresa arroja un 41.14% de endeudamiento, los que le


Interpretación pertenecen a bancos, proveedores, entre otros.

La empresa tiene una buena posición financiera, la liquidez es superior a las empresas
del sector, su rentabilidad y solvencia son excelentes.

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FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD,
FIANCIERA I
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Analisis Vertical y Horizontal del Estado de Resultado Integral


CEVIVE E.I.R.L
Al 31 de Diciembre del 2015 y 2014
Expresado en nuevo soles

2015 % 2014 % Var. Absoluta Var. Relativa

Ventas Netas o Ingresos por Servicios S/. 3.521.852,00 100 S/. 2.991.856,00 100 S/. 529.996,00 17,7
(-) Desc. Rebajas y Bonif. Concedidos - - - - - -
Ventas Netas S/. 3.521.852,00 100 S/. 2.991.856,00 100 S/. 529.996,00 17,7
(-) Costo de Ventas -S/. 3.010.129,00 -85,5 -S/. 2.559.832,00 -85,6 -S/. 450.297,00 17,6
Resultado Bruto S/. 511.723,00 14,5 S/. 432.024,00 14,4 S/. 79.699,00 18,4
(-) Gastos de Venta -S/. 347.364,00 -9,9 -S/. 265.444,00 -8,9 -S/. 81.920,00 30,9
(-) Gastos de Administracion -S/. 119.276,00 -3,4 -S/. 101.851,00 -3,4 -S/. 17.425,00 17,1
Resultado de Operación S/. 45.083,00 1,3 S/. 64.729,00 2,2 -S/. 19.646,00 -30,4
(-) Gastos Financieros -S/. 22.143,00 -0,6 -S/. 18.542,00 -0,6 -S/. 3.601,00 19,4
(+) Otros Ingresos Gravados S/. 35.544,00 1,0 S/. 7.990,00 0,3 S/. 27.554,00 344,9
(-) Gastos Diversos -S/. 1.517,00 0,0 -S/. 2.204,00 -0,1 S/. 687,00 -31,2
Resultado antes de la participacion S/. 56.967,00 1,6 S/. 51.973,00 1,7 S/. 4.994,00 9,6
(-) Distribucion legal de la renta - - - -
Resultado antes del Impuesto S/. 56.967,00 1,6 S/. 51.973,00 1,7 S/. 4.994,00 9,6
(-) Impuesto la Renta -S/. 17.090,00 -0,5 -S/. 15.592,00 -0,5 -S/. 1.498,00 9,6
Resultado del Ejercicio S/. 39.877,00 1,1 S/. 36.381,00 1,2 S/. 3.496,00 9,6

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CONCLUSIÓN:
con el resultado de los procedimientos analíticos efectuados, no se identificaron
transacciones, cantidades, coeficientes o circunstancias que puedan dar indicios de
representaciones de importancia relativa, la revisión se enfocará en las áreas relacionadas
a los ciclos de negocios importantes, tales como venta/cuentas por cobrar e inventarios /
costo de ventas.

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MEDICIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA

CEVIVE E.I.R.L. P.T. CI-SS Fecha


Patrimonio Hecho por: XX 15/01/2016
Revisado
Cuestionario de control interno
por: XY 20/01/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
¿Existe un reglamento o políticas internos para el manejo Se basan solo por experiencias
1
de las cuentas que conforman el patrimonio? x 0 9
personales.
No existe un módulo en el sistema de
2 ¿Existen auxiliares de las cuentas de patrimonio? x 8 9 auxiliares, recién es preparado
manualmente en cuadros de Excel.
¿El sistema contable calcula automáticamente el
3
resultado del ejercicio?
x 8 8

4 ¿La reserva legal se calcula como lo estipula la Ley? x 9 9


5 ¿La reserva facultativa se calcula como lo estipula la Ley? x 9 9

¿Los resultados del ejercicio se los da a conocer a la La gerencia conoce siempre los
6
gerencia antes de cerrar el periodo?
x 8 8 resultados antes de cerrar el periodo y
da su criterio.
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¿Los resultados acumulados de los ejercicios anteriores se En la empresa no hay mucha utilidad,
7
distribuyen a los accionistas?
x 0 7 por esta razón no se puede distribuir
sino realizar más inversiones.

¿Los estados financieros son aprobados por los Se realizan reuniones al cierre del
8
accionistas? x 7 7 periodo y se da a conocer los
resultados.
Es preparado manualmente en los
9 ¿Se realiza el cuadro de distribución de utilidades? x 8 9
cuadros de Excel.
¿Se distribuyen las utilidades a los trabajadores, de
10
acuerdo con los procedimientos legales? x 9 9

Total 7 3 66 84
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Puntaje calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 malo

Nivel de confianza = P. obtenido x 100 Nivel de confianza = 61 X 100


p. optimo 98
Nivel de confianza = 62.24%

Riesgo control = 100% - 62.24%


Riesgo control = 37.76 %

Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77%
Alto 55.56% 66.66% Alto
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44% Bajo
Alto 22.23% 33.33%
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Bajo Medio 11.12% 22.22%


Bajo 0.01% 11.11%

Comentario
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por cobrar se obtuvo un resultado de nivel de riesgo de control de 37.76%, lo que indica
que es un riesgo “medio bajo” y con un nivel de confianza de 62,24% “media alta”. Asimismo indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron las
siguientes debilidades que deben ser corregidas.
- no cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de estas cuentas.
- Al no contar con políticas ni procedimientos, no se puede revisar saldos de los documentos por cobrar, tan solo lo hacen por la experiencia profesional.
- No existe una persona que este encargada de documentos por cobrar específicamente , por lo cual no realiza un análisis de antigüedad de saldos para
determinar los porcentajes de morosidad.
- No se revisan los documentos que tiene saldos vencidos mayores a un año.
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Inventarios Hecho por: XX 02/06/2016
Revisado
Cuestionario de control interno
por: XY 20/06/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
¿La empresa utiliza el sistema de inventarios Lleva registro de inventario
1
permanentes para su control? x 8 9
permanente valorizado.
¿Se verifica la legalidad (requisitos tributarios) de las
2
facturas de compras? x 7 9
El area tributaria la revisa.

3 ¿se realiza toma fisica periodicamente a los inventarios? x 0 8


Una vez al año.
4 ¿la empresa utiliza cardex en alamacenes? x 8 8 Solo para el control fisico.
¿Se verifica que la mercaderia ingresada este de acuerdo Tambien con la guia de remision
5
con el pedido realizado ? x 7 7
remitente.
6 ¿Existen camaras de seguridad en la empresa? x 0 7
¿Sedevuelven las mercaderias en mal estado a los
7
proveedores? x 7 9

¿se realizan devoluciones en compra y venta de


8
mercaderias frecuentemente?
x 9 9
Los productos en mal estado.
¿la empresa posee un sistema informatico par el control
9 X 7 8
de inventarios? El sistema SAP.

10 ¿La mercaderia se encuentra asegurada en su totalidad? x 0 9


No estan asegurados en su totalidad.
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Total 7 3 53 83
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Puntaje calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 malo

Nivel de confianza = P. obtenido x 100 Nivel de confianza = 53 X 100


p. optimo 83
Nivel de confianza = 63.86%

Riesgo control = 100% - 63.86%


Riesgo control = 36.14 %

Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77%
Alto 55.56% 66.66% Alto
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44% Bajo
Alto 22.23% 33.33%
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por cobrar se obtuvo un resultado
de nivel de riesgo de control de 36.14%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con un nivel de
confianza de 63.86% “media alta”. Asimismo indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron
las siguientes debilidades que deben ser corregidas.
- No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de estas cuentas.
- Las existencias no se encuentran aseguradas en su integridad, es un descuido por parte de la
gerencia, se debería actualizar las pólizas de seguro.
- No se realizan inventarios físicos permanentemente, lo cual puede existir errores en los
registros contables y no pueden ser confiables.

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Propiedad planta y equipo Hecho por: XX 24/05/2016
Revisado
Cuestionario de control interno
por: XY 20/06/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
¿Existen un reglamento o políticas internas para la Se basa solo por experiencias
1
adquisición de propiedad planta y equipo? x 8 9
personales.
¿La propiedad planta y equipo se encuentran
2
asegurados? x 0 9
No tiene ningún control.
¿SE realizan autorizaciones para la adquisición de la Todas las autorizaciones la realiza el
3
nueva propiedad planta y equipo? x 8 8
gerente de la empresa.
¿Existe un control del que la propiedad planta y equipo Todas las propiedades planta y equipo
4 solo sean autorizados exclusivamente para el giro del x 8 8 se encuentran en compañía y solo se
negocio? utilizan para su beneficio.
¿El método de la valuación de la propiedad planta y
5
equipo es igual para todos ? x 7 7
Se realiza el método de línea recta.
¿La administración aprueba todas las bajas de la Se consideran opiniones del personal
6
propiedad planta y equipo?
x 6 7
por la confianza entre si.
¿Se realiza mantenimiento de la propiedad planta y
7
equipo?
x 6 9
Se realiza una o dos veces al año.

¿se realizan pruebas del deterioro del valor (NIC 36) de la Todas las propiedades planta y equipo
8
propiedad planta y equipo?
x 0 9 poseen sus documentos respaldos
archivados en un carpeta.
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¿se realiza mensualmente un inventario físico de los


9 bienes y se compara con los registros contables X 7 8 Por falta de personal y tiempo se realiza
respectivos? una vez al año.
¿Los cálculos delas depreciaciones se realiza de acuerdo
10
a la vida útil y valor residual de los bienes? x 0 9
Se revisaron los cálculos.
Total 7 3 50 83
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Puntaje calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 malo

Nivel de confianza = P. obtenido x 100 Nivel de confianza = 50 X 100


p. optimo 83
Nivel de confianza = 60.24%

Riesgo control = 100% - 60.24%


Riesgo control = 39.76 %

Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77%
Alto 55.56% 66.66% Alto
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44% Bajo
Alto 22.23% 33.33%
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por cobrar se obtuvo un resultado
de nivel de riesgo de control de 39.76%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con un nivel de
confianza de 60,24% “media alta”. Asimismo indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron
las siguientes debilidades que deben ser corregidas.
- No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de estas cuentas.
- La propiedad planta y equipo no se encuentran asegurados, es un descuido por parte de la
gerencia por lo que debería asegurarse.
- No se realizan inventarios físicos periódicamente, por lo cual deben existir errores en los
registros contables y no pueden ser confiables.

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Cuentas por pagar comerciales Hecho por: XX 24/05/2016
Revisado
Cuestionario de control interno
por: XY 20/06/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
¿Existen un reglamento o políticas internas para el Se basa solo por experiencias
1
manejo de documentos por pagar y proveedores? x 0 9
personales.
No existe un módulo en el sistema de
¿Poseen auxiliares para comprar con el saldo de la cuenta
2
del mayor?
x 8 9 auxiliares, se prepara manualmente en
cuadros de Excel
Por criterio del contador y del gerente
¿Se solicitan garantías de respaldo que amparen los
3
anticipos? x 8 8 general, todos los anticipos deben
poseer garantías.
Se realiza seguimiento cuando es
4 ¿Existe un seguimiento de los saldos más antiguos? x 8 9
necesario o en cierto tiempo.
¿Se controla que los documentos estén a nombre de la Existe un estricto control por parte de
5
empresa?
x 9 9
los funcionarios.
6 ¿Se registran los anticipos entregados a los proveedores? x 9 9
Todo anticipo es registrado.
¿se archivan ordenadamente las facturas de compra con
7
sus guías de remisión de remitente?
x 6 8
Todo documento es archivado.
¿Se realizan la detracción por el IGV a los proveedores de Siempre se entregan las respectivas
8
servicios? x 9 9
retenciones.
¿se solicita a los proveedores información para actualizar
9 X 0 7
al base de datos? No existen políticas de control.
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¿Se efectúa el pago al proveedor con documento de Lleva un adecuado control en la


10
respaldo? x 9 9
entrega de documentos de respaldo.
Total 8 2 66 86
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Puntaje calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 malo

Nivel de confianza = P. obtenido x 100 Nivel de confianza = 66 X 100


p. optimo 86
Nivel de confianza = 76.74%

Riesgo control = 100% - 76.74%


Riesgo control = 23.26 %

Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por cobrar se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 23.26%, lo que indica que es un riesgo “bajo medio” y
con un nivel de confianza de 76.74% “alta media”. Asimismo indica que tiene un riesgo alto, por
lo que se encontraron las siguientes debilidades que deben ser corregidas.
- No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
- No hay un control periódico de los anticipos de clientes, tan solo se basan al final del
periodo por medio de los Estados Financieros, se deberían tomar medidas correctivas y
realizar un seguimiento de cada uno de los clientes periódicamente.

70
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50 Capital
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan aportes de los accionistas, socios o participacionistas,
cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal, asimismo se incluye las
acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

51 Acciones de inversión
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las acciones de inversión, formalizadas legalmente,
asimismo se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

52 Capital adicional
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

56 Resultados no realizados
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por
las inversiones netas en una entidad extranjera; las ganancias o pérdidas en la cobertura de flujo
de efectivo; las obtenidas en activos o pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se
obtienen como resultado de la venta o la compra convencional de una inversión disponible para
la venta en la fecha de liquidación.

57 Excedente de revaluación
Contenido
Corresponde a las variaciones en los inmuebles; maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones
inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación, asimismo incluye los excedentes de revaluación
originadas por acciones liberadas recibidas y la participación en excedente de revaluación por el
mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se
aplica el método de participación patrimonial.

58 Reservas
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los
estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o
para cubrir eventualidades.

71
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Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88% medio
Bajo 66.67% 77.77%
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33%
Bajo Medio 11.12% 22.22% medio
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario.
Al aplicar el cuestionario de control interno para las cuentas de patrimonio, se obtuvo un
resultado de nivel riesgo de control de 21.43%, lo que indica que es un riesgo “bajo medio” y con
un nivel de confianza de 78.57% “alto medio” es decir, el control interno es aceptable; sin
embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las siguientes:
- No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.

72
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Efectivo y equivalente de efectivo Hecho por: XX 15/01/2016
Revisado
Cuestionario de control interno
por: XY 20/01/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
Se basan solo por experiencias
1 ¿Existe un reglamento para caja chica? x 0 9
personales.
2 ¿Realizan arqueos de caja periódicamente? x 1 7 Se realiza una vez al año
3 ¿Se realizan los depósitos a diarios de los ingresos? x 9 9 Cada día se realizan los depósitos.
¿Los comprobantes de egresos están respaldados con su Cada comprobante se encuentra en su
4
documento legal respectivo?
x 9 9
respectiva documentación.
¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo Existe poco personal por lo que cada
5 son independientes de la preparación y manejo de los x 7 8 funcionario puede tener sus funciones
libros? sobrecargadas.
Todas las cuentas se hallan a nombre
6 ¿Las cuentas bancarias están a nombre de la empresa? x 9 9
de la empresa.
¿Se efectúan pruebas de ingreso y egreso en un periodo No existe e control en os respectivos
7
determinado?
x 0 7
documentos.
8 ¿Se efectúan conciliaciones bancarias mensuales? x 7 7 Se realizan cada mes.
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Los pagos se realizan sin ningún


9 ¿Existen días determinados para la entrega de cheques? X 0 8
procedimiento.
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Puntaje calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 malo

Nivel de confianza = P. obtenido x 100 Nivel de confianza = 42 X 100


p. optimo 73
Nivel de confianza = 57.53%

Riesgo control = 100% - 57.53%


Riesgo control = 42.47 %

Matriz de riesgo
Calificación de riesgo control y confianza.
Nivel Mínimo Máximo Nivel de Nivel de
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77%

Alto 55.56% 66.66% Alto


Medio Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33,34% 44.44% Bajo
Alto 22.23% 33.33%
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%

Comentario
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo se
obtuvo un resultado de nivel de riesgo de control de 42.47%, lo que indica que es un riesgo “medio
bajo” y con un nivel de confianza de 57,53% “media alta”. Asimismo indica que tiene un riesgo
alto, por lo que se encontraron las siguientes debilidades que deben ser corregidas.

- Es importante que se implemente políticas internas en la empresa, donde se


implementen arqueos de caja sorpresivamente, para controlar que el efectivo este en
buen recaudo a fin de salvaguardar los recursos de la empresa.
- En la empresa no existen días determinados para la entrega de cheques lo cual afecta al
control efectivo de la misma.

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Cuentas por cobrar comerciales Hecho por: XX 02/06/2016
Cuestionario de control interno Revisado por: XY 20/06/2016
Al 31 de diciembre del 2015

RESPUESTAS PUNTAJE
PREGUNTAS OBSERVACIONES
Si No Obtenido Optimo
¿Existen políticas o reglamentos internos para el manejo de Se basan solo por experiencias
los documentos por cobrar?
x 0 9
personales.

¿Existen respaldos de los documentos por cobrar? x 7 7


todos los documentos están respaldados
¿Las cancelaciones de crédito son registradas en los libros
contables? x 9 9
existen los respectivos asientos
¿Realizan análisis de antigüedad de saldos para determinar se fundamenta en balances de ejercicios
los porcentajes de morosidad? x 0 8
anteriores
El archivo se prepara en Excel, pueden
¿Poseen un archivo completo de los deudores? x 6 7
haber equivocaciones.
¿Se preparan auxiliares para cotejarlo contra el saldo de la No existe un módulo en el sistema de
cuenta del mayor?
x 8 9
auxiliares, lo preparan.
¿Se revisan los saldos de los documento por cobrar contra las
políticas de crédito?
x 0 9
No existe política.
¿Se examina que no haya saldos pendientes demasiados
altos? x 6 8
Si se revisa, pero no con frecuencia.
¿se determina que los saldos con vencimientos mayores a un Se mantiene por conveniencia de la
X 0 7
año no se incluyan en el activo corriente? empresa.
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¿Se realizan provisiones para incobrables por los anticipos? x 9 9


Si se realizan las provisiones.
¿Se realizan ajustes sobre el saldo de anticipos para El contador realiza los ajustes en cada
considerar los valores mensualmente?
x 9 9
cobro y lo revisa mensualmente.
¿Existe un adecuado manejo del archivo para sustentar los
valores por cobrar? x 7 7
Lo revisan a diario.
Total 8 4 61 98
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ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2016, para tal
efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la
empresa de “NOVAPLAZA” E.I.R.L.

MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

⊥ = suma correcta vertical.

α = sumado conforme.

∑ = sumado verificado conforme.

© =Circularizado.

 = Procedimientos y operaciones correctas.

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A DETERMINAR

ÁREAS CRÍTICAS RIESGO


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Efectivo y equivalentes de efectivo


Cuentas por cobrar comerciales
terceros
Otras cuentas por cobrar
Servicios y otros contratos por
anticipado
Mercaderías
Inversiones mobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiro
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Provisión para beneficios sociales
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
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CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR


A Efectivo y equivalentes de efectivo
B Cuentas por cobrar comerciales
terceros
C Otras cuentas por cobrar
D Servicios y otros contratos por
anticipado
E Mercaderías
F Inversiones mobiliarias
G Inmuebles, maquinaria y equipo
H Intangibles
I Cuentas por cobrar a largo plazo
J Sobregiro
K Cuentas por pagar comerciales
L Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Provisión para beneficios sociales
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Ñ Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
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ANEXOS

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