1) Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria o Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.

Definición, Características, Elementos de la Obligación Tributaria (Valor 3 Puntos).

El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, conocido popularmente como derecho de frente,

recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad u otros derechos reales,
relacionados con bienesinmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se
trate o los beneficiarios de concesiones administrativas acerca de esos mismos bienes.

De acuerdo con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) se le

asigna desde su texto a los municipios, por lo que cuenta – como dicen algunos doctrinarios
– con potestad originaria.

Es un impuesto porque su exigencia no implica contraprestación, como ocurre con las tasas,
ni tampoco es a instancia de parte interesada, sino que el sujeto activo de la relación
tributaria (municipio) está en la obligación de exigirlo en razón del principio de
sostenimiento de las cargas públicas. Posee carácter territorial, pues solo tiene vigencia en
la jurisdicción del municipio donde está ubicado el inmueble. De él se dice también que no
es trasladable su pago a terceros, ni toma en cuenta la situación patrimonial del sujeto
pasivo tributario, puesto que se causa y debe cumplirse la obligación fiscal.

características

El impuesto a la propiedad inmobiliaria –impuesto predial- es reconocido

internacionalmente como una de las alternativas más tradicionales para financiar los
servicios públicos, siendo típicamente establecido en la esfera municipal.
Dentro de la región hay diversidad de componentes que hacen única cada municipio, y
éstos son:

a) La elevada concentración de riqueza,

b) La persistencia y la gran magnitud en la ocupación del suelo urbano informal.
c) La especulación inmobiliaria,
d) La crónica incapacidad de provisión adecuada de infraestructura urbana y servicios en el
ámbito local,
e) La necesidad de asignación más eficiente de los ingresos públicos,
f) La inestabilidad económica, y
g) La fragilidad institucional de los gobiernos.

Giannini define la obligación tributaria como “el deber de cumplir la prestación, constituye
la parte fundamental de la relación jurídica y el fin ultimo al cual tiende la institución del
tributo”.
La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los
deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de
los funcionarios competentes) y por último es una prestación accesoria (pagar las multas,
intereses etc.). No compartimos el criterio de que la obligación tributaria sea una obligación
de no hacer (en el derecho sustantivo penal). Se debe respetar las leyes (hacer) y no
vulnerarlas.
2) Señale y explique los deberes formales que debe mantener el contribuyente con el
Municipio en el Impuesto sobre Espectáculos Públicos (Valor 2 Puntos).

La carta magna establece es su Titulo IV, Capítulo IV, lo referente a la materia delegada al
Poder Público Municipal. En consecuencia, el Artículo 168 de la misma define a los
Municipios como la unidad política primaria de la organización nacional que gozan de
personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de la Constitución y de la ley.
Estableciendo también lo que comprende la autonomía municipal, enumerándola de la
siguiente manera:
1. La elección de sus autoridades.

2. La gestión de las materias de su competencia.

3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

El Artículo 178 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela, define así las

competencias del Municipio:
Son de la competencia del Municipio el gobierno y administración de sus intereses y la
gestión de las materias que le asigne esta Constitución y las leyes nacionales, en cuanto
concierne a la vida local, en especial la ordenación y promoción del desarrollo económico y
social, la dotación y prestación de los servicios públicos domiciliarios, la aplicación de la
política referente a la materia inquilinaria con criterios de equidad, justicia y contenido de
interés social, de conformidad con la delegación prevista en la ley que rige la materia, la
promoción de la participación, y el mejoramiento, en general, de las condiciones de vida de
la comunidad, en las siguientes áreas:
1.Ordenación territorial y urbanística; patrimonio histórico; vivienda de interés social;
turismo local; parques y jardines, plazas, balnearios y otros sitios de recreación;
arquitectura civil, nomenclatura y ornato público.
2.Vialidad urbana; circulación y ordenación del tránsito de vehículos y personas en las vías
municipales; servicios de transporte público urbano de pasajeros y pasajeras.

3) Explique las reglas de territorialidad y temporalidad en el Impuesto sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar (Valor
2 Puntos).

Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en

consecuencia, la obligación tributaria:
En la venta de bienes muebles corporales, cuando se emita la factura o documento
equivalente que deje constancia de la operación o se pague el precio o desde que se haga la
entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero;
En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga lugar
el registro de la correspondiente declaración de aduanas:
En la prestación de servicios:
En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de transmisión
de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico, siempre que sea a título
oneroso, desde el momento en que se emitan las facturas o documentos equivalente por
quien preste el servicio;
En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el literal
anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien presta el
servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestación total o parcialmente,
En los casos de servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la
orden de pago correspondiente.
En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del exterior, tales como
servicios tecnológicos, instrucciones y cualesquiera otros susceptibles de ser patentados o
tutelados por legislaciones especiales que no sean objeto de
los procedimientos administrativos aduaneros, se considerará nacida la obligación tributaria
desde el momento de recepción por el beneficiario o receptor del servicio;
En todos los demás casos distintos a los mencionados en los literales anteriores, cuando se
emitan las facturas o documentos equivalente por quien presta el servicio, se ejecute la
prestación, se pague, o sea exigible la contraprestación, o se entregue o ponga a disposición
del adquiriente el bien que hubiera sido objeto del servicio, según sea lo que ocurra
primero.

4) ¿Las utilidades y los bonos vacacionales deben ser incluidos como enriquecimientos
a los fines de la declaración de Impuesto sobre la Renta?. Justifique su respuesta
(Valor 1 Punto)

La posición del SENIAT es Sí.

Las utilidades, los bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular o accidental
cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia, que tenga
incidencia salarial, distintas de viáticos y bono de alimentación, deben ser considerados
como enriquecimiento neto a los fines de incluirse en la declaración deI Impuesto Sobre la
Renta. (Art. 31 LISLR).

Sin embargo existe JURISPRUDENCIAS del TSJ que establecen lo contrario, como lo
determina la Sentencia Nro. 673 del 2 de agosto del 2.016 la cual ratifico el criterio
expuesto en Sentencia Nro. 301 del 27 de febrero del 2.007 la SALA CONSTITUCIONAL
del TSJ incluyo una aclaratoria ratificando que el cálculo de las retenciones relacionadas
con el pago del ISLR debe hacerse solamente sobre le “SALARIO NORMAL”.