ADMINISTRATIVAS
SED: CAJAMARCA
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analítica).
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores
externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la
misma.
Auditoria - proviene del latin `auditorius', y de esta proviene la palabra auditor, que se refiere a todo aquel que
tiene la virtud de oír.
La Auditoria es un examen crítico (pero no mecánico) que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y
eficiencia de una sección, un organismo, etc. La auditoría implica la preexistencia de fallas en la entidad
auditada y que persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una sección o de un organismo.
“La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso
administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan
tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y
respetando.
La Auditoria Administrativa examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura
orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo
administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas
áreas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atención.
¿Cuál es la importancia de la Auditoria Administrativa?
La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se han
alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección. Además de esto, también se
valora la capacidad y lo apropiado a la práctica administrativa. Es necesaria una evaluación integral, es decir,
que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en la organización. Debido a esto, cada
auditoria administrativa deberá realizarse de forma distinta dependiendo de la organización.
Objetivo de una Auditoria: señalar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los
miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en la presente década
parece ser muy probable que habrá una gran demanda de información respecto al desempeños de los
organismos sociales. La auditoría tradicional (financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los
requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a
fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo
adecuado de la información administrativa, así como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la
necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y
evaluación de:
· La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria administrativa funcional)
· La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria analítica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores
externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la
misma.
Objetivos
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes:
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con
la dinámica administrativa instituida por la organización.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un
proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos
y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
Los principios básicos en las auditorias administrativas vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por
tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluación
La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la
administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la
implantación de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo
con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma
económica.
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé esta haciendo realmente en los
niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con
lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de auditoria
administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de
información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Alcance
Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación.
Esta connotación incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurídica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administración
Proceso administrativo
Sector de actividad
Ámbito de operación
Número de empleados
Relaciones de coordinación
Desarrollo tecnológico
Sistemas de comunicación e información
Nivel de desempeño
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
Campo de Aplicación
En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organización, sea ésta
pública, privada o social.
Sector Público
Se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del
sector se clasifican en:
Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
Entidad Para estatal
Organismos Autónomos
Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
Comisiones Intersecretariales
Mecanismos Especiales
Sector Privado
Se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación
comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características:
Tamaño de la empresa
Sector de actividad
Naturaleza de sus operaciones
Es importante un periódico examen, análisis y evaluación de los medios de operación, ya que estos involucran
esfuerzos que se realizan muchas veces sin sentido. Por lo que respecta a mano de obra hay que determinar la
fuerza del trabajo básico necesario, los desperdicios que esto ocasiona, los altos costos en que se incurren, los
desajustes productivos y comerciales que se presentan. “Es el examen comprensivo y constructivo de la
estructura de una empresa, de una institución o cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanes y físicas”
Propósito y Finalidades.
De acuerdo con Leonard, cuya magnífica obra nos servirá de soporte, el propósito y las finalidades de la
auditoría administrativa, son sacar a la luz irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos
examinados e indicar, a la vez, posibles mejoras en las operaciones.
El propósito perseguido es revisar y evaluar métodos y actuación en todas las áreas, sin excepción. Los factores
a evaluar son las perspectivas económicas, la estructura orgánica, el cumplimiento de las políticas y
procedimientos, los métodos de protección sobre los bienes, causas de variación con respecto a las metas
fijadas, etc.
La auditoría administrativa es la medicina preventiva que la alta gerencia usa para mantener íntegra la salud del
organismo empresario y salvaguardarlo de desperdicios, mal planeamiento, métodos inadecuados y
cualesquiera otras prácticas inconvenientes, que una investigación y evaluación puedan hacer resaltar.
La auditoría administrativa, servicio especializado para administración
De acuerdo con el enfoque amplio de Leonard, la naturaleza de las tareas de la auditoría administrativa es tal,
que se convierte en un servicio especializado prestado a la” dirección superior”, distinto de cualquier otro tipo
de asesoramiento.
Planes y objetivos
Estructura orgánica
Políticas y práctica
Sistemas y procedimientos
Métodos de control
Medios de operación
Potencial humano y elementos físicos empleados
Una apreciación general de los métodos y campo de acción, así como el dominio total de la auditoría
administrativa lo tenemos en:
1. Planes y objetivos: Una de las mayores deficiencias en numerosas empresas es la que la administración
no da pleno cumplimiento a los principios de organización.
En muchas empresas, las deficiencias se descubrirán por falta de una completa y clara estipulación de
objetivos y la carencia de los detalles necesarios para el desenvolvimiento de planes razonables,
encaminados al logro de las metas fijas.
Antes de que auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es necesario entender bien los planes
y objetivos generales de la empresa.
2. Estructura orgánica: En el establecimiento y operación de una empresa es vital una planeación
constante de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Las
deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas, por ejemplo:
a) estructura mal proyectada para satisfacer necesidades específicas de la empresa.
b) Funciones no coordinadas y controladas
c) Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada
d) Personal no calificado en puestos clave
e) Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes
Al revisar un organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por cerciorarse de si refleja o no la
situación verdadera, actual, de las funciones orgánicas. Debe analizar cada uno de los elementos para
determinar si el organigrama precisa los niveles de autoridad y responsabilidad adecuadamente.
3. Políticas: Las políticas son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la
dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino
planeado para alcanzar sus objetivos. Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas
debidamente te sirven para uniformar y coordinar a toda la organización. Un aspecto muy importante es
que la política esté claramente expuesta. La expresión, de una política es necesaria para la toma de
decisiones de producción, finanzas, personal, compras, crédito, ventas, etc.
La evaluación de la política de ventas involucrará calidad, diseño, estilo, número y variedad de
productos.
4. Sistemas y procedimientos: Al examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en
cuenta su propósito y su forma y decidir sobre sus méritos respecto a la forma en que sirve a la empresa.
Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso y entorpecer operaciones.
Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento esté proyectado de forma que se
obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se está haciendo, dónde, cómo, cuándo y
por quién; cada paso individual en el proceso debe ser estudiado y evaluado.
5. Métodos de control: En todo renglón de comercio, industria, servicio, se encuentran métodos de control
en pleno funcionamiento. Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para
conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada. Todo método
de control, dentro de una empresa, comprende la comparación del desempeño real contra el esperado,
trátese de objetivo, norma, etc.
El control deficiente puede ser resultado de errores en los registros y procedimientos, de una falta de
observancia de los sistemas de supervisión, o de normas de administración insuficientes.
Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene que haber una medición continua y
detallada de la realización de la misma. Esto es cierto sobre todo tratándose de operaciones, costos,
métodos, productos, sueldos y salarios.
El auditor está obligado a efectuar un estudio, tanto de los registros como del procedimiento, y siempre
que sea necesario, hacer las recomendaciones oportunas para que se efectúen revisiones.
6. Formas de operación: Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los
medios de operación. Por lo que respecta a mano de obra hay que determinar la fuerza de trabajo básico.
Con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial debe planear y determinar
su línea de mercancías y existencias, mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas,
publicidad, venta directa y supervisión, etc.
En una empresa de tipo industrial, los problemas son mantener una tasa adecuada de producción, la que
requiere una planeación de lo que va a producir, la compra y control de materiales, su recepción y
almacenamiento, métodos y normas de producción, control de calidad, embarque, etc.
Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como preocupación la rapidez y calidad de la
operación, y la capacidad de asimilación de más trabajo.
La operación de toda empresa implica mantener una adecuada relación entre las diversas funciones, para
conseguir mejores resultados.
Otros factores son los cambios en la economía del país, ya que afectan la operación de la empresa.
En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar políticas y prácticas de personal. Esta evaluación
comprende una revisión para determinar la capacidad y los puntos débiles y fuertes de la gente.
Para ello el auditor llevará un examen de las condiciones de trabajo, programas de adiestramiento,
evaluación del trabajo, calificación de méritos, desarrollo de actividades.
Evaluación del personal directivo
Leonard dedica todo capítulo de su obra (cap.11) a explicar la manera en que podría realizarse la
evaluación de la actuación de personal directivo, lo que muestra nuevamente el alcance amplio,
totalizador, de su enfoque.
Herramientas y técnicas de la auditoría administrativa
Leonard enuncia, entre otras, 21 técnicas de auditoría administrativa. La simple mención de algunas de
ellas, tales como gráficas de organización, gráficas de proceso, gráficas de distribución de formas,
simplificación del trabajo, investigación de operaciones, etc. Demuestran cabalmente que Leonard
vislumbra la auditoría administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la dirección de la
empresa.
Método de William P. Leonard.
1. Estudio preliminar
2. Programa de auditoría
3. Investigación
4. Análisis, interpretación y síntesis
5. Preparación del informe
6. Discusión con los directamente afectados
7. Informe final a la dirección
8. Revisión sistemática
Con el objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial debe planear y determinar su
línea de mercancías y existencias, mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad,
venta directa, supervisión de venta, distribución de productos, armonía laboral, etc. Es la empresa de tipo
industrial, los problemas son mantener una tasa adecuada de producción, la compra y control de materiales, su
percepción y almacenamiento, métodos y normas de producción, control de calidad, empaque, despacho,
embarque, etc. Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como preocupación la rapidez y calidad
de la operación, y la capacidad de asimilación de más trabajo. La forma de operación de toda empresa implica
mantener una adecuada relación y coordinación entre las diversas funciones, para conseguir mejores resultados.
Entre los factores que causan más impacto y que afectan la operación de la empresa. Son los cambios
silenciosos en la economía de un país, lo que ocasiona trastornos a la hora de operar un método, un sistema, un
procedimiento, una acción.
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información
cuantificable y los criterios establecidos. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios públicos, entre
otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada, adoptando mayor importancia
la comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad
de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas
dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa
la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social, realizado por un profesional
(auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir
oportunidades para mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es
dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia. La auditoría administrativa es una herramienta que nos
permite descubrir las deficiencias y áreas de oportunidad en una organización, ya que muchas veces el
trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a mejora.
Es importante realizar una auditoría administrativa, al menos una vez al año, para descubrir cuáles son
las fallas, en qué se puede mejorar y qué se está haciendo bien para fortalecerlo.
En todas las organizaciones, sin importar su condición de privada, pública o social, se buscan mejoras
continuas; así como procesos que les permitan sortear mejor los riesgos. La auditoría, al brindar
información sobre cómo son, cómo funcionan y con qué cuentan las organizaciones, es confiable, veraz
y oportuna.
La auditoría no es importante en sí misma, sino en función de las características de los resultados y el
momento en que se obtienen, pues de ellos depende la toma de decisiones que marcan el futuro de la
organización.
En algunos casos las auditorías han llevado a los directivos a tomar decisiones, incluso drásticas, como
el cierre de una planta, prescindir de los servicios de una o varias personas o el llevar a cabo una
inversión.
Para terminar, podemos anotar que otro de los motivos en los que estriba la importancia de la auditoría
es su alcance, que como vimos antes, puede implicar la revisión de toda o una parte de la organización
en sus objetivos, planes y programas; los procedimientos y controles; el personal y las instalaciones.
BIBLIOGRAFÍA
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz5DVnzuICX
Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. México: Pearson Prentice Hall.
Mendivil, V. M. (2010).
http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=39520304
SED: CAJAMARCA
El gerente de la división de consultoría (ADOLFO FRAILE, 1986) describe la auditoria operativa es una de
las funciones clave de ayuda a la gestión de una empresa , dado que incluye la revisión de los resultados y
efectos de las múltiples decisiones que se toman diariamente en una empresa y su comparación con los
planes , presupuestos o pautas acordadas.
Según Campos (2015) afirma que la auditoría es el examen, evaluación, revisión que los auditores efectúan
a las operaciones y/o transacciones financieras, operativas y administrativas de las empresas con el
propósito de recomendar soluciones a la administración sobre los errores o deficiencias cometidos por los
trabajadores de dicha entidad (párr. 5).
Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y
sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las
normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la
Organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
(Suárez, 2014, párr.2)
Hoy en día las empresas se ven fortalecidas con la asimilación de la calidad total, excelencia gerencial,
sistemas de información, nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en forma cualitativa
y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades.
En este contexto es que el sistema de control asume un rol relevante porque a través de sus evaluaciones
permanentes posibilita maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía, y demás
indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La articulación de los órganos de control, asesoría
y apoyo de una organización social en conjunto, posibilitan el cumplimiento de los fines empresariales.
Dada la importancia que hoy en día tienen los sistemas de control e información en las empresas surge la
necesidad de evaluar su eficacia con el fin de asegurar que los resultados obtenidos contribuyan al logro de
los objetivos empresariales.
Esta evaluación se realiza a través de Auditorías que se aplican en las empresas dentro de un período
determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la evaluación.
2. OBJETIVOS
De acuerdo a la página web (Gerencia, 2017) nos describe que el Objetivo de la Auditoria Operativa es
identificar las áreas de reducción de Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad
con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más
eficiente, económica y efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la producción del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronósticos que
así como también los Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia importante de política,
procedimientos y prácticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el
ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la política y normas que se dan en la empresa.
Los objetivos de la auditoría operacional se pueden señalar a corto y mediano plazo. Objetivos a Corto
Plazo Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economía y la
eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un trabajo de
auditoría operacional. Objetivos a Mediano y Largo Plazo Lograr la prosperidad razonable de la empresa o
entidad. La prosperidad razonable de una empresa pública de carácter mercantil se observará en la mejora
de los beneficios económicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la
mejora de la prestación del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las modificaciones
oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial.
Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades.
Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es donde entra en juego la
auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto flaco del negocio con total certeza, establecerá las
medidas a las que debe acogerse la empresa y, así, lograr finalmente remontar y conseguir con éxito sus
objetivos
Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas con la asimilación de la calidad total, excelencia
gerencial, sistemas de información, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en
forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus
necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a través de sus evaluaciones
permanentes posibilita maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que
fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalización de los sistemas de control se da a través de
las Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un período determinado para conocer sus
restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la evaluación.
La articulación de los órganos de control, asesoría, apoyo de una organización social en conjunto. Posibilita
el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee singular importancia cuando se
aplican auditorías específicas debiendo ejercitar el control posterior al ámbito político, administrativo,
operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial.
Concepto:
La Auditoria Operativa es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en
forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a
cabo. Políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan
los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la Organización se han alcanzado para así
maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Objetivo:
El odjetivo o propósito de la Auditoria Operativa Formula y presenta una opinión sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con
que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles
operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las áreas de reducción de Costos, mejorar
los métodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las
necesidades examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más
eficiente, económica y efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la producción del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronósticos que
así como también los Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia importante de política,
procedimientos y prácticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el
ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la política y normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y las clases
de compras si se hubiesen realizado.
Orientación:
En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspecto administrativo, es decir hacia
todas las operaciones de la empresa en el presente con proyección al futuro y retrospección al pasado
cercano.
Al realizar una auditoría operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales muchas
veces son inevitables. Pero mostrando la razón defectuosa y así obtener efectos que beneficien a la
organización, no solo al presente sino también al futuro.
Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y prácticas requiere de cierta revisión o estudio
preliminar con el fin de conocer cómo funcionan dichos procedimientos y prácticas para formarse una
idea con respecto a su efectividad y utilidad. Basándose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos específicos como áreas problema o deficiencias que requieren de mas estudio, todo esto
obviamente ha dado lugar a profundos reajustes institucionales en la organización de las actividades de
los organismos públicos en la planificación, formación de presupuesto, contabilidad y control.
Una aplicación más selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesaria, excepto para cualquier
actividad o aspecto que debe ser examinado por un requisito legal, los requisitos de Auditoria deben ser
normalmente dirigidos a aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el más grande potencial
para el mejoramiento constructivo.
Metodología
No existe aún una metodología que aplique un auditor operativo en la realización de su labor; al auditor
operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Básicamente se aplica cuatro características de la auditoría operativa:
Familiarización: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la actividad, como van a
lograrse y como van a determinar los resultados.
Verificación: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones,
seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico; el tamaño de esta dependerá de su propio criterio
basado en el grado de confianza que sea necesario par que represente razonablemente la población de la
cual se seleccionó. Al realizar la verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas:
calidad, periodo correcto y costo.
Evaluaciones y Recomendación: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor está
totalmente seguro; como resultado de su examen y examen.
Informar De Los Resultados A La Dirección: el Auditor debe reservarse para la conclusión del examen.
Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la
dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal
que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese,
encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección General como de la Operativa.
Medición:
El examen y evaluación en una Auditoria Operativa se indica que se han efectuado de acuerdo con
los principios y normas de Administración y los requerimientos propios de la naturaleza de las
actividades, áreas, sistemas, etc.
Si la Gerencia, como parte de sus sistemas de control, ha desarrollado técnicas para medir o evaluar el
rendimiento frente a objetivos o criterios pre – determinados; el Auditor deberá inquirir con respecto a
dichas técnicas para ver si él puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deberá utilizarlos
ciegamente, deberá convertirse de su lógica y validez como base para la evaluación del rendimiento.
En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el Auditor deberá
tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o quizás efectiva de
ejecutar las operaciones bajo examen.
Los Auditores actuales tienen muchas técnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las técnicas de
desarrollo de las operaciones, el proceso electrónico de datos, la inferencia estadística y
la medición del trabajo indirecto son solo algunas, según sea la amplitud con la que se demuestre a la
dirección la habilidad de los Auditores para realizar un servicio en cualquier sector de la Empresa, será
mayor la aceptación que tendrán por parte de la dirección y podrán mejorar su estatus en la Empresa y
en la Profesión.
El Auditor puede aplicar además técnicas de análisis financiero a las estadísticas operativas que podrían
sugerir áreas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un rendimiento desfavorable de
las inversiones operativas.
III. Grado de dificultad
En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al redactar el
examen de auditoría;: por ser cada examen un caso único; cada actividad requiere una clase de explicación
distinta, debido a que para cada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y necesidades
que difieren; y requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia; si el informe del Auditor va
a ser leído también por la Dirección General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin
importar sus conocimientos específicos.
El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje técnico y de los conceptos
complejos, que conllevan la obtención de resultados efectivos y útiles a la empresa.
Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a conocer todas las áreas de una organización debe sentirse
cómodo en los distintos entornos, encontrando dificultades en la adopción rápida y fácilmente a las formas
y lenguaje de los diferentes departamentos de una organización.
Se considera al auditor operativo como un rival o crítico de aquellos con los que trata, debido a los errores
internos en las que pudieran encontrarse las diferentes áreas; siendo su interés del auditor operativo mejorar
la operatividad del negocio en lugar de recibir y felicitaciones por descubrir errores considerándose como
dueño del negocio.
La Auditoría Operativa por su propia naturaleza está orientada hacia el futuro la justificación de su existir,
se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro más saludable para la empresa, a
través del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economía empresarial.
Los informes escritos sobre auditoría operativa no son muy distintos de los emitidos en otros tipos de
auditoría, pues aplican las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro, conciso, contacto y persuasivo.
Su contenido puede ser relacionado con cualquier aspecto significativo de la administración y gestión a la
entidad. Pudiendo o no presentar sus estados financieros.
Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de:
4. BIBLIOGRAFÍA
“Conceptos generales de auditoría”, ed. Macchi.
Federación argentina de consejos profesionales de ciencias económicas – centro de estudios científicos y
tecnicos (cecyt), informe n° 5 del área auditoría - manual de auditoría.
Fowler newton, enrique, cuestiones fundamentales de auditoría. Tratado de auditoría - primera parte (bs.as.,
macchi).
arens, alvin a. Y loebbecke, james k., auditoría, un enfoque integral, (méxico, prentice hall inc., 6ta. Ed.).
Rodríguez serpas, josé emilio, “la auditoría integral para agregar valor a los servicios que presta el contador
público”
Campos, e. (2015). Auditoria operativa. Recuperado de:
Https://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/cont/article/view/24813
Suárez, c. (2013). Definición y objetivos de auditoria operativa. Recuperado de:
Https://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html
Condori, f. (2015). Importancia de la auditoria operativa. Recuperado de:
Https://es.scribd.com/document/288259263/importancia-de-la-auditoria-operativa
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
SED: CAJAMARCA
Responsabilidad Profesional
Independencia de criterio.
Calidad profesional de los trabajos.
Preparación y calidad del profesional.
Responsabilidad personal
CONCLUSIÓN
SED: CAJAMARCA
Para estudiar la Auditoria Operativa es importante mencionar una serie de aspectos que
justifican su existencia que evidencia causas para su ejecución y que permiten detectar
el porqué de esta importante rama de la Auditoria.
Veamos algunos: