De los

Recursos de la
Ley 11.683
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De los recursos en General

Remedios o medios de protección

DEFINICION del individuo para para impugnar
los actos y hechos
administrativosque lo afectan y
defender sus derechos frente a la
administración.
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Instrucción del Sumario

ILICITO TRIBUTARIO

1 2
Aspecto Objetivo Aspecto Subjetivo
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Instrucción del Sumario

Comisión de la Infracción
Tributaria

Responsabilidad del Infractor

CONTRIBUYENTES Aplicar la Sanción

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Instrucción del Sumario

Ex-Antes

Debido proceso adjetivo Derecho defensa

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Instrucción del Sumario

CASOS EN LOS QUE PROCEDE

Artículo 38: Multa automática por no presentación de declaraciones juradas.
Artículo 38.1: Multa automática por no presentación de declaraciones juradas
informativas por operaciones internacionales.
Artículo 39: Multa a los deberes formales.
Artículo 39.1: Multa por incumplimiento de requerimientos de la AFIP.
Artículo 45: Multa por omisión de impuestos.
Artículo 46: Multa por defraudación.
Artículo 46.1: Multa por utilización indebida de quebrantos.
Artículo 48: Multa para los agentes de retención o percepción.
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Instrucción del Sumario
• La instrucción deberá ser dispuesta por
resolución emanada del juez
administrativo.

• En dicha resolución deberá constar,

claramente, el acto u omisión que se
atribuye al presunto infractor.

• Es requisito de validez de la resolución de

instrucción del sumario la concreta
determinación de los cargos contra el
imputado.
Elementos del
Los datos del contribuyente o
Sumario
•
responsable.

• Si se lo juzga como contribuyente o

responsable
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Instrucción del Sumario

Etapa
Preparatoria Pedido Descargo
o Instructiva Prorroga 72 hs.

1 2 3

Notificación
Resolución
Sumario
15 DH
15 DH 15 DH Acompañar la Prueba
l documental
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Instrucción del Sumario
Ofrece prueba:
pericial, informativa,
testimonial, etc.
Concluye
etapa Resolución
Pedido
Prorroga 72 hs. probatoria Sumario

2 3 4 5

Descargo Sin plazos Juez Sin plazos

regulados Administrativo 30DH 30DH regulados
Acepta o
Rechaza la
prueba
l
Acompaña la Prueba
documental

Medidas Para Mejor Proveer

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Recursos del Articulo 76°

Resolución impongan Sanciones

o Determinación de Oficio

 RECURSO DE RECONSIDERACION

 RECURSO DE APELACION TFN

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Recursos del Articulo 76°

1 Optativo y Excluyente

2 Suspenden la ejecutoriedad de la decisión

3 Término perentorio para interponer

4 Escrito y con sustanciación

5 Competencia
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Recursos del Articulo 76°

1 Reconsideración 2 Apelación

PARCIAL IMPARCIAL

Sin tasa de actuación TASA ACTUACION (2,5%)

Sin monto mínimo. $25.000.- ó $50.000.-

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Recurso de Reconsideración
CASOS EN LOS QUE PROCEDE

1. Resoluciones de jueces administrativos que determinen impuestos y

accesorios en forma cierta y/o presuntiva;

2. Resoluciones de jueces administrativos que impongan sanciones;

3. Resoluciones de jueces administrativos que denieguen reclamos de

repetición de tributos y sus accesorios cuando el pago por parte del
contribuyente hubiera sido espontáneo (no a requerimiento);

4. Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e

intereses cuando, al entender de destacada doctrina, la discusión versare
sobre aspectos conceptuales.
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Recurso de Reconsideración

DESCARGO

1 2 3

Notificación Resolución
Resolución
Acompañar la Prueba 20 DH
15 DH
documental

Articulo 124
CPCCN
Acto Firme
Ejecutado
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Recurso de Reconsideración
Ofrece prueba:
pericial, informativa,
testimonial, etc. Concluye
etapa Resolución
probatoria

2 3 4 5

Descargo Sin plazos Juez Sin plazos

regulados Administrativo 30DH regulados
Acepta o l Acto Firme
Rechaza la Ejecutado
prueba
l
Acompaña la
Prueba
documental
Medidas Para Mejor Proveer
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Recurso de Reconsideración

Concluye
etapa Pronto Pronto
probatoria Despacho Despacho

4 5 5

60 días hábil sin 30 días hábil sin Acto Firme

resolver resolver
Ejecutado
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Recurso de Reconsideración

Justicia Contencioso
Cámara Nacional de Corte Suprema de la
Administrativo –
Apelaciones Nación
1era. Intancia

INSTANCIAS SIGUIENTES
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Recurso Apelación ante el TFN

CASOS EN LOS QUE PROCEDE

1. Resoluciones de jueces administrativos que determinen impuestos y

accesorios en forma cierta y/o presuntiva;

2. Resoluciones de jueces administrativos que impongan sanciones;

3. Resoluciones de jueces administrativos que denieguen reclamos de

repetición de tributos y sus accesorios cuando el pago por parte del
contribuyente hubiera sido espontáneo (no a requerimiento);

4. Asimismo, será utilizable esta vía recursiva por cuestiones de concepto en

liquidaciones de actualizaciones e intereses siempre que simultáneamente
se discuta la procedencia del gravamen;
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Recurso Apelación ante el TFN
 Salas Especializadas.

 Ámbito CABA.

 Patrocinio.

 Verdad Material.

 Actividad Probatoria - Excepción.

 No aplica la LPA.
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Recurso Apelación ante el TFN

Cámara Nacional de Corte Suprema de la

Apelaciones Nación

INSTANCIAS SIGUIENTES
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Recurso de Apelación ante el Director. Art. 74 DR

• RESIDUAL

• EFECTOS DEVOLUTIVOS – Excepción.

• 15 D.H.

• SIN SUSTANCIACIÓN

• RESOLUCIÓN. PLAZO 60 DIAS. PRONTO DESPACHO

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Recurso de Apelación ante el Director. Art. 74 DR

CASOS EN LOS QUE PROCEDE

1. Liquidación de intereses.

2. Rechazo compensación.

3. Rechazo de plan de facilidades de pago.

4. Rechazo de imputación de pago.

5. Baja de oficio.

6. Cancelación CUIT.

7. Otros.
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Recurso de Apelación ante el Director. Art. 74 DR

Justicia Contencioso
Cámara Nacional de Corte Suprema de la
Administrativo –
Apelaciones Nación
1era. Intancia

INSTANCIAS SIGUIENTES
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Recurso de Repetición – Articulo 81 L.11683

Diferencia recurso ART.29 L.11683

Procedencia
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Recurso de Repetición – Articulo 81 L.11683
Pago Espontaneo

A requerimiento
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Recurso de Repetición

Recursos Articulo 76
Ley 11.683
Recurso ante la
(Reconsideración o Seguir Instancias
Dirección General
TFN) o Demanda filminas anteriores.
Impositiva
Contenciosa 1era
Instancia

Denegatoria o Silencio: 3 meses

Dictado contradictorio: 15 días

PAGO ESPONTANEO
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Recurso de Repetición

Recursos ante el TFN

o Demanda Seguir Instancias
Contenciosa 1era filminas anteriores.
Instancia

PAGO A REQUERIMIENTO
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Recurso de Repetición – Articulo 81 L.11683

1. INTERPOSICIÓN: PAGO Y PRESCRIPCION.

2. REPETICION Y COMPENSACION CON IMPUESTOS
PRESCRIPTOS (Articulo 81 4to. Párrafo).
3. COMPENSACIONES AUTOMATICAS (Articulo 81 5to.
Párrafo).
4. IMPUESTOS INDIRECTOS: LIMITACION (Articulo 81 6to.
Párrafo).
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Juicio de Ejecución Fiscal

JUICIO CONOCIMIENTO JUICIO EJECUTIVO

Plazos para recurrir (15 a 30 días). Plazos breves (5 días).

No existen limitaciones de argumentos Existen limitaciones de argumentos

La causa se abre a prueba No hay etapa probatoria

La sentencia reconoce derecho a una La setencia ordena la ejecución del

de las partes. pago.
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Juicio de Ejecución Fiscal
1. No pago de DDJJ presentadas.
2. DDJJ determinadas de oficio y no canceladas.
3. Conceptos improcedentemente imputados en la DDJJ (pagos a
cuenta, anticipos, etc.).
4. Multas firmes no canceladas.
5. Intereses no pagados.
6. Resoluciones Denegatorias de recursos de reconsideración no
impugnadas judicialmente (art. 80 LPrT y concordantes).
7. Incumplimiento al emplazamiento administrativo del Pago
Provisorio de Impuestos vencidos (art. 31 LPrT).
8. Intimaciones incumplidas de anticipos no ingresados al
vencimiento (art. 21 LPrT) y otros pagos a cuenta.
9. Intimaciones incumplidas de intereses resarcitorios (art. 37 LPrT).
10. Resoluciones denegatorias de solicitudes de compensación (art.
28 LPrT).
11. Resoluciones denegatorias de solicitudes de Transferencias de
créditos tributarios (art. 29 LPrT).
12. Sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación favorables al Fisco (art.
194 LPrT);
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Juicio de Ejecución Fiscal

Boleta Deuda

1. Titulo hábil que dispara el proceso.-

2. Requisitos:
1. Lugar y fecha donde se libra la B.D. y firma del
Juez Administrativo;
2. Que instrumente una deuda líquida (o
fácilmente liquidable) y exigible;
3. Nombre y apellido del contribuyente o
responsable o denominación de la entidad;
4. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT);
5. Domicilio fiscal del contribuyente (art. 3 LPrT);
6. Certificación de personería.
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Juicio de Ejecución Fiscal
 Pago total documentado.
 Espera documentada.
 Prescripción.
 Inhabilidad de título.
 Inconstitucionalidad.
 Litispendencia
 Falta legitimación pasiva.
 Cosa juzgada
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Juicio de Ejecución Fiscal
¡MUCHAS GRACIAS!

Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y
forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas.
BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.