Actividad Financiera del Estado

• La ciencia financiera es el conjunto ordenado de los estudios, y doctrinas que,

teniendo por sujeto el Estado y por objeto el interés, se ocupa de los diversos
aspectos de la economía pública, abarcando la organización y la percepción de
éstos a las necesidades de orden colectivo.

• Hay que recordar que el Estado debe cumplir funciones complejas para la
realización de sus fines, tanto en lo referente a la selección de sus objetivos, a las
erogaciones, a la obtención de los medios para atenderlas y a la gestión y manejo
de ellos, cuyo conjunto constituye la actividad financiera.

• Cuando se ha procurado determinar la naturaleza de la actividad financiera, se

han elaborado diversas teorías para explicarla, principalmente por los autores
italianos quienes han profundizado las investigaciones, oscilando entre un
concepto puramente económico y otro eminentemente político o político social.

• Cabe anticipar, que constituyen manifestaciones fundamentales de la actividad

financiera de ingresos, los gastos y la conservación de los bienes o gestión de los
dineros públicos, y que si bien la materia sobre la que se desarrollan es económica,
corresponde a un sujeto político que es el Estado, y a un objeto de la misma
índole.

• La vinculación entre lo económico y lo político ofrece tema de discrepancia así por

ejemplo, algunos autores consideran la existencia de dos momentos en la
actividad, el primero político y el segundo económico, con predominio de este
último, en tanto que otros fieles a un concepto integral y funcional de las finanzas
públicas, creen que hay aspectos distintos de un todo orgánico.

• Por otra parte, aún concibiendo al Estado, en el sentido democrático, esto es

fundado en el principio de que la soberanía radica en el pueblo, y de que aquél
existe en función del individuo y no como entidad a la cual subordinársele, resulta
inadmisible suponer que su actividad financiera sea análoga a la acción de los
particulares. Las diferencias son sustanciales y no meramente cuantitativas, aparte
de que el Estado constituye una entidad jurídica independiente de los individuos
que la integran con existencia y voluntad propias, y que sus mandatos son
obligatorios y compulsivos.

Fases de la Actividad Financiera

 • La actividad financiera del Estado se compone de varios momentos que se
relacionan entre sí y sin los que la actividad encaminada a realizar las políticas
financieras de una nación no puede existir, estos momentos se pueden resumir de
la siguiente forma:

• a) El de la obtención de ingresos:

• Estos ingresos pueden llegar al Estado por instituciones de derecho privado como
lo es la explotación de su propio patrimonio, el que es desarrollado por empresas
industriales o comerciales y de servicios, pertenecientes al Estado, renta de
inmuebles, venta de bienes, concesiones y otros. Guatemala, con la corriente
privatizadora de finales del siglo XX, perdió muchos de estos recursos y hoy
depende más de ingresos de obligaciones provenientes de derecho público,
pertenecientes al Estado, renta de inmuebles, venta de bienes, concesiones y
otros. Guatemala, con la corriente privatizadora de finales del siglo XX, perdió
muchos de estos recursos y hoy depende más de ingresos de obligaciones
provenientes de derecho público, como la captación de tributos, u otro tipo de
ingreso que puede ser la emisión de bonos o los aranceles que, aunque su fin
principal es la protección de la industria nacional en Guatemala, además del fin
extrafiscal, son utilizados en algunos momentos históricos como un recurso
público del Estado.

Qué son los Bonos del Tesoro:

• Los Bonos del Tesoro de la República de Guatemala son títulos de deuda a

largo plazo que emite el Estado para su financiamiento. En el caso de
Guatemala, el crédito público es administrado por el Ministerio de Finanzas
y las instituciones estatales.

• Un bono del Tesoro es un instrumento financiero que consiste en que las

personas adquieren deuda soberana y entregan su dinero para el
funcionamiento del Estado.

• A cambio, reciben un pago de intereses o rendimiento mensual de su

inversión, y al vencer el plazo del título, el retorno de su dinero.

Cómo invertir en Bonos del Tesoro:

• En la actualidad, los únicos mecanismos con que se lleva a cabo esta

práctica financiera es por medio de un intermediario, a través de una casa
de bolsa.
 • El inversionista puede tener la disposición, pero debe de acudir, por ley, a
una institución financiera autorizada para llevar a cabo estas operaciones.

• En la transacción por la colocación, la casa de bolsa cobra una comisión, la

cual dependerá del monto a colocar, el plazo y el interés obtenido.

• El mercado de valores en Guatemala es relativamente pequeño en

comparación con otras latitudes, donde el mercado es más dinámico y
desarrollado.

• Por ejemplo, solo en la Bolsa de Nueva York se hacen operaciones diarias

20 veces mayores al PIB de Guatemala.(Producto Interno Bruto)

• PIB: es la suma de todos los bienes y servicios finales que produce un país
o una economía, tanto si han sido elaborados por empresas nacionales o
extranjeras dentro del territorio nacional, que se registran en un periodo de
tiempo generalmente de un año.

• b) La gestión o manejo de recursos obtenidos, entre los que se

encuentran la distribución de los ingresos provenientes de los tributos para
cumplir con el principal objetivo, que es la redistribución de la riqueza; esta
actividad se logra mediante el cobro de los mismos y el retorno de estos
ingresos por medio de la prestación de servicios públicos a los
desposeídos, o a quienes más lo necesitan; se añade la gestión, la
administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales de
carácter permanente, como lo sería la explotación de empresas con capital
de origen estatal, no importando la actividad realizada por las mismas.

• c) El sostenimiento por parte del estado de sus funciones públicas y

administrativas, así como la prestación de servicios públicos y su
distribución en forma equitativa dentro de los diversos programas de
gobierno.

Sector Público Financiero

• Sector Público: Que se encuentra compuesto por las instituciones del

Estado encargadas de llevar a cabo la política financiera y poner en
movimiento la programación, ejecución, control, fiscalización y evaluación
de las finanzas públicas, así como su impacto en la sociedad, y se
encuentra integrado por:
 • a) Gobierno central: Encargado de administrar los recursos públicos, y fijar
la política financiera, económica y social con el fin de cumplir con los
objetivos enmarcados en la Constitución y así lograr el objetivo de
proveer servicios públicos a la población, como las políticas de desarrollo
y la realización del bien común.

• b) Instituciones descentralizadas: Las instituciones descentralizadas

actúan como parte del sector financiero porque proveen servicios públicos
y recaudan fondos, un ejemplo es el instituto guatemalteco de turismo
(INGUAT) y la superintendencia de administración tributaria (SAT).

• c) Gobiernos locales: Dentro de los gobiernos locales en Guatemala, se

encuentran las municipalidades que efectúan actividades financieras, como
la captación de arbitrios para la realización de obra pública.

• d) Empresas públicas: Dentro de éstas encontramos a las empresas del

Estado o de las municipalidades que efectúan actividades financieras y
prestan servicios públicos como la empresa municipal de agua.

• e) Instituciones públicas: Son las instituciones que realizan parte de la

actividad financiera del Estado, encontramos dentro de éstas:

• Banco de Guatemala;

• Ministerio de finanzas públicas;

• Junta monetaria.

• Sector privado: El sector privado tiene suma importancia dentro de la

actividad financiera de un país por ser el motor que mueve la economía,
aportando por medio de los tributos gran parte de los recursos que el
Estado utiliza para el cumplimiento de sus fines, se encuentra compuesto
por :

• a) Personas: Que de acuerdo con la generalidad con que se imponen los

impuestos indirectos, aportan en forma habitual y general dentro de sus
actividades de consumo recursos al Estado.

• b) Empresas: Este es el sector que teóricamente más recursos aportan al

Estado, pues de acuerdo con el movimiento económico y empresarial de un
país, así es la carga tributaria que soportan para su contribución a los
recursos públicos, además de impuestos directos e indirectos contribuyen
dentro del campo de aduanas con el pago de aranceles a las
importaciones.
Recursos Públicos: Los recursos públicos son los ingresos que obtiene el Estado
en forma coactiva (Tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de los
particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para
satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación delos servicios
públicos.

• Otros lo definen como “El dinero que llega a poder del Estado para atender
la necesidad financiera de los servicios públicos”.

Clasificación de los Recursos Públicos

• Clasificación objetiva de los recursos:

• Objetivo pertenece al objeto en sí, se fundamenta en el recurso, objeto

que puede ser jurídico, natural, ser permanente o temporal. a) Según su
fundamento jurídico.

• a.1. Recursos públicos originarios, Ingresos que tienen su origen en la

actividad que realiza el estado con su patrimonio, explotación directa o
indirecta de sus bienes, existe una propia actividad puede ser económica,
comercial, industrial, agrícola, bancaria, etc.

• a.2 Recursos públicos derivados.

• Provienen de la actividad económica y patrimonio de los particulares, como

consecuencia de la existencia de normas jurídicas de carácter tributario,
son producto del IUS IMPERIUM del estado, o sea del poder de imperio
(base legal arto. 135 literal d CPRG) como DEBER CIVICO los
guatemaltecos deben contribuir a los gastos públicos en la forma prescrita
por la ley, es característico de esta clase de recursos que el Estado
los recaude de los particulares y dicha recaudación no necesariamente lo
obliga a otorgar una contra prestación. Constituyen los más importantes
ingresos para el fisco, se regulan por normas de derecho público y se
conocen con la denominación de tributos.

• b) Según la naturaleza del recurso:

• b.1 en Especie: Ingresos que implica dar una cosa u objeto de valor o una
serie de bienes de valor que no sea dinero, ejemplo: joyas obras de arte,
bienes muebles o inmuebles, en concepto de pago de un tributo al estado.

• No se utilizan corresponde a la primera época de la económica natural,

ejemplo regalías o las aparcerías. Se desarrolla en el siglo XV, el siervo y
 gleba trabajaba la tierra y con el producto de la cosecha pagaba los tributos
al señor feudal.

• Los Tributos.

• Definición

• Clasificación de los tributos

• Principios Constitucionales de la Tributación:

• Principio de legalidad:

• Es un principio que emana de las luchas políticas contra el Estado absoluto,

afirmando, de acuerdo a la doctrina inglesa y norteamericana, la necesidad
de la aprobación parlamentaria de los impuestos para su validez.

• Desde este aspecto este principio se funda en el postulado “No taxation

without representation” (no gravamen sin representación). Confluyen en
esta sentencia el pensamiento económico liberal que considera que el
impuesto como una restricción a la propiedad y el pensamiento jurídico
político contractualista, que exige el consentimiento del pueblo, a través de
sus representantes para la validez de los impuestos.

• En el ordenamiento legal guatemalteco el principio de legalidad esta

regulado con la Constitución Política de la República en el Artículo 239, en
este artículo se consagra este principio debido a que en el se establece que
la única fuente creadora de tributos puede ser la ley, normando que es
potestad exclusiva del Congreso de la República decretar impuestos,
arbitrios y contribuciones especiales, así como las bases de recaudación de
dichos tributos,

• “Artículo 239. Principio de Legalidad.-

• Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar

impuestos ordinarios, extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales,
conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia
tributaria así como determinar las bases de recaudación, especialmente las
siguientes:

• a) El hecho generador de la relación tributaria; b) Las exenciones;

• c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad tributaria;

• d) La base imponible y el tipo impositivo

• e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos ; y,

• f) Las infracciones y sanciones tributarias.

• Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley,

que contradiga o tergiversen las normas reguladoras de las bases de
recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán
modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su
recaudación”.

• La Constitución Política de la República de Guatemala , en forma

específica, da en materia tributaria, prevalencia especial al principio de
legalidad al establecer en la misma norma que son nulas ipso jure las
disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudación del
tributo, y las disposiciones reglamentarias no podrán modificar dichas bases
y se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del tributo y a
establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.

• En congruencia con esta disposición, el Código Tributario enfatiza su

vigencia con la finalidad de evitar arbitrariedades y abusos de poder y
desarrollar la regulación constitucional restrictiva de la función legislativa en
materia tributaria.