Ejercicio para documentar el Entendimiento de la entidad y su Entorno

Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados2 e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b)) 1
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de información financiera (ISA 315.11(a))
Factores de la industria Factores de la industria
¿Riesgo [incluye la descripción del
Condiciones de la industria, tales como ambiente
identificado? riesgo identificado]
competitivo, relaciones con clientes y proveedores y La Compañía presta los Servicios de
desarrollos tecnológicos: Administración de instalaciones y personal
(ISA 315.A17): ubicados en Colombia. La compañía registra como
 El mercado y la competencia, incluyendo la demanda, Reconocimien ingreso operacional
capacidad y precio La Compañía no cuenta con una competencia to de facturas que corresponden
 Actividad cíclica o de temporada; directa en Colombia, teniendo en cuenta que Ingresos a ingresos de casa matriz
 Tecnología relacionada con los productos de la entidad. nadie en Colombia presta este tipo de servicios (contrato de mandato).
para el Grupo Militar de USA. Impacta en:
 Suministro de energía y costo
Esta situación genera el riesgo de empresa en Materialidad N/A
Aspectos a considerar:
marcha teniendo en cuenta que EJERCICIO sólo
La industria en que opera la entidad puede dar lugar a existe para el desarrollo de este contrato, el cual
riesgos específicos de error material derivados de la tiene una vigencia de 5 años a partir de 1 de Fraude
naturaleza del negocio o del grado de regulación. septiembre de 2006 y hasta el 31 de agosto de N/A
Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las 2011, el cual fue prorrogado hasta Febrero de
estimaciones más significativas de los ingresos y gastos que 2012 y Nuevamente el Grupo Militar Americano y
dan lugar a riesgos de error material. En estos casos, es EJERCICIO Govemert INC (US) celebran un
importante que el equipo a cargo cuente con miembros con
Análisis de
contrato. evaluación de
el suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA
315.A18) riesgo
Otros:
Factores regulatorios Factores regulatorios
Marco de información financiera aplicable y el entorno Fue constituida de acuerdo con las leyes
jurídico y político, tales como ISA 315.A19):
 Principios contables y prácticas específicas de la
colombianas, el día 23 de octubre de
industria. 2003, según la escritura pública No.
 Marco reglamentario para una industria regulada. 000XXX de la Notaría XX de Bogotá D.C.
y su duración legal es hasta el 23 de

1 Aplica los siguientes procedimientos para obtener el entendimiento (ISA 315.6):

(a)Preguntas a la administración, y a otros dentro de la entidad quienes a nuestro juicio tienen la información que pueda ayudar a identificar riesgos de error material debido a fraude
(b) Analíticos de evaluación de riesgos documentados en el EGA Analíticos de evaluación de riesgos de desempeño
(c) Observación e inspección de la entidad y su entorno.
2 Los riesgos identificados y su impacto requieren reflejar la estrategia de auditoría. El propósito de este Template es la documentación de como se determinó el impacto del riesgo identificado.

1
Aspectos a considerar
 Legislación y regulaciones que afectan de manera
significativa las operaciones de la entidad, incluyendo
las actividades de supervisión directa.
 Impuestos (corporativos y otros)
 Políticas gubernamentales que actualmente afectan la
realización de los negocios de la entidad, tales como la
monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal,
incentivos financieros (por ejemplo, los programas de
ayuda gubernamental), y los aranceles o las políticas de
restricciones al comercio.
 Requisitos ambientales que afectan la industria y los
negocios de la entidad.
Ejemplos de cómo la entidad cumple con dicho marco (ISA
250.A7):
 Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la
industria de la entidad, las regulaciones y otros factores
externos;
 Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y
regulaciones que afectan directamente los montos y
revelaciones en los estados financieros.
 Obtener información de la administración, así como de
otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener
un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas de la entidad y los procedimientos para el
cumplimiento de leyes y regulaciones; y
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas o procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas.
Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
octubre de 2013.
EJERCICIO Colombia Ltda., es una Presentación del Formulario No. 4
Declaración de cambio por inversiones
Compañía que está vigilada por la
Superintendencia de Sociedades. internacionales. Con respecto a este
Adicionalmente reporta información a la asunto existen una serie de incumpliendo
Administración de Impuestos y Aduanas que también pueden generar sanciones
Nacionales, Camara y Comercio y Banco por parte de este ente de control. Ver
de la República. análisis con respecto a las respuestas a
las confirmaciones de abogados
EJERCICIO tiene la calidad de regimen
común - especial al ser una sociedad
ejecutora de programas y proyectos del
"Plan Colombia" con fondos y recursos
procedentes de donaciones hechas por
el Gobierno de los Estados Unidos de
América en virtud del "Acuerdo General
de Cooperación Económica, Técnica y
Afin entre el Gobierno de Colombia y los
Estados Unidos de América" suscrito en
1962 y del anexo al convenio suscrito el
27 de septiembre de 2000 entre ambos
gobiernos.
De conformidad con los términos del
convenio, cualesquiera bienes o fondos,
materiales y equipos que el Gobierno de
EEUU ingrese a Colombia por razón del
Convenio, están exentos del pago de
todos los impuestos, requisitos de
inversión o de depósito, y controles
cambiarios en Colombia. La importation,
exportacion, adquisición, uso o
disposición de tales bienes o fondos en
2
Aspectos a considerar
Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la
entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las
condiciones económicas generales, tasas de interés y la
disponibilidad de financiamiento, así como la inflación o la
revaluación de la moneda (ISA 315.A22).
Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))
Estructuras del Gobierno corporativo y de los
propietarios (ISA 315.A23)
 En el caso de que la entidad cuente con una estructura
compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros
componentes en múltiples locaciones. Éstas suelen
introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de
errores significativos. Tales asuntos pueden incluir
alianzas estratégicas, inversiones o entidades con un
propósito especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales
se representaron de manera apropiada.
 La propiedad, y las relaciones entre dueños y otras
personas o entidades. Este entendimiento ayuda a
determinar si las transacciones con partes relacionadas
han sido identificadas y explicadas adecuadamente. La
ISA 550 establece los requisitos y proporciona una guía en
las consideraciones del auditor hacia las partes
relacionadas.
Operaciones del negocio (ISA 315.A24)
Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
conexión con el convenio estan exentos
de todos los derechos arancelarios,
derechos de aduana, impuestos de
importación y exportación, impuestos
sobre compras o traspasos y demas
impuestos en Colombia. Aduanas
Nacionales, Camara y Comercio y Banco
de la República.
Otros factores externos
Riesgo: Saldos incobrables por parte de casa
matriz y vinculados, generando provisiones y
pérdidas para la compañía
Estructuras del Gobierno corporativo y de los
¿Riesgo N/A
propietarios
identificado?
Impacta en:
Materialidad
Tanto la Junta de socios como la actual
administración de la Compañía se Fraude
encuentran fuertemente comprometidas
en el seguimiento de las distintas
Análisis de
medidas definidas, monitoreando evaluación
permanentemente el avance en las de riesgo
mejoras alcanzadas, y sugiriendo los Otros:
cambios que aseguren el logro de los
objetivos planteados con estas acciones.
Operaciones del negocio
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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
 La naturaleza de la fuente de los ingresos, productos o
servicios y mercados, incluyendo la participación en el Los ingresos operacionales al 31 de diciembre de
comercio electrónico como las ventas en Internet y las 2012 correspondían a la prestación de servicios
actividades de mercadotecnia. de Administración (proveer personal: asistentes,
 Comportamiento de las operaciones (por ejemplo, las examinadores, analistas.) al Grupo Militar
etapas y métodos de producción, o actividades expuestas Americano, por $166,091 (2011 - $862,370).
a riesgos ambientales)
 Alianzas estratégicas, negocios conjuntos y actividades La disminución en ingresos obedeció a que la
de subcontratación. operación con el Grupo Militar estuvo activa por
contrato hasta febrero de 2012 y sólo hasta
 Dispersión geográfica y segmentación de la industria
octubre de 2012 se reactivó la prestación de
 Localización de las instalaciones de producción, servicios con la entrada en vigencia del contrato
almacenes y oficinas y localización y cantidad de los ARAVI 2011, SAQMMA12C0200 que dio inicio en
inventarios Septiembre 17 de 2012, y tiene una duración de
 Los clientes más importantes, los principales cinco (5) años. El ingreso que se reconoce es el
proveedores de productos y servicios y los acuerdos de equivalente al 3% del total de los pagos o abono
empleo (incluyendo la existencia de contratos sindicales, en cuenta que se realicen para la operación del
pensiones y otros beneficios posteriores, las opciones contrato, en cada período.
sobre acciones o incentivos como bonos, y la regulación
gubernamental en relación a asuntos del empleo).
 Actividades de investigación y desarrollo y gastos.
 Operaciones con partes relacionadas.
Inversiones y actividades de inversión (ISA 315.A24) Inversiones y actividades de inversión
 Adquisiciones o inversiones planeadas o ejecutadas
recientemente.
 Inversiones y uso de préstamos y valores
 Actividades de inversión de capital
 Inversiones en entidades no consolidadas, incluyendo
asociaciones, alianzas estratégicas y entidades con un
propósito especial.
Financiamiento y actividades de financiamiento (ISA Financiamiento y actividades de
315.A24) financiamiento
 Principales entidades subsidiarias y asociadas,
incluyendo estructuras consolidadas y no consolidadas.
 La estructura de la deuda y otros términos relacionados,
incluyendo el balance general al término de los contratos
financieros y de los contratos de arrendamiento.
 Beneficiarios (locales, extranjeros, y la reputación o

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
experiencia en el negocio) y las partes relacionadas.
 Uso de instrumentos financieros derivados
Reporte Financiero (ISA 315.A24)
 Los principios de contabilidad y las prácticas específicas
de la industria, incluyendo las categorías significativas de
la empresa (por ejemplo, préstamos e inversiones
bancarias, o la investigación y desarrollo de productos
farmacéuticos).
 Prácticas en el reconocimiento de los ingresos.
 Tratamiento contable para los valores razonables.
 Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera.
 Tratamiento contable para las transacciones inusuales o
complejas incluyendo aquellas en controversia o áreas
sobresalientes (por ejemplo, contabilidad para la
compensación basada en stock)

Requisito de la ISA: La selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como las justificaciones para hacerles cambios (ISA 315.11(c))
Cuando las políticas contables de la entidad son apropiadas
para su negocio y consistentes con el marco de información ¿Riesgo N/A
financiera aplicable, las políticas contables utilizadas en la identificado?
industria en cuestión deben indicar: Impacta en:
(ISA 315.A28): Materialidad
 Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar las
transacciones significativas e inusuales. Fraude
 El efecto que tienen las políticas contables más
significativas en áreas controversiales o sobresalientes
para las que existe una falta de orientación autorizada o
Análisis de
un consenso. evaluación
 Cambios en las políticas contables de la entidad. de riesgo
 Normas de Información Financiera y regulaciones que Otros:
son nuevas para la entidad y cuándo y cómo la entidad
adoptará estos nuevos requerimientos.
Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))
Los aspectos a considerar incluyen (ISA 315.A32):
¿Riesgo Se espera un gasto por deterioro
 Desarrollo de la industria (un riesgo potencial
identificado? en propiedades, planta y equipo,
relacionado podría ser, por ejemplo, que la entidad no se espera que sea material

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
cuenta con el personal ni la experiencia para lidiar con los (aproximadamente cinco veces la
cambios en la industria). materialidad total).
 Nuevos productos y servicios (un riesgo potencial Impacta en:
relacionado, podría ser, por ejemplo, que haya una mayor Materialidad
desventaja del producto).
 La expansión del negocio (un riesgo potencial Fraude
relacionado, podría ser, por ejemplo, que la demanda no Análisis de
haya sido estimada adecuadamente). evaluación
 Nuevos requerimientos contables (un riesgo potencial de riesgo
relacionado, podría ser, por ejemplo, la implementación Otros:
incompleta o incorrecta o el incremento de costos).
 Requisitos legales (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo que exista un aumento en la
exposición legal).
 Requisitos de financiamiento actual y futuro (un riesgo
potencial relacionado, podría ser, la pérdida del
financiamiento debido a la incapacidad de la entidad para
cumplir con los requisitos).
 Uso de la IT (un riesgo potencial relacionado, podría ser,
por ejemplo, que el sistema y los procesos sean
incompatibles).
 Los efectos de implementar una estrategia, que pueda
tener particularmente cualquier efecto en los nuevos
procedimientos contables (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo su incompleta o inadecuada
implementación).

Cuando un riesgo empresarial pueda resultar en un riesgo

de error material se consideran a la luz de las circunstancias
de la entidad. Ejemplos de eventos que pueden indicar
riesgos o errores materiales están señalados en la ISA 315
Apéndice 2 (ISA 315.A34).

Requisito de la ISA: Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad (ISA 315.11(e))
Ejemplos a considerar incluyen ISA 315.A38):
¿Riesgo
 Indicadores claves de desempeño (financieros y no identificado?

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
financieros) y las principales tendencias y estadísticas de Impacta en:
operación. Materialidad
 Análisis periodo a periodo del desempeño financiero.
 Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones, Fraude
segmentos de información y de divisiones, departamentos
u otros informes del desempeño.
 Medidas de desarrollo en empleados y políticas de
Análisis de
incentivos o compensación.
evaluación
 Comparación del desempeño de la entidad con el de de riesgo
los competidores. Otros:

Otras entidades externas pueden también medir y analizar

el desempeño financiero de la entidad. Por ejemplo, la
información externa tal como los informes de analistas e
informes de agencias de calificación de crédito, pueden
representar información útil.