ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) ATAS

PENGHASILAN BADAN DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK

PT. UNITED TRACTORS TBK. KCP JAKARTA TAHUN 2012

FINAL EXAM TAX MANAGEMENT

Disusun Oleh :

Dwi Atmini (008201505026)

Kristina Sepma. R. S (008201505029)
Oktami Indriyani (008201505006)
Ros Indrawati (008201505023)

Jababeka Education Park, Jalan Ki Hajar Dewantara, Cikarang Utara, Bekasi, Jawa Barat 17550
Phone: (+6221) 89109762-63 Fax: (+6221) 89109768
Website: www.president.ac.id
 HASIL ANALISA PENGHEMATAN PAJAK
PT. UNITED TRACTORS TBK

KOREKSI FISKAL

Berikut adalah akun-akun yang belum sesuai dan perlu dikoreksi secara fiskal menurut undang-
undang PPh No. 36 Tahun 2008 dan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) sebagai berikut :

PT UNITED TRACTORS TBK.

LAPORAN KOREKSI FISKAL TAHUN 2012
(Dinyatakan dalam Jutaan Rupiah, Kecuali dinyatakan lain)
KOREKSI FISKAL LAPORAN
DASAR HUKUM UU PPH
KETERANGAN KOMERSIAL KEUANGAN
POSITIF NEGATIF NO. 36 TAHUN 2008
FISKAL
Penyusutan dan K PASAL 11 AYAT 2
4,172,213 - 521,527 4,693,740
Amortisasi (12,5%)
Transportasi dan K PASAL 6 AYAT 1
696,293 - 348,147 348,147
Komunikasi HURUF (A)

Beban Pokok K PASAL 6 AYAT 1

77,046 46,177 - 30,869
Pendapatan Lain-Lain HURUF (A)

Iklan 49,491 30,869 18,622 K PASAL 6 AYAT 1 (A2)

-
Pemulihan /
Penghapusan -20,289 5,217 - -15,072 K PASAL 6 AYAT 1ª
Persediaan

Beban Lain-Lain 72,342 72,342 - 0 K PASAL 6 AYAT 1

HURUF (A)
Laba Sebelum Pajak
7,446,755 7,387,098
Penghasilan Badan

Dari penjelasan laporan rekonsiliasi fiskal diatas, diketahui bahwa laba fiskal PT. United
Tractors, Tbk. KCP Jakarta tahun 2012 sebelum dilakukan tax planning yaitu sebesar Rp
7.446.755. Setelah dianalisa dan melakukan tax planning dengan memanfaatkan peraturan
perpajakan yang berlaku (Undang-Undang pph No. 36 Tahun 2008) atas laporan fiskal tersebut
maka laba fiskal yang diperoleh sebesar Rp 7.387.098.
Untuk mengukur tingkat efisiensi pajak penghasilan perusahaan, perlu juga untuk
membandingkan besarnya pajak penghasilan badan PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta tahun
2012 sesuai dengan peraturan perpajakan yang terbaru yaitu Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008 Pasal 31 huruf e yaitu:

“Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan
Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif
sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1)
huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto
sampai dengan Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah)”.

Berikut perhitungan pajak penghasilan badan PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta tahun 2012
sebelum tax planning dan setelah dilakukan tax planning:

Perhitungan Pajak Penghasilan Badan Sebelum Tax Planning

Laba (Rugi) Fiskal Rp 7.446.755.000.000

PPh Badan Terutang Pasal 31 E :
(4.800.000.000 / 26.434.304.000.000) X 7.446.755.000.000 Rp 1.352.198.416
(50% X 25% X 1.352.198.416) Rp 169.024.802
(25% X (7.446.755.000.000 - 1.352.198.416) Rp 1.861.350.700.000

PPh Terutang Rp 1.861.519.724.802

PPh Terutang (Pembulatan) Rp 1.861.519.725.000

 Perhitungan Pajak Penghasilan Badan Setelah Tax Planning

Laba (Rugi) Fiskal Rp 7.387.098.000.000

PPh Badan Terutang Pasal 31 E :
(4.800.000.000 / 26.434.304.000.000) X 7.387.098.000.000 Rp 1.341.365.765
(50% X 25% X 1.341.365.765) Rp 167.670.720,60
(25% X (7.387.098.000.000 - 1.341.365.765) Rp 1.846.439.159.000

PPh Terutang Rp 1.846.606.829.720,60

PPh Terutang (Pembulatan) Rp 1.846.606.830.000

 KESIMPULAN

1. PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta belum melakukan tax planning karena masih
banyak akun yang dikoreksi seperti biaya penyusutan dan amortisasi, biaya transportasi
dan komunikasi, pemulihan atau penghapusan persediaan, beban lain-lain dan belum
sesuai peraturan perpajakan yang berlaku di Indonesia yaitu Undang Undang PPh No. 36
Tahun 2008. Dapat diketahui pula bahwa PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta belum
melakukan pelaksanaan perhitungan pajak dengan baik sehingga dalam laporan
keuangan masih terlalu besar beban pajak yang ditanggung oleh PT. United Tractors, Tbk
KCP Jakarta.

2. Penerapan perencanaan pajak (tax planning) yang dilakukan sesuai undang-undang yang
berlaku sangat berpengaruh terhadap penghasilan PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta
karena dengan adanya perencanaan pajak perusahan dapat menghemat pembayaran pajak
penghasilan badan menjadi Rp. 14.912.895.000 atas perhitungan laba fiskal perusahaan
tahun 2012.

 Sebelum dilakukan tax planning

Beban pph terutang yaitu sebesar Rp Rp. 1.861.519.725.000

 Setelah dilakukan tax planning

Beban PPh terutang menjadi Rp. Rp. 1.846.606.830.000.

Sehingga dapat disimpulkan setelah dilakukan tax planning terdapat efisiensi

pembayaran pajak penghasilan PT. United Tractors, Tbk. KCP Jakarta.