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•CICLO 2014-I Módulo: II

•Unidad: VI Semana: 06

•CONTABILIDAD PÚBLICA
•CPC Sánchez Cruz, Héctor Elías
 PERITAJE CONTABLE
CONTABILIDAD JUDICIAL
PÚBLICA
 Generalidades
 Aspectos Legales y Técnicos del Presupuesto
del Sector Público
 Plan Contable General Gubernamental – Libros
y Documentos Fuentes de Contabilidad
 Aplicación Práctica del Nuevo Plan Contable
Gubernamental
 Desarrollo de una Monografía Completa
 Formulación del Balance de Comprobación -
Constructivo y Asientos de Regularización
 Preparación de los Estados Financieros y
Notas de Contabilidad
 Formulación de los Estados Presupuestarios
 • Semana 6

FORMULACIÓN DEL
BALANCE DE
COMPROBACIÓN -
CONSTRUCTIVO Y ASIENTOS
DE REGULARIZACIÓN
 ORIENTACIONES

• A las tutorías, tanto telemáticas

como presenciales, el alumno
de educación a distancia
deberá acudir habiendo leído la
unidad correspondiente.
 CONTENIDOS TEMÁTICOS

 Balance de Comprobación
 Balance Constructivo
 Asientos de Regularización
 OBJETIVOS

 Conocer y formular el Balance de

Comprobación y Balance Constructivo

 Registrar los asientos contables del

Regularización Primordial
  BALANCE DE
COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un Estado que se formula
periódicamente, por lo general
cada fin de mes para
comprobar la totalidad de los
cargos es igual que la totalidad
de los abonos hechos en los
libros Diario y Mayor durante
cierto periodo.

También podemos decir

que sirve para la
verificación de la
corrección del mayor
para determinar si los
saldos deudores y
acreedores suman igual.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es posible que el
El balance de
balance de
comprobación
sumas y saldos
también permite
sea correcto y
confirmar que la
que, sin
contabilidad de la
embargo, incluya
empresa esté
una contabilidad
bien organizada.
defectuosa.

Ese sería el caso,

por ejemplo, de El balance sería
alguien que ha correcto desde
pagado a un los números,
proveedor pero le pero no en la
anotó dicho pago práctica.
a otro.
 BALANCE DE COMPROBACIÓN

Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:

2. Se obtiene En caso de ser

para cada cuentas de
1. Se obtienen
cuenta el saldo ingresos o de
para cada
de la misma. El pasivo (tanto el 3. Las sumas y
cuenta las
saldo se obtiene Neto Patrimonial los saldos
sumas de las
por diferencia como el obtenidos se
anotaciones,
entre el Debe y Exigible), el llevan al
tanto en el debe
el Haber si se saldo se obtiene Balance.
como en el
trata de cuentas por diferencia
Haber.
de activo o de entre el Haber y
gastos. el Debe.
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Partes del Balance de
Comprobación

Encabezamiento:
Comprender el nombre de la
empresa, la denominación
del documento y la fecha.
Contenido: Es la relación o
lista de cuentas del Mayor
Principal con sus respectivos
importes o saldos. Contiene
cuentas del Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Egresos.
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
CAJAS Y BANCOS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN

CUENTAS POR COBRAR

 BALANCE DE COMPROBACIÓN
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
ESTUDIOS Y PROYECTOS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
OTROS ACTIVOS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO (CR)
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
CUENTAS POR PAGAR
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
VENTA DE BIENES
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
VENTA DE SERVICIOS
 BALANCE CONSTRUCTIVO
 BALANCE CONSTRUCTIVO

Es la hoja de trabajo que muestra el asiento de

apertura o reapertura en forma referencial, el
movimiento acumulado de las cuentas del Mayor,
ajustes, asientos de regularización patrimonial,
distribución de los saldos de las cuentas
patrimoniales, de gestión y resultados y las
presupuestarias con la finalidad de obtener
información para la formulación de los estados
financieros y presupuestarios.
BALANCE CONSTRUCTIVO
Balance de Comprobación es un Estado
que se formula periódicamente, por lo
general cada fin de mes para comprobar la
totalidad de los cargos es igual que la
totalidad de los abonos hechos en los libros
Diario y Mayor durante cierto periodo.

También podemos decir que sirve para la

verificación de la corrección del mayor para
determinar si los saldos deudores y
acreedores suman igual.
 BALANCE CONSTRUCTIVO

Cierre de
Cuentas
Asiento de Patrimonial
determina les y
Asiento de ción de
Ajuste por Presupues
resultados tarias
Asiento de Corrección
Conocer el proceso Regularización Monetaria
contable que se realiza para Patrimonial
la distribución de los saldos
de las cuentas de Activo,
Pasivo y Gastos, Ingresos y
Resultado del Ejercicio
como son:0
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE CONSTRUCTIVO
  ASIENTOS DE
REGULARIZACIÓN
 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

• Los asientos contables que hemos

registrado en el –libro –diario por la
recepción de transferencia de fondos
realizada por la Dirección Nacional del
Tesoro Público a la Entidad, fondos
fueron destinados exclusivamente del
Edificio Administrativo, en efecto el
asiento contable registrado fue de la
siguiente forma:
 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

70

4404 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 2.520.000,00

4404,01 Traspasos del Tesoro Público 2.520.000,00

1601 TRASPASOS Y REMESAS 2.520.000,00

1601,01 Traspasos de fondo

16,010,101 Tesoso público 2.520.000,00

Para registrar la trasferencia de fondos

otorgadas por la DNTP a la Entidad para Ejecución

de Presupuestos durante el Ejercicio 2010

 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

79

4404 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 1.680.000,00

4404,01 Traspasos del Tesoro Público 1.680.000,00

1601 TRASPASOS Y REMESAS 1.680.000,00

1601,01 Traspasos de fondo

16,010,101 Tesoso público 1.680.000,00

Para registrar la trasferencia de fondos

otorgadas por la DNTP a la Entidad para Ejecución

de Presupuestos durante el Ejercicio 2010

 ASIENTO DE REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL
Ahora procedemos a regularizar el asiento contable de trasferencia de
capital del Tesoro Público a la cuenta correspondiente de Hacienda
Nacional Adicional como parte de la acumulación de la inversión Nacional

79

1601 TRASPASO Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDA 4.200.000,00

1601,01 Traspasos de fondo 4.200.000,00

1601,0101 Tesoro público 4.200.000,00

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

3201,01 Traspasos y remesas 4.200.000,00

3201,0101 Traspasos de fondos

3201,010101 Tesoro público

Para registrar la regularización de transferencia

De capital recibidas a la cuenta Hacienda Nacional

Adicional durante el Ejercicio 2010

 CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIÓN SUGERIDAS

 Resolver los ejercicios correspondientes a este

capitulo del material DUED

 Revisar la bibliografía complementaria en la

plataforma

 Revisar el Blog del Curso donde hallará material

complementario.

 Resolver la autoevaluación correspondiente

GRACIAS