GUÍA METODOLÓGICA PARA LA EJECUCIÓN DE LA

INSPECCIÓN
GUÍA COMO ACTUACIÓN
METODOLÓGICA DE CONTROL
PARA LA EJECUCIÓN DE LA
INSPECCIÓN COMO ACTUACIÓN DE CONTROL

GUÍA METODOLÓGICA PARA LA EJECUCIÓN

DE LA INSPECCIÓN COMO ACTUACIÓN DE CONTROL

Punto de Cuenta N.° 83

21 DE DICIEMBRE DE 2017

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INSPECCIÓN COMO ACTUACIÓN DE CONTROL

CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN

II. BASE LEGAL

III. ASPECTOS CONCEPTUALES

IV. ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA APLICACIÓN DE

LA METODOLOGÍA

V. FASES Y PROCEDIMIENTOS DE LA INSPECCIÓN

VI. CRITERIOS PARA LA SUPERVISIÓN EN EL

PROCESO DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
EN LA INSPECCIÓN

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I. INTRODUCCIÓN

La Contraloría General de la República, en busca de seguir fortaleciendo

su sistema de control interno a través de la divulgación de normas,
pautas, lineamientos y demás aportes doctrinarios, presenta la Guía
Metodológica para la Ejecución de la Inspección como Actuación de
Control.

Esta metodología tiene por objeto estandarizar, simplificar y facilitar la

ejecución de la “inspección”, la cual se caracteriza por ser in situ, es
decir en el lugar donde se materializa la acción controlada por parte de
la Contraloría General de la República, a fin de evaluar la sinceridad del
obrar de la administración.

En la práctica la inspección se puede llevar a cabo como una actuación

independiente, tal como lo establece el artículo 2 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal o como procedimiento de auditoría, siendo esta última la práctica
recurrente del organismo contralor. Sin embargo, la metodología que se
presenta, puede servir de guía para ambas situaciones, pues es el
mismo proceso.

Esta metodología tiene su fundamento en el marco normativo que regula

la Auditoría de Estado, además de la experiencia en el ejercicio de la
actividad fiscalizadora, aunada a la investigación y análisis de los
aportes que se han venido generando en los contenidos y acuerdos de
la Organización Latinoamericana y del Caribe de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS).

La presente guía será objeto de revisiones por parte de las direcciones

de control en coordinación con la Dirección de Estudios Jurídicos
Especiales adscrita a la Dirección General de Consultoría Jurídica.

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II. BASE LEGAL

Nº INSTRUMENTO GACETA FECHA

OFICIAL Nº

1. Ley Orgánica de la Contraloría General de la Ext. 6.013 23/12/2010

República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.

2. Código de Ética de las Servidoras y los 40.314 12/12/2013

Servidores Públicos.

3. Reglamento de la Ley Orgánica de la 39.240 12/08/2009

Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal.

4. Normas Generales de Auditoría de Estado. 40.172 22/05/2013

5. Manual de Normas y Procedimientos en

Materia de Auditoría de Estado. Cuenta N.°
084 – Punto N° 001de fecha 05 octubre de
2015.

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III. ASPECTOS CONCEPTUALES

El funcionamiento de las instituciones públicas requiere controles apropiados,

externos e internos, para verificar y comprobar el cumplimiento de sus objetivos y
metas, y la corrección de los actos administrativos realizados.

Una de las técnicas empleadas para mantener ese control es la denominada

auditoría, sin embargo, la complejidad y magnitud de la administración ha requerido
la intensificación de la función auditora y por ende la complementación con las
demás actuaciones de control de la cual dispone la Contraloría para ejercer sus
competencias a fin de lograr resultados útiles que permitan la optimización de los
recursos en el cumplimiento de las políticas públicas.

Así pues, la Contraloría General de la República como órgano de control fiscal

externo debe ejercer el control, la vigilancia y la fiscalización de los ingresos, gastos
y bienes públicos, así como las operaciones relativas a los mismos, es decir, le
corresponde verificar la legalidad, exactitud y sinceridad de las operaciones
realizadas, así como la eficiencia, eficacia, calidad e impacto de los resultados de la
gestión de los órganos y entes sujetos a su control; y cuyas actuaciones se
orientarán a la realización de auditorías, inspecciones y cualquier tipo de revisiones
fiscales en el ámbito de su competencia.

Definición de Inspección

La inspección es la actuación de control que mediante métodos perceptivos de

verificación evalúa la sinceridad del obrar de la administración. Se ejerce mediante
visitas ordinarias o extraordinarias al terreno donde se materializa la acción
controlada, es decir, al lugar donde el órgano, ente, dependencia, programa o
actividad debe ubicar los bienes o recursos públicos que se han de controlar.

Esa verificación tendrá por objeto no solo la comprobación de la sinceridad de los

hechos en cuanto a su existencia y efectiva realización, sino también investigar con
diligencia y cuidado, si los registros y sistemas contables respectivos se ajustan a las
disposiciones legales y técnicas prescritas.

Técnicas de Auditoría Aplicables a la Inspección

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que

utiliza el funcionario para obtener evidencias que fundamente su opinión.

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Si la inspección es el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de hechos,

situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, se deberá
complementar con otras técnicas de verificación ocular y de verificación oral como:
indagación, observación, comparación, rastreo, entrevistas, análisis, confirmación y
comprobación.

Técnicas de Verificación Ocular: consisten en verificar en forma directa cómo los

responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos mediante los
cuales se ejecutan las actividades objeto de control; permiten visualizar lo que el
auditor requiere de la organización, instalaciones físicas, relación con el entorno, etc.

 Observación: es el examen ocular realizado para cerciorarse cómo se

ejecutan las operaciones. Esta técnica es de utilidad en todas las fases de la
actuación de control. Permite al auditor verificar ciertos hechos y
circunstancias, especialmente las relacionadas con la forma de ejecución de
las operaciones, apreciando personalmente, de manera discreta, cómo
ejecuta el personal del órgano o ente una o varias operaciones.

 Comparación: consisten en observar la similitud o diferencia existente entre

dos (2) o más elementos. En la fase de ejecución se efectúa la comparación
de resultados contra criterios aceptables, facilitando de esa forma, la
evaluación por el auditor y la elaboración de observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

 Rastreo: es utilizada para dar seguimiento y controlar de un punto a otro, de

manera progresiva o regresiva, una operación, un proceso interno
determinado o, de un proceso a otro, realizado por una unidad operativa dada.

Técnicas de Verificación Oral: consisten en obtener información verbal mediante

investigaciones dentro o fuera de la entidad sobre posibles puntos débiles en la
aplicación de procedimientos y prácticas que el auditor considere relevante para su
trabajo. La evidencia que se tenga a través de ésta técnica debe documentarse
adecuadamente; describiendo las partes involucradas y los aspectos tratados.

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 Indagación: es el acto de obtener información verbal sobre un asunto,

mediante investigaciones directas o conversaciones con los funcionarios del
órgano, ente o terceros, sobre posibles puntos débiles en la aplicación de los
procedimientos, prácticas u otras situaciones que tengan incidencia en el
trabajo de inspección. Esta técnica puede suministrar un elemento de juicio
satisfactorio; sin embargo, los resultados obtenidos por sí solos no
constituyen evidencia suficiente.

 Entrevista: puede ser efectuada al personal de la entidad controlada o a

personas beneficiarias de los programas o proyectos. Para obtener
mejores resultados ésta debe prepararse apropiadamente, seleccionando
con antelación quienes serán entrevistados, definiendo las preguntas a
formular, alertando al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser
abordados.

 Cuestionario: consiste en obtener información útil para la auditoría,

efectuando preguntas a funcionarios, empleados o terceros interesados.
Cuando el cuestionario es realizado al auditado, se debe comprobar la
información suministrada a partir de la aplicación de otros procedimientos,
es decir, el cuestionario por sí sólo no tiene los atributos de una evidencia.

 La encuesta: es el conjunto de preguntas tipificadas, dirigidas a una

muestra representativa de un universo determinado, para averiguar
estados de opinión

Técnicas de Verificación Escritas: consisten en registrar o plasmar información

que a juicio del auditor sea importante dentro de su trabajo.

 Análisis: consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y

minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de
cantidades, porcentajes y otros.

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 Confirmación: es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los

registros y documentos analizados, a través de información directa o por
escrito, otorgada por funcionarios que realizan o participan en operaciones
sujetas a evaluación. Otra forma de confirmaciones es la que se presenta
cuando se solicita a una persona independiente al órgano o ente auditado,
información de interés que sólo ella puede suministrar.

Técnicas de Verificación Documental: consisten en obtener información escrita

que permita soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los
auditores.

 Comprobación: se aplica en el curso de una actuación, con el objeto de

verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por un órgano o ente, mediante la verificación de
los documentos que la justifiquen.

IV. ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA APLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA

ORIGEN

La actuación de control estará sujeta a la planificación prevista en el Plan Operativo

Anual de la dirección de control, a solicitud la máxima autoridad del organismo
contralor o a solicitud de investigación de actividades de control formuladas por
autoridades de la administración pública; las denuncias recibidas debidamente
tramitadas ante la dependencia encargada de la atención al ciudadano y el control
social; los resultados de la gestión de control anterior, así como la situación
administrativa, las áreas de interés estratégico nacional y la dimensión y áreas
críticas de los órganos y entes sujetos a control.

EQUIPO DE TRABAJO

Para practicar una inspección, según su objetivo, debe constituirse un equipo de

trabajo multidisciplinario, el cual será designado de conformidad con lo establecido
en las Normas Generales de Auditoría de Estado y en el Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado, ambos instrumentos formalmente
aprobados por el Contralor General de la República.

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Los responsables de seleccionar a los servidores que formarán parte del equipo de
trabajo deberán considerar en dicha selección que disponga de las competencias,
los conocimientos, cualidades y la experiencia profesional, de acuerdo con el tipo y
complejidad del objeto a evaluar donde se practicará la inspección, tomando en
consideración el marco normativo.

Por la naturaleza de la actuación de control, el equipo de trabajo podrá apoyar el

resultado de la inspección en opiniones técnicas o jurídicas formuladas por
especialistas en diversas áreas con conocimientos y experticias en los aspectos a
verificar, los cuales deberán solicitarse formalmente, pues dicha opinión que incluirá
las respectivas observaciones, conclusiones y recomendaciones, se incorporará en
el informe de la actuación de control y formará parte de los papeles de trabajo, de
ser el caso.

Los servidores designados como supervisores y coordinadores de la inspección

deberán ejercer la vigilancia efectiva de todas las fases de la actuación de control,
con el objeto de garantizar su calidad y eficacia

MECANISMO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

La determinación de la información constituye un paso muy importante para la

planificación y ejecución de la inspección.

Dicha información puede revestir formas y características diversas, y puede ser muy
general o específica. Sin embargo, el objeto a evaluar debe ser identificable y
mesurable a partir de criterios adecuados.

Por lo que la solicitud de información, registros o documentos a los fines de la

inspección, se llevará a cabo por el funcionario competente, por lo que podrá
consultar el Archivo Permanente de la dirección de control o en caso de no contar
con la información en el respectivo archivo, podrá obtenerla, mediante oficio de
solicitud de información, suscrito por el nivel jerárquico correspondiente, dirigido al
órgano o ente donde se materializará la acción a controlar.

Asimismo, podrá utilizar diferentes medios para obtener información como vía
telefónica, internet, fax, gacetas oficiales u otros medios similares, solicitando la
colaboración de otros órganos de control fiscal.

También para recabar información se utilizarán las técnicas de cuestionarios,

entrevistas, revisión de documentos y la observación directa.

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ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DE LA EJECICIÓN DE LA INSPECCIÓN

Los servidores que intervienen en el proceso de la inspección deberán garantizar

que los trabajos realizados cumplan con los criterios de calidad de general
aceptación, previstos en las Normas Generales de Auditoría de Estado.

Ahora bien, el aseguramiento de la calidad es el proceso continuo de revisiones

sobre el cumplimiento efectivo de importantes normas, políticas y procesos
establecidos por el organismo, es por ello, que el control y la supervisión es
necesaria en las actividades que conforman las fases de la actuación de control, el
cual se puede llevar a cabo mediante los puntos o hitos de control durante la
ejecución de la misma.

Los puntos o hitos de control más relevantes, son en;

 La planificación de la inspección: durante esta fase se toman decisiones

básicas que servirán de parámetros de calidad, para el resto de la actuación,
tales como: objetivo, alcance, tiempo, recursos, procedimientos a aplicar, todo
ello plasmado en el plan de inspección, el cual es el medio idóneo para medir
resultados y determinar los avances obtenidos en la ejecución.

 La ejecución de la inspección, otro punto o hito de control fundamental es la

documentación, pues el equipo de trabajo deberá comprobar de manera
suficiente, competente y pertinente las situaciones encontradas que le darán
el valor agregado a la inspección, pues siendo el acta fiscal el documento
base de este tipo de actuación deberá cumplir además de los atributos de
una evidencia con los requisitos establecidos en el Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado del Órgano Contralor.

 La presentación de resultados, el informe de la actuación es el principal punto

de control, pues en el documento se debe presentar de manera clara,
concisa, objetiva y firmes las situaciones encontradas por el equipo auditor.

V. FASES Y PROCEDIMIENTOS DE LA INSPECCIÓN

Como proceso, la Inspección, está estructurada en principio por las fases de:
planificación, ejecución y presentación de resultados, cada una diferenciada
en cuanto al objetivo e importancia o trascendencia que se persigue en cada
fase.

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No obstante, según el conocimiento que se tenga del órgano, ente o

dependencia; del grado de complejidad de la materia a controlar o de la
eficacia del control interno, en la ejecución de la inspección, a fin de ampliar
y profundizar en la verificación que se pretender llevar a cabo, pueden
tomarse en consideración para cada una de las fases de la actuación,
aquellos mecanismos, procedimientos, actividades e incluso medios de
evaluación que se encuentren disponibles en el Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado.

Fase 1. PLANIFICACIÓN.

La planificación, como primera etapa del proceso, sintetiza la información

obtenida del objeto a evaluar (órgano, entes, dependencia, proyecto, etc), se
define el objetivo como interés de control, además de los criterios o
fundamentos normativos y técnicos lo que servirá para definir las estrategias
que se utilizarán para la obtención de evidencias que den sustento a las
situaciones encontradas durante la ejecución de la inspección.

El objetivo de la inspección se formulará tomando como fundamento el origen

de la actuación, en caso de extraerse del plan operativo anual, el director
general de control podrá evaluar y discutir con el equipo la vigencia del
mismo, a fin de ser ratificado o de no ser viable, proponer su modificación; en
el caso que la inspección se refiera a la evaluación de una denuncia, debe
omitirse palabras como “denuncia”, “denunciante” o “hechos denunciados”.

El alcance abarcará los procesos, actividades o áreas a verificar en el lugar

donde se materialice la verificación; el tipo de análisis que de acuerdo con la
especificidad de la actuación predominará el examen exhaustivo; sin
embargo, será criterio del director de control la amplitud de la revisión que se
llevará a cabo en la fase de ejecución, la cual estará expresa en el informe de
la actuación.

El equipo de trabajo, una vez recibida la designación, debe abocarse a

conocer las características generales del objeto a evaluar. A tal fin, se
consultará en el archivo permanente de la respectiva dirección de control,
información relacionada con el ordenamiento legal y sublegal del órgano o
ente; objetivos, proyectos, programas y presupuesto; estructura organizativa;
información financiera y de control interno; contratos, convenios y acuerdos;
misión y visión de la organización; procesos productivos de bienes o servicios;
procesos de apoyo a la gestión; recursos; y cualquier otro dato de interés para

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alcanzar los objetivos propuestos. Igualmente, deberán revisarse los informes

de auditoría anteriores, estudios, evaluaciones, de ser el caso.

El plan de inspección es el producto de la fase de planificación, por lo que

se deberá incorporar en éste, de forma congruente las informaciones
administrativas, los procedimientos y técnicas de auditoría generalmente
aceptadas y descritas en el aparte “Técnicas de Auditoría Aplicables a la
Inspección”, a emplearse; así como la extensión y oportunidad en la que
serán aplicados durante la inspección, de acuerdo con el objetivo establecido.

El plan de inspección será elaborado por el equipo de trabajo; revisado por el

supervisor de la inspección y aprobado por el director de control. El
coordinador de la actuación es responsable de distribuir entre los integrantes
del equipo, las actividades y tareas a realizar, de velar por el cumplimiento del
plan; de evaluar de manera continua su pertinencia, y de realizar cuando
corresponda, los ajustes necesarios, previa aprobación del director.

El plan de inspección contendrá, al menos, lo siguiente:

1. Identificación del objeto a evaluar.

2. Origen de la inspección.
3. Objetivo
4. Alcance.
5. Métodos, procedimientos, técnicas y las actividades.
6. Producto esperado de cada fase de la actuación y plazo estimado para
realizarla.
7. Recursos humanos asignados y responsable de cada fase.

Fase 2. EJECUCIÓN O TRABAJO DE CAMPO (OBTENCIÓN DE

EVIDENCIAS).

Al inicio de esta fase, el equipo de trabajo una vez dado a conocer ante las
autoridades competentes del órgano o ente en donde se llevará a cabo a
inspección, deberá recabar la información complementaria, de ser el caso,
necesaria para evaluar la materia vinculada con el objetivo de la actuación.

En esta fase se aplicarán las acciones y procedimientos seleccionados en la

fase de planificación, los cuales deberán estar orientados a obtener
evidencias relevantes, suficientes y pertinentes para argumentar las opiniones
y conclusiones del equipo auditor.

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Las evidencias documentales deberán obtenerse en original o copias

debidamente certificadas, en aquellos casos en que se aprecien como
pruebas o indicios de actos o hechos que pudieran acarrear responsabilidad
administrativa, civil o penal.

Los auditores deberán emplear en esta fase su juicio profesional para

determinar la cantidad, pertinencia, fiabilidad e idoneidad de los documentos
que constituirán el respaldo del informe de la actuación de control.

Si como resultado de los procedimientos aplicados por el equipo de trabajo,

se detectan actos o hechos contrarios a una disposición legal o sublegal,
éstos constituirán la condición y el criterio de la situación encontrada.

En el caso que nos ocupa, la inspección se caracteriza por ser aspectos que
se constatan a través de los sentidos, tales como: estado en que se
encuentran bienes muebles e inmuebles, inexistencia de instrumentos
normativos, estados financieros no auditados, falta de presentación de
informes, ausencia de documentación, circunstancias determinadas en las
inspecciones de obras; resultados obtenidos de mediciones, o conteos
efectuados, entre otras, se deberá dejar constancia escrita de la situación
encontrada mediante acta fiscal y sus respectivos anexos que suscriban
las partes concurrentes, de conformidad con lo establecido en el Reglamento
de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal en concordancia con el Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado.

Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo serán responsables
de levantar el acta que se requieran para documentar los resultados de la
inspección, la cual debe contener la media firma de quienes la suscriben en
cada una de sus páginas y en sus anexos, en caso que los hubiere.

En el caso que el o los funcionarios o particulares sometidos a la inspección,

se negare a firmar el acta, el o los funcionarios acreditados dejarán
constancia de tal situación, la cual no desvirtúa su contenido.

El acta fiscal se levantará en tantos ejemplares como partes intervienen, uno

de los cuales se entregará a los funcionarios que la suscriben.

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Cuando en el transcurso de la inspección se detectaren hallazgos, el equipo

de trabajo solicitará la certificación de cargos (documento imprescindible
para determinar la relación causalidad de formalizarse el proceso
investigativo, de ser el caso) de aquellos funcionarios que pudieran,
eventualmente, estar vinculados con los actos o hechos detectados.
Asimismo, deberá anexarse a dicha certificación, copia certificada del
documento administrativo donde conste la designación correspondiente.

Es muy importante que el equipo auditor prepare la documentación de la

inspección con suficiente detalle para proporcionar una comprensión clara del
trabajo realizado; además de mantenerla actualizada durante todo el proceso
y completa antes de la emisión del informe correspondiente.

PRESENTACIÓN DE RESULTADOS. Fase 3

Al término de la inspección, el equipo de trabajo deberá presentar los

resultados obtenidos a través de un informe redactado en forma lógica,
objetiva, imparcial y constructiva poniendo de manifiesto las situaciones
encontradas, de conformidad con el artículo 37 de las Normas Generales de
Auditoría de Estado, el cual para efectos de la actuación de control que se
está sistematizando, se denominará “Informe de Resultado de la Inspección”

El Informe de Resultado de la Inspección, además deberá ser analítico,

debidamente documentado y de resultados concretos, dirigido a facilitar la
toma de decisiones, en el marco de los procedimientos que se consideren
pertinentes: ejercicio de la potestad investigativa o procedimiento de
determinación de responsabilidades.

De acuerdo al origen de la actuación de control, a la complejidad y a las

situaciones encontradas, se podrá considerar la presentación de un informe
único, sin embargo, se deberá tener presente las posibilidades que pueda
tener la autoridad competente de presentar posibles argumentos sobre los
resultados de la inspección.

El informe de resultado de la inspección deberá además presentarse de

manera oportuna, con el objeto de que la información contenida en él resulte
actual, útil y valiosa para las autoridades competentes, considerando
igualmente la posible adopción de medidas correctivas a que hubiere a lugar,
de ser el caso.

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Las especificaciones del informe, así como su estructura, deberán prepararse

de conformidad con las Normas para la Presentación de Resultados del
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado, en
cuanto le sea aplicable.

En caso, que el director general de control de acuerdo a las situaciones

encontradas debidamente documentadas, considera que la presentación de
los resultados de la inspección pueda llevarse a cabo en un informe único,
éste contendrá al menos lo siguiente:

1. Origen de la inspección.
2. Alcance
3. Objetivo
4. Características Generales.
5. Actos o hechos derivados de la inspección.
6. Conclusiones
7. Recomendaciones

VI. CRITERIOS PARA LA SUPERVISIÓN EN EL PROCESO DE

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD EN LA INSPECCIÓN

Fase de Planificación

Para asegurar la calidad de la fase de planificación, el supervisor debe lograr

una adecuada organización del trabajo a ejecutarse, a través de los
procedimientos de auditoría generalmente aceptados, que contribuyan a la
consecución de sus objetivos en forma eficiente, efectiva y económica. Para
ello debe:

a. Suministrar lineamientos para la revisión de la información contenida

en el archivo permanente, o en cualquier otra fuente de utilidad para la
planificación.
b. Verificar que los recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros sean los necesarios para cumplir los objetivos de la
inspección.
c. Revisar el plan de inspección con el fin de determinar que los
procedimientos, técnicas y actividades contenidos en éste, permitan
cumplir con los objetivos propuestos.
d. Realizar cualquier actividad que se considere necesaria para la
consecución de los objetivos propuestos.

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Fase de Ejecución

A fin de garantizar la solidez de las observaciones y conclusiones, el

supervisor debe enfatizar en la identificación de las situaciones relevantes y
en la obtención de las evidencias que los sustentan, lo siguiente:

a. Evaluar el avance de la inspección con relación al plan, a través de

reuniones, vía telefónica, internet, según el caso.
b. Evaluar la cantidad, calidad, pertinencia y suficiencia de las evidencias
obtenidas por el equipo de trabajo.
c. Asegurarse, de la calidad de la evidencia, en los casos que se hubieren
detectado hallazgos que pudieran dar lugar al inicio de la potestad de
investigación o procedimientos administrativos para la determinación
de responsabilidades, constatando que éstos reúnan los requisitos
formales y de fondo requeridos como prueba en dichos
procedimientos. A tal fin, se apoyará en el abogado actuante.
d. Implementar mecanismos de control, a fin de dejar constancia en los
papeles de trabajo de la supervisión efectuada.

Fase Presentación de Resultados

El supervisor, debe asegurarse que los resultados de la inspección sean

objetivos y concluyentes.

A tal fin, debe revisar y validar que el contenido del informe y su redacción se
efectúe con objetividad, precisión, tono constructivo, claridad y simplicidad;
asegurándose que:

a. Las situaciones encontradas estén en concordancia con el objetivo de

la auditoría.
b. Las observaciones y situaciones encontradas estén respaldadas con
las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.
c. Que la actuación de control y el informe que de ella se deriva se
realicen de acuerdo con lo previsto en la normativa que regula la
materia y en la presente guía metodológica.

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