Art. 87 CT.
- Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
Art. 88 CT. La declaración tributaria.
Art. 89 CT. Cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las PJ
- OTROS:
- Inscribirse.
- Emitir/otorgar comprobantes de pago.
- Llevar y conservar registros y libros contables.
- Permitir el control de la AT
- Otorgar información requerida..
- Guardar reserva de información a terceros.
- Presentar DDJJ
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
A. ABSTRACTO:
El Poder Tributario es abstracto porque existe
desde antes de su ejercicio, como una
cualidad derivada de la soberanía estatal. Su
existencia no requiere una actividad de la
Administración.
B. PERMANENTE
El Poder Tributario es connatural al Estado.
Por tanto, subsistirá mientras superviva el
Estado.
C. IRRENUNCIABLE :
El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede ser
objeto de disposición.
D. INDELEGABLE :
El Poder Tributario no puede ser transferido,
aún cuando sólo sea de manera transitoria.
Ello alteraría el régimen constitucional de
distribución de competencias.
E. ORIGEN LEGAL:
El poder tributario se encuentra plasmado en
la ley, siendo limitado y racionalizado por
ella.
Sin este principio, sólo existiría una extorsión
arbitraria del Poder Público.
F. JURISDICCIONAL :
El Poder Tributario debe ejercerse en el
territorio de un Estado (sólo en él), porque
pasado dichos límites se ingresa al dominio y
Poder Tributario de otro Estado.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica,
orientadores de la conducta humana, cuya existencia
es anterior a la norma positiva, los cuales sirven para
su creación, aplicación e interpretación
- LEGALIDAD
- PUBLICIDAD: La publicidad exige que toda
disposición normativa que afecta a esta materia
sea públicamente conocida. No es un principio
exclusivo del Derecho Tributario.
- NO CONFISCATORIEDAD: La tributación no puede
hacer ilusoria la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70° C.P.) Los tributos no pueden
absorber una parte sustancial de la renta o
capital gravado.
- EQUIDAD: Todas las personas tienen el deber y la
obligación de aportar al sostenimientos del
Estado asumiendo la obligación de contribuir por
medio del tributo, en virtud a sus capacidades
respectivas, y en proporción a los ingresos que
obtienen.
- CERTEZA
ECONOMIA EN RECAUDACION: No se debe mantener
tributos cuya recaudación resulte más costosa u
onerosa que los recursos que ellos proporcionan.
- NO PRIVILEGIO PERSONAL
- JUSTICIA REDISTRIBUTIVA: El Principio de Justicia
expresa la voluntad constante del legislador para
llegar a un nivel de equidad, lo más cercano
posible a la Justicia.
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
INAFECTACIONES: No se configura el presupuesto de
hecho previsto en la norma.
EXONERACIONES: Ocurre el hecho Imponible pero no
hay pago por norma exoneratoria.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS: Incentivos tributarios que
buscan promover algún sector.
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA: Contratos
celebrados entre el Estado y una persona jurídica
INAFECTACIÓN
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de
los elementos que lo conforman.
Puede ser: -
- Objetiva (bienes) Ej. IGV en los productos
de primera necesidad.
- Subjetiva (personas) Ej. IR. Los ingresos
de las asociaciones
EXONERACIÓN
1. TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO:
Ejm. Los jubilados están exonerados del impuesto
predial pero tienen que hacer su declaración
2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE
Ejemplo: están exonerados del ITF los abonos en
cuenta por remuneraciones, pensiones y CTS.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUANTITATIVAMENTE PARCIAL Ej. Inversión en la
Amazonía (tasa de I.R. 5%)
TEMPORALMENTE PARCIAL Ej. No pago de I.R. por
desastre natural
REINTEGROSTRIBUTARIOS Ej. Drawback
INMUNIDAD TRIBUTARIA
La inmunidad es una forma especial de no incidencia
cuando ésta se encuentra establecida por la propia
Constitución Política.
En ausencia de norma constitucional existiría la
aptitud potencial de estar sujeto a los tributos que
instituya el legislador.
Ejemplo. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad
para las universidades, institutos superiores y demás
centros educativos con respecto a todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades
y servicios propios de su finalidad educativa y cultural
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
DEFINICIÓN: Son contratos de derecho civil a través
de los cuales el Estado se compromete a respetar las
garantías contenidas en dichos convenios,
absteniéndose de utilizar su “JUS TRIBUTUM”, en el
futuro, con respecto a lo pactado.
*Los convenios de estabilidad tributaria tienen la
naturaleza de contratos leyes (Art. 1537 C.C.)
FINALIDAD: Mediante estos convenios, el Estado se
compromete a mantener invariable el régimen
tributario vigente a la fecha de la suscripción del
convenio.
FUNDAMENTO DE POLÍTICA ECONÓMICA: Necesidad
de crear alicientes para la inversión interna y externa.
EJEMPLO: Contrato del Estado con las empresas
mineras
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA CONSTITUCIÓN DE
1993
EXPRESAMENTE:
•Legalidad (Reserva de la Ley)
•Igualdad
•Respeto de los Derechos Fundamentales.
•No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
•Uniformidad
•Obligatoriedad
•Certeza