Estados financieros

Marco conceptual

Los estados financieros podemos definirlos de acuerdo de acuerdo a los siguientes

conceptos:
 Son cuadros sistematizados en el que se presentan en forma razonable la situación
económica y financiera de una empresa o institución a una fecha determinada,
elaborados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Los estados financieros conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de sus recursos económicos y financieros a base de
los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Los estados financieros son aquellos estados que proveen información respecto a la
posición financiera, resultados y estado de flujo de efectivo de una empresa, que es
útil para los usuarios en la toma de decisiones de índole económica.
 Los estados financieros son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada
diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa de acuerdo
con los PCGA.
 Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de
la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa (según la
NIC 1 “PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIERO”.
 Los estados financieros son cuadros sinópticos, preponderantemente numérico
integrado con los datos extractados de los libros y registros de contabilidad, en los
cuales se muestra la situación financiera a una fecha determinada, o el resultado en
la gestión, durante un determinado periodo de una empresa

Objetivos de los estados financieros

Los estados financieros tienen los siguientes objetivos:

1. Presentar razonablemente información sobre la situación financiera (BALANCE

GENERAL), el rendimiento o los resultados de las operaciones (ESTADO DE GANACIAS
Y PERDIDAS), los cambios en su estructura patrimonial y los flujos de efectivo de una
empresa.
2. Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección, y control de los
negocios.
3. Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
4. Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad
de la empresa ara generar efectivo y equivalente de efectivo.
5. Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
6. Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria
 Estados financieros

Balance general
1. Definición
El Balance o Balance General es un Estado Financiero que muestra la situación o posición
económico-financiera de una organización indicando los recursos disponibles y que en un
futuro fluirán en la empresa (activo), las obligaciones o deudas del negocio (pasivos), y el
capital aportado por los dueños (capital), en un momento determinado, sirve para la
toma de decisiones en lo concerniente a inversión y financiamiento. En otras palabras es
un estado financiero acumulativo que muestra la situación de una empresa desde que se
creó con todas las modificaciones ocurridas hasta dicha fecha. Por lo tanto, el Balance
General muestra a un determinado momento en unidades monetarias los recursos con
que cuenta un ente, asimismo sus obligaciones que tiene con terceros como las cuentas
por pagar al fisco, proveedores, acreedores; como también muestra los aportes de capital
reflejados en el patrimonio de la empresa; resumiendo los miles o millones de
transacciones realizadas a una fecha dada.

Normalmente es elaborado al final de cada ejercicio gravable, sin embargo, también se

puede elaborar en fechas intermedias. De conformidad con el artículo 114º de la Ley
General de Sociedades se ha dispuesto que su aprobación debe darse por los socios
quienes se reúnen por lo menos una vez al año dentro de los tres meses siguientes del
ejercicio económico anterior, con lo cual al mes de abril de cada año se entiende ya debió
aprobarse este estado. Para la elaboración de este estado se aplican ciertos criterios que
deben tomarse en cuenta, como a continuación se señala:
Componentes de los estados financieros
Los componentes de los estados financieros son los siguientes:
 Balance
 Cuenta de resultados
 Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos
en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como
tales
 Estado de flujos de efectivo
 Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y
otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un análisis

financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características principales del
rendimiento y la situación financiera de la empresa, así como las incertidumbres más
importantes a las que se enfrentan.
También muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor añadido o a
la información medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es importante
anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros,
quedarán fuera del alcance de las NIIF.

Elementos de los estados financieros

Son informes escritos que registran la situación financiera de una empresa, son aquellos que
permiten identificar cuáles son las pérdidas, las ganancias y el flujo de efectivo en un
momento determinado.
Constituyen uno de los principales componentes de registro comercial de una empresa.
Además, son el principal método de presentar información financiera sobre una entidad a
terceros.

Los estados financieros comprenden una gran cantidad de datos de manera simplificada,
organizada y sintetizada, estando diseñados para brindar información útil para los
propietarios, posibles compradores y acreedores de una empresa.

Los elementos principales de los estados financieros

Los estados financieros contienen una serie de elementos que permiten identificar el
estado de las finanzas de una empresa.

Estos elementos corresponden a datos específicos y estandarizados internacionalmente

que permiten disponer la información de manera organizada. Ello implica diferentes
ventajas dentro del mundo empresarial.

Por una parte, resulta sumamente útil para presentar una gran masa de información de
forma resumida. Pero más importante aún, permite un marco común de análisis que facilita
la comparación entre diferentes empresas y la generación de estadísticas por territorios y
sectores empresariales.
activo

Los activos hacen referencia a las propiedades o derechos legales que tienen las empresas
sobre bienes que tengan algún valor monetario. Se considera que este valor puede
representar beneficios económicos futuros.

Los activos pueden ser tangibles, como edificaciones, maquinarias y mobiliario. Sin
embargo, también pueden ser intangibles como las patentes o marcas registradas.

Los activos se clasifican en fijos y corrientes. Los activos fijos son aquellos que se mantienen
en la empresa por un periodo extenso de tiempo.

Por otra parte, los activos corrientes son aquellos que se transforman rápidamente en
efectivo, por ejemplo, las facturas por cobrar.

Pasivos

Los pasivos son la representación financiera de las obligaciones presentes que tiene una
empresa causadas por actividades pasadas. Se considera que el cumplimiento de estas
actividades puede representar beneficios económicos.
En todos los casos, los pasivos son una obligación que tiene un sustento legal. Este puede ser
un contrato o una garantía.
Los pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes. Los pasivos corrientes se refieren a las
obligaciones que deben pagarse durante el período en curso.
A su vez, los pasivos no corrientes son aquellos que deben pagarse en un lapso más amplio,
por ejemplo los préstamos a largo plazo.

Patrimonio

El patrimonio se refiere a la relación entre los activos y los pasivos de la empresa. A su vez,
el concepto de patrimonio neto se refiere a la diferencia entre los activos y pasivos de una
empresa.
Constituye una estimación del balance de la empresa. Sin embargo, no equivale al valor
comercial de la misma.
El patrimonio de una empresa es especialmente importante cuando se requiere generar un
informe para entidades externas. Por ejemplo, para dar a conocer el estado general de la
misma a posibles inversores.

Ingresos

Los ingresos hacen referencia a las entradas económicas que una empresa recibe como
resultado de la venta de sus productos o servicios. Estos se clasifican en ingresos brutos e
ingresos netos.
Los ingresos brutos, son las entradas obtenidas durante un período de tiempo, sin tener en
cuenta los costos de producción como salarios, comisiones, materias primas, etc.
Por su parte, los ingresos netos corresponden al valor restante cuando a los ingresos brutos
se le restan todos los costos de producción.
Los ingresos no son lo mismo que los beneficios. En aquellos casos en los que el valor de los
costos es mayor que el valor de las entradas, no existe ningún beneficio. Por lo tanto, puede
haber ingresos inclusive en aquellos casos en que hay pérdidas.
Gastos

Se refiere a todas las salidas económicas que son necesarias para la generación de ingresos
a través de la venta de productos o servicios.
Esto incluye los salarios, servicios públicos y materias primas necesarias para el
funcionamiento de la empresa.
El concepto de “gastos” es diferente al concepto de “pagos”. Se considera que una empresa
incurre en un gasto en el momento de gozar de un servicio determinado.
En cambio, los pagos se refieren a la transacción concreta en la cual se realiza la
remuneración económica de ese gasto.
Esta diferenciación es importante porque los pagos pueden ocurrir en momentos diferentes
a la realización de los gastos.
Por ejemplo, cuando se realiza la contratación de un nuevo profesional se incurre en un gasto
desde el momento en que éste comienza a prestar sus servicios. Sin embargo, el pago ocurre
en la fecha en que el empleado recibe su salario cada mes.

Ganancias
Las ganancias son beneficios económicos que resultan de las transacciones comerciales
realizadas por una empresa. Corresponden al total de los ingresos menos el total de los
gastos.
Usualmente, el término “ganancia” también hace referencia a la diferencia entre el precio de
venta de un producto específico y su costo de producción.
Este concepto también se refiere a un aumento en el patrimonio de la empresa como
resultado de transacciones que no son frecuentes en su actividad económica.
Por ejemplo, la venta de maquinaria por un valor superior a su valor registrado en el
patrimonio, implicaría una ganancia para una empresa que no se dedica a la compra y venta
de maquinaria.

Pérdidas
Las pérdidas de una empresa se refieren a una disminución en los activos como resultado de
las transacciones comerciales de la misma.
Estas pueden darse dentro del desempeño de las actividades normales, en aquellos casos en
que los costos de producción son inferiores a los ingresos.
Sin embargo, también pueden darse como resultado de transacciones diferentes. Por
ejemplo, la venta de maquinaria por un valor inferior al registrado en el patrimonio,
significaría una reducción en el patrimonio.
Es fundamental tener en cuenta que las pérdidas y los gastos son conceptos que expresan
realidades diferentes. Los gastos implican una reducción de los activos, sin embargo ocurren
antes que las transacciones y están orientados a la generación de beneficios.
En cambio, las pérdidas son una reducción de los activos que ocurre después de las
transacciones comerciales, por lo tanto no pueden generar ningún beneficio posterior.

Costos.
Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un
ente económico obtuvo sus ingresos.
Información Financiera:

Es el conjunto de la información operacional y estratégica que permite conocer

administrar flujos de caja, organizar presupuestos, analizar las inversiones y tomar decisiones
financieras acertadas.

Aunque a veces se toman como sinónimos, existe una sutil diferencia entre información
contable e información financiera: la primera utiliza el método de la acumulación, considera
el estado de cuenta incluyendo bienes, costos y utilidades; la información financiera se
aboca al análisis de los flujos del efectivo e intenta tomar decisiones sobre la base de esto,
que refleja más fielmente el estado en que se encuentra una empresa.

Características de la información financiera:

 Utilidad: Es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario, pues la información

financiera deber servir para la elaboración de proyecciones y para mostrar los
aspectos más significativos de la organización o empresa. Para ser de utilidad, la
información financiera debe reunir otros atributos, que son los que siguen.

 Relevancia: Se deben seleccionar cuidadosamente los datos a incluir en un informe

financiero, de modo que el usuario capte el mensaje y sobre la base de ese mensaje
pueda tomar decisiones acertadas. Relevancia implica que puede influir en las
decisiones de los usuarios, ya sea con valor predictivo, confirmativo o ambos. En este
sentido es importante considerar la importancia relativa o materialidad, desde lo
cuantitativo y lo cualitativo.

 Objetividad: La información financiera se debe preparar con un criterio claro y

siguiendo un método sistemático, no en función de los potenciales usuarios de esas
información. Si bien los accionistas, inversionistas y acreedores serán quienes más
probablemente recurrirán a informaciones financieras, aquellas deben poder dar
respuesta a las necesidades de todo tipo de entes vinculados con la actividad
económica.

 Confiabilidad: La información financiera que se presenta debe ser verdadera y

confiable, debe representar la realidad de la forma más fiel y objetiva que resulte
posible, libre de distorsiones. Y cuando se habla de “representación fiel” no se está
diciendo que deba ser todo exacto, porque a menudo se producen errores no
buscados. Lo que no debe existir son errores u omisiones deliberadas y tendenciosas.

 Verificabilidad: Significa que el sistema de operación pueda ser confirmado por otras
personas, aplicando pruebas para comprobar la información producida. no sean
“deliberadamente” distorsionados y que, como resultado de esta objetividad, los
estados financieros representan razonablemente la realidad, de conformidad con las
reglas en las que se basó, y no debe haber por supuesto ningún tipo de manipulación
de la información.

 Comparabilidad: La información financiera debe permitir tanto la comparación

horizontal (con otras empresas) como vertical (dentro de la misma empresa en
diferentes períodos), a fin de identificar semejanzas y diferencias de interés, que
permitan sacar conclusiones valiosas.
  Oportunidad: La información financiera debe estar disponible para cuando el usuario
la requiera; esto es muy importante porque no siempre es posible prever el momento
en que se necesita; por eso por norma debe prepararse con cierta regularidad
(mensual, trimestral, anual).

 Provisionalidad: Dada esa necesidad de tener preparada la información financiera,

esta adquiere un carácter provisional.

 Comprensibilidad: Es esta una característica fundamental de la información

financiera, ya que de nada sirve una información críptica, complicada, que solo la
pueden entender quienes la han recopilado; siempre se debe tener presente que la
información es un instrumento que debe resultar de utilidad para los distintos
usuarios.

 Estabilidad: Esta característica significa que durante la generación de toda la

información financiera se siguieron siempre los mismos criterios y reglas generales,
de modo que la información presentada resulta metodológicamente comparable
frente a otras.

Normas internacionales de contabilidad (nic)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar
la información financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen
la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa
información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que
esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la
información financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación
financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards
Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han
emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30
interpretaciones.

RESUMENES DE LAS NIC

NIC 1Presentación de estados financieros
NIC 2 Inventario
NIC 7 Estado de flujos de efectivo

NIC 8
Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores

NIC 11 Contratos de construcción

.
 1. NIC 12 Impuesto a las ganancias

.
2. NIC 16 Propiedades, planta y equipo

3. NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias

NIC 19 Beneficios a los empleados

NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a
revelar sobre ayudas gubernamentales

4. NIC 23 Costos por préstamos

5. NIC 24 Información a revelar sobre partes

relacionadas
.
6. NIC 26 Contabilización e información financiera
sobre planes de beneficio por retiro
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados

7. NIC 28 Inversiones en asociadas

NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos

8.
9. NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 34 Información financiera intermedia

10. NIC 36 Deterioro del valor de los activos

11. NIC 38 Activos intangibles

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medición

NIC 40 Propiedades de inversión

NIC 41 Agricultura
Qué son las NIIF?

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por

sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard),
corresponden a un conjunto único de normas estándar legalmente exigibles y
globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.

Estas normas están basadas en principios que permiten que la información incluida en
los estados financieros sea comparable y transparente. Esto contribuye a que los
inversores y demás grupos de interés que interactúan en mercados de capital de todo el
mundo puedan tomar decisiones financieras. Las NIIF son basadas en principios y no
en reglas, lo cual requiere en mayor grado la aplicación del juicio profesional por parte
de la gerencia en las empresas.

¿Cómo se aplican las NIIF en Perú?

En Perú, la Resolución CONASEV N° 102-2010-EF/94.01.1 de fecha 14 de octubre de

2010 y (modificada el 2012 por Resolución de Superintendencia Nro. 00043-2012-
SMV/01, publicada el 10 de octubre de 2012.), establece que la globalización de la
economía e internacionalización de los mercados ha generado la necesidad de adoptar
un lenguaje común de intercambio de información financiera y de negocios, que posea
estándares de calidad y mayor transparencia.

En tal sentido, se dispone que a partir del ejercicio 2011 las empresas bajo el ámbito de
competencia y supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV, antes
CONASEV) apliquen de manera plena las NIIFs vigentes internacionalmente, una vez
que éstas sean aprobadas por el International Accounting Standards Board (IASB) y
oficializadas para su aplicación en Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad.

En este marco normativo las empresas tendrán que asumir el gran reto de valorar las
implicancias y determinar el curso de acción apropiado para responder al gran cambio y
adecuarse al proceso de convergencia que impone este cambio y , para ello, claridad y
compromiso con el cambio , serán aspectos que no solo serán requeridos para los
equipos financieros sino a todos los niveles de la organización, sus sistemas y sus
procesos, de otro modo, las empresas estarán asumiendo el riesgo de cometer errores
en la elaboración y presentación de su información financiera.

¿Cuál es el proceso de convergencia a NIIF en empresas?

Para lograr una eficiente implementación de las NIIF en las empresas es necesario
contar con personal interno y externo que tenga conocimiento del cambio para realizar
las cuatro fases del proceso de convergencia:
 1. Fase inicial: Identifique responsables de la empresa para que participen en las
distintas etapas de la convergencia y recopile material relacionados con los sistemas
contables, sistemas de información y control interno.
2. Fase de diagnóstico: Revise el análisis del impacto cualitativo y cuantitativo de la
aplicación de las NIIF para determinar los efectos contables y revelaciones; evaluar el
grado de complejidad de la convergencia; preparar y presentar los resultados como
base para la elaboración del proyecto y estrategia a tener en cuenta.
3. Fase de diseño: Valore la evaluación de las diferencias contables, las revelaciones, la
evaluación y documentación de los impactos en los procesos y sistemas, así como la
definición del enfoque de implementación.
4. Fase de implementación: Tenga en cuenta la documentación de reporte (estados
financieros), la comunicación de las responsabilidades al personal, documentación de
los cambios, capacitación del personal y la realización de pruebas y aprobación final.

NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas[editar]

En julio de 2009, la IASB publicó la versión de las Normas Internacionales de
Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas (IFRS for SMEs, por
sus siglas en inglés). Las NIIF para PyMEs son una versión simplificada de las NIIF.
Las 5 características de esta simplificación son:

 Algunos temas en las NIIF-Totales son omitidos ya que no son relevantes para las
PyMEs típicas
 Algunas alternativas a políticas contables en las NIIF-Totales no son permitidas ya que
una metodología simple está disponible para las PyMEs.
 Simplificación de muchos principios de reconocimiento y medición de aquellos que
están en las NIIF-Totales
 Sustancialmente menos revelaciones
 Simplificación de Exposición de motivos2 ccon los demás cambios de la edo+

 NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

 NIIF 3 Combinaciones de Negocios

 NIIF 4 Contratos de Seguro

 NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

 NIIF 8 Segmentos de Operación

 NIIF 9 Instrumentos Financieros

 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados

 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos

 NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

 NIIF 13 Medición del Valor Razonable

 NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas

 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

 NIIF 16 Arrendamientos

 NIIF 17 Contratos de Seguro (Aprobado con RCNC Nº 004-2017-EF/30)