PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

“La Planificación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría”.

Formalizado el servicio, el proceso de planificación se intensifica a medida que el auditor

deberá planificar adecuadamente su trabajo de auditoría y centrar sus esfuerzos en la
obtención de una comprensión detallada del negocio del cliente y en el desarrollo de una
estrategia de auditoría global.

La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,

denominados planificación preliminar y planificación específica. En la primera de ellas,
se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que en la
segunda se define tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos
específicos a aplicarse por cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo
en las siguientes fases. Las etapas mencionadas, suponen la realización de un trabajo de
auditoría recurrente, en estos casos ya se cuenta con un amplio conocimiento de las
operaciones del ente a auditar como resultado de trabajos anteriores, por consiguiente, el
análisis debe recaer en los cambios que hayan ocurrido desde el último examen. En un
trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y por lo
tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional. Cuando se
trate de exámenes a entidades o actividades relativamente pequeñas, donde no amerite
presentar por separado la planificación preliminar y la específica, el Director de la
Auditoría al emitir la orden de trabajo instruirá a los miembros del equipo para que el
informe o reporte de planificación sea único (ESTADO, 2015)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Las normas son establecidas para medir la calidad de desempeño de los individuos y de
las organizaciones. Las relativas a la auditoría se centran en las cualidades profesionales
del auditor, en el juicio ejercido por él, la realización de su trabajo profesional y en el
control de calidad ejercido ya sea en una firma auditora o en el departamento de Auditoría
Interna de una organización.

NIA 300: Planeación

El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desarrollada
de una manera efectiva.
“Planeación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desarrollar
la auditoría de manera eficiente y oportuna.
El auditor puede desear discutir elementos del Plan Global de auditoría y ciertos
procedimientos de auditoría con la administración y personal de la entidad, para mejorar
la efectividad y eficiencia de la auditoría y para coordinar los procedimientos de auditoría
con el trabajo de los empleados de la entidad. El Plan Global de Auditoría y el Programa
de Auditoría, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor.
 PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

ALFA & OMEGA ASOCIADOS

AUDITORES INDEPENDIENTES
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA

Ord. Pasos de Auditoría Ref. Elab. Fecha

P/T Por:
1. Conocimiento del cliente.
2. Objetivos de la auditoría.
3. Naturaleza y alcance de la auditoría.
4. Evaluación del Control Interno
5. Confirmaciones y circularizaciones.
6. Aprovechamiento de las instalaciones y tareas que harán los
empleados del cliente.
7. Programas de trabajo.
8. Asignación del personal.
Análisis de los estados financieros,
9. estimación de tiempos, actualización de los archivos.

Cierre de la auditoría y preparación de

10. informes.
 PASOS FUNDAMENTALES EN LA PLANIFICACIÓN INICIAL DEL
PROCESO DE AUDITORÍA

1.-Conocer suficientemente el control interno para planificar la auditoría

2.- Determinar el nivel evaluado planificado del riesgo de control
3.-Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles
4.-Revaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planificadas.
5.- Realizar pruebas sustantivas y terminar la auditoría
6.- Formar una opinión y emitir el informe de auditoría.

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Un programa de auditoría está diseñado para lograr objetivos de auditoría con respecto a
cada cuenta importante en los estados financieros.
Estos objetivos surgen de la siguiente afirmación contenida en los estados financieros
1.- Existencia u ocurrencia
2.- Inclusión completa
3.-Derechos y obligaciones
4.-Valuación o asignación
5.-Presentación y revelación

CONTROL INTERNO

Concepto: Proceso realizado por el Directorio, Gerencias y demás personal de la empresa

con el objeto de brindar una razonable seguridad sobre el logro de los objetivos en las
siguientes categorías:
 Efectividad y Eficacia de las operaciones
 Cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables
 Confiabilidad de la información financiera.
 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El contenido básico del informe de evaluación de la estructura de control interno deberá
incluir los resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control, los
sistemas de información y a los procedimientos de control. En la revisión del control
interno se debe considerar los siguientes factores:
 Duplicidad de esfuerzos
 Uso indebido de los fondos disponibles
 Falta de aceptación de responsabilidad
 Falta de control apropiado de recursos o actividades
 Organigramas o procedimientos engorrosos o inadecuados
 Falta de idoneidad del personal
 Utilización ineficaz de recursos
 Atrasos en el trabajo
 Falta de normas o mala aplicación de las existentes
 Falta de claridad en los procedimientos escrito