UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTOA A LA RENTA Y REGIMEN MYPE

TRIBUTARIO”

PRESENTADO POR:

 LANDAVERRY AGUILAR JULIO FERNANDO

 PANCA MAMANI KATIA LUZ
 CONDORI MAMANI ROGER
 GUEVARA HUICHI ROXANA KAREN
 YUPANQUI HUAQUISTO ALI

CURSO:

TRIBUTACION SUPERIOR

DOCENTE:

Dr. JOSE LUIS MAMANI VARGAS

PUNO – PERÚ
2018
RESUMEN:
El presente trabajo detalla la información acerca del régimen general de
impuesto a la renta. El desarrollo económico de un Estado moderno no se
concibe en la actualidad sin un fuerte ordenamiento tributario. Por ello, conocer
e identificar la composición del régimen general del impuesto a la renta es
fundamental para comprender las interrelaciones económicas existentes entre
los sectores empresariales y la Administración Tributaria. Identificar los objetivos
de la imposición tributaria e identificar a los agentes económicos, como sujetos
pasivos de los tributos que conforman dicha imposición tributaria, son
necesidades fundamentales para un futuro. Por ello el objetivo es proporcionar
una visión lo más completa posible de los contenidos esenciales de las normas
que actualmente rige en nuestro país con la doble finalidad de, por un lado,
atender a su necesidad de formación en esta importante faceta del desarrollo de
las actividades empresariales, y, por otro, dar conocimiento tributario
imprescindibles.
 INTRODUCCIÓN

El propósito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del régimen general, sus
bases y fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.
También es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e
impuestos, sus destinos, la forma de liquidación y cobro en este régimen. El
debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses políticos
y, sin embargo, resulta evidente que la consideración del gasto público, sobre
todo del social, como eje del funcionamiento de las administraciones, y la
concepción de los ingresos públicos como el instrumento para financiar los
gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado. Son exigidos por
los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitución cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local. El estado y
los otros entes públicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realización de gastos públicos encaminados a satisfacer el bien
común. Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que se
obtienen mayoritariamente a través de los tributos. Deben diferenciarse los
ingresos tributarios, bajo el régimen general y los derivados de los otros
regímenes. Interrelacionados que se aplican en un país en un momento
determinado, sus limitaciones básicas son de tipo espacial y temporal, ya que
debe estudiarse el sistema de un país determinado y en una época especifica
porque la situación política, social y cultural, así como también la historia de una
nación, hacen a la evolución y definición de los tributos
GENERALIDAD
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEFINICIÓN:
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores). Es el régimen tributario al que se
puede acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño pues para
estar comprendido, no establece requisitos ni limites en cuanto a volumen de
ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos
fijos y numerosos trabajadores. Es un Régimen adecuado especialmente para
las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera
categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o
requisitos especiales para estar comprendidas en él. También podríamos decir
que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la industria y servicios.
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo. A continuación se muestran algunas
actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a)Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros
y comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios.
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales,
como:
 Las personas naturales con negocio unipersonal.
  Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
 Las sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas
naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título
personal.
PERSONA JURÍDICA.
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el
ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las
de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades
de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir
aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
SUCESIONES INDIVISAS:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se
dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le
brinda el tratamiento de una persona natural
SOCIEDADES CONYUGALES
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto
a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes.
Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo
de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:
Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio
PARA ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN TRIBUTARIO

 Límite de Ventas Anuales (1700 UIT) (se determina en base a los ingresos netos
gravados con el impuesto a la renta)
 Las Ventas anuales se calculan sumando, respecto de los 12 períodos anteriores a
aquél por el que se ejerce la opción de prórroga.
 No mantener deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1UIT.
 No tener como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados
por delitos tributarios.
 No encontrarse en proceso concursal.
 No haber incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus
obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se
encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que
regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta
noventa (90) días previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades
con un fraccionamiento especial (*)

Estos supuestos se verifican el último día calendario del periodo por el que se ejerce la
opción de prórroga. (*)

EXONERACIONES
A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realización de sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del
instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.

B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a
sus fines específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia
social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará
a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben
inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o
copia simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros
Públicos.

C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de

derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el
Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se
cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
D. Ingresos brutos exonerados:

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
  Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor,
calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura, realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

INAFECTACIONES:
SON INGRESOS INAFECTOS:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN:
a)El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepción de las empresas que
conforman la actividad empresarial del Estado.
b)Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción en el
Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en la
SUNAT.
c)Las Comunidades Campesinas.
d)Las Comunidades Nativas.
¿QUÉ LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RÉGIMEN?
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica)
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el
ejercicio 2013) deberán llevar como mínimo un:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
 Libro de Diario de Formato Simplificado.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier
otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas
tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) están obligados
a llevar contabilidad completa.
Como:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),
En caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar
las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser
posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo
ameritan.
TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN
Emitimos los siguientes comprobantes:
Facturas.
Boletas de Venta.
Liquidaciones de Compras.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.
También emitimos otros documentos como:
Notas de Crédito y Notas de Débito.
Guías de Remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley N° 29666,
Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").
¿A QUÉ TRIBUTOS ESTA AFECTO?
IMPUESTO A LA RENTA:
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a
la utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada
empresa y es alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta
dentro de los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con
el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma
establecido por SUNAT amerita una sanción económica. Si bien es cierto que
terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el año y
solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración Jurada
Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa,
en razón de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por
adelantado del impuesto a la renta. Si es un empresario que recién inicia su
actividad tendrá que abonar el 2% de la utilidad mensual obtenida, una vez
terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor
a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonará la diferencia, de lo
contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crédito fiscal.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava
también las importaciones y la utilización de servicios prestados por no
domiciliados. La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al
Impuesto de Promoción Municipal, hace un total de 18%. El IGV a pagar en cada
mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal originado en las
compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización
de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar
es el Impuesto Bruto. La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente
hasta la fecha indicada en el cronograma de SUNAT, en base al último dígito del
RUC.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor
y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Si tiene trabajadores dependientes
Realizara contribuciones a ESSALUD 9%.

FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

¿QUÉ PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?
En el Régimen General, a partir del periodo de agosto del 2012, el artículo 85º
del TUO de la LIR modificado, dispone que este impuesto se paga anualmente
sobre las utilidades que se obtenga al cierre de cada año (ejercicio gravable), es
decir, al 31 de diciembre. Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta establece
que durante el transcurso del año procede efectuar pagos a cuenta de este
impuesto, y se completa con el pago de regularización anual que se realiza
conjuntamente con la Declaración Jurada Anual del mismo impuesto. Para
efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:
a) Cuota según Coeficiente.
b) Cuota según 1.5%.
Los cuales veremos a continuación:

A) Cuota según Coeficiente.- Se calcula de la siguiente manera:

INGRESOS NETOS * COEFICIENTE

𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑒𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟

En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el

coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos
del ejercicio precedente al anterior.
B) Cuota según 1.5%. - se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.
ANEXO 1

COMPARACIÓN DE CUOTAS
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar será
en función a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo
al coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento
a seguir será el siguiente:
ANEXO 2
La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de
enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento
del TUO de la LIR, modificado por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que
no se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los
contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de
aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

ANALISIS Y DISCUSION:
¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN?
Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro
Régimen en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la
SUNAT. Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen: Del Nuevo Régimen Único
Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT
mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N°
621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
ANALISIS EL NUEVO REGIMEN EL REGIMEN EL REGIMEN
UNICO ESPECIAL DE RENTA GENERAL (RG)
SIMPPLICFICADO (RER)
(NRUS)
SABEMOS Fue creado para Está autorizada a Este régimen no
negocios de índole emitir facturas, tiene topes pero es
familiar, es decir lo solicita 2 registro la que tiene más
que van a invertir contables y también obligaciones con el
mucho en su negocio señala una estado
salvo en las declaración anual la
mercancías que obligación sea
habían para vender menos la cantidad de
al publico registros
consumidor
SI ANALIZAMOS No muy aceptadas Aún se encuentran Si son dignos de
FINANCIERAMENTE para darle un crédito algunas dudas créditos siempre y
cuando tengan un
buen rendimiento
económico
SI ANALISAMOS Por los Tienen algo más de Tienen ventajas al
COMERCIALMENTE comprobantes que ventaja que los del igual que el NRUS
entregan se ven muy NRUS al poder
restringidos entregar además de
 las boletas de venta
las facturas
SI ANALIZAMOS Estos están Estos tienen Son los más vigilados
TRIBUTARIAMENTE beneficiados por que sanciones que están por la SUNAT a
las infracciones son por debajo de los del través de las
más bajas que en los régimen general fiscalizaciones y
otros regímenes cruce de información

DISCUSIÓN:

Cambio del Régimen general al Régimen MYPE Tributario y

viceversa

Los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta se afectarán

al Régimen MYPE Tributario –RMT, con la declaración correspondiente al mes de
enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron en los
supuestos señalados en el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1269.

Por otro lado, los contribuyentes acogidos al Régimen MYPE Tributario – RMT
ingresarán al régimen general del impuesto a la renta en cualquier mes del ejercicio
gravable, en tanto superen las 1700 UIT de ingresos netos o incurran en alguno de
los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3 del Decreto Legislativo
N° 1269.

Base Legal: Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1269

BASE LEGAL:

 Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF
y modificatorias
 Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-
94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
 Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolución de
Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
 Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del T.U.O. de
la Ley del Impuesto a la Renta.
REGYMEN MYPE TRIBUTARIO
INTRODUCCION:

Las medianas y pequeñas empresas son parte primordial del desarrollo y

emprendimiento empresarial en todo el mundo, además de generar puestos de
trabajo, permite desarrollar la economía a través del crecimiento del producto
bruto interno, eliminando en cierto modo la pobreza.

En el Perú, muchos negocios que hoy se encuentran consolidados tuvieron un

inicio difícil y empezaron desde abajo, acumularon experiencias y arriesgaron
tiempo además de capital para lograr las metas trazadas.

Hoy en día existe una normativa promocional ligada a las Mypes, otorgándoles
ciertos beneficios, pero no existía alguna norma tributaria que les permita gozar
de un régimen diferenciado, motivo por el cual solo les quedaba elegir entre el
RUS, el o el Régimen General del Impuesto a la Renta.

Se acaba de publicar el Decreto Legislativo N° 1269, el cual crea el Régimen

Mype tributario del Impuesto a la Renta. Por ello el motivo del presente
comentario es realizar un análisis de la normatividad contenida en dicho
dispositivo.

Adicionalmente se insertarán las disposiciones reglamentarias que fueron

aprobadas mediante el Decreto Supremo N° 403-2016-EF.

DEFINICIÓN:
La Micro y Pequeña Empresa – MYPE, es la unidad económica constituida por
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial, que genera rentas de 3º categoría conforme a la Ley del Impuesto
a la Renta, con finalidad lucrativa. Comprende a cualquier forma asociativa o
societaria prevista en la Ley, incluidas las cooperativas y otras formas
autogestionarias. Tiene por objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios. La Ley excluya a las MYPE que desarrollan al rubro de bares,
discotecas, juegos de azar y afines, y por definición a las asociaciones,
fundaciones y comité.

¿A quiénes está dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener vinculación directa o indirectamente en función
del capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen el monto indicado.

¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren

estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año
2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la
condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por
acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera

voluntaria los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes
ya existentes.

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa

de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto
a la Renta y normas reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE

Tributario?

Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y

aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la
SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes a las siguientes
infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos

 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros.

 No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

Tributaria solicite.

 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la

deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
¿Quiénes No están comprendidos en el RMT?

De acuerdo al artículo 3° de esta norma, no están comprendidos en el RTM los

contribuyentes que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

 Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con

otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen el límite de las 1,700 UIT[3].

 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

 Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales

superiores a 1700 UIT. En el caso que hubiesen estado en más de un
régimen tributario respecto de las rentas de tercera categoría, deberán
sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de
corresponder:

 Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto

anual;

 Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos

mensuales según sus declaraciones juradas mensuales a que
hace referencia el inciso a) del artículo 118° de la Ley del Impuesto
a la Renta;

 Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos

declarados en cada mes.

Pagos a cuenta mensuales.

Los sujetos del RMT con ingresos anuales hasta 300 UIT efectuarán sus pagos
a cuenta mensuales aplicando la tasa del 1% a los ingresos netos obtenidos en
el mes. En el mes en que superen el límite establecido, realizarán sus pagos a
cuenta bajo las reglas del régimen general, pudiendo asimismo suspender sus
pagos a cuenta y/o modificarlos según corresponda.

Acogimiento y cambio de régimen.

Aquellos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán

acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en alguno
de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3 de la norma. El
acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración
jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el
RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.

Si el contribuyente proviene del Régimen General, podrá afectarse al RMT con

la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente
a aquél en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3 de
la norma. Aquéllos sujetos que en cualquier mes del ejercicio gravable superen
el límite establecido o incurran en algunos de los supuestos del artículo 3,
determinarán su impuesto conforme al Régimen General por todo el ejercicio
gravable.

Tratándose de contribuyentes del Régimen Especial o del Nuevo RUS se

acogerán al RMT de acuerdo con las disposiciones de dichos regímenes
tributarios.

¿Quiénes se encuentran excluidos del RMT?

Los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley N° 27037, Ley de

Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias; Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del
Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley N° 29482, Ley de Promoción para
el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas; Ley N° 27688, Ley
de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias tales como
la Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las
Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna;
y normas reglamentarias y modificatorias.

Acompañamiento tributario.

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos

que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no
aplicará las sanciones correspondientes a las infracciones previstas en los
numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°, el numeral 1 del artículo 176° y el numeral
1 del artículo 177° del Código Tributario respecto de las obligaciones relativas a
su acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la
infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.
CARACTERÍSTICAS DE LA NORMA SOLO PARA EL SEGMENTO MICRO
EMPRESA

Se considera MICRO EMPRESA a aquella cuyas ventas brutas anuales no

excedan de 150 UIT (S/607,500.00 Quinientos Noventa y dos mil quinientos
soles para el 2,017)

El número de trabajadores ya no es criterio para ser considerado micro empresa,

pero solo para las empresas que se hayan formado a partir del 03 de Julio de
2,013.

 El empleador, no está obligado a pagar ESSALUD sino el Sistema Integral

de Salud (SIS).
 El Empleador no está obligado a pagar CTS.
 El Empleador no está obligado a pagar gratificaciones ni en Julio ni en
diciembre.
 El periodo de vacaciones es de 15 días

CARACTERÍSTICAS DE LA NORMA SOLO PARA EL SEGMENTO PEQUEÑA

EMPRESA

Se considera PEQUEÑA EMPRESA a aquella cuyas ventas brutas anuales

excedan de 150 UIT hasta 1700 UIT (S/607,500.00 soles hasta S/6’ 885,000
soles para el 2,017).

 El Empleador está obligado a pagar CTS: 15 remuneraciones

diarias por año completo de servicios hasta alcanzar un máximo
de 90 remuneraciones diarias.
 El Empleador está obligado a pagar gratificaciones en Julio y en
Diciembre (50% de la Remuneración del trabajador).
 El periodo de vacaciones es de 15 días.
 El Trabajador debe optar por el Sistema Nacional de Pensiones o
por el Sistema Privado de Pensiones (AFP).
 El Trabajador tiene derecho a un seguro complementario de
trabajo de riesgo a cargo de su empleador; y a un seguro de vida.
 El empleador, está obligado a pagar ESSALUD para sus
trabajadores.

REGIMEN ESPECIAL DE SALUD

Los trabajadores y conductores de la Microempresa, incluyendo sus

derechohabientes tienen cobertura de salud a través del SIS – Sistema Integral
de Salud. El Estado asumirá el 50% y el otro 50% es de cargo del empleador,
siempre que la microempresa cuente con inscripción vigente en el Registro
Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE). Los trabajadores de la
Pequeña Empresa serán asegurados regulares de ESSALUD.

REGIMEN PENSIONARIO
Para los trabajadores y conductores de la Microempresa es opcional inscribirse
en un Régimen Pensionario (Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
administrado por la Oficina de Normalización Previsional -ONP- ó al Sistema
Privado de Pensiones administrado por las AFPs) siempre y cuando nunca
hubieran aportado.

Para los trabajadores de la Pequeña Empresa es obligatorio afiliarse al SNP o

AFP.

ACOMPAÑAMIENTO LABORAL

Gozan de un tratamiento especial en la inspección de trabajo, en cuanto a

sanciones y fiscalización laboral. Cuentan con un plazo de subsanación de las
infracciones laborales y con una labor de asesoría que promueva la formalidad.
Este tratamiento rige por 3 años, desde el acogimiento al régimen especial.

COMPRAS ESTATALES
Las instituciones del Estado deben programar no menos del cuarenta por ciento
(40%) de sus contrataciones para ser atendidas por las MYPE en aquellos bienes
y servicios que éstas puedan suministrar, dando preferencia a las MYPE
regionales y locales del lugar donde se realicen las compras o se ejecuten las
obras estatales. En los contratos de suministro de bienes y prestación de
servicios, de ejecución periódica, y consultoría de obras que celebren las MYPE
con el Estado, pueden optar por presentar la garantía de fiel cumplimiento o por
la retención de un diez por ciento (10%) del monto total del contrato.

CONCLUSIÓN

1.El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y trabajo,
como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras
u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.

2.Este régimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene más
obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas
naturales y personas jurídicas.

3.La Determinación Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos
de la empresa.

4.El cambio del Régimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales pueden
trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurídicas sólo pueden cambiarse al RER.
También se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER establecen.
RECOMENDACIONES:
BIBLIOGRAFIA

SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

Comunidad MYPE Micro y Pequeña Empresa

Informativo Caballero Bustamante Régimen General del Impuesto a la Renta

Actualidad Empresarial Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

http://asociadoscontablesrg.blogspot.com

https://elcomercio.pe/economia/peru/20000-empresas-migrarian-nuevo-regimen-mype-
tributario-232531

https://www.formaliza-tperu.org/que-es-el-regimen-general-del-impuesto-la-renta-2018/

http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/2017/01/06/decreto-legislativo-n-1269-
nuevo-regimen-mype-tributario-del-impuesto-a-la-renta/
http://rpp.pe/economia/economia/gobierno-publico-nuevo-regimen-mype-tributario-noticia-
1017819

http://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-crea-el-regimen-mype-
tributario-del-decreto-legislativo-n-1269-1465277-1/

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normas/ds008-2008.pdf

http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html

https://www.noticierocontable.com/regimen-mype-tributario/

http://emprender.sunat.gob.pe/que-beneficios-tengo

https://elcomercio.pe/economia/peru/toma-nota-evita-perder-beneficios-remype-165048

LEGISLACION TRIBUTARIA. Jurista editores E.I.R.L. LIMA- PERU

ANEXOS:

ANEXO 1
ANEXO 2