EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

¿Cuándo es exigible la Obligación

Tributaria?

Para el pago de los tributos existen plazos, después de ellos se aplican los intereses
correspondientes, aduanas cuenta con normativas, los cuales debemos contemplar en la
obligación tributaria atendiendo también el tipo de despacho; en el caso de la importación
para el consumo la exigibilidad de la obligación tributaria dependerá también sí la deuda
está garantizada o no. En el esquema observamos el despacho anticipado numerándose la
DUA o DAM 15 días antes, sí la deuda no está garantizada, la exigencia se inicia al día
siguiente del desembarque del último bulto y sí la deuda está garantizada se exige el
vigésimo primer día (21) del mes siguiente del término de la descarga.
En este capítulo aprenderemos la base legal de la exigibilidad de la obligación tributaria en
las situaciones siguientes: - En la Importación para el Consumo en sus diferentes tipos de
despacho. – En el traslado de mercancías de zona de tributación especial a común. – En la
transferencia de mercancías de importación inafectas y exoneradas. – En la admisión
Temporal para la reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo; hacer notar que la exigibilidad se presenta también en la
devolución del Drawback y en el pago de las multas frente a las infracciones aduaneras.
A partir de la lectura, analice y responda a las siguientes preguntas:
 - En la exigencia de la obligación tributaria en la importación para el consumo
dependerá el tipo de despacho ¿cuál de ellos se extiende la posibilidad de
pago sin recargos? Explique su respuesta.
- A su criterio ¿qué dispositivos legales se tomará en cuenta para el desarrollo
de este capítulo?

Contexto Legal

15. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

15.1 Definición de Exigibilidad y Tasa de Interés Moratorio (TIM), Tasa de Interés

Compensatorio.

. ¿Qué es Exigibilidad de la Obligación Tributaria?

Una vez determinada la Obligación Tributaria, en la siguiente fase el deudor tiene un

plazo para cumplir el pago de la prestación, vencido este plazo ésta es exigible por parte
del acreedor o sujeto activo, es decir la Autoridad Aduanera.

. ¿Qué son los Intereses Moratorios?

Estos se aplican sobre el monto de los derechos arancelarios y demás tributos exigibles y
se liquidarán por día calendario hasta la fecha de pago inclusive, la tasa de Interés Moratorio
(TIM) es establecido por la SUNAT.(art°151 de la Ley General de Aduanas)

http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tasa_interes_aduana.html

. ¿Qué son los Intereses Compensatorios?

Estos se aplican en la nacionalización de las mercancías que ingresaron al territorio

aduanero bajo el régimen de Admisión Temporal, se aplican para compensar los tributos y
demás imposiciones a la importación que no se cancelaron en la fecha en que solicitaron
éstos regímenes hasta la fecha posterior de nacionalización, igual al promedio diario de la
TAMEX por día.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/fdetalle.html
15.2 Aplicación Legal en Despacho excepcional, anticipado de la Importación.

. ¿Cuándo es exigible la Obligación Tributaria en la Importación para el Consumo

bajo Despacho Anticipado y Despacho Excepcional?

 En la Importación para el Consumo en Despacho Anticipado se exige a partir del día

siguiente calendario de la fecha del término de la descarga
 En la Importación para el Consumo en Despacho Excepcional, a partir del día
calendario siguiente a la fecha de la numeración de la declaración.
 De estar garantizada la deuda tributaria cuando se trate de Despacho Anticipado se
exige a partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha del
término de la descarga.
 De estar garantizada la deuda tributaria cuando se trate de Despacho Excepcional
a partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha de la
numeración de la declaración. (Art. Nº 150 de La Ley General de Aduanas Nº 1053)
En la vista observamos la exigibilidad de la obligación tributaria en la importación para el

consumo en despacho excepcional

15.3 Aplicación Legal en el Traslado de Mercancías de Zonas de tributación Especial

a zonas de tributación común

. ¿Cuándo es exigible la Obligación Tributaria en el traslado de mercancías de zonas

de Tributación especial a zonas de tributación común?

Es exigible a partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la Autoridad
Aduanera.

15.4 Transferencia de Mercancías Inafectas y exoneradas

. ¿Cuándo es exigible la Obligación Tributaria en las transferencias de mercancías

con exoneración o Inafectación tributaria?
Es exigible a partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la Autoridad
Aduanera.

En la vista observamos la exigibilidad en los regímenes de traslado y transferencia de

mercancías.

15.5 Aplicación Legal en Admisión Temporal

. ¿Cuándo es exigible la Obligación Tributaria en la Admisión Temporal para

Reexportación en el Mismo Estado y Admisión Temporal para Perfeccionamiento
Activo?

Es Exigible a partir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la Autoridad
Aduanera para la conclusión del régimen.

En la vista observamos la exigibilidad en los regímenes de Admisión Temporal

15.6 Cobranzas Coactivas

. ¿Qué son cobranzas coactivas?

Procedimientos de cobranza de ejecución forzada dispuesto por SUNAT a través del

Ejecutor Coactivo

. ¿Qué son costas y gastos del procedimiento de cobranza coactiva?

Son gastos incurridos por el Ejecutor Coactivo en el procedimiento de cobranza,

debidamente aprobados por la SUNAT y que está a cargo del deudor tributario llamado
“ejecutado”

. ¿A qué intendencias se le faculta para designar a los Auxiliares Coactivos?

Según el artículo cuatro de la normativa legal R.S.216/SUNAT: Reglamento de Cobranza

Coactiva, delegase en el Intendente de Aduana Marítima del Callao, Intendente de Aduana
Aérea del Callao, Intendente de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera,
Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendentes de Aduanas
desconcentradas y en los Intendentes Regionales la facultad de designar a los Auxiliares
Coactivos que ejercerán sus funciones en la Dependencia a la cual han sido designados.

. ¿Según el reglamento a quién se le considera Auxiliar?

Al funcionario designado por la SUNAT como Auxiliar Coactivo.

. ¿Cuál será el ámbito de aplicación de este reglamento?

El presente Reglamento es de aplicación para:

a. El Procedimiento que lleve a cabo la SUNAT, en ejercicio de su facultad coercitiva,

a fin de hacer efectivo el cobro de la deuda exigible detallada en el Artículo 115° del
Código y demás actos que se deriven del citado Procedimiento.
Se considera comprendida como deuda exigible a las liquidaciones de las
Declaraciones Únicas de Aduanas u otro documento que contenga deuda tributaria
aduanera y a las Resoluciones de multa por infracciones tributarias a que se refiere
la Ley General de Aduanas no reclamadas ni apeladas oportunamente.
b. Las medidas cautelares previas a que se refieren los Artículos 56°, 57° y 58° del
Código.
c. La ejecución de las garantías otorgadas a favor de la SUNAT según lo dispuesto en
el numeral 4 del Artículo 116° del Código.

. ¿Cuál es la competencia del ejecutor?

El Ejecutor ejercerá sus facultades y funciones en la(s) dependencia(s) para la(s) cual(es)
ha sido designado por la SUNAT.

Las acciones o medidas cautelares dispuestas por el Ejecutor se desarrollarán, trabarán o

ejecutaran, según sea el caso, en cualquier lugar donde se encuentren los bienes o
derechos del Deudor, pudiendo comisionar al Ejecutor de la dependencia donde se
encuentren los bienes o derechos del Deudor para que lleve a cabo la diligencia ordenada.

La SUNAT difundirá la relación de los Ejecutores Coactivos en la página web.

Mayor información de cobranzas coactivas en:

Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado por el D.S N° 018-2008-JUS.

Normativa legal R.S.216/SUNAT: Reglamento de Cobranza Coactiva

Aplicamos lo aprendido

Se invita analizar y resolver los siguientes casos:

 La compañía minera OROSAC cuenta con resoluciones de multa y liquidaciones de

importación no canceladas y no reclamadas ni apeladas oportunamente recibiendo
las notificaciones de cobranzas coactivas por la SUNAT.

¿Qué acciones debe tomar la compañía minera?

 En el país existe las prescripciones de deudas y en el área penal los delitos pero
ello no quiere decir que se extingue las deudas o se perdone las acciones delictivas,
la SUNAT solicita que los contribuyentes cuenten con una cultura preventiva donde
disminuyan las sanciones, medidas coercitivas que dificulta el desarrollo
empresarial, pero para ello es necesario desarrollar valores, donde la
responsabilidad de pagos de nuestras obligaciones tributarias es prioritario, ante lo
expuesto:¿Cómo podría usted cooperar en el desarrollo de la cultura de pago
solicitada por la SUNAT?

 La empresa metalmecánica JAYANCA importa temporalmente grúas de Colombia

amparando con una carta fianza en el levante de las mercancías, vencido el plazo
de las mercancías éstas se nacionalizan automáticamente ¿Qué acciones debe
tomar la empresa frente a la deuda en aduanas? Sustente su respuesta con las
normativas pertinentes.
 Cobranza Coactiva

Cobranza de la Deuda

1. ¿Cuándo se inicia el procedimiento de Cobranza Coactiva?

Se inicia cuando la obligación queda en mora y el deudor no paga lo adeudado pese

a haberse realizado la inducción al pago mediante llamadas y/o notificaciones

escritas, ni se evidencia la voluntad de pago mediante una solicitud de

fraccionamiento; así la entidad toma la decisión de iniciar el proceso buscando

recuperar los valores adeudados, a través de embargos

Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al

Deudor de la Resolución de Ejecución Coactiva que contiene un mandato de

cancelación de las Ordenes de Pago, multas Resoluciones, Liquidaciones de

Declaraciones Únicas de Importación u otro documento que contenga deuda

tributaria materia de cobranza.

2. ¿Qué debe hacer cuando le notifican una Resolución de Ejecución Coactiva?

Deberá cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete (7) días hábiles contados

a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación. En caso contrario, el

Ejecutor Coactivo ordenará una medida de embargo que podrá efectuarse sobre sus

cuentas bancarias, automóviles, inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien

de su propiedad que se encuentre en su poder, en poder de otras personas e

inclusive si estuviera siendo transportado por la vía pública.

3. ¿Qué es la resolución de ejecución coactiva - REC?

La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el cual la SUNAT le

comunica al contribuyente que en sus registros existe una deuda pendiente de pago,

por lo que deberá pagar el monto adeudado en un plazo de 7 (siete) días hábiles. De
 no realizarse el pago se procederá a efectuar cualquiera de los embargos

establecidos en el Código Tributario.

4. ¿Qué puede hacer si la deuda por la cual inician el procedimiento de cobranza

coactiva ya esta cancelada o no es exigible?

Deberá solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensión y/o conclusión del procedimiento

de cobranza iniciado por él.

5. ¿Qué puede hacer si no está de acuerdo con la deuda materia de cobro?

Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la revisión y posterior

corrección de los actos emitidos por la administración tributaria, de corresponder.

6. ¿Dónde puede consultar la deuda que está siendo cobrada?

Revise el estado de sus deudas, ingresando a la opción de Revisión de mis

deudas, de SUNAT OPERACIONES EN LINEA: (*)

(*) Mayor información en:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&la

yout=blog&id=68&Itemid=114