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RENTAS DE PERSONAS LEY 1607 DE 2012 LEY 1739 DE 2014 LEY 1819 DE 2016

NATURALES

Clasificación de las personas La presente Ley define a las Con esta reforma se sigue Con la nueva reforma tributaria
naturales personas naturales en conservando el concepto de se cambia el concepto de
empleados, trabajadores por personas naturales: Empleados, personas naturales y se retira la
cuenta propia y el resto se trabajadores por cuenta propia u clasificación de empleaos,
denominaron otros. otros. trabajadores por cuenta propia u
otros.

Determinación de los impuestos Con la entrada en vigencia de Con esta reforma no cambio el Con la entraba en vigencia de la
para las personas naturales esta reforma la DIAN se inventó calculo de la depuración de la último reforma tributaria se
que se debía calcular el base gravable y se continuo con eliminó el método IMAN e IMAS
impuesto para las personas los métodos de IMAN e IMAS. y se creó un sistema cedular para
naturales por dos métodos las rentas laborales, rentas de
denominados el IMAN y el IMAS capital, rentas no laborales,
o el tradicional. rentas de pensiones y
dividendos.
Limite para las deducciones y Se tenía un límite del 25% a la Se continua con el limite del 25% Con la nueva reforma para las
rentas exentas. renta exenta laboral. a la renta exenta labora. rentas de trabajo se sube el tope
de las rentas exentas y
deducciones al 40% sin que se
pueda superar los 5.040 UVT.
Renta presuntiva Se tiene una renta presuntiva del Se continua con una renta En la nueva reforma se pasa de
3%. presuntiva del 3%. tener una renta presuntiva del
3% al 3.5% a partir del 2017.
Aportes al Sistema General de Con esta norma la salud se tenía No se presentaron cambios. Tanto la salud como la pensión
Pensiones y Salud (aportes como una deducción y la obligatoria se empezó a clasificar
obligatorios) pensión como una renta exenta. como ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional.
1. ¿QUÉ EFECTOS TRAE PARA LAS PERSONAS NATURALES ESTE CAMBIO?

Con este nuevo sistema de cálculo se elimina el antiguo método que liquidaba las rentas basado en la clasificación de las personas naturales y las
categorizaba en; empleado, trabajador independiente y otros y pasan a ser clasificados por origen del ingreso, de esta manera una persona que
obtenga ingresos por varios conceptos o fuentes quedara gravado con cada una de ellas y se le aplicará el régimen cedular al que corresponda, el
cual, la reforma tributaria lo divide en Rentas de trabajo, Pensiones, Rentas de capital, Rentas no laborales y Dividendos y participaciones. Esto
hace que la clasificación sea menos complicada y su simplicidad sea mayor, pero a la vez se aumenta la base gravable y por consiguiente se
incrementan los pagos a la DIAN.

2. ¿CONSIDERA USTED QUE ESTE NUEVO CAMBIO ESTÁ ACORDE A LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO?

Considero que los cambios presentados durante la reforma tributaria 1819 de 2016, están acorde a los principios del derecho tributario:
legalidad, igualdad o equidad, la proporcionalidad, generalidad, progresividad, irretroactividad, economía, justicia, certeza, comodidad,
representación, practicabilidad, debido proceso y la buena fe.