NORMAS

INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
NIIF

Aplicando las NIIF

en el año de transición
Noviembre de 2015

Wilbergt A. Osorno Mesa

asesor.contable.niif@gmail.com
Celular: 313 653 04 29
 “Los Analfabetos del siglo XXI no
serán aquellos que no sepan leer y
escribir, si no aquellos que no sepan
aprender, desaprender y reaprender.”

(Alvin Toffler)

Escritor y futurista estadounidense doctorado en

Letras, Leyes y Ciencia.

“Deberíamos dedicarnos a desaprender

gran parte de lo aprendido y aprender
lo que no se nos ha enseñado.”

(Ronald Laing)

Psiquiatra escocés y Escritor.

 “Debemos usar el tiempo
sabiamente y darnos cuenta de que
siempre es el momento oportuno
para hacer las cosas bien.”

(Nelson Mandela)

Abogado, activista contra el apartheid, político,

filántropo sudafricano y Presidente.

“Despacito y buena letra, que el

hacer las cosas bien, importa mas
que el hacerlas.”

(Antonio Machado)

Poeta Español.
 NORMATIVIDAD

IASB - NIIF

Ley 1314 de 2009

Decreto 1851 de 2013 (Excepción aplicación temas NIIF)

Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2 aplicación NIIF Pymes)
Decreto 2267 de 2014 (Modifica 1851)
Decreto 2548 de 2014 (Libro fiscal T.A.C.)

Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública – CTCP

Pronunciamientos de las Superintendencias de vigilancia y control
 Normas técnica

Normas Plenas Normas Pymes

NIIF 1 - Adopción por

Primera Vez de las Sección 35 - Transición a
Normas Internacionales de la NIIF para las PYMES
Información Financiera

Los primeros estados financieros que se presenten conforme a las NIIF de una
entidad incluirán:

1. Al menos tres estados de situación financiera.

2. Dos estados del resultado del periodo y otro resultado integral.
3. Dos estados de flujos de efectivo.
4. Dos estados de cambios en el patrimonio.
 Obligatoriedad

Según los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, la fecha estipulada para la
conversión del grupo 2 es a partir del 31 de diciembre de 2014.

Diciembre 31 de 2014
Balance de
apertura
- Efectos puntuales
- Valoraciones generales
- Solo aplica para el Estado
de Situación Financiera
(Balance de General)
Diciembre 31 de 2015
Diciembre 31 de 2016
Balance de
transición Balance de
adopción
- Paralelo de la contabilidad
Colgaap (oficial) con norma
NIIF-NIC - Contabilidad oficial bajo
NIIF-NIC
- Ajustes en Valoraciones
- Requerimientos bajo NIIF-NIC
- Actualización de VPN
 Actividades a tener en cuenta

1. Planeación: Coordinar un equipo de trabajo desde la planeación del mismo y la

definición de los procedimientos a seguir.

2. Definir un PUC bajo NIIF: Estructurar el nuevo PUC que será utilizado en la
contabilidad bajo NIIF.

3. Distribución de los saldos iniciales del ESFA: Hacer el análisis de la

distribución de los saldos iniciales hasta cada una de las cuentas de registro, por
cada tercero y documento.

4. Cargue de saldos iniciales en el sistema de información: Realizar el proceso

alimentación o carga de datos (por cada tercero, documento, activo fijo,
inventario y/o detalle) en los diferentes aplicativos o sistemas de información
(inventarios, activos fijos, cartera, tesorería, etc.).

5. Adecuación del software contable: Revisar y adaptar las NIIF en el sistema de

información; en conjunto con el proveedor de sistemas.
 Actividades a tener en cuenta

6. Iniciar la contabilidad bajo NIIF (movimientos contables): Iniciar con los

movimientos contables en todas las cuentas bajo los nuevos parámetros de las
NIIF a nivel del balance y el estado de resultados.

7. Ajustes contables de transición: Como en general los movimientos a analizar

del punto anterior, ya existen en la contabilidad local, hacer el análisis para
transformarlos hacia NIIF, por ejemplo:

a) Deterioro de cartera o recaudo de cartera deteriorada.

b) Reversión de movimientos por amortización de cargos diferidos bajados en el

ESFA.

c) Efectos en el costo de la mercancía vendida sobre inventarios deteriorados o

donde fue modificado su costo inicial.

d) Ajuste por pérdida de valor neto realizable de inventario.

e) Amortización del impuesto de renta diferido.

 Actividades a tener en cuenta

f) Actualización de valor presente neto “VPN”, es decir, el reconocimiento de

ingresos o gastos financieros por la aplicación de VPN a los instrumentos
financieros.

g) Reconocimiento de la depreciación de los activos registrados como

arrendamientos financieros y la amortización del pago de la deuda respectiva.

h) Nuevos parámetros para la depreciación de los activos fijos.

i) Desembolsos por compras de nuevos activos fijos e intangibles.

j) Reconocimiento de las compras de inventarios y su análisis del valor neto de

realización “VNR”.

k) El VPN o costo amortizado de las nuevas cuentas por cobrar.

l) Análisis de nuevos contratos de arrendamiento.

 Actividades a tener en cuenta

8. Nuevos Estados Financieros: Elaborar el estado financiero individual básico

(Estado de Situación Financiera) bajo los parámetros NIIF.

9. Nuevos reportes e indicadores: Estructurar los nuevos reportes e indicadores

que se tendrán en cuenta para monitorear y evaluar por parte de la Gerencia, el
nuevo estado financiero individual básico (Estado de Situación Financiera) de la
contabilidad bajo NIIF.

10. Análisis del Estado de Resultados bajo NIIF: Se debe analizar y hacer
seguimiento mensual a los efectos que se presentarán en el Estado de
Resultados bajo NIIF, ya que las cifras base serán diferentes y por ende las
utilidades y/o pérdidas del periodo van a cambiar.

11. Conciliación con libro fiscal: Conciliar los saldos y movimientos por cada
transacción y/o cuenta contable, con los saldos del libro fiscal (saldos tributarios)
acorde con lo exigido por el Decreto 2548 de 2014.
 Actividades a tener en cuenta

12. Nuevas transacciones: Las nuevas transacciones, contratos y demás

situaciones o nuevos negocios que se presenten en el año de Transición, hay
que analizarlos bajo la normatividad NIIF.

13. Definiciones realizadas para la elaboración del ESFA: Hacer seguimiento a

las definiciones realizadas para la elaboración del ESFA, y realizar los ajustes
que sean necesarios.

14. Presupuestos del próximo año: Tener en cuenta los parámetros de las NIIF en
la elaboración de los presupuestos de la compañía, ya que para el 2016 la
contabilidad oficial es NIIF; por lo tanto, la ejecución presupuestal
(comparabilidad) se realizará con los balances contables de NIIF.
PREGUNTAS… ?
Wilbergt Antonio Osorno Mesa
Contador Publico – Revisor Fiscal – Consultor NIF – Auditor
Email: asesor.contable.niif@gmail.com
Celular: 313 653 04 29

GRACIAS … !!!