SESIÓN 3 C.P.C. MARTÍN YOVERA VARGAS ¿A QUÉ SE DENOMINA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA?
• Es el conjunto de estándares internacionales que
regulan y orientan la auditoría y los servicios relacionados, fijando la calidad y la manera como se deben ejecutar los procedimientos de auditoría hasta alcanzar los objetivos previstos durante el examen.
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¿A QUÉ SE DENOMINA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA? • Se establecen como reglas de cumplimiento obligatorio que se deben observar durante el proceso de auditoría y orientan a desempeñar sus actividades con calidad, con la intención de proveer un alto nivel de aseguramiento de los informes que provienen de los exámenes y revisiones a los EEFF y otros compromisos relacionados, y emitir su dictamen o informe con certeza garantizada, brindando a los usuarios un trabajo de calidad. 12/04/2016 CPC MARTÍN YOVERA VARGAS 3 ¿A QUÉ SE DENOMINA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA?
• Las normas de auditoría se definen también como
aquellos requisitos mínimos, de orden general, que se deben observar en la realización de un trabajo de auditoría de calidad profesional, refiriéndose también al control de calidad que debe existir y cumplir con profesionalismo el desarrollo de su trabajo y en la redacción de los informes correspondientes.
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OBJETIVO DE LAS NIA’s
a) Proveer un marco normativo para ejercer la
auditoría y los servicios relacionados con un amplio rango de calidad y valor agregado. b) Describir los objetivos y los elementos de los contratos de auditoría y aseguramiento en un nivel alto o moderado.
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OBJETIVO DE LAS NIA’s c) Establecer estándares de orientación a los auditores y contadores públicos en el ejercicio profesional para el desempeño de la auditoría y servicios relacionados con la intención de proveer un alto nivel de aseguramiento. d) Utilizar una estructura conceptual para el desarrollo de los estándares internacionales en los trabajos de auditoría y servicios relacionados. 12/04/2016| CPC MARTÍN YOVERA VARGAS 6 OBJETIVO DE LAS NIA’s
e)Promover la mejora en los procesos y
procedimientos de auditoría y servicios relacionados. f) Mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo.
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OBJETIVO DE LAS NIA’s
g) Las Normas Internacionales de Auditoría
(NIAs) deben ser aplicadas en la auditoría de los estados financieros. Las NIAs deben ser también aplicadas, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. h) Establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría.
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¿QUIÉN EMITE LAS NIAS?
• Al igual que en materia contable existen dos grandes
bloques en normativa internacional, los cuales son: las NIIF/NIC, las NIC-SP y las US GAAP (los US GAAP son los principios de contabilidad generalmente aceptados y usados por las empresas, en los EE.UU. o listadas en Wall Street). • En auditoría existen también dos grandes fuentes en normativa internacional de auditoría:
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¿QUIÉN EMITE LAS NIA´s?
En auditoría existen también dos grandes fuentes
en normativa internacional de auditoría: I. Normas o estándares de auditoría SAS (Statement Auditing Standard) que son Declaraciones sobre normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos.
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¿QUIÉN EMITE LAS NIA´s? II. Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) emitidas por el IAASB-IFAC bajo supervisión del PIOB, los que son utilizados tanto en los países europeos como asiáticos y latinoamericanos.
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LAS NIC’S En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú – Junta de Decanos mediante Resolución del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a Set.2008. estas NIAs se codifican en:
100 – 199 Asuntos Introductorios (Derogado en el 2004)
200 – 299 Responsabilidades 300 – 399 Planeación 400 – 499 Control Interno 500 – 599 Evidencia de Auditoría 600 – 699 Uso del Trabajo de Otros 700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría 800 – 899 Áreas Especializadas 12/04/2016 CPC MARTÍN YOVERA VARGAS 12 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoria de Estados Financieros NIA 210: El compromiso de Auditoria NIA 220: Control de calidad del trabajo de Auditoria NIA 230: Documentación NIA 240: Fraude y error NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoria de Estados Financieros NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoria con los encargados del gobierno corporativo. NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad 12/04/2016 CPC MARTÍN YOVERA VARGAS 13 300 -399 PLANEACIÓN
NIA 300: Planeación de una Auditoria de Estados
Financieros NIA 310: Conocimiento del Negocio NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa NIA 320: Importancia relativa de la Auditoria NIA 330: Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados
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400-499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
NIA 400: Evaluaciones de riesgo y control interno
NIA 401: Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora NIA 402: Consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas en la realización de la auditoría
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500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500: Evidencia de auditoria
NIA 501: Consideraciones adicionales para partidas específicas NIA 505: Confirmaciones externas NIA 510: Trabajos iniciales - Balance de apertura NIA 520: Procedimientos analíticos NIA 530: Muestreo en auditoria y otros procedimientos de pruebas selectivas NIA 540: Auditoria de estimaciones contables NIA 545: Auditoria de mediciones y revelaciones del valor razonable NIA 550: Partes relacionadas NIA 560: Hechos posteriores NIA 570: Negocio en marcha NIA 580: Representaciones de la administración
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600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor
NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoria interna NIA 620: Uso del trabajo de un experto
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700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
NIA 700: El Dictamen del auditor sobre los estados financieros
NIA 701: Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente NIA 710: Comparativos NIA 720: Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
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800-899 AREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800: El Dictamen del auditor sobre compromisos de
auditoria con propósito especial NIA 805: Consideraciones especiales-Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero NIA 810: El examen de información financiera prospectiva
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Código De Texto Biblioteca 657.452 H63 Auditoría de estados financieros. Manual teórico prácticos. Jesus Hidalgo Orteaga 657.45 M29 Auditoría de información financiera. Mantilla Samuel Alberto 657.458 M29 Auditoria del control interno. Mantilla B. Samuel Alberto 657.45 B64 Auditoria integral: normas y procedimientos. Blanco Luna Yanel 657.45 S23A Auditoría interna. Santillana Juan Ramón 657.45 S23 Auditoría. Fundamentos. Santillana González Juan Ramón 657.45 P16 Auditoría. Pallerola Comamala Joan, Monfort Aguilar Enric 657.45 P34 Auditoria. Un enfoque práctico. De la Peña Gutiérrez Alberto 657.45 A68A Auditoria: Un enfoque integral. Arens Alvin A.; Elder Randal J., Beasley Mark 657.458 C Control interno : Informe COSO. Mantilla B. Samuel Alberto Control interno y sistema de gestión de calidad: Guía para su implementación en empresas 657.45 I76 públicas y privadas. Isaza Serrano Alejandro Tadeo El control interno como herramienta de gestión y evaluación. Claros Cohalia Roberto, León 657.45 C61 Llerena Oscar 657.48 P43 Fundamentos de control interno. Perdomo Moreno Abrham Sistemas de control interno para organizaciones: guía práctica y orientaciones para evaluar el 657.45 F67S control interno. Fonseca Luna, Oswaldo