Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

Cristina Rain Rain

Legislación Tributaría

Instituto IACC

05-08-2018
 Desarrollo

INSTRUCCIONES:

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a. ¿Qué se grava con impuestos?

Existen varios impuestos que se gravan, entre ellos:

Impuestos a Renta de Primera Categoría: están gravan las rentas que provienen de capitales

comerciales, industriales, mineros, servicios, etc.

La tasa general del Impuesto de Primera Categoría se aplica a las Rentas de dicha categoría que

corresponde a un 25%, en base a las utilidades percibidas o devengadas. A excepción de la que

constituyen los contribuyentes de los sectores agrícolas, mineros y transportes, que pueden

tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige el nuevo texto

del artículo 34 de la Ley de la Renta vigente a contar del 01.01.2016.

Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un

impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas, según lo dispuesto por el artículo 2°

del D.L. N° 2.398, de 1978. (SII)*

Impuestos de Segunda Categoría: está grava las rentas del trabajo dependiente como sueldos,

pensiones y rentas complementarias. Se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose

y pagándose mensualmente sobre las rentas recibidas por una actividad laboral realizada en

forma dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.

El Impuesto Global Complementario: es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se fija y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o

residencia en Chile sobre las rentas imponibles definitivas conforme a las normas de la primera y
segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTM. La

tasa aumenta en relación a que la base imponible aumente.

Las tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría y del Impuesto Global Complementario son

similares para los niveles de ingreso y se emplean sobre una escala progresiva.

En el Impuesto Único de Segunda Categoría, se aplica en forma mensual y en el Global

Complementario, en forma anual. La tasa marginal máxima alcanza actualmente al 40%. Sin

embargo, la ley considera ciertos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer

uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

Impuesto Adicional (Artículos 58 y 60 inc. 1° Ley de Impuesto a la Renta): El Impuesto

Adicional se considera para las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni

domicilio en Chile. La tasa general es de 35% y se obtiene sobre la base de la renta atribuida,

retiros, distribuciones o envíos de rentas al exterior, que sean percibidas desde una fuente

chilena. (SII)

b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

El Servicio de Impuestos Internos (SII) es el servicio público que tiene a su cargo la aplicación y

fiscalización de todos los impuestos internos de Chile.

Según el ARTICULO 6.- dice: Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las

atribuciones que le confiere su Estatuto Orgánico, el presente Código y las leyes y, en especial,

la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias.

Por tanto, solo se pueden crear nuevos impuestos por ley y esta describirá claramente el

organismo que pueda aplicarla o crearla como las municipalidades, pero el SII no puede crear

nuevos impuestos por sí solo. Está solamente se limita a la facultad de fiscalizar. En pocas

palabras se puede decir que solo posee facultades administrativas y judiciales:

Entre ellas:

Facultades administrativas

 Interpreta administrativamente la ley tributaria y fija normas complementarias.

 Representa al Fisco en la aplicación de los impuestos.

 Asesora al Ministro de Hacienda en materias tributarias.

 Resuelve reclamos administrativos respecto de la aplicación de los impuestos.

Facultades judiciales

 Es el encargado de ejercer la acción penal por delitos tributarios.

 También resuelve las denuncias por infracción a la ley tributaria. (SII)

 Bibliografía

Impuestos que gravan. Recuperado 05-08-2018

(http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm)

Servicios de Impuestos Internos. Recuperado 05-08-2018

(https://es.wikipedia.org/wiki/Servicio_de_Impuestos_Internos)