BASES NORMATIVAS

 DECRETO .SUPREMO 133-2013-EF CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 77º.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

MULTA

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

1. El deudor tributario.

2. El tributo y el período al que corresponda.

3. La base imponible.

4. La tasa.

5. La cuantía del tributo y sus intereses.

6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la

declaración tributaria.

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Tratándose de Resoluciones de Multa contendrán necesariamente los requisitos

establecidos en los numerales 1 y 7, así como referencia a la infracción, el monto de la
multa y los intereses.

La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las Resoluciones de

Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la
infracción esté referida a un mismo deudor tributario, tributo y período.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA-DECRETO

SUPREMO N.° 179-2004-EF (Texto actualizado al 31.12.2016, fecha de publicación
del Decreto Legislativo N.° 1312 y la Ley N.° 30532)

Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos
anuales desde 300 UIT hasta1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera
categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que
disponga la SUNAT
b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el
presente artículo. (Ver Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT, publicada el
30.12.2006, vigente a partir del 1.1 2007, no obstante, mediante el artículo único de la
Resolución de Superintendencia N.° 230- 2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007, se
postergó la vigencia de los artículos 12° y 13° de la primera de las citadas resoluciones a
partir del 1.1.2009). c) Las características, requisitos, información mínima y demás aspectos
relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos a) y b) precedentes,
que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes.

Artículo 66°.- La SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y

operaciones en libros especiales, a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva.

 DECRETO LEGISLATIVO N°943 LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE

CONTRIBUYENTES.

Artículo 2°.- INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o

jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que se encuentren en alguno
de los siguientes supuestos:

a. Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la

SUNAT, conforme a las leyes vigentes.
b. Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de impuestos
a cargo de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley o norma con
rango de ley. Esta obligación debe ser cumplida para proceder a la
tramitación de la solicitud de devolución respectiva.
c. Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros
Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas.
d. Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere necesaria
su incorporación al registro.

Artículo 3°.- DEL NÚMERO DE RUC

El número de inscripción en el RUC será de carácter permanente y uso obligatorio

en cualquier documento que presenten o actuación que realicen ante la SUNAT.

El mencionado número también deberá ser comunicado a las Entidades de la

Administración Pública, Empresas del Sistema Financiero, Notarios y demás sujetos
comprendidos en el artículo 4°.
 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Resolución de
Superintendencia N.° 133-2018/SUNAT

Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

1. FACTURAS

INFORMACIÓN IMPRESA

1.1. Datos de identificación del obligado:

a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los

contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.

b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado

el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente

c) Número de RUC.

1.2. Denominación del comprobante: FACTURA

1.3. Numeración: serie y número correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a) Literal derogado por la Única Disposición Complementaria

Derogatoria de la Resolución de

b) Número de RUC.

c) Fecha de impresión.

Artículo 9º.- CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago tendrán las siguientes características:
1. Tratándose de facturas y liquidaciones de compra:
a) Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14)
Centímetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo
de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior
derecho del comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será
impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las
facturas por operaciones de exportación, en las cuales no será necesario
imprimir dicha leyenda.
c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4)
centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por
unfilete, deberán ser impresos únicamente, el número de RUC, la
denominación del comprobante de pago y su numeración.
Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del
comprobante de pago. El número de RUC y el nombre del documento
deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y en
alta u otras que se lesasemeje. La numeración del comprobante de pago no
podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura.

Artículo 10º.- NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO

Normas aplicables a las notas de crédito y notas de débito:
1. NOTAS DE CRÉDITO
1.1. Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
1.2. Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
1.3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.4. En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar
comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible,
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.
1.5. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda
"COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV".
1.6. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de
éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de
identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
1.7. Excepcionalmente, tratándose de boletos aéreos emitidos por las
compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros, las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente
por los descuentos que, sobre la comisión que perciban, otorguen a quienes
 requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al
crédito fiscal o al crédito deducible, según sea el caso, siempre que se detalle
la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento.
1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artículo
7°, el vendedor está exceptuado.

 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS

REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS -RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT
MODIFICACIONES RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 234 -
2017/SUNAT
 Artículo 3.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser legalizados antes
de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Artículo 4.- LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O

REGISTROS
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, de una misma denominación, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar
que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la presentación
del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde
conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.

Artículo 5.- DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

5.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el número
de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el
empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables.
5.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral precedente, el
empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos
libros o registros.
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral precedente, el
empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o
continuas.

En ambos casos, se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto,
la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una
misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones
del ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
5.4 De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página
una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que
corresponde.

 CODIGO DE COMERCIO
Artículo 36o.- Presentarán los comerciantes los libros a que se refiere el artículo 33o.,
encuadernados, forrados y foliados, al juez de primera instancia de la provincia en
donde tuvieren su establecimiento mercantil, para que ponga en el primer folio de cada
uno, nota firmada de los que tuviere el libro.
Se estampará además en todas las hojas de cada libro, el sello del juzgado que lo
autorice. (11)
(11) Artículo derogado por el D. Ley Nº 26002.- Ley del Notariado, artículo 95o., inciso
e) y artículo 112o., en la cual encomienda funciones anteriormente de competencia del
Poder Judicial referente a la Legalización de Libros.

 Decreto Supremo N° 055-99-EF T.U.O. de la Ley del I.G.V. e I.S.C.

ARTÍCULO 37º.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e

Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las operaciones que
realicen, de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.

En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentes del Impuesto

deberán llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarán los bienes
entregados y recibidos en consignación.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer otros
registros o controles tributarios que los sujetos del Impuesto deberán llevar.

ARTÍCULO 39º.- CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO

Corresponde a la SUNAT señalar las características y los requisitos básicos de los

comprobantes de pago, así como la oportunidad de su entrega.

ARTÍCULO 41º.- OBLIGACIÓN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás

documentos contables deberán ser conservados durante el período de prescripción
de la acción fiscal.