DISPONIBILIDADES

a) Factores de Riesgo Inherente

 Transacciones significativas de fondos en fechas cercanas al cierre del período.
 Restricciones de cambio sobre el flujo de fondos, derivado de operaciones en moneda extranjera.
 Ingresos o egresos de fondos inusuales o representativos.
 Cambio frecuente de cuentas bancarias.
b) Factores de Riesgo de Control
 Conciliaciones inoportunas de los fondos de financiamiento con los desembolsos reportados por los organismos
financieros.
 Liquidación de fondos fijos o rotativos.
 Conciliaciones bancarias inoportunas.
 Protección inadecuada de fondos de recaudaciones.
 Desembolsos de efectivo procesados fuera del sistema normal.
 Depósitos en tránsito y cheques pendientes de cobro no se encuentran debidamente controlados.
 Procedimientos deficientes de autorización para los desembolsos.
 Utilización de las proyecciones de flujo de fondos.
 Variaciones de los saldos de la cuenta Disponibilidades.
 Composición de la cuenta de Disponibilidades.
 Análisis de conciliaciones entre los estados de cuenta con las cuentas del mayor.
 Sobregiros bancarios.
 Procedimientos para la preparación de conciliaciones bancarias.
 Controles para la protección de fondos.
 Adecuada segregación de funciones.
 Grado de efectividad de los controles en el departamento de sistemas

INGRESOS, CUENTAS POR COBRAR Y COBROS

a) Factores de Riesgo Inherente

 Ingresos razonables por ventas de servicios que permita cubrir los costos y gastos de la Empresa.
 Volumen de las ventas en el período examinado.
 Deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas por cobrar.
 Procedimientos de cobranzas insuficientes.
 Montos significativos de nuevos deudores.
b) Factores de Riesgo de Control
 Registros de ingresos.
 Existencia del análisis de cartera.
 Autorización para los procedimientos de crédito.
 Créditos otorgados sin autorización
 Desviaciones en el proceso de cobranzas.
 Acumulación de transacciones no procesadas.
 Control de conciliaciones entre registros auxiliares con cuentas de control del mayor general.
 Existencia de módulo de control adecuado para la identificación de los ingresos no operativos.
 Cambios significativos en la actividad de la empresa, con respecto a la estructura de precios, políticas de crédito
y de servicios.
 Costo del crédito y su disponibilidad.
  Existencia de controles gubernamentales.
 Análisis de la composición de las cuentas por cobrar con respecto a su antigüedad, importancia y respaldo
documental.
 Examen de los registros auxiliares de Cuentas por Cobrar con la cuenta de control del mayor general.
 Análisis de los créditos emitidos y los asientos de ajuste.
 Estudio de los cargos por deudores incobrables.
 Procedimientos de eliminación de cuentas por cobrar entre la entidad y el proyecto.
 Base de reconocimiento y registro de intereses por cobrar.
 Método de provisión para cuentas incobrables.
 Procedimientos para el corte de ingresos al cierre del período contable.
 Procedimientos observados por la entidad para el seguimiento y comparación de los resultados reales con los
presupuestados.
 Preparación de informes gerenciales para el control de antigüedad de cuentas por cobrar, provisiones para
deudores incobrables, actividades desarrolladas en las unidades vinculadas con ventas y cobranzas.
 Procedimientos para las conciliaciones de los auxiliares de cuentas por cobrar con las cuentas de control del
mayor general.
 Controles al proceso de facturación.
 Acciones desarrolladas por la unidad de auditoría interna.
 Adecuada segregación de funciones.

EXISTENCIAS (INVENTARIOS) Y COSTOS DE PRODUCCION

a) Factores de Riesgo Inherente

 Control físico de las bodegas.
 Control y registro de las existencias (inventarios).
 Procesos de producción con costos significativos.
 Variaciones importantes entre los costos reales y presupuestados.
 Calidad en los productos o servicios.
 Transacciones significativas registradas al final del período.
 Métodos que afectan a la valoración de las existencias (inventarios).
 Presentación de la información contable.
b) Factores de Riesgo de Control
 Procedimientos inadecuados en el conteo físico.
 Diferencias no registradas establecidas en los inventarios físicos.
 Seguridad física de las bodegas.
 Registros de bodega que no son confiables.
 Sistemas de costos y de existencias (inventarios).
 Cantidades significativas de materiales obsoletos o de poco movimiento.
 Variaciones significativas en los costos.
 Identificación de los costos del proyecto.
 Existencia de controles de calidad.
 Grado de automatización de los procesos de producción.
 Controles de calidad en el proceso de producción.
 Actividades de investigación para mejorar los productos o servicios.
 Bodegas centralizadas o descentralizadas.
 Procedimientos de distribución.
  Cambios importantes en el precio de los materiales.
 Disponibilidad oportuna de materiales.
 Condiciones económicas adversas a la actividad.
 Efecto de la inflación en los costos de producción.
 Fluctuaciones del tipo de cambio y restricciones monetarias.
 Análisis de la composición de las existencias.
 Observación de conciliaciones de los registros de inventarios con los del mayor general.
 Bases de valoración de las existencias (inventarios).
 Procedimientos para el corte de compras, recepción, producción, transferencias y despachos al cierre del
período.
 Procedimientos optados por la entidad o unidad ejecutora para el control de los resultados reales con los
presupuestados.
 Controles gerenciales para el seguimiento de los reportes periódicos de las existencias (inventarios) y de costos
de producción.
 Existencia de controles gerenciales para el control de: precios de compra, gastos de fabricación, existencias
obsoletas, ajustes de inventario físico.
 Procedimientos para la preparación de conciliaciones.
 Control numérico de los informes de recepción, solicitud de materiales, trabajos terminados y documentos de
despacho.
 Seguimiento por parte de los ejecutivos de la empresa sobre los reportes elaborados.

COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS

a) Factores de Riesgo Inherente

 El sistema de compras y cuentas por pagar permite el acceso a la base de datos.
 Proveedores modifican condiciones de garantías, descuentos o despachos.
 Compromisos significativos de compras pendientes.
 Cuentas por pagar canceladas en forma inoportuna.
 Adquisiciones a proveedores con dificultades
b) Factores de Riesgo de Control
 Compras en exceso
 No existencia de conciliaciones periódicas entre auxiliares de cuentas por pagar con el mayor general.
 No se investigan las diferencias resultantes de las conciliaciones.
 Procedimientos inadecuados de corte de compras al finalizar el período.
 Numerosos asientos de ajuste.
 Nuevas aplicaciones para el control de las compras.
 Devoluciones importantes a los proveedores.
 Variaciones significativas con respecto al presupuesto.
 Transacciones representativas de compras de bienes y servicios.
 Procedimientos de adquisiciones.
 Formas de licitación.
 Actividades de compra centralizadas o descentralizadas.
 Fluctuaciones importantes en los precios de compra.
 Adquisiciones en moneda extranjera.
 Compras recibidas directamente por los usuarios.
 Grado de dependencia de uno o más proveedores.
  Recepciones parciales de compras.
 Condiciones en las que se realizan las compras.
 Escasez de materiales que afectan al desarrollo de los proyectos.
 Demoras en los pagos que ocasionen cambios en los precios ofertados.
 Análisis de la composición de las cuentas por pagar.
 Estudio de los asientos de ajuste representativos.
 Base de contabilización de los intereses por pagar.
 Métodos de eliminación de cuentas recíprocas.
 Preparación de informes gerenciales para el control de las compras, proveedores principales, litigios en
compras, adquisiciones significativas individuales y descuentos obtenidos.
 Seguimiento por parte de las autoridades a dichos reportes.
 Comparación de resultados reales con los presupuestados.
 Controles periódicos de la secuencia de los informes de recepción.
 Adecuada segregación de funciones en las unidades de compras y cuentas por pagar.
 Controles adecuados en la unidad de procesamiento computarizado.

PASIVOS Y PATRIMONIO

a) Factores de Riesgo Inherente

 Incumplimiento de compromisos asumidos por la Empresa.
 Generación insuficiente de fondos para cubrir el servicio de la deuda.
 Inadecuada relación deuda/patrimonio.
 Altos índices de endeudamiento y problemas de liquidez.
 Posibilidad de incumplimiento del pago de los créditos recibidos.
 Restricciones respecto a la utilización de los préstamos.
b) Factores de Riesgo de Control
 Pagos de cuotas periódicas no relacionadas con las tablas de amortización.
 Pago de comisiones sobre saldos de financiamiento externo no desembolsado.
 Tipos de cambio que no estén de acuerdo a las regulaciones de Junta Monetaria.
 Incumplimiento de requisitos solicitados por los organismos internacionales para los desembolsos.
 Suspensión de desembolsos existentes.
 Registros inadecuados en los que se consignan los recursos del financiamiento de acuerdo al grado de detalle
convenido.
 No existen análisis confiables sobre vencimientos de los préstamos.
 Conciliaciones inadecuadas de los pasivos a favor de los organismos financieros al cierre del ejercicio.
 Requerimientos de otras instituciones con respecto a préstamos, intereses, comisiones y otros gastos
financieros.
 Naturaleza de los contratos de préstamo a largo plazo, tasas de interés y condiciones de pago.
 Importancia de las cláusulas restrictivas en los contratos de préstamo, que puedan limitar la posibilidad de
adquirir nuevos préstamos.
 Naturaleza de los cambios en los acuerdos de financiamiento.
 Análisis de los préstamos en su conjunto.
 Método de determinación de la provisión anual de la deuda.
 Exposición de los vencimientos de los préstamos.
 Incumplimiento de las cláusulas contractuales.
 Conciliación de los listados de préstamos con las cuentas de mayor.
  Controles para el procesamiento de datos relacionados con el registro y control de los préstamos.
 Adecuada segregación de funciones en las áreas de préstamos y patrimonio.
 Cálculos adecuados en las reservas para revalorización.
 Presentación adecuada de la reexpresión monetaria.

PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Factores de Riesgo Inherente

 Presentación de la información financiera inoportuna.
 Procedimientos manuales para acumular información, preparar asientos de ajuste y elaborar los estados
financieros.
• Numerosos asientos de ajuste al cierre del ejercicio.
• Asientos de ajuste del período anterior no registrados.
• Dificultades en la utilización de los tipos de cambio, cuando se presentan estados financieros convertidos en
moneda extranjera.
• Estados financieros incompletos.
• No se presentan en forma comparativa y acumulada.
• Información muy condensada.
• Terminología inadecuada.
• Estados financieros sin notas.
• Falta de políticas contables y financieras.
• Información incompleta de contingencias.
• Dictámenes anteriores de auditoría.
• No se mencionan en las notas los compromisos adquiridos, litigios y hechos posteriores que afectan al período.
• Información incompleta sobre provisión de cuentas de dudoso cobro, cargos diferidos, otros activos y
depreciación acumulada.
• Incumplimiento de instructivos y normas para la preparación de la información financiera.
• No existen ajustes por corrección monetaria.
• Notas con redacción incompleta.
b) Factores de Riesgo de Control
 La información financiera requerida por los organismos de crédito no es uniformemente resumida ni clasificada
de acuerdo a lo convenido.
 Los asientos de ajuste y de reclasificación no se encuentran adecuadamente respaldados.
 No se mantienen adecuadamente los registros auxiliares que soporten a las cuentas del mayor general.
 La clasificación de cuentas o la codificación no son apropiadas.
 No se han formalizado procedimientos para la identificación y resumen de la información necesaria para el
estado de flujo de efectivo.