FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA :´

CONTRIBUCIÓN DEL MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

PARA EL FORTALECIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN
DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

CURSO :

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

DOCENTE :

MAG. CPC. NÉLIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO

INTEGRANTES :

 ATANACIO GIRALDO SANDY

 CHÁVEZ CAMPOBLANCO BETTY
 TORRES EVARISTO EFRAÍN

HUARAZ, JULIO DEL 2018

 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación formativa, denominado “Contribución del

Manual de Auditoría de Cumplimiento para el fortalecimiento y transparencia de la gestión de

las entidades del Estado”, él estudió se hace relevante porque tiene como finalidad fortalecer

la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante

las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas

administrativos, de gestión y de control interno. Cabe destacar que en la función pública todo

se rige por normas legales a fin de establecer obligaciones, prohibiciones para determinadas

acciones.

La auditoría de cumplimiento se origina como resultado del proceso de

planeamiento desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la Contraloría;

comprende la revisión y evaluación de una muestra de operaciones, procesos o actividades

de una entidad sujetas a este sistema. Además de promover el correcto uso y destino de los

recursos y bienes del estado.

De acuerdo a este problema se plantea la siguiente interrogante: ¿De qué manera el

Manual de Auditoría de Cumplimiento contribuye al fortalecimiento y transparencia de la

gestión de las entidades del Estado?, para ello se plantea el siguiente objetivo general.

Determinar la contribución del manual de auditoria de cumplimiento al fortalecimiento

y transparencia de la gestión de las entidades del Estado. Y los siguientes objetivos

específicos: Describir la conceptualización, importancia, procesos, entre otros de la auditoria

de cumplimiento. Describir las causas o consecuencias de los planes, programas y presupuestos

en una auditoria de cumplimiento.

 La investigación se justifica porque permite que las entidades públicas pongan en

funcionamiento de manera eficiente y eficaz las auditorias de cumplimiento a fin de que

puedan tomar decisiones correctivas en los temas financieros y de gestión; estos son ejecutados

por la contraloría y los organismos de control institucional cuya finalidad es cautelar el uso y

destino de los recursos y bienes del estado.

El trabajo servirá de antecedente para la realización de estudios para estudiantes de

Contabilidad, cuya variable sea la misma variable en estudio.

2. ANTECEDENTES:

Yepez, (2017), La auditoría de cumplimiento ejercida por el órgano

de control institucional y su incidencia en la administración del Gobierno

regional Puno, Periodo 2015 – 2016, la investigación refiere a La Auditoría

de Cumplimiento, la cual incide directamente en la administración de la

entidad, consecuentemente de la evaluación que ésta realiza se obtiene

recomendaciones en mejora de la entidad, así mismo se encarga de

supervisar si las operaciones producto de las actividades realizadas, se han

efectuado con apego a las normas legales.

Cruz y Palomino (2013), Auditoria de cumplimiento aplicado al centro

educativo Colegio Bruning SAC y su incidencia en el control tributaria y

contable – Trujillo 2013, cuya investigación considera el cumplimiento de

las normas por parte de las entidades para evitar los efectos fiscales que

pueden acarrearse como consecuencia y tratando de desentrañar ya que

puede ser de utilidad una auditoría en la forma en que arroja resultados, y

más aún si esta es llevada a cabo por un profesional en esta actividad como

lo es el "auditor".

Cartolín (2011), realizó un Trabajo de Grado Titulado “El informe de

auditoría en la identificación de responsabilidades administrativas, civiles y

penales como instrumento de control en la gestión pública”. Esta

investigación de tesis tiene como objeto demostrar la importancia que tienen

los informes de auditoría gubernamental para superar deficiencias e

irregularidades en el sector público; así como determinar responsabilidades

de los funcionarios y/o servidores presuntamente responsables de los hechos

imputados que lindan con la corrupción.

3. MARCO TEÓRICO:

3.1. MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

3.1.1. Definición:

Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, procesos

y actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene
como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito
del Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas
y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la
función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los
recursos del Estado.

3.1.2. Finalidad:

Tiene como finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición

de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.

La auditoría de cumplimiento se origina como resultado del proceso

de planeamiento desarrollado conforme a las disposiciones establecidas
por la Contraloría, el mismo que señala las entidades y materias a ser
examinadas con base al análisis de riesgo y prioridades derivadas; las
denuncias, pedidos de las entidades, servicio de control efectuados,
seguimiento de medidas correctivas, entre otros. Excepcionalmente puede
iniciarse por indicación de la Alta Dirección de la Contraloría en el marco
de sus atribuciones y ante alguna situación imprevista a solicitud de alguna
fuente externa.

3.1.3. Alcance.

Comprende la revisión y evaluación de una muestra selectiva de las

operaciones, procesos y actividades de la entidad, así como de los actos y
resultados de la gestión pública, respecto a la captación, uso y destino de
los recursos y bienes públicos, por un período determinado y en
cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas.
 Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de
la Contraloría y de los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y
que presten servicio bajo cualquier modalidad contractual, y que tengan
participación en el desarrollo de la auditoría de cumplimiento

3.2. FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL:

La principal tarea de la actual administración, se encuentra orientado a

responder adecuadamente a los requerimientos y necesidades de la realidad del
país, advirtiendo la obligación de fortalecer el rol que le compete a la Institución
para promover y cautelar la honestidad y transparencia en la gestión pública. La
Contraloría General, si bien se ha trazado objetivos institucionales prioritarios,
orientado al apoyo de la gestión de las entidades, así como a acciones
relacionadas con la prevención, detección y sanción de los actos de
corrupción, requiere a los efectos de su fortalecimiento institucional,
principalmente la implementación de acciones y medidas que se desarrollan a
continuación:

3.2.1. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del

Sistema Nacional de Control.

La Contraloría General ha elaborado y hecho llegar al Congreso de la

República sus aportes para la dación de una nueva Ley Orgánica de la
Contraloría General y del Sistema Nacional de Control, contemplando
entre sus principales aspectos, los siguientes:

Aprobación de una Ley Orgánica. Durante la vigencia de la Constitución

de 1979, el llamado Gobierno de Emergencia y Reconstrucción
Nacional dictó el Decreto Ley N° 26162 de 29.DIC.92, Ley del
Sistema Nacional de Control, que regula el Sistema, su conformación,
atribuciones, órganos y recursos, así como los principios y criterios que
guían el control gubernamental como base para su ejercicio.
Posteriormente, la Constitución Política de 1993, en su artículo 82°,
establece que la Contraloría General de la República, es una entidad
descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme a
 su ley orgánica, precisando su calidad de órgano superior del Sistema
Nacional de Control.

Asimismo, desarrolla sus atribuciones, la designación y remoción del

Contralor General y la atención a los pedidos parlamentarios. Bajo el
nuevo marco constitucional, se establece que la estructura y
funcionamiento de la Contraloría General de la República debe regularse
a través de una Ley Orgánica, que conforme al Art. 106° de la
Constitución, para su aprobación se requiere el voto de más de la mitad
del número legal de miembros del Congreso.

3.2.2. Autonomía económica y funcional de la Contraloría General.

A partir de la cual se pueda desarrollar de manera adecuada las

funciones del control gubernamental, sin injerencia de cualquier
naturaleza por parte de terceros.

La Constitución Política y el D. Ley N° 26162 establecen que la

Contraloría General de la República, goza de autonomía funcional y
económica, expresada tanto en la potestad de los órganos de control de
organizarse, administrarse y ejercer sus funciones de manera
independiente cuanto en un manejo económico autónomo. Asimismo,
en el aspecto funcional, la injerencia o presiones políticas o de
cualquier otra naturaleza, dificulta la labor imparcial e independiente,
que permita revelar los hechos tal como se han presentado.

Designación del Contralor General:

La Constitución Política y el D. Ley N° 26162 establecen que el

Contralor General de la República es designado por la Comisión
Permanente del Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete
años. Puede ser removido por el Congreso por falta grave. Sobre el
particular, el Grupo de Trabajo de Iniciativa Nacional Anticorrupción
(INA),
3.2.3. Rendición de Cuentas del Titular de la Contraloría General al
Congreso de la República y Poder Ejecutivo.

En concordancia con el deber de todo funcionario y servidor público

de rendir cuenta de los resultados de la gestión y brindar información
sobre sus actividades (Responsabilidad) se propone que el Titular de
la Contraloría General informe anualmente al Congreso de la
República y al Poder Ejecutivo, sobre el resultado de la gestión
efectuada, así como de las acciones de control, formulando las
recomendaciones pertinentes para la mejora de la gestión
gubernamental y garantizando la transparencia en la fiscalización de
los recursos públicos.

3.2.4. Fiscalización a la Contraloría General.

Otro tema de importancia en la propuesta legislativa, reafirma lo

dispuesto en el actual artículo 42° del D. Ley N° 26162, sobre la
fiscalización a la Contraloría General, complementándose la facultad
del Congreso de la República para disponer con carácter periódico la
ejecución de auditorías o exámenes especiales a este Organismo, a
través de Sociedades de Auditoría, dado que conforme a su naturaleza
ésta no podría ser realizada directamente por dicho Poder del Estado.

2.3.4. Publicidad de los Resultados de la Labor Fiscalizadora.

El D. Ley N° 26162 establece en su artículo 13° literal e), como

principio que guía el ejercicio del control gubernamental, la
publicidad, consistente en la difusión periódica de los resultados
de las acciones de control de mayor importancia. Al efecto, son
publicadas en el Diario Oficial las Resoluciones autoritativas al
Procurador Público para formular las denuncias o demandas ante los
órganos jurisdiccionales, derivadas de las acciones de control, que
evidencian presunción de indicios de comisión de delitos y/o perjuicio
económico irrogado al Estado. Capacidad Operativa de la Contraloría
General.
 Uno de los objetivos institucionales de la actual gestión es la
optimización de la eficiencia y rendimiento del potencial humano, que
permita atender la demanda de la labor fiscalizadora. Actualmente la
Contraloría General tiene un Cuadro de Asignación de Personal
(CAP), aprobado por R.C. N° 173-2000-CG de 15.AGO.2000.

3.3. PRESUPUESTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL:

Al inicio de la presente gestión, uno de los principales problemas que

caracterizaba la situación de la Contraloría General, era la limitada cantidad y
cobertura de las acciones de control. En términos de financiamiento, los
ingresos ordinarios se reducen continuamente y los recursos captados vía
cooperación internacional habían llegado a su término. Así, de la revisión de
los Presupuestos asignados por el Ministerio de Economía en los últimos años,
se aprecia una tendencia descendente, no manteniéndose el valor constante en
cada ejercicio.

3.4. DESCENTRALIZACIÓN FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA

GENERAL:

La Contraloría General, inició su proceso de descentralización en 1994, con la

creación progresiva de siete Sedes Regionales34, con la finalidad de ampliar
la cobertura y oportunidad de las acciones de control, propiciar un
acercamiento a las entidades sujetas a control, reducir los costos operativos de
control y contribuir a los objetivos de modernización del Estado. La actual
gestión ha establecido entre los objetivos institucionales prioritarios, la
Ampliación de la Cobertura de las Acciones de Control, así como el
Fortalecimiento del Sistema Nacional de Control, a través de un programa de
desarrollo de las Sedes Regionales e intensificación de sus actividades, como
unidades operativas de línea, desconcentrados
3.5. FORTALECIMIENTO DE LA GERENCIA DE ATENCIÓN DE
DENUNCIAS Y PARTICIPACIÓN CIUDADANA:

La función fiscalizadora debe contar con el impulso y apoyo de la ciudadanía

en general y de la sociedad civil organizada como agentes de control del
manejo de los recursos públicos. A fin de poder atender los requerimientos de
una activa participación ciudadana, la actual estructura orgánica de la
Contraloría General, considera una Gerencia de Atención de Denuncias y
Participación Ciudadana como una unidad operativa de línea, que brinde
atención personalizada a los denunciantes, así como verifique los hechos
denunciados, otorgándose mayor impulso y seguimiento a las acciones de
control derivadas de dicha participación.

3.6. FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.

El Sistema Nacional de Control se encuentra conformado por la Contraloría

General, como Organismo rector de la misma, los Órganos de Auditoría Interna
de las Entidades y las Sociedades de Auditoría independientes designadas y
contratadas para la labor de auditoría. Corresponde a la Contraloría General,
determinar las funciones del Sistema, aprobando los Planes Nacionales de
Control, a fin de concentrar y orientar en cada ejercicio presupuestal, los
esfuerzos de la labor fiscalizadora hacia componentes y áreas críticas que
considere pertinente. 35 Artículo 17° del D. Ley N° 26162.

En el cumplimiento del ejercicio del control gubernamental, la Contraloría debe

velar por el funcionamiento articulado y de coordinación recíproca con los
Órganos de Auditoría Interna (OAI), brindando el apoyo necesario36 para
fortalecer el control gubernamental al interior de las entidades públicas, que
redunde favorablemente en ayuda a la gestión.

En tal sentido, es objetivo estratégico de la actual gestión el fortalecimiento

del Sistema Nacional de Control, a través de los siguientes Programas:

a) De capacitación, a cargo de la Escuela Nacional de Control, que brinde

actualización y especialización a los auditores del Sistema;
 b) Programa normativo que actualice y modifique la normativa de control,
habiéndose aprobado de manera inicial la Directiva N° 013-2000-
CG/OATJ, “Ejercicio de la Auditoría Interna en las Entidades Sujetas al
Ámbito de Control”, a fin de regular adecuadamente las atribuciones,
deberes y relación funcional de tales órganos así como las
responsabilidades a cargo de los titulares de las entidades;

c) Programa de interconexión con el Sistema Integrado de Control y

Entidades, a fin de mantener una comunicación virtual con los OAI; d)
programa de supervisión de los OAI y Sociedades de Auditoría a los
efectos de uniformizar la calidad de las labores de fiscalización; y

d) P rogramación de actividades conjuntas con los OAIs, con la

finalidad de propiciar intercambio de experiencias, transmisión de
conocimientos y técnicas de auditoría. Cabe precisar, respecto de las
Sociedades de Auditoría (SOA), que éstas son designadas y contratadas
para efectuar auditorías financieras en las entidades solicitantes, sujetas al
ámbito de control, en tanto que la Contraloría General y los Órganos de
Auditoría Interna efectúan auditorías y exámenes especiales operativas o
de gestión. La ejecución de tales labores de importancia para el adecuado
funcionamiento del Sistema Nacional de Control, requiere acciones de
implementación progresiva, que igualmente demanda de recursos
presupuestales disponibles.

3.8. CAPACITACIÓN DE LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES:

La importancia del rol que asume la labor de fiscalización, exige del auditor
gubernamental experiencia y capacidad profesional, sobre la base de una
adecuada capacitación y perfeccionamiento en técnicas del control
gubernamental, así como técnicas para la detección e investigación de 36 El
Artículo 19°, literal g), del D. Ley N° 26162 establece como atribución de la
Contraloría General, velar por la adecuada implantación de los Órganos de
control integrantes del Sistema, proponiendo a las entidades el fortalecimiento
de dichos órganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria
para el cumplimiento de sus fines.
 Obligación de publicar las recomendaciones de los informes de auditoría
orientadas a mejorar la gestión de la entidad.

Las entidades tienen la obligación de publicar en su Portal de Transparencia

Estándar las recomendaciones de los informes de auditoría orientadas a
mejorar la gestión de las entidades, así como el estado de su implementación,
en el marco de las normas del Sistema que regulan la publicidad de los
informes de auditoría y lo dispuesto en el literal p) del artículo 8° del
Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Dichas recomendaciones se publican semestralmente en el rubro
“Planeamiento y Organización” del Portal de Transparencia Estándar de
la Entidad; de acuerdo con lo establecido en el numeral 10.2.4 de la Directiva
Nº 001-2010-PCM-SGP, “Lineamientos para la implementación del Portal de
Transparencia Estándar en las Entidades de la Administración Pública”
(modificado por la R.M. N° 252-2013-PCM).

4. MARCO CONCEPTUAL:

4.1. CONTROL GUBERNAMENTAL:

El incumplimiento de la publicación de las recomendaciones, en el plazo

establecido en la Directiva, da lugar al inicio de las acciones por parte de la
entidad para la determinación de responsabilidad conforme a los
procedimientos establecidos en el marco de la normativa aplicable. Facultad
sancionadora de la Contraloría General La Contraloría General tiene la potestad
sancionadora, en el marco del Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS) y
del Procedimiento Administrativo Sancionador (PAS) de la Contraloría
General, cuando el Titular de la entidad, los funcionarios públicos, el Jefe del
OCI y los Procuradores Públicos incurren en infracción en el proceso de
implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes de
auditoría.
4.2. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL:

Es el conjunto de órganos de control, normas y procedimientos estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y acciones en los campos

administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanzan al personal que presta servicio en ellas, independientemente del
régimen que las regula.

4.3. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ:

La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y

eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento
y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir
con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su
adecuada participación en el control social.
 CONCLUSIONES

La auditoría de cumplimiento es realizar un examen técnico y profesional de las operaciones,

procesos y las actividades financieras de las entidades sujetas al ámbito del sistema, de acuerdo

con las normativas del manual de auditoria de cumplimiento. Como también tiene la finalidad

de fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y realizar un buen gobierno de las

entidades. La auditoría de cumplimiento es el proceso de planeamiento desarrollado conforme

a las disposiciones establecidas por la contraloría y el mismo que señala a las entidades y las

materias a ser examinada.

Todos los funcionarios y servidores públicos tienen la facultad de rendir las cuentas de los

resultados de la gestión y brindar una información adecuada sobre los resultados de la gestión

que se ha efectuado, para dar la mejora las gestiones gubernamentales y garantizar la

transparencia en la fiscalización de los recursos públicos.

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

 Contraloría General, Resolución de Contraloría N° 473 – 2014 – CG, recuperado de:

http://doc.contraloria.gob.pe/sica/pdf/normativa/RC_473_2014_CG_manual.

 Yepez, (2017), La auditoría de cumplimiento ejercida por el órgano de control

institucional y su incidencia en la administración del Gobierno regional Puno, Periodo
2015 – 2016, Perú.

 Cruz y Palomino (2013), Auditoria de cumplimiento aplicado al centro educativo

Colegio Bruning SAC y su incidencia en el control tributaria y contable – Trujillo 2013.

 CGR (2013), Rol de la contraloría general en la lucha contra la corrupción:

Fortalecimiento Institucional.

 Contraloría General de la República del Perú. (2017, 10 de octubre). Wikipedia, La

enciclopedia libre. Fecha de consulta: 20:18, noviembre 13, 2017, recuperado de:
https://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Contralor%C3%ADa_General_de
_la_Rep%C3%BAblica_del_Per%C3%BA&oldid=102471534.

 Alarcón (2016), SERVICIOS Y HERRAMIENTAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Documento de consulta para autoridades, funcionarios y servidores públicos. Edición de
contenidos: Departamento de Prevención de la Corrupción.