Dentro de los montos a deducir para la determinación del Se regulan ciertas situaciones particulares:
importe de los dividendos fictos, se establece que:
Cuando los socios o accionistas de una entidad sean
- Los dividendos fictos a deducir son aquellos que no se contribuyentes de IRAE, la comunicación del impuesto abonado
hayan imputado a dividendos y utilidades distribuidos. se materializará por medio de un resguardo en las condiciones
que establezca la DGI.
- Las inversiones en activo fijo se computarán por su costo
de adquisición, producción o ingreso al patrimonio. Para el Devolución del impuesto pagado:
caso de intangibles , el cómputo se realiza por el costo de
adquisición siempre que se identifique al enajenante. Situaciones en que opera la devolución del impuesto retenido:
- Se considerarán las inversiones realizadas a partir del b. Distribución efectiva aprobada en favor de personas de
01/07/2007, salvo que se trate de unipersonales o Derecho Público, Fondos de Ahorro Previsional o entidades
sociedades prestadoras de servicios personales las cuales que cotizan en la Bolsa de Valores.
computarán las inversiones realizadas a partir del
01/01/2017.
Término de caducidad del crédito se computará desde:
Retenciones por rendimientos de capital mobiliario y rentas de
a. Fecha de aprobación del balance final y el proyecto de trabajo
distribución, en el caso de liquidación de sociedades
comerciales. Se establecen, con vigencia 01/01/2017, las tasas de retención
b. La fecha del acto que determine la liquidación definitiva por los rendimientos de capital mobiliario y rentas de trabajo de
en el caso de otras entidades contribuyentes de IRAE. forma de actualizar las disposiciones que en este sentido fijaba
la redacción anterior del Decreto 148/007 en concordancia con la
Responsables por obligaciones tributarias de terceros: Ley 19.438.
Se designa responsables por OTT a los contribuyentes de IRAE Impuesto a las rentas de los no residentes
que deban determinar dividendos o utilidades fictos.
Se replican las disposiciones establecidas para el IRPF y se
No debe realizarse la retención cuando el titular de las establecen algunas disposiciones particulares a los efectos de
participaciones patrimoniales sea una persona de Derecho este impuesto.
Público o un Fondo de Ahorro Previsional y cuando las
participaciones coticen en Bolsas de Valores. Dividendos Fictos
Los retiros realizados durante el ejercicio se considerarán Además de las situaciones previstas en el IRPF, se agrega la
devengados a la fecha del vencimiento de la declaración jurada hipótesis de la distribución efectiva en favor de entidades no
de IRAE. Se deberá efectuar un anticipo a cuenta del impuesto residentes que se amparen en un Convenio para Evitar la Doble
el cual ascenderá al 7% del total de retiros cuyo vencimiento Imposición.
se producirá al mes siguiente del devengamiento. Se faculta a
la DGI para disponer el pago hasta en 5 cuotas. Aplicación de CDI
La alícuota de retención en estos casos será la menor entre el 7%
y la que corresponda en la aplicación del CDI.
Retenciones
Con vigencia desde el primer día del mes siguiente a la - 10,5% en los arrendamientos de inmuebles no obtenidos por
publicación del Decreto, se fijan las tasas de retención para los entidades BONT.
distintos tipos re renta. - 12% en los restantes casos de rendimientos de capital
inmobiliario.
Rentas de actividades empresariales
- 30,25% en caso de rentas obtenidas por entidades BONT Retenciones por rendimientos de capital mobiliario y rentas
provenientes de bienes inmuebles. de trabajo
- 25% en los restantes casos de rentas obtenidas por
entidades BONT. Se establecen las tasas de retención por los rendimientos de
- 12% en los casos de rentas obtenidas por entidades que no capital mobiliario y rentas de trabajo de forma de actualizar las
verifiquen las condiciones para ser consideradas BONT. disposiciones que en este sentido fijaba la redacción anterior del
Decreto 149/007 en concordancia con la Ley 19.438.
Rentas de Trabajo
Con vigencia desde el 01/01/2017, se establecen las siguientes
- 25% en los restantes casos de rentas obtenidas por tasas de retención.
entidades BONT.
- 12% en los restantes casos. Incrementos Patrimoniales
Rentas de capital inmobiliario - 30,25% en caso de rentas obtenidas por entidades BONT
provenientes de bienes inmuebles.
- 30,25% en caso de rentas obtenidas por entidades BONT - 12% en los restantes casos.
provenientes de bienes inmuebles.
Decreto Reglamentario de la Ley de Transparencia
Fiscal
El 13 de febrero de 2017 el Poder Ejecutivo aprobó el Decreto Estarán comprendidos en el presente numeral aquellos países o
40/017, reglamentario de la Ley 19.484 (Ley de Transparencia jurisdicciones que no cumplan efectivamente con el intercambio
Fiscal). de información.
La referida norma hace referencia a la definición de entidades Asimismo, se encomienda a la DGI la elaboración de una lista de
BONT. En tal sentido, dispone que se consideran países, países, jurisdicciones y regímenes especiales que cumplan las
jurisdicciones o regímenes de baja o nula tributación, a los que referidas condiciones.
verifiquen las siguientes condiciones:
La licencia brinda una mayor seguridad a la firma y sus clientes • Reportar los incidentes de seguridad detectados o
y corrobora el cumplimiento de los estándares de seguridad sospechados
necesarios.
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