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UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y DE SISTEMAS


CONTABILIDAD DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
Dr. (c) Mg. Ing. VÍCTOR LEYTON DÍAZ

COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES (COSTOS ABC) Y PRESUPUESTOS

PROBLEMA 01
El molino EL CREMOSITO SAC, compra arroz cáscara y realiza el proceso de pilado (retirar la
cascarilla del grano y pulido), obteniendo 3 tipos de arroz: Blanco, Integral y Glaseado.
La materia prima es arroz cáscara y se adquiere por kilo a un costo de S/. 1.40 por kilo.
Una vez efectuada la compra, EL CREMOSITO SAC contrata los servicios de TRANSPORTES
SUAM SAC para que efectúe el servicio de traslado de la carga (flete) hasta el local de la empresa.
El CREMOSITO SAC paga por este servicio el importe de S/. 0.42 por cada kilo.
Se sabe además que al Arroz Glaseado se le adiciona 1 litro de aceite por cada 5 sacos de arroz. El
costo unitario de cada litro de aceite es de S/ 5.00
Todos los productos se entregan en sacos de 50 kilos.
Actualmente, los CIF se asignan en función a los sacos obtenidos de Productos Terminados.

A continuación se presenta la información de cada producto:

Arroz Arroz Arroz


Blanco Integral Glaseado
Costo MOD por saco S/. 0.50 0.50 0.50
Sacos procesados por mes 20,000 2,000 5,000
Lotes 5 1 2
Valor de venta (S/. x kilo) 2.30 2.40 2.50

Las actividades que se tiene son las siguientes:

Actividades Inductor Importe S/.


Recepción y almacenaje de arroz cáscara Sacos 27,000
Traslado y vaciado arroz a la tolva para ser pilado Sacos 5,000
Pilado Sacos 41,800
Supervisión Sacos 6,000
Control de Calidad Sacos 7,000
Llenado y coser sacos Sacos 8,975
Entrega de productos al cliente Sacos 10,200
TOTAL: 105,975

SE SOLICITA:
1) Determinar el costo unitario por producto ( por saco y por kilo) según el costeo tradicional
2) Determinar el costo unitario por producto (por saco y por kilo) según el costeo ABC.
3) ¿Qué porcentaje del costo de producción, de cada producto, representa el costo de la
materia prima utilizando el costeo ABC? Trabaje con 2 decimales

PROBLEMA 02
El restaurante “EL CRIOLLITO SAC” es un negocio con muchos años de antigüedad establecida en
la capital.
Desde sus inicios, la empresa se ha especializado en la preparación de 3 tipos de combinaciones de
comida al paso denominadas: COMBO 1, COMBO 2 Y COMBO 3.

A raíz de las recientes ferias gastronómicas y la aparición de nuevos negocios similares, EL


CRIOLLITO SAC, ha decidido implantar el Costeo ABC para calcular el costo de sus famosos
Combos.

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Se tiene conocimiento que actualmente la empresa costea sus Combos a través del modelo
tradicional basado en números de pedidos.

Para poder iniciar con el costeo ABC, la Gerencia de EL CRIOLLITO S.A.C se reunió con diversos
colaboradores y asesores especialistas en el tema y recogieron diversas informaciones sobre los
costos del restaurante.
A continuación se presenta la información de cada una de estas combinaciones:

COMBO 1 COMBO 2 COMBO 3


Material directo por pedido S/. 2.20 2.80 3.00
Costo de MOD por pedido S/. 2.00 1.80 2.30
Pedidos por mes 3,000 4,200 3,600
Kilos de ingredientes por pedido 0.35 0.28 0.30
Valor de venta por pedido S/. 13.00 12.00 13.00
Lotes por día 5 7 6

Las actividades. Inductores y costos mensuales que se tienen son las siguientes.

ACTIVIDAD INDUCTOR IMPORTE S/.


Lavado de ingredientes Kilogramos 4,959.00
Picado de ingredientes Kilogramos 8,265.00
Supervisión Lotes 5,670.00
Colocar comida en platos Cantidadde pedidos 2,650.00
Entregar y recoger platos Cantidad de pedidos 9,010.00
Lavado y secado de ollas Lotes 2,430.00
Lavado de platos Cantidad de pedidos 3,710.00

Actualmente se trabaja 30 días al mes y la distribución de los CIF se realiza en función a la


cantidad de pedidos

En relación a estas informaciones, EL CRIOLLITO SA desea saber lo siguiente:

1) Determinar el costo unitario de cada combo que se tendría utilizando el Costeo ABC.
2) Determine el costo unitario de cada combo que tiene la empresa actualmente utilizando el
modelo tradicional
3) Determinar la Utilidad Bruta unitaria utilizando los dos métodos de costeo e indicar cuál
(es) de los productos esta(n) subvencionados.

PROBLEMA 03
SAKAE SAC produce dos modelos de televisores URESHI y TANOSHI. Actualmente asigna los
Costos Indirectos de Fabricación (CIF), que totalizan $3 264 000, basándose en las horas de mano
de obra directa.
La empresa cuenta con los siguientes datos sobre la producción y la composición de los costos
primos unitarios de los productos:
URESHI: Se producen 1 000 unidades, material directo $160, Mano de Obra Directa $120 (4 H-H a
$30/H-H).
TANOSHI: Se producen 5 000 unidades, material directo $240, Mano de Obra Directa $180 (6 H-H a
$30/H-H).

Hace pocas semanas ingresó al mercado una empresa extranjera que ofrece al mercado un televisor
LCD de similares características al modelo TANOSHI a un precio de venta (sin IGV) de $880. Los
gerentes de SAKAE estan sorprendidos por el precio tan bajo de ese competidor, considerando que
el márgen bruto de utilidad de SAKAE es de 20% sobre el costo de cualquiera de sus productos.

El Gerente de Finanzas de SAKAE ha propuesto emplear el método de Costeo basado en actividades


(ABC) para determinar con precisión el costo de TANOSHI y ha reunido la siguiente información:
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ACTIVIDAD INDUCTOR (COST DIVER) TOTAL COSTO TOTAL
INDUCTORES ACTIVIDAD ($)
Maquinado Horas Máquina (H-M) 18 000 H-M 1 800 000
Preparación Número de arranques 80 Arranques 720 000
Ingeniería Ordenes de Cambio 200 Ordenes 360 000
Uso de planta Area empleada (m 2) 3 840 m2 384 000

También se cuenta con la siguiente información:


 Cada unidad de URESHI requiere 8 H-M. Cada TANOSHI 2 H-M.
 Se producen 25 unidades de URESHI por arranque mientras que TANOSHI 125 unidades por
arranque.
 El 75% de la actividad de Ingeniería se vincula al producto URESHI.
 La planta tiene 3 840 m 2, de los cuales el 80% es usado para fabricar URESHI.

SE SOLICITA

1. Determinar el costo unitario y precio de venta unitario para URESHI y TANOSHI


considerando el método tradicional de costeo en el cual se asignan los CIF mediante el nivel
de mano de obra directa.
2. Determinar el costo unitario y precio de venta unitario para URESHI y TANOSHI
considerando el método de costeo basado en actividades.
3. Considerando la respuesta a la pregunta anterior ¿estará SAKAE en condiciones de competir
con la empresa extranjera?

PROBLEMA 04
La empresa “Motos Toy Lima”, es una empresa que fabrica tres (03) modelos de motos: Paseo,
Carrera y Pista utilizando materia prima importada de alta calidad.
La alta Gerencia de la empresa requiere sincerar los costos para tomar mejores decisiones
gerenciales.
Las cantidades de motos fabricadas y vendidas en el año son:

 250 motos de paseo


 320 motos de carrera
 120 motos de pista

Los montos totales de productos son:

PASEO CARRERA PISTA


Materia prima S/. 20 500 S/. 30 000 S/. 45 000
Mano de Obra directa S/. 16 500 S/. 27 000 S/. 38 000
Horas de pintado 1 625 hrs. 1 050 hrs. 850 hrs.
Horas hombre 3 000 HH 4 800 HH 5 500 HH
Horas máquina 1 500 MM 3 200 HM 2 200 HM
Número de lotes 7 lotes 8 lotes 5 lotes

Los valores de venta de cada uno de los modelos son los siguientes:
Moto Paseo : S/. 680.00
Moto Carrera : S/. 780.00
Moto Pista : S/. 1 180.00

Se tiene indicios que existen deficiencia en el costo de la producción y ha decidido utilizar la


metodología del costeo basado en actividades (ABC) para el cálculo del total de los costos
indirectos de fabricación (CIF), cuyo monto total es de S/. 248,310 con la siguiente información
por actividades:

ACTIVIDAD INDUCTOR COSTO


Prepara lote Número de lotes S/. 75 000
Armar estructura y ensamblar Horas m´quina S/. 89 700
Pintado y acabado Horas pintado S/. 70 500
Embalar Número de motos S/. 13 110
TOTAL S/. 248 310
3
Se requiere, utilizando el sistema de costeo ABC:
1) Calcular el costo unitario de producción por modelo
2) Calcular la utilidad bruta unitaria por modelo
3) En base a los resultados ¿Hay algún modelo que es subvencionado por otro? Sustente
brevemente.

PROBLEMA 05

La compañía industrial Deskjet S.A. fabrica de dos tipos de máquinas fotocopiadoras para oficinas:
ALFA Y BETA. La cantidad anual a producir es de 20 unidades para ALFA y 60 unidades para BETA.
El precio unitario es de S/. 4 000 para ALFA y S/. 2 250 para BETA. El costo unitario de mano de
obra directa es de S/. 500 para cualquier tipo de fotocopiadoras. El costo unitario de material directo
es de S/. 1 000 tanto para el ALFA como para BETA.

Los costos indirectos de fabricación (CIF) al año son:


 CIF investigación S/. 16 000 (se distribuyen en función a las horas).
 CIF desarrollo S/. 18 000 (se distribuyen en función a las horas).
 CIF transformación S/. 50 000 (se distribuyen en función a las horas).

Las 20 fotocopiadoras ALFA requieren en conjunto:


 50 horas de investigación al año (2.5 horas cada una).
 40 horas de desarrollo al año (2 horas cada una)
 500 horas de transformación al año (25 horas cada una).

Las 60 fotocopiadoras BETA requieren en conjunto:


 30 horas de investigación al año (0.5 horas cada una).
 20 horas de desarrollo al año (0.33 horas cada una).
 500 horas de transformación al año (8.33 horas cada una).

Se pide lo siguiente:
 Calcular el costo unitario de producción para ALFA y para BETA, utilizando ABC.
 Hallar la utilidad bruta unitaria de cada modelo e indicar el modelo más rentable.
 En términos generales, ¿Cuál es la importancia de utilizar el costeo basado en actividades?

PROBLEMA 06

Corporación Air Track tiene una instalación de maquinado que se especializa en trabajos para las
principales aerolíneas. El sistema de costos de la empresa considera dos conceptos como costos
directos (materiales directos y mano de obra directa) y un solo grupo de costos indirectos (los gastos
generales de manufactura CIF).

Recientemente, surgió la idea de aplicar costeo basado an las actividades y como resultado del
estudio se estableció que los costos directos no sufrirían variación con ésta metodología pero no así
la asignación de los gastos generales de manufactura debido a las actividades que se establecieron
serían cuatro (4):

1. Manejo de materiales: el principal factor de costos será el número de piezas con una
tasa de asignación de 0.40 $/pieza.
2. Trabajo en torno: El costo está en función al número de vueltas requeridas por el torno,
a un costo aproximado de 0.20 $/vuelta.
3. Fresado: el costo más relevante es el de hora máquina, calculando en 20 $/cada hora.
4. Esmerilado: está en relación al número de piezas procesadas, a un costo de 0.80
$/pieza..

Además, los gastos operativos para un mes serían:


Distribución y transporte = $ 25 por viaje de camión.
La capacidad estándar de un camión era de 50 piezas por cada viaje

Para el mes de mayo, Track sólo atendió dos órdenes de trabajo, en las que se detallan los
requerimientos para cada una de dichas órdenes:

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ORDEN DE TRABAJO: T-410
CLIENTE LAN PERU
Número de piezas requeridas 500 piezas
Costo de materiales directos Total $ 19 700
Costo de mano de obra directa total $ 750
Número de horas hombre total 25 HH
Número de vueltas en torno 20 000 vueltas
Número de horas máquina 150 HM
Monto facturado $ 26 000

ORDEN DE TRABAJO: T-411


CLIENTE LAN PERU
Número de piezas requeridas 2000 piezas
Costo de materiales directos Total $ 38 800
Costo de mano de obra directa total $ 11 250
Número de horas hombre total 375 HH
Número de vueltas en torno 60 000 vueltas
Número de horas máquina 1 050 HM
Monto facturado $ 92 000

SE PIDE:
a) Establezca el costo de producción total y el costo total de hacer y vender cada orden de
trabajo aplicando costeo ABC.
b) ¿Cuál de las dos órdenes de trabajo le resultó más rentable a la empresa (aplicando costeo
ABC), por qué?

PROBLEMA 07

La empresa KENZO fabrica dos perfumes, uno para damas (MILADY) y otro para caballeros
(FRESHMAN). Su área de producción cuenta con dos departamentos: MEZCLADO, en donde se
analizan y dosifican los ingredientes; y ENVASADO, donde se llenan y empacan los perfumes.

La Gerencia de Operaciones considera cuatro actividades relacionadas con los costos indirectos y
sus generadores de costos a fin de asignarlos a cada producto:

ACTIVIDAD COST DRIVER


PREPARAR EL EQUIPO Corridas
MANEJAR MATERIALES Movimientos
SUMINISTRO DE ENERGIA Horas Máquina
INSPECCIONAR Nº Unidades

Cada caja de 24 perfumes es inspeccionado botella por botella después que se termina el envasado.

Se cuenta con la siguiente información sobre los productos, actividades, cost drivers y costos
indirectos asociados.

Actualmente la empresa asigna los costos indirectos utilizando las horas de MOD.

CONCEPTO MILADY FRESHMAN


Unidades producidas 100 000 30 000
Costo primo total (S/.) 1 000 000 200 000
Total Horas MOD 80 000 20 000
Total Horas Máquina 40 000 10 000
Corridas 16 24
Movimientos 40 60

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DISTRIBUCIÓN DE HORAS MOD POR DEPARTAMENTO Y PRODUCTO

Dpto. MEZCLADO Dpto. ENVASADO


MILADY 20 000 60 000
FRESHMAN 4 000 16 000

DISTRIBUCIÓN HORAS MÁQUINA POR DEPARTAMENTO Y PRODUCTO

Dpto. MEZCLADO Dpto. ENVASADO


MILADY 30 000 10 000
FRESHMAN 8 000 2 000

COSTOS INDIRECTOS (S/.) POR DEPARTAMENTOS Y ACTIVIDADES

ACTIVIDAD COST DRIVER MEZCLADO ENVASADO


PREPARAR EL EQUIPO Corridas 80 000 80 000
MANEJAR MATER. Movimientos 40 000 40 000
SUMIN. ENERGIA Horas Máquina 135 000 15 000
INSPECCIONAR Nº Unidades 22 000 108 000

Se solicita:
a. Calcular el costo total y el costo unitario de producción de cada tipo de perfume utilizando
el método tradicional de KENZO.
b. Calcular el costo total y el costo unitario de producción de cada tipo de perfume utilizando
el sistema de costeo basado en actividades (ABC)
c. Presente un cuadro comparativo de los costos unitarios de cada perfume utilizando costeo
tradicional y costeo ABC y comente los resultados.

PROBLEMA 07

UNIQ SILLA SAC, es una empresa que produce 4 tipos de sillas de madera: Real, Colonial
Ergonómica y Básica. La empresa registra una producción anual que es de 5 000, 5 500, 6 000 y 8
000 unidades, respectivamente.
La Gerencia de Finanzas le solicita a Usted un apoyo en el área de costo y le proporciona
adicionalmente la siguiente información:

DETALLES Real Colonial Ergonómica Básica


Materiales directos S/.400,000 S/.320,000 S/.350,000 S/.350,000
Número Horas MOD 120,000 100,000 85,000 80,000
Número de Horas Máquina 20,000 18,000 158,000 16,000
Márgen Bruto 35% 30% 25% 22%

NO INCLUIR EL IGV

Costos Indirectos de Fabricación

Actividades Inductor Importe S/

Diseñar Unds. Prod 60,000


Formatear Horas Máquina 150,000
De Acabado Horas MOD 300,000
De Control de calidad Unidades
Producidas 90,000
Total S/ 600,000

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El costo de cada hora MOD es de S/ 8.00
El método actual que emplea la empresa para asignar los costos Indirectos de Fabricación es en
base a las horas Máquina

SE SOLICITA:
1) Se solicita calcular los costos unitarios de cada producto usando el Costeo ABC.
2) Calcular los costos unitarios de cada producto con el método de costeo actual de la
empresa y compare con el método ABC e indique cual(es) de los productos tiene
sobrecosto.
3) Cuál será el precio unitario de cada producto teniendo en cuenta el Costeo ABC y el
márgen bruto indicado en cada tipo de silla?

PROBLEMA 09
Una empresa industrial dedicada a la elaboración de productos de consumo masivo, por restricciones
de capacidad en una de sus líneas de producción, desea evaluar con mayor exactitud los costos de
cada uno de los productos que elabora para la toma de decisiones.
Para éste análisis se cuenta con la siguiente información:

Producto Cantidad Fabricada y Vendidas Valor de Venta S/


(unidades / mes) (valor unitario)
Especial 3,000 90.00
Extra 1,000 85.00

S/. Por Unidad Especial Extra


Materia Prima 53 40
Insumos (micronutrientes) 3 a)
Envases 4 b)
Mano de Obra Directa 10 12.5

2% menos que el costo de insumos del Producto Especial


8% más que el envase del Producto Especial

Especial Extra
Horas Hombre totales 2,000 850
Unidades de producto por lote 300 200
Número de inspecciones por lote 3 3
Horas máquinas totales 480 240

Además se tiene para el cálculo de los Costos Indirectos de Fabricación, la siguiente información por
actividad:

ACTIVIDAD Inductor Costo S/.


Planificación de la Número de lotes 2,800
producción
Supervisión Horas hombre 4,500
Control de Calidad Número de 5,000
inspecciones
Mantenimiento Horas máquina 7,550

SE SOLICITA:
1) Calcular el costo unitario de los productos Especial y Extra usando el costeo basado en
actividades.
2) Calcular la Utilidad Bruta unitaria por producto

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PROBLEMA 10
La empresa FRUTIFREEZE S.A. está ubicada en Lima y se dedica a la exportación de frutas
congeladas a Estados Unidos y Europa.
Sus productos principales son la Pera que se vende en bolsas de 500 gramos y la Fresa que se
colocan en bolsas de 250 gramos.
Ambos productos se envían en cajas. Cada caja contiene 10 kilos de producto congelado.
Toda la producción se exporta.
La Pera y la Fresa se adquieren directamente de los agricultores (en chacra) y el valor por kilo de
fruta es de S/. 1.10 y S/. 2.20, respectivamente. El traslado de las frutas a Lima tiene un costo de
S/.0.10 por kilo.

En el proceso productivo, la mano de obra directa es de S/. 0.75 por kilogramo de fruta congelada.
Al procesar ambas frutas se tiene una pérdida de 12% por cada una, por concepto de hojas o
cáscaras y frutas deterioradas o en mal estado.
A la Fresa se le quita las hojas y en esa misma actividad exclusiva de esta fruta, se retiran las fresas
malogradas.
En el caso de la Pera, como actividad exclusiva, primero se lava, luego se pela y se separa la fruta
malograda.

El lavado es un cuello de botella, por eso la empresa cuenta con un área de lavado especialmente
diseñado para cada fruta.

Los costos indirectos de fabricación se asignan con el criterio de kilogramos de fruta congelada.

La producción neta en toneladas por producto y el valor de venta de comercialización por kilos fueron
los siguientes:
Fresa Pera
Producción neta
(toneladas) 264 66
Valor de venta por Kg S/ 4.48 5.70

La empresa ha evaluado su proceso para establecer sus actividades y recursos de producción.


Como resultado de esta evaluación se presenta el siguiente cuadro ya aprobado de las actividades
que conformarían el costo Indirecto de Fabricación:

ACTIVIDAD INDUCTOR IMPORTE


S/
Separación de hojas/fruta deteriorada/lavado Kilos de MD (*) 40,000
Lavado, pelado y separación fruta malograda Kiloa MD (*) 20,000
Inspección y desinfección TM producción
neta 22,500
Embolsado Bolsas 17,000
Kilos fruta
Congelado congelada 28,125
Empaque Caja 63,000

(*) MD = Material Directo

SE SOLICITA:
1) Determinar la Utilidad Bruta Unitaria por producto utilizando el Costeo ABC.
2) Determinar los costos unitarios de cada producto usando el Costeo Tradicional

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PRESUPUESTOS

PROBLEMA 01
La Empresa Aceitera Las Palmas se dedica a la producción y venta de aceites el cual distribuye en
latas de un galón. Los siguientes son los costos de producción por galón de producto terminado que
se mantendrán en el período presupuestal.

Materia Prima Cantidad estándar Costo estándar Costo estándar


año 2006 Año 2007
Materia prima x 10 kilos S/. 20/kilo S/. 21/kilo
Materia prima y 6 kilo 25/kilo 26/kilo
Mano de obra directa 20 horas 15/hora 16/hora
Costos indirectos (CIF) 20 horas 10/hora 11/hora

La planilla de remuneraciones y los CIF se pagan en el mes en que se incurren.


Los CIF se asignan según horas de mano de obra directa y en el costo por hora se incluye S/. 1 de
depreciación de maquinarias y equipos de planta

La política de inventarios para el 2007 será la siguiente:

Inventarios Iniciales
Mat. Prima x 25 kilos
Mat. Prima y 12 kilos
Prod. Terminado 2 galones

Inventarios Finales Enero Febrero Marzo


Mat. Prima x 30 kilos 20 kilos 15 kilos
Mat. Prima y 18 kilos 8 kilos 6 kilos
Prod. Terminado 4 galones 6 galones 6 galones

Pronóstico de ventas según estudio de tendencias realizado por la empresa es el siguiente:

Enero Febrero Marzo


60 galones 90 galones 80 galones

El valor de venta por galón se estableció que sería de S/ 2,200 a partir de enero.
Del total de ventas se espera que el 60% se realice al contado y el resto se cobre en 30 días.
(Considere que la venta se hace a fin de mes).
En diciembre se vendió aceite por valor de S/ 147,200
La compra de materia prima se pagará a los 30 días de efectuada la compra. (Considere que la
compra se hace a fin de mes).
En diciembre se compró materia prima “x” por S/11,650 y materia prima “y” por S/. 11,850.
Se tiene maquinarias nuevas por valor de S/. 100,000 que reemplazarán la maquinaria antigua y que
empezarán a funcionar a partir de enero; ésta máquina fue financiada a largo plazo y se pagará
mensualmente (fines) S/ 1,500 del préstamo y S/ 170 por intereses a partir de enero.
Los gastos de administración y ventas representan el 20% de las ventas del mes y se pagan en el
mes que se incurren.
El Balance de la empresa al 31 de diciembre del 2006 mostraba un capital de S/. ?, resultados
acumulados por S/. 7,880 y Caja Banco S/. 0
Se pide :
a. Formular el Balance General al inicio del periodo presupuestal asumiendo que no hay más
cuentas de Balance que las presentadas en el caso
b. Formular todos los programas presupuestarios necesarios hasta la formulación del Estado de
resultados proyectados mensual y por el periodo.
c. Establecer las necesidades mínimas de caja por mes.
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d. Formular el Balance General al final del período presupuestal.

PROBLEMA 02

Estando en julio del 2011, la empresa Comunicaciones Perú SAC pidió al Gerente de Demanda que
proyecte el número de celulares “Perú Berry” que se venderán en los meses de Agosto y Setiembre.
El Ing. Dos Santos proyectó las ventas en 45,000 y 50,000 celulares para Agosto y Setiembre,
respectivamente. Para ambos meses el precio de venta sería de $50.
El Ing. Villarán (gerente de producción) indicó que el costo de la materia prima de los celulares es de
$50 x 1 kilo y $3 x hora de mano de obra directa. Asi mismo, indica que el programa de producción
para los meses de agosto y setiembre es de 50,000 y 55,000 celulares, respectivamente.
Cabe señalar que cada celular consume 2 horas hombre de MOD y 0.2 kilo de materia prima.
El gerente general indicó no contar con inventarios de materia prima. Sin embargo, para no
descuidar las ventas privilegia el inventario de productos terminados. El inventario inicial de agosto
de productos terminados sería de 5,000 celulares a un costo unitario de $21. Se emplea el método
PEPS.
Los costos indirectos de fabricación para cada uno de los meses serían de $250,000. Los gastos de
administración y de ventas serían de $300,000.- para cada uno de los meses.
. No se cuenta con gastos financieros en la empresa por el momento.

Se le solicita lo siguiente:
a) Elabore el Programa de consumo de materia prima proyectado expresado en kilos y en
dólares para los meses de Agosto y Setiembre.
b) Determinar el Programa mensual del costo de mano de obra directa proyectado para Agosto
y Setiembre.
c) Programa mensual de costo de producción total y unitario proyectado para los meses de
Agosto y Setiembre.
d) Preparar el Estado de Resultados para los meses de Agosto y Setiembre. No considere el
Impuesto a la Renta.

PROBLEMA 03

La empresa “AÑAÑOS” quiere lanzar al mercado una nueva bebida rehidratante con la marca
“PUNCHE” a partir de enero 2009 y cuyas ventas estimadas a S/. 10/litro son:

Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril


30 000 litros 37 500 litros 36 000 litros 27 000 litros

Para cumplir este plan, se estableció que la política de inventarios es mantener como inventario final
mensual de producto terminado el equivalente a 1/6 de la venta del mes siguiente, aunque el año
2009 lo iniciaría sin inventarios.

El gerente de producción dio sus comentarios respecto a otros estimados para 2009:
1. Se comprará materias primas en la exacta cantidad a consumir para cada mes.
2. El requerimiento de materias primas es:
Contenido mineral: 4 unidades por litro de bebida (S/. 1.00 por unidad de mineral)
Agua: 0.5 litros por cada litro de bebida (S/.0.05 por litro de agua).
Edulcorante: 50 gramos por cada litro de bebida (S/. 0.01 por gramo).
3. Se emplearán 3 obreros a un costo mensual de S/. 800 cada uno de ellos.
4. Habrá un gerente de producción, cuyo sueldo mensual es de S/. 4,000.
5. El costo de depreciación de activos de planta asciende a S/.2,500 mensuales.
*Otros costos indirectos de fábrica son S/. 5,000 mensuales y S/. 0.50 por envases para cada litro de
bebida embotellada.

Finalmente, el gerente administrativo agregó que se tendrá a un gasto mensual de S/. 25,000.
Si el impuesto a la renta es 30% se solicita preparar para enero, febrero y marzo 2009:
a) Plan de ventas mensual, en unidades y soles.
b) Plan de producción mensual.
c) Plan de costo de ventas mensual.
d) Estado de Resultados proyectado mensual y para el trimestre CONSOLIDADO.

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PROBLEMA 04

La empresa “GOLF FIELDS INV.”, está analizando su presupuesto para el año 2008, en forma
cuatrimestral , a partir de la siguiente información pr su principal producto “crema para damas” en
frascos apropiadamente diseñados:
 El área comercial proyecta vencer 30,000 unidades en el primer cuatrimestre, 24,000 unidades
en el segundo y 26,000 unidades en el tercer cuatrimestre.
 Se prevé que no habrá inventarios de productos terminados sino hasta el cierre del tercer
cuatrimestre que se espera sea de 2,000 frascos terminados en dicho período.
 El costo de la mano de obra es de 4 soles por horas hombre y en promedio un recurso humano
tarda 30 minutos en producir un frasco del indicado producto.
 Las materias primas utilizadas cuestan 30 soles por kilo (no tendrá variación) y el contenido neto
de cada frasco es de 0.1 kg de materias primas.
 El inventario inicial de materias primas debe disminuir paulatinamente a lo largo del año: 1,000
kg en primer cuatrimestre, 750 kg en el segundo, 500 kg en el tercero y cerrará el año con 250
kg.
 Los costos indirectos de fabricación se dividen en costos variables 1.5 soles por frasco producido
y costo fijos por cuatrimestre S/. 90,000.

Se solicita preparar los siguientes programas presupuestales para cada cuatrimestre:


a) Plan o presupuesto de producción en unidades físicas.
b) Programa de compras de material directo en unidades físicas y unidades monetarias.
c) Presupuesto de costo de material directo consumido.
d) Costo de producción por frasco de crema.

PROBLEMA 05
Usted ha sido contratado por la empresa Wong para preparar presupuestos operativos de los dos
primeros meses del año con la siguiente información que recopiló:

1. Las ventas proyectadas serán:


Enero Febrero
Total S/.1 000 000 Total S/. 1 200 000
VV unitario S/. 10 VV unitario S/. 10

2. El programa de producción para los tres primeros meses


Enero Febrero Marzo
102 000 unidades 128 000 unidades 202 000 unidades

3. Los costos variables de la empresa están dados por la materia prima (S/. 1.50 kilo) y la mano
de obra directa (S/. 2 + 40% leyes sociales por hora).

4. Cada unidad de producto terminado consume 2 kilos de materia prima y 1.5 horas/hombre.
Se estima que al inicio del período presupuestal no habrá inventario de productos terminados.

5. Los costos fijos en que incurrirá la empresa están formados por la depreciación de la máquina
de planta S/. 150 000, otros gastos de fábrica 50 000, y dentro de los gastos operativos habrá
gastos de administración S/. 50 000, y gastos de venta S/. 70 000.

6. La empresa tenía por política no contar con inventarios de materia prima pero debido a cierta
dificultad que se espera haya para obtener la misma, excepcionalmente y sólo en febrero
comprarán lo necesario para la producción de marzo.

7. El método de valuación empleado por la empresa es el PEPS

SE SOLICITA PARA LOS MESES DE ENERO Y FEBRERO LO SIGUIENTE:

a) Proyectar el programa mensual de consumo y compra de materia prima en kilos y en S/.


b) Proyectar el programa mensual del costo de la mano de obra directa.
c) Proyectar el programa mensual de los costos de producción totales y unitarios
d) Proyectar el programa mensual de costo de venta
e) Proyectar el Estado de Resultados mensual y consolidado
11
PROBLEMA 06

En el año 2010, iniciará sus operaciones la empresa “Prime”con productos estándares y por ello
quiere elaborar un Estado de Resultados para este primer año. Para ello se recogió cierta
información de empresas similares que podrían ayudar a esta proyección:

 El total del mercado para productos estándares en el año 2009 fue de 100 000 unidades y el
2010 se espera que crezca un 10%
 Prime pretende lograr un 5% de participación del mercado con una estrategia de bajo precio.
 Los precios actuales de mercado son S/. 100 para productos premium (mejor calidad) y S/. 80
para productos estándares (calidad típica). Prime espera entrar al mercado con un precio 5%
más bajo que el de la competencia pero sin que ello implique perder.
 Con respecto a los costos de fabricación de los productos estándares, tendrá un costo de
material directo de 10 soles por unidad; en cuanto al costo de mano de obra directa, se
requiere 3 horas hombre por unidad y que el costo de cada hora hombre es de S/. 10. Los
costos indirectos de fabricación anual serán de 100 000 soles
 Proyecta tener gastos operativos (no producción) de 120,000 soles al año
 Proyecta tener un inventario de productos terminados de 1 000 unidades al cierre del 2010
 El impuesto a la renta es de 30%

Con esta información se pide preparar para el producto estándar:

a) Plan de Ventas en unidades y en soles


b) Plan de Producción en unidades
c) Programa de costo de producción indicando el costo de producción total y costo de
producción unitario.
d) Estado de resultados proyectado para 2010
e) ¿Conviene a la empresa incursionar en el negocio o no? De ser necesario presente alguna
sugerencia.

PROBLEMA 07

La empresa “Ensambles SAC” se constituyo hace poco tiempo para dedicarse al ensamble de
computadoras que serán destinadas al área de Telefónica Negocios, que a su vez las alquila a las
empresas por un período fijo. Como quiere proyectar sus resultados para el año 2010, “Ensambles
SAC” lo contrata a usted para preparar su presupuesto operativo, y para ello dispone de la siguiente
información: De acuerdo a la información de Telefónica Negocios, en el año 2010 se alquilarán 9 000
computadoras a Ensambles SAC. Por cada computadora ensamblada, Telefónica pagará S/. 2 000.
El proceso de ensamble que desarrolla “Ensambles SAC” es sencillo: recibe dos tipos de accesorios
“X” e “Y” (el primero con el procesador y la memoria fija, y el segundo con la memoria RAM y otros
aplicativos), recibe también el chasis donde se colocarán ambos accesorios, los ensambla, les
adjunta sus tres periféricos (monitor, teclado y “mouse”), embala el computador y sus periféricos, y los
entrega al cliente. El costo del accesorio “X” es S/ 500 cada uno, mientras que el accesorio “Y” más el
chasis cuestan S/ 250 por computadora. Estos accesorios los recibe cada primer día del mes en la
cantidad exacta que requerirá durante dicho mes, con lo cual termina con inventario “0” al cierre de
cada mes.
Los periféricos son abastecidos directamente de un proveedor cuya planta queda muy cerca, por lo
que establecieron una entrega tipo Just In Time con lo cual “Ensamble SAC” no guarda inventarios de
dichos artículos. El costo para el año 2010 está previsto en S/. 450 cada monitor, S/ 100 cada
teclado y S/ 50 cada mouse.

En cuanto a la mano de obra, se requiere 2 horas hombre para ensamblar y embalar una
computadora con sus periféricos y cada hora cuesta S/. 10.

En cuanto al inventario de productos terminados, se espera que el año 2010 empiece con 300
unidades a un valor conjunto de S/. 540 000, terminando dicho año con 500 unidades.

Finalmente, los gastos de venta y distribución serán S/. 200 000 como gasto fijo más S/. 10 por cada
computador vendido. Telefónica Negocios es el único cliente de “Ensambles SAC”.
12
Con esta información, y considerando un impuesto de 30%, responda:
a. Formule el presupuesto de ventas y el plan de de producción anual.
b. Formule el programa presupuestal del costo de producción anual 2010.
c. Formule el Estado de Resultados proyectado par el 2010.
d. Cómo mejoraría el resultado de esta empresa, si decide enfocarse en optimizar sus costos y
gastos?
Mencione una acción concreta.

PROBLEMA 08
OPTIMUS SA, es una empresa industrial conformada exclusivamente con capitales nacionales.
Su giro social es la fabricación y distribución del Producto A.
La empresa requiere hacer ciertas proyecciones para el año 2013.
A Usted, como encargado del Área de Presupuestos, se le ha proporcionado la siguiente información
de ventas (en unidades)

Pronóstico de ventas (Unidades)

Primer Semestre 2013 2,000


Segundo Semestre 2013 2,200
Primer Semestre 2014 2,500
Cuarto Semestre 2014 2,000

INFORMACIÓN ADICIONAL:
a) Las ventas proyectadas en el último semestre del año 2012 fueron 1,800 unidades. El costo
de producción unitario de estas unidades fue de S/. 17.50
b) El valor de venta proyectado para el año 2013 es de S/. 60.00 para el primer semestre y para
los siguientes semestres habrá un aumento único del 15%
c) Desde hace varios años, la política de cobranzas es que el 60% de las ventas se cobra
dentro del mismo semestre y el saldo se cobra en el semestre siguiente de producida la
venta.
d) Al 31 de diciembre del 2012 existían varias cuentas por cobrar comerciales de períodos
anteriores pendientes de cobro por S/. 200,000, las cuales se efectivizaron íntegramente en el
primer semestre del 2013
e) Por cada unidad de Producto Terminado se requiere 3 unidades de material directo
f) Las políticas de inventario de la empresa son:
 Productos Terminados: mantener al final de cada periodo, el 20% de lo requerido en
ventas del siguiente periodo.
 Material Directo: mantener como inventario final, el 25% de lo requerido en la
producción del semestre.
 Al iniciar el año 2013 no se tendrá inventarios de material directo ni de productos en
proceso. El proveedor de material directo indica que el valor de venta de su producto
para el año 2013 será de S/.3.00 y se mantendrá constante durante todo el período
g) El método de valuación de inventarios es PEPS.
h) Para fabricar una unidad de producto terminado se requiere 1.5 HH de Mano de Obra Directa.
Actualmente, el costo es de S/. 2.00 por hora y se mantendrá durante todo el año 2013.
i) Los Costos Indirectos de Fabricación son íntegramente fijos y suman S/. 2,500 mensuales.
j) Los Gastos Administrativos y Ventas son fijos y suman S/. 4,500 mensuales
k) NO INCLUIR EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA NINGUNA DE LAS
OPERACIONES INDICADAS.

Se solicita:
1) Preparar el Presupuesto de Cobranzas del año 2013 por semestres
2) Preparar el Presupuesto de Producción en Unidades del 2013 por semestres
3) Preparar el Presupuesto de Compra de Materias Primas en unidades y en nuevos soles
por semestre en el año 2013.
4) Preparar el Presupuesto de consumo (costo) de Materias Primas por semestres del año
2013
5) Preparar el Presupuesto del Costo de Producción y de Ventas por semestres del 2013
13
6) Prepare el Presupuesto del Estado de Resultados Proyectado por semestre y
consolidado

PROBLEMA 09
SUNI SA, es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció
en el Perú hace ya varios años.La empresa es distribuidora del producto Beta, el cual es muy
utilizado en el sector de la industria de productos plásticos.
Inicialmente, se constituyó con un Capital Social de S/. 2 millones, el cual estaba integrado por 2
millones de acciones comunes de un valor nominal unitario de S/. 1.00
Al 1 de enero del 2012, SUNI SA le presenta el siguiente Estado de Situación Financiera (en nuevos
soles):

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO


Caja 313,500 Deudas bancarias 1,780,000
Cuentas x Cobrar 360,500 Capital Social 2,000,000
Inventarios 1,271,000 Reservas 450,000
Activo Fijo 7,200,000 Resultados acumulados 1,215,000
Depreciación acumulada -3,700,000

TOTAL ACTIVOS 5,445,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,445,000

Para el año 2012, la empresa se encuentra analizando varias propuestas de inversión, por lo que le
solicita a Usted efectuar algunas proyecciones financieras teniendo en cuenta la siguiente
información:
(NO CONSIDERAR EL IGV PARA NINGUNA DE LAS OPERACIONES)

1) Ventas Proyectadas
Para el año 2012, la política será vender sus productos con un margen bruto del 40%.
Para el primer y segundo trimestre del año 2012, las ventas proyectadas en unidades
serán 18,000 y 25,000, respectivamente.
2) Inventarios
 El inventario inicial está conformado de 6,200 unidades.
 La compra trimestral de inventarios será 5% más de las unidades a vender en el
trimestre siguiente. El costo de los inventarios se mantiene constante por los periodos
mencionados.
La compra de inventarios se paga a los proveedores en el mismo trimestre de
efectuada la compra.
3) Deudas Bancarias
Durante el primer y segundo semestre 2012, la deuda se amortizará en S/. 100,000
mensuales. En cada amortización la empresa pagará adicionalmente el 1% de intereses
sobre el saldo adecuado.
4) Gastos Operativos
Los gastos operativos sin incluir la depreciación, suman S/. 852,500 y S/. 860,000, para el
primer y segundo trimestre, respectivamente y se pagan puntualmente.
La depreciación anual de los activos fijos se registra en línea recta y equivale a S/.
720,000.-
5) Impuesto a la Renta
La empresa se encuentra obligada al pago del 30% del Impuesto a la Renta. El impuesto
resultante en cada periodo se cancela en el trimestre siguiente.
6) Pago de Dividendos
 En Enero 2012, la empresa acordará pagar un primer dividendo a sus accionistas
equivalente a S/. 0.025 por acción poseída.
 Igualmente en Abril y Junio 2012, la empresa pagará dividendos de S/. 0.015 y S/.
0.025 respectivamente, por acción poseída.
7) Otros
 Las cuentas por cobrar al 1 de enero del 2012 por S/. 360,500.- se cobraron en el
primer trimestre 2012.

SE SOLICITA:

1) Preparar el Estado de Resultados por trimestres y consolidado.


2) Preparar el Presupuesto de Caja por los dos trimestres.
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3) Como consecuencia de todas las proyecciones efectuadas, se le solicita determinar
los saldos de las siguientes cuentas del Estado de Situación Financiera (Balance
General) al termino del segundo trimestre 2012:
Coloque su respuesta en el recuadro correspondiente

Cuentas por cobrar


Inventarios
Depreciación Acumulada
Deudas Bancarias

PROBLEMA 10

KULI SAC, es una empresa perteneciente a inversionistas nacionales y del exterior que se estableció
en el Perú hace ya varios años.
Su giro social es la distribución del Producto Alpha en el mercado interno.
A finales del año 2012, los socios de la empresa están evaluando las necesidades de financiamiento
de las operaciones del primer semestre del 2013, para los cual se tiene el Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre del 2012:

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO


Efectivo 3,850 Cuentas por Pagar 0
Cuentas por Cobrar 3,750 Deudas a Largo Plazo 500
Terrenos 1,200 Capital 50,600
Otros Activos Fijos, neto 46,800 Resultados acumulados 4,500

55,600 55,600

INFORMACIÓN RELEVANTE
1) Las ventas reales del periodo Octubre a Diciembre del 2012 han sido las siguientes:
Oct-12 Nov-12 Dic-12
6,000 6,500 5,000

2) Las ventas proyectadas para el periodo Enero a Abril del 2013 son las siguientes:
Ene-13 Feb-13 Mar-13 Abr-13
7,500 8,000 8,000 7,000

3) Las ventas se efectúan: 25% al contado y 75% se cobra a 30 días


4) El costo de ventas representa el 45% de las ventas.
5) Las compras de inventarios de efectúa un mes antes de efectuar la venta. Las compras se
pagan al contado y equivalen a un 70% de las ventas de cada mes.
6) Los gastos de personal ascienden a S/. 1,500 mensuales y se espera un incremento del 10%
a partir de marzo 2013.
7) Hasta el mes de marzo del 2013, la empresa ha pagado puntualmente un alquiler mensual de
S/. 150.00
8) En vista del crecimiento del negocio previsto, el 31 de marzo del 2013, la empresa tomará un
seguro contra todo riesgo de todos sus activos. El costo de la póliza será el 1% de sus activos
según el balance al 31 de diciembre del 2012. La vigencia de la póliza de seguros será por 12
meses.
9) En marzo del 2013, la empresa prevé vender el terreno a su valor contable más S/. 200 y con
el producto de la venta en esa fecha, cancelará la Deuda a Largo Plazo que figura en su
Balance al 31 de diciembre del 2012.
Esta operación le generará un gasto financiero de S/. 50.00 que se cancelará
inmediatamente. El sobrante del efectivo será utilizado como Capital de Trabajo.
10) Los otros Activos Fijos al 31 de diciembre del 2012 ya tenían 2 años de uso y se deprecian
a la tasa del 10% anual.

15
11) La empresa desea tener como mínimo un saldo de Caja de S/. 700, por ello está coordinando
con el BCP para acceder a préstamos con un interés mensual de 1% sobre los saldos
adecuados.

SE SOLICITA:

1) Preparar el Presupuesto de Cobranzas por el periodo Enero a Marzo 2013.


2) Preparar el Presupuesto de Pagos a proveedores por el periodo Enero a Marzo 2013.
3) Prepare el Estado de Resultados al 31 de Marzo del 2012. Considere 30% del Impuesto a
la Renta.
4) Prepare el Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31.03.2013
5) Prepare el Flujo de Caja mensual por el periodo Enero a Marzo 2013

PROBLEMA 11
El gerente de la empresa MURAMATSU está evaluando si los objetivos planteados por el Comité de
Gerencia podrán concretarse.
Los accionistas acordaron comunicar al Gerente que “esperan que esta empresa obtenga al cierre del
primer año S/ 500 mil mínimo de utilidad neta luego de aplicar el 30% de impuestos, S/ 600 000 de
saldo de caja mínimo y que el activo corriente sea como mucho el 20% del total de activos”.

La información reportada sobre el Balance General de apertura al inicio de año 2011 es:

ACTIVO (S/) PASIVO Y PATRIMONIO (S/)

Efectivo 50 000 Deuda con Bancos 700 000


Terreno 200 000 Capital 350 000
Edificio de planta 400 000
Edificio de oficinas 300 000
Maquinaria 100 000
Total activos….. 1 050 000 Total pasivos y patrimonio 1 050 000
_____________________________________ _____________________________________
También cuenta con la siguiente información:
a. Los estimados de venta para el presente año 2011 indican 36 000 unidades al año, distribuidos
uniformemente a lo largo de todos los meses.
b. Toda la producción anual será vendida.
c. El precio de venta es S/ 70 cada unidad, y la política de cobranza señala 80% al contado y 20%
en el mes siguiente.
d. La depreciación de los locales (planta y oficinas) será 10% anual, y las maquinarias se deprecian
en 5 años.
e. La deuda con bancos tiene 15% de interés anual, pagando solo los intereses en el mes de
diciembre.
f. El impuesto a la Renta resultante del ejercicio se pagará el 31 de diciembre del 2011.
g. El principal de la deuda se pagará en el año 2012.

En cuanto a los costos de producción, se estima que esta empresa incurrirá en lo siguiente:
 Costo variable de producción = S/ 30 por unidad (a pagar 50% contado y 50% mes siguiente). Los
costos variables se incurren uniformemente en el año al igual que las ventas.
 Costos fijos de producción = S/ 70 000 anuales (no incluyen depreciación)

En cuanto a los costos de producción, se estima que esta empresa incurrirá en lo siguiente:
 Los gastos de venta se estimaron en S/ 10 por unidad en comisiones.
 Gastos fijos de administración S/ 60 000 anuales.
 Gastos fijos del área de marketing S/ 40 000 al año.
 La empresa tiene menos de 20 trabajadores.
 No considere la Reserva Legal.

Se solicita:
a) Determinar el Estado de Resultados para este primer año.
b) Elaborar el flujo de caja anual.
c) Preparar el Balance General al cierre del primer año.
d) ¿Por qué la Utilidad Neta del ejercicio indicado en el Estado de Resultados no coincide con el
saldo final de caja?.

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PROBLEMA 12
La empresa “JAZO S.A.C.” fabrica y comercializa un producto en el mercado peruano y cuenta con
la información siguiente de los primeros dos trimestres del año 2010.

 Según su plan de ventas el volumen de ventas estimadas para los 2 primeros trimestres del
2010 con 1 000 y 1 150 unidades respectivamente. El precio de venta proyectado es de $90 por
unidad. La política de cobranzas sería el 40% del total de ventas al contado y el saldo en el
siguiente trimestre.
 El programa de producción en unidades físicas para cada trimestre es de 1 200 y 1 300
respectivamente. Los costos primos de producción para el primer trimestre proyectado son $ 46
200 y son costos variables. El 40% de los costos primos se cancelan en el mismo trimestre y el
saldo en el trimestre siguiente. La depreciación de la maquinaria actual de planta es de $ 6,000
trimestral y no se tienen otros costos de producción.
 Los gastos de administración y ventas se estiman en $ 14,000 para cada uno de los trimestres
proyectados. Estos gastos se pagan al contado.
 El cronograma de pagos, en el primer y segundo trimestre del 2010, de la deuda que obtendrá a
inicios del año por $ 11,700 será:
Deuda Pura $ 5 500 y $ 6 200 respectivamente,
Interés $ 750 y $ 960 respectivamente.
 La empresa está afectada a un impuesto a la renta del 30% de las utilidades, rubro que se paga
en el trimestre siguiente al periodo en que se origina dicho tributo.
 El 1 de enero del 2010 se aumenta el capital con el aporte de una maquinaria con un costo de $
48 000.
 Al 31.12.2009 el Balance General de la empresa mostraba los siguientes rubros contables: Caja y
Bancos $ 3 000; Cuentas por cobrar $ 5 000; Cuentas por pagar $ 2 000; Tributos por pagar $ 1
200; Capital $ 3 000, Resultados acumulados $ 1 800 y no tenía inventario de ningún tipo. Se
sabe que las cuentas por cobrar y pagar de todo tipo deben ejecutarse en el primer trimestre del
2010. La empresa aplica el método PEPS a sus inventarios.

Se pide para los dos primeros trimestres del 2010:

a) Elaborar el presupuesto de costos de producción por trimestre.


b) Elaborar el presupuesto de costo de venta por trimestre.
c) Elaborar el Estado de Resultados proyectado por trimestre y el consolidado del periodo.
d) Desarrollar el flujo de caja para cada trimestre, solicitando, de ser necesario, financiamiento
para evitar que el saldo de caja sea negativo.
e) Formular el Balance General al 30 de junio del 2010.

PROBLEMA 13
Un empresario desea presupuestar sus Estados Financieros para el año 2010, para ellos dispone del
siguiente Balance General que le servirá de base para la proyección.

Balance General al 1° de enero del 2010 (miles de nuevos soles)


ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y bancos……………….. 3 675 Capital social…………………… 25 000


Inventario materia prima…… 200
Maquinaria…………………... 5 000
Servicios pagados adelantado 1 125
Patentes……………………… 15 000

TOTAL ACTIVO 25 000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 25 000

Los datos proyectados para el año 2010 son (en miles de nuevos soles):
 Ventas anuales presupuestadas (al contado) = S/ 28 000
 Compras probables adicionales de materia prima durante el año = S/ 9 000 (contado)
 Préstamos del banco, pagaderos antes de fin de año = S/ 2 000 y S/ 50 interés
 Salarios previstos de fabricación durante el año (MOD) = S/ 11 000 (cancelado)
 Gastos de venta y administración, al año = S/ 3 000 (cancelado)
 Compra de maquinaria nueva, pagando al contado = S/ 1 000
 Inventarios deseados de materia prima al finalizar el ejercicio = S/ 1 800 al costo
17
 Se espera que no habrá inventario de productos terminados a fin de año.
 No hay inventario de producto en proceso.
 S/ 825 de los servicios pagados por adelantado serán cargados como gastos (no están
considerados en los gastos de administración y ventas)
 Calculo de depreciación de maquinaria anual = S/ 600
 Dividendos pagados en efectivo = S/ 3 000

Se pide:
a) Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas anual para el año 2010. Considere una tasa del
impuesto a la renta del 28% y su pago se efectuará en el año 2011.
b) Proyectar el flujo de caja anual de Ensambles SAC.
c) Preparar el Balance General proyectado al 31 de diciembre del 2010.
d) Si la Gerencia evalúa la posibilidad de un cierre temporal de la empresa por un año, prepare un
flujo de caja sin ingresos por ventas, asumiendo que el préstamo del banco fue de S/ 29 000 aun
no amortizado pero cuyos intereses (S/ 1 050) sí se pagaron. El total de la producción se
destinará a inventario final.

PROBLEMA 14
Un grupo de inversionistas nacionales y del exterior se han reunido con el objeto de planificar y poner
en marcha la empresa comercial “SABER & VALER SA”, la cual empezaría a funcionar a partir
del 1 de diciembre del 2011.
El capital social sería de $ 50 millones y sería aportado de la siguiente manera: 20% en efectivo, 30%
en inventarios y el saldo en activos fijos debidamente valorizados y con 10 años de vida útil, los
cuales iniciaran su uso inmediatamente.
Durante el 1 al 31 de diciembre del 2011, “SABER & VALER SA”, efectuaría las siguientes
operaciones:
 Venta del 70% de sus inventarios con un margen bruto del 40%. La mitad de las ventas sería
al contado y el saldo se cobraría a 30 días sin intereses.
 El 31 de diciembre, pagaría en efectivo lo siguiente:
a) Sueldo y honorarios $ 2 500 000
b) Otros gastos operativos 735 000
 Contrata y paga un seguro contra todo riesgo por $ 980,000. La póliza de seguro tiene un
periodo de cobertura de 12 meses y el pago se hizo el mismo 31.12.2011.
 El 31 de diciembre compra otros activos fijos por un valor de $ 14,905,921. La compra se hizo
mediante un crédito bancario a 5 años con un interés del 8.5% anual.
Estos activos tienen una vida útil de 10 años.

NO CONSIDERAR EL IGV PARA NINGUNA OPERACIÓN

SE SOLICITA:
1) Preparar la proyección del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2011. Considere el
Impuesto a la Renta 30%.
2) Preparar el Presupuesto de Caja por el periodo comprendido entre el 1 al 31 de diciembre
2011.
3) Prepare la proyección del Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31 de
diciembre del 2011.

PROBLEMA 15
LUNASA es una empresa dedicada a la distribución de lunas parabrisas para vehículos pequeños.
El 5 de noviembre del 2008, el directorio de la empresa solicita al Gerente General presentar un flujo
de caja por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de marzo del 2009.
Para preparar el mencionado flujo, se cuenta con la siguiente información.

Programa de ventas:
_________________________________________________________________________________
_______
Octubre 2008 S/. 40,000 (real) Enero 2009 S/. 50,000 (proyectado)
Noviembre 2008 S/. 40,000 (proyectado) Febrero 2009 S/. 40,000 (proyectado)
Diciembre 2008 S/. 50,000 (proyectado) Marzo 2009 S/. 60,000 (proyectado)

Otras informaciones:
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1. El 40% de las ventas se realiza al contado, el 50% a 30 días y el 10% a 90 días.
2. La compra de mercaderías se paga a 30 días y representa el 70% de las ventas; el pedido se
realiza un mes antes de las ventas.
3. Los gastos operativos ascienden a S/. 19,000 mensuales y se pagan puntualmente.
4. En el mes de noviembre 2008, se obtiene un préstamo del Banco Financiero por S/. 10,000 por el
que se pagaran intereses de S/. 200 mensuales desde la fecha de obtención del préstamo hasta
su cancelación. El préstamo se pagara en el mes de abril del 2009.
5. Los activo fijos de la empresa tienen un valor de S/. 150,000 y se deprecian a la tasa del 20%
anual.
6. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta son 2% de las ventas mensuales.
7. La empresa pagara utilidades a sus accionistas en el mes de marzo del 2009 por un importe de
S/. 6,000.
8. En enero 2009, se prevé un aumento en el capital social de S/. 20,000. El aumento se efectuará
con aporte de activos fijos por el 70% y el saldo en dinero en efectivo.
9. El saldo inicial de caja al 1 de enero del 2009 será de S/. 6,000.

Se solicita:
Preparar el flujo de efectivo –mensual consolidado- por el periodo enero a marzo 2009, indicando:
a) Si al finalizar el periodo bajo evaluación, el flujo de caja fuese negativo señale DOS (2)
medidas administrativas y financieras que adoptaría usted como Gerente para mejorar el
mencionado Flujo en dicho período.

PROBLEMA 16

OMEGA S.A. es una compañía manufacturera líder en el sector metal mecánico, ubicada en la ciudad
de Huancayo. Su estado de pérdidas y ganancias (Estado de resultados) o Estado de resultados
expresado en nuevos soles, para el mes de enero del año 2008 se muestra a continuación:
Enero 2008
Estado de Ganancias y Pérdidas Nuevos Soles S/.
Ventas 20 000
Costos de Ventas -15 000
Insumos -9 000
Mano de obra directa -5 000
Depreciación -1 000
Utilidad Bruta 5 000
Gastos Administrativos -3 000
Gastos de Ventas -1 000
Utilidad de Operación 1 000
Financieros - 100
Utilidad antes de impuestos 900
Las ventas para el mes de febrero del 2008 será de S/. 25,000 y para el mes de marzo serán de S/.
30,000. Los insumos representan el 45% del importe de las ventas de cada mes. El costo de la mano
de obra se mantendrá hasta el mes de marzo que se contratará un obrero adicional por S/. 500
mensual; los gastos de ventas se incrementarán en marzo en S/. 500. Los gastos financieros se
mantienen cada igual a enero. La caja inicial es de S/. 3,500. Las ventas de cada mes se cobran 75%
en el mismo mes y 25% en el siguiente mes, las ventas de diciembre del 2007 fue por un total de S/.
25 000. Los insumos se pagan todos en el mes en que se compran. Los salarios de los obreros, el
sueldo de los empleados administrativos, los gastos de ventas y los intereses financieros se pagan
puntualmente.

Se pide presentar en forma ordenada y detallada la siguiente información para la compañía OMEGA
S.A.:

a) El Estado de Resultados proyectado para los meses de febrero y marzo y para el 1er. Trimestre
del 2008 antes de impuestos.
b) La utilidad neta (después de impuestos del 30%) del 1er. Trimestre.
c) El flujo de caja (Presupuesto financiero) proyectado para los meses de febrero y marzo del 2008
(no considere el impuesto a la renta). El saldo inicial de caja en enero fue 0.
d) Indicar si en algún mes se requiere solicitar un financiamiento y por cuánto dinero.
e) Determinar los saldos en el Balance General de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar al
final del 1er. Trimestre del 2008.

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PROBLEMA 17
El Directorio de la empresa MANUFACTURERA EL CHURRE SA está interesado en invertir en
bienes de capital (activos fijos) en los próximos meses.
Con ese motivo y analizando información financiera de la empresa al mes de octubre del 2009,
solicita a la Gerencia General le presente la proyección de sus estados financieros por el mes de
noviembre del 2009 a fin de poder tomar una decisión sobre sus inversiones.
Al 31 de octubre del 2009, Manufacturas El Churre SA, presentaba el siguiente Balance General (en
nuevos soles):

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO


Caja y bancos 3 000 000 Deudas bancarias 10 000 000
Materia prima 1 000 000 Capital Social 8 000 000
Equipo de planta 16 000 000 Resultados acumulados 1 360 000
Reserva legal 640 000
TOTAL 20 000 000 TOTAL 20 000 000

Información adicional para las proyecciones del mes de noviembre:


a) La empresa planea vender 70 000 unidades.
Las ventas se realizarán a un valor de venta unitario de S/. 250 y se efectuarán al contado.
b) Se estima comprar al contado materias primas por un valor de S/. 5 200 000
c) Se estiman los siguientes costos (los costos que correspondan, serán pagados en
noviembre):
 Costo de consumo de materias primas S/. 5 800 000
 Costo de mano de obra directa S/. 2 000 000
 Costo CIF S/. 2 500 000
 Depreciación Equipo de planta S/. 1 800 000
d) Se prevé un inventario final de productos terminados por S/. 200 000. No habrá inventarios
iniciales ni finales de productos en proceso.
e) Los gastos de ventas y administrativos para el mes serán S/. 2 000 000 y S/. 6 000 000
respectivamente. Los gastos serán cancelados en el mismo mes.
f) La deuda bancaria se amortizará en S/. 1 000 000 y se pagarán gastos financieros por S/. 1
136 000.

SE SOLICITA:
1) Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas (Resultados) proyectado del mes de noviembre.
2) Elaborar el Balance General proyectado al 30 de noviembre del 2009.
3) ¿Recomendaría usted al Directorio invertir en bienes de capital en el mes de noviembre?
¿Por qué?

PROBLEMA 18

DISTRIBUIDORA LOS REYES SA es una antigua empresa dedicada a la distribución de libros y


revistas de Ingeniería.
Al 31 de diciembre del 2013, su Estado de Situación Financiera era el siguiente:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE 2013


ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo 450,000 Cuentas por Pagar
Comerc. 1,000,000
Cuentas por Cobrar 750,000 Capital
Comerc. 500,000
Inventarios 500,000 Reservas
100,000
Activo fijo 1,000,000 Resultados Acumulados
100,000
Depreciación Acumulada (- -1,000,000
)
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y
1,700,000 PATRIMONIO
1,700,000

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Para el primer trimestre del año 2014, el Gerente de la empresa sospecha que podría tener algunos
problemas financieros y económicos, por lo cual decide revisar los presupuestos de compras y de
ventas (en nuevos soles)

A continuación se detallan dichos presupuestos:

MESES Ventas al Ventas a Compras al Compras a


contado crédito contado crédito
Enero 700,000 750,000 100,000 1,200,000
Febrero 250,000 900,000 50,000 1,150,000
Marzo 600,000 1,000,000 50,000 1,350,000
Total S/ 1,550,000 2,650,000 200,000 3,700,000

Adicionalmente, se cuenta con la siguiente información:


 En enero 2014 se cobraran S/ 750,000 y se pagaran S/ 1,000,000 de las cuentas comerciales
pendientes en el Estado de Situación Financiera al 31.12.2013
 Las remuneraciones mensuales al personal serán de S/ 50,000 y se pagan oportunamente.
 El servicio de Courier (entrega de mercadería) se calcula en 20% de las ventas a crédito y se
paga en el mismo mes en que se efectúa la venta.
 Las cobranzas de ventas a crédito se realizan 100% al mes siguiente, al igual que los pagos
por compras a crédito.
 El total del activo fijo que figura en el Estado de Situación Financiera al 31.12.2013 será
vendido a su valor neto en libros más S/ 20,000 en febrero 2014.
 La empresa adquirirá nuevos activos fijos el 1 de enero del 2014 y empezarán su
funcionamiento inmediatamente. Dichos bienes costarán S/ 900,000 y el pago se efectuará en
3 cuota iguales en Febrero, Marzo y Abril del 2014 (sin intereses)
 La vida útil de estos nuevos activos fijos será de 10 años. La política de la empresa es
depreciar sus activos por el método de línea recta.
 En febrero 2014, la empresa aumentará su capital social en S/ 500,000. El aporte de los
socios se hará en efectivo.
 Se pagaran dividendos (utilidades) en efectivo el 31.12.2014 por S/ 75,000
 Al 31 de marzo del 2014 se prevén inventarios por S/ 2,510,000.
 El impuesto a la Renta es 30% y se pagara en el siguiente periodo.
 NO INCLUIR EL IGV EN NINGUNA DE LAS OPERACIONES.

Se solicita:
1) Proyecte el Estado de Resultados del Primer Trimestre del 2014 (NO PREPARE ESTADO
DE RESULTADOS MENSUALES). Considere 30% del impuesto a la Renta.
2) Proyecte el Estado de Situación Financiera (Balance General) al 31 de marzo 2014.
3) Si el 31 de marzo del 2014, la empresa LOS REYES SA recibe de su único proveedor de
inventarios un descuento del 5% del valor de todas sus compras efectuadas en el primer
trimestre de ese año, indique con una X el recuadro que corresponda a la respuesta correcta:
El importe del Costo de Ventas disminuiría y el valor de sus inventarios se incrementaría.
VERDADERO ( )
FALSO ( )
Justifique brevemente su respuesta

PROBLEMA 19
Usted ingresa a laborar en la unidad de presupuestos en la fábrica “REPUESTOS SA”, que produce
repuestos para camiones, y encuentra los siguientes estados financieros proyectados al
31/12/2014.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO


31/12/2014 DEL 01/01 AL 31/12/2014
ACTIVOS US$ US$
Caja Ingresos ventas 35 100
Cuentas por cobrar Costo de ventas 20 600
Inventario materia prima Utilidad Bruta 14 500
Inventario producto terminado Gastos generales 3 000
Maquinaria (Neto depreciación) Seguro del personal de ventas 4 000
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Patente (Neto de amortización) Depreciaciones y amortizaciones 2 500
TOTAL ACTIVOS 29 030 Resultado antes de impuesto 5 000
Cuentas por pagar comerciales Impuesto a la renta 1 500
Impuesto a la Renta por pagar Utilidad neta 3 500
Utilidades comerciales
Capital Social
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 29 030

Además, usted es informado que durante el año 2014 se proyectaron las transacciones siguientes:
 Con respecto a las ventas en el año se cobrará el 70% y el saldo será para cobrar en el 2015.
 Las compras de materia prima serán por un total de $ 15,000, pagándose en el año el 60% y
el saldo a pagarse en el 2015.
 Se pagará en el año mano de obra directa por un total de $ 6,000.
 Los gastos generales y seguro para los trabajadores se pagan en el periodo en que se
incurren.
 Adicionalmente en el año la amortización de la patente será $ 1 250 y la depreciación de la
maquinaria de planta será $ 1,000.
 El impuesto a la renta se pagará en marzo del 2015.
 También fue informado que al inicio del año 2014 no se tenían cuentas por cobrar ni cuentas
por pagar como tampoco inventarios de productos en proceso y productos terminados.

Se solicita:
a) Presentar el presupuesto de caja detallado de la empresa para el año 2014 e indique cuál será el
monto de la caja inicial.

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