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AUDITORÍA

FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN


Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se
revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría”
RECARD S.A.C.”

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.


 =suma correcta vertical.
 =sumado conforme

 =sumado verificado conforme

© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO


Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor


MARIBEL UCHARICO URUCHI : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR


B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
G Inmuebles, maquinarias y equipos

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007


ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo
plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA B-1


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
1 interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ
Comprobar el registro de ventas y el
2 auxiliar respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
3 Formular una cedula de saldos de cuentas
por cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ
4 Obtener un balance de las cuentas por
cobrar comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ
Obtener análisis de los documentos por
5 cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ
Revisar el corte de fin de año de las
7 transacciones de fin de año. B-4 15/07/2009 RMMQ
Realizar procedimientos analíticos para
las cuentas por cobrar, ventas,
8 documentos por cobrar e ingresos por
intereses. B-4 15/07/2008 RMMQ
Determinar si la provisión para cuentas
9 incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ
Evaluar la presentación y la revelación en
10 los estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. B -2
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están X
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
4 para establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5 numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X
emitidos de:
6 a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
7 apropiadamente cancelados y archivados? X
¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
8 facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
9 registro de ventas y las facturas emitidas?

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA
Meses
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00  5,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B-4
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS


SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00

B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00  5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen

garantías específicas
 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 C-1
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR


1 Obtener un conocimiento del control
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ
Evaluar el riesgo de control y diseñar
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 cuentas por cobrar. C-2 RMMQ
3 Obtener un resumen de las cuentas por
17/07/2008
cobrar, por tipos y clases. C-2 RMMQ
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
17/07/2009
cuentas. C-3 RMMQ
Obtener análisis de los documentos por
17/07/2009
5 cobrar y del interés respectivo. C-3 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
17/07/2009
deudores. C-3 RMMQ
Revisar si se han hecho las provisiones
17/07/2009
7 para estas cuentas. C-3 RMMQ
Realizar procedimientos analíticos para
17/07/2009
8 las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3 RMMQ
Determinar si las otras cuentas por cobrar
17/07/2009
9 han sido transferidas. C-3 RMMQ
Evaluar la presentación y la revelación en
10 los estados financieros de las cuentas por
17/07/2009
cobrar. C-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 C-2
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades: X
1 c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
e) Recepción
2 f) Facturación X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X

6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar


con los registros si es que hubiera? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR


C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:
SEGÚN SEGÚN
LIBROS Y AUDITORÍA DIFERENCIAS
DETALLE REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES  620,000.00 620,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS


G
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 G-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ
Comparar adiciones de propiedad,
23/07/2009
2 planta y equipos durante el año. G-3 RMMQ
Investigar la condición, de la
23/07/2009
3 propiedad, planta y equipo durante el
año. G-3 RMMQ
Cotejar los totales del tipo de activo
23/07/2009
4 contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3 RMMQ
Evaluar la presentación y revelación
23/07/2009
5 en los estados financieros de los
activos G-3 RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A

1 ¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones


al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares? X
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
3 venta de un activo fijo tangible? X
4 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el X
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
suficiente?
¿Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están
5 en uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
herramientas, conservándolos en lugares
6 específicos? X
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.


Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente
depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido
como siguen:
SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se


5 selecciona la más conveniente? X
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna información básica y antecedentes? X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


 REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que

aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año

2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al

ejercicio 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN


El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción

de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de

Puno, provincia de Puno y región de Puno.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

3. INFORME CORTO

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad

vigente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

Inicio de la Fiscalización.

1. La Carta de presentación.-
Es el documento que sirve para comunicar al contribuyente que será objeto de
fiscalización, destacando a los auditores y el Supervisor que se encargarán de
realizar la Fiscalización.

2. El Requerimiento.-
Es el documento mediante el cual se efectúa la petición de la exhibición y/o
presentación de la documentación contable de acuerdo al Artículo 62° del
Código Tributario, para este efecto el Auditor dispone de una serie de
facultades discrecionales entre otros exigir la presentación de los libros de
Contabilidad y/o documentos que sustenten la contabilidad.

En todos los casos en que el auditor necesita información o requiere de


elementos de prueba inherentes al caso asignado deberá solicitarlo mediante el
requerimiento, consignando en el dorso el resultado y la fecha, en todos los
casos el requerimiento y el resultado del mismo debe ser firmado por el
contribuyente.

De acuerdo al Artículo 141° del Código Tributario “ No se admitirá como medio


probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la
Administración Tributaria durante el proceso de Fiscalización, no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión
no se generó por su causa”.

3.- Procedimiento Preliminar

 Evaluación de antecedentes del Contribuyente

Se evalúa la carpeta del contribuyente para saber si existen papeles de trabajo


de auditoria de ejercicios anteriores, evaluar si existen Resoluciones de
Determinación de deudas tributarias, Resoluciones del Tribunal Fiscal,
Resoluciones de Modificación de tasa de depreciación, Resoluciones de
Modificación de Método de Valuación de Inventarios.

A continuación el auditor debe premunirse de las diversas normas tributarias que


tengan relación con el giro del negocio, tales como las exoneraciones,
inafectaciones y Regímenes especiales o sectoriales.

 Visita de Campo
El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona la empresa, la planta
de producción, las oficinas de ventas, los almacenes, el primer recorrido debe
servir para tener una idea del volumen del negocio.

 Evaluación del Sistema de Control Interno.-

La evaluación del Sistema de Control Interno en Auditoria Tributaria es similar a


la auditoria financiera, sirve para establecer su grado de consistencia de los
controles, el auditor debe aplicar las técnicas de evaluación de control interno
mediante la aplicación de los cuestionarios, revisión de flujogramas, la
correspondencia, el libro de actas del Directorio y de la Junta General.

 Evaluación de los Estados Financieros

El auditor debe evaluar los principales indicadores financieros que arroja los
Estados Financieros del ejercicio en fiscalización en relación al ejercicio
anterior, incidiendo principalmente en la evaluación de la rentabilidad del
negocio.

 El Informe Preliminar.

Como resultado del informe la administración debe adoptar uno de los


siguientes procedimientos:
a) Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo caso el auditor
formula su programa de auditoria para extender el examen a las partidas que
estima necesario, finalmente proyecta las Resoluciones de Determinación en
base a reparos.
b) Si el informe preliminar establece incoherencias importantes en los Estados
Financieros o debilidades en el sistema de Control Interno, el auditor debe
proceder a acotar de oficio sobre base presunta en base a las normas
tributarias.

4. - Procedimiento definitivo de Auditoria


 Alcances del Examen

Es el documento que señala las cuentas a examinarse en base a una


evaluación preliminar de las partidas del Balance General y Estado de
Ganancias y Pérdidas en base al cual se reclasificará todas las cuentas a partir
de las siguientes Cédulas:

Planilla “A” Estado de Ganancias y Pérdidas


Planilla “B” Balance General

El alcance del examen es un documento referencial que sirve de guía en la


ejecución de la Auditoria y puede variar de acuerdo a los alcances del Informe
Preliminar.

 El estudio contable de la empresa.-

El auditor debe iniciar el estudio contable con la reclasificación del Estado de


Ganancias y Pérdidas y el Balance General presentados por la empresa con su
declaración jurada con la finalidad de llevar un ordenamiento de la auditoria
practicada.

 Los Papeles de Trabajo


Se denomina Papeles de trabajo al conjunto de formularios, hojas,
planillas, cuadros y otros documentos probatorios, legajados al término
de una intervención por Auditoria Tributaria, los cuales contienen la
información obtenida en los libros, registros, y demás elementos
vinculados a la Fiscalización del contribuyente, así como los resultados y
conclusiones a los que se ha llegado al término del trabajo.

El ordenamiento de los papeles de trabajo debe estar contenida en el


índice de referenciación que constituye la primera cédula.

 El Reparo.-

Es la motivación de la observación del Auditor, es decir es la explicación de la


evidencia hallada en una intervención la que debe señalar el concepto, el
monto y el fundamento legal y técnico, asimismo debe contener la cuenta
donde se originó el reparo, la página del libro donde estuvo anotado, el número
de comprobante y la fecha de contabilización; En los casos en que sea
necesario se debe acompañar las pruebas que sirven de fundamento al reparo
las que deben estar debidamente foliados como parte de los papeles de
trabajo.

5.- Finalización de la Fiscalización.-

 El cierre de Requerimiento.-
Una vez concluido el proceso de fiscalización la Administración otorga un plazo
para que el contribuyente efectúe los descargos correspondientes.Vencido el
plazo se meritúa la información sustentatoria de los descargos y se procede al
cierre del requerimiento, este documento debe ser conciso y objetivo en cuanto
a la calificación de la documentación presentada, la cuantía de los reparos y la
liquidación definitiva, la que se da a conocer al contribuyente a fin de que ejerza
su derecho de defensa.
Puede concluir el proceso en el reconocimiento de la deuda en cuyo caso el
contribuyente formula una declaración rectificatoria.

 El Procedimiento de Acotación.-

 Concepto.- Es el procedimiento de liquidación que efectúa la


Administración tributaria como resultado de la verificación o
fiscalización.

 Acotación Provisional.- Es el procedimiento en virtud del cual la


Administración exige al deudor tributario la cancelación de la
deuda tributaria, sin necesidad de emitir Resoluciones de
Determinación en los casos siguientes:

a) Por tributos autoliquidados por el mismo deudor tributario.


b) Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley.
c) Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de
cálculo en las declaraciones.
d) Por no haber declarado o habiendo declarado no efectuaron la
determinación por uno o mas periodos previo requerimiento.
e) Por verificación de los libros y registros contables y encuentre
tributos no pagados.
Como resultado de este procedimiento la administración emite ORDENES DE
PAGO.

5.-Acotación definitiva de Oficio.-

a) Acotación de oficio sobre base cierta.- tomando en cuenta los elementos


existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria.

b) Acotación de Oficio sobre base presunta.- en mérito a los hechos y


circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.
Como resultado de este procedimiento la administración emite
RESOLUCIONES DE DETERMINACION.

CASOS PRACTICOS SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES

1. La empresa comercial del Centro S.A. con domicilio fiscal en la Calle Real
N° 734 Huancayo, está siendo fiscalizado por la SUNAT, habiendo
detectado el Auditor que el Registro de Compras del mes de Diciembre de
2006, fue registrada sin tener en cuenta la información mínima señalados en
el Art. 37° del TUO del IGV el Art. 10° numeral II del Reglamento, por lo que
le cursó requerimiento con fecha 03.08.2007 para que rehaga el Registro. El
ingreso Neto Anual declarado para el ejercicio 2006 asciende a S/.
5’500,000. ¿A cuanto asciende la deuda tributaria si regulariza y paga la
multa con rebaja el día 20.08.2007?

DESARROLLO:
a) Infracción: Artículo 175°Numeral 2 del Código T ributario
b) Fecha de la Infracción: 03.08.2007 ( Unica Disposición Transitoria
De la Resolución N°063-2007/SUNAT)
c) Sanción: 0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior
d) Liquidación de la Multa:

0.3% de S/. 5’500,000.00 =


S/. 16,500.00
Menos: Rebaja del 80% (Resolución N°063-2007/SUNA T) =
(13,200.00)
MULTA A PAGAR: 3,300.00
Mas: Intereses al 20.08.2007 (1.50%/30 x 17 días = 0.85%)
28.00 DEUDA TRIBUTARIA:
3,328.0
2. La empresa de COLEGIO UNION S.A. con RUC N° 2042 343561229
considerada como principal contribuyente esta siendo fiscalizada por la
SUNAT, en este proceso el auditor ha detectado que la empresa no ha
registrado varias boletas de ventas por error que asciende a S/. 10,000.00
durante el periodo tributario de Junio de 2007. Los ingresos Netos del
ejercicio anterior de acuerdo a la Declaración Jurada asciende a S/.
7’500,000.00 ¿A cuanto asciende la multa si el auditor le cursa
requerimiento que vence el 25.08.2007, induciéndole al contribuyente para
que pague acogiéndose al régimen de gradualidad?

DESARROLLO:
a) Infracción: Artículo 175 numeral 3 del Código Tributario
b) Fecha de Infracción : 23 de Julio de 2007
c) Sanción : 0.6% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior
d) Liquidación de la Multa:
0.6% de S/. 7’500,000.00 = S/.
45,000.00
Límite: 25 UIT (S/. 3,450.00 x 25 = S/. 86,250.00)

MULTA A PAGAR: 9,000.00


Más: Intereses al 25.08.2007 ( 1.50% /30 x 33 días = 1.65%)
149.00

DEUDA TRIBUTARIA:
9,149.00

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