Diplomado en Control Interno

Auditoria Forense, principios, elementos

y conceptos básicos
 PERFIL  CONFERENCISTA  
 
Perfil  y  resumen  experiencia  
 
Economista   y   Administrador   de   Empresas,   con   especialización   en  
Administración   Financiera   y   especialización   en   Control   Fiscal;   Auditor  
Forense   con   experiencia   en   detección   de   fraude   y   lavado   de   ac>vos.  
Auditor   cer>ficado   ante   la   IIA   (The   Ins>tute   of   Internal   Auditors)   como  
Cer>fied   Government   Audi>ng   Professional   (CGAP).   Con   cursos   y  
actualizaciones   realizados   con   el   Cuerpo   de   Policía   de   España   en   temas  
como  Curso  Inves>gación  de  la  Delincuencia  Tecnológica,  Análisis  Forense,  
Simón  Alejandro   Curso  Análisis  Opera>vo  de  la  Criminalidad,  entre  otros.    
Guzmán  Guerrero  
 
Gerente  Senior  
BDO  Forensics   Más   de   18   años   de   experiencia   en   dis>ntos   cargos   de   dirección   en   la  
  Contraloría   General   de   la   República   y   actualmente   Gerente   Senior   de   la  
sguzman@bdo.com.co línea  Forense  en  BDO;  Catedrá>co  de  las  Universidades  Sergio  Arboleda  y  
T (57-1) 623 0199 Pon>ficia   Universidad   Javeriana   en   la   materia   “Auditoria   Forense   y  
C (57) 313 817 07 65
detección   de   Fraude”.   Conferencista   internacional   y   panelista   en   varios  
 
foros   sobre   auditoria   especializada   y   forense.   Candidato   a   Máster   en  
Dirección   y   Administración   de   Empresas   (MBA)   de   la   Universidad  
Internacional  de  la  Rioja  (España).  
 
 A  que  nos  enfrentamos  
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 A  que  nos  enfrentamos  
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 Partamos de las siguientes
preguntas….

¿Porque  las  EFS  se   ¿Cómo  se   ¿Cómo  se  blinda  

quedan  cortas  en  la   ¿Que  pasa  con   ¿Como  se   fomenta  y  se   todo  el  proceso  
detección  y  cas>go   los   soportan  o   manIene  la   para  que  las  
del  fraude  en   procedimientos   sustentan  los   relación  entre   invesIgaciones  
desarrollo  de  sus   de  auditoría?   hallazgos?   auditoría  e   lleguen  a  buen  
procesos  misionales?   invesIgaciones?   término?  
¿Que   pasa   cuando   la   totalidad   sistémica   no   se  
produce?  Aparecen  inconvenientes.    
 

Visión
Totalizadora
Auditoría

Realizada por profesionales

Aplicación de procedimientos y técnicas

Emitir una opinión de la información económica y

contable

Situación financiera y actividad desarrollada en

un periodo
¿La auditoria tradicional, que ha
venido realizando, siempre le ha
permitido detectar fraudes,
delitos contra la administración
pública o delitos de lavado de
activos?
 Limitaciones inherentes a la
auditoría

La auditoría está sujeta al riesgo

inevitable de no poder detectar todas las
distorsiones materiales en los estados
financieros, aun cuando haya sido
debidamente planeada y practicada
de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA).
 AUDITORIA FORENSE

Público y
=
manifiesto
 AUDITORIA FORENSE

Todo lo forense, está estrechamente

vinculado a la administración de
justicia, en el sentido de aportar
pruebas de carácter público, que
puedan ser discutidas y analizadas a la
luz de todo el mundo.
 AUDITORIA FORENSE

• Surge como un nuevo apoyo técnico a la

auditoría.

• Permite que un experto emita ante los

jueces conceptos y opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar
con mayor certeza
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FORENSE

• Luchar contra la corrupción y el fraude

• Evitar la impunidad
• Disuadir, en los individuos, practicas
deshonestas
• C redibilidad de los funcionarios e
instituciones públicas
 Actividades de la auditoria
forense

Crímenes
fiscales

Pérdidas
Crimen
económicas
corporativo
en un
y fraude
negocio

Auditoria
Forense
Lavado de
Divorcios dinero y
terrorismo

Discrepanci
Siniestros as entre
de seguro accionistas
o socios
 Perfil del Auditor
Forense

Proceso de
aprendizaje y
crecimiento constante Normas
internacionales
Derecho, de auditoría
recolección
de pruebas
Contabilidad y y evidencias
análisis
financiero

Conocimientos
en Auditoría
(técnicas y
procedimientos)
 Atributos personales del
Auditor Forense

Seguridad
en si
mismo
Sentido
común Persistencia

Atributos
personales del
Objetividad
Auditor Compromiso
Forense

Comunicación
clara
Independencia Creatividad

Sesión 1.1-17
 El caso de Juan y María
Bar Casa de J y M Manicomio

Casa de Pedro Sesión 1.1-18

Fuente: Acfe – Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
 PODER  DE  LA  AUDITORIA  

MINERIA  DE  DATOS  Y  ANALISIS  BIG  

DATA  
 
 
 
INFORMACIÓN   RESPONSABILIDAD  
 
CONTROLADA   DE  INFORMAR,  
DEBIDA  DILIGENCIA  
 
Y  DENUNCIA  
 
 
 
INFORMACIÓN  NO  CONTROLADA  
 Indicios,  
Documentos   información  de  
financieros,   medios  abiertos,  
legales  y   fuentes  humanas,  
técnicos.  Mineria   whistle  blowing  
de  datos,  fuentes  
de  informacion  
pública  
Denuncias,  
invesIgaciones  de  
otras  enIdades  y  
arVculos  de  
prensa  

Insumos  para  la  auditoria  

forense  
INTELIGENCIA  DE  FUENTES  
PÚBLICAS  

Bases  de  
datos  públicas  
Bases  de  
Búsquedas  en   datos  de  
internet   organismos  
estatales  

Sustento  
probatorio  
 Ejemplo  
Proceso   de   análisis   realizado   en   una   enIdad   de   control   “…el   archivo   adjunto   conIene  
una  relación  de  operaciones  las  cuales  presentan  inconsistencias  entre  dos  fuentes  de  
información  oficial:    de  una  parte,  la  relación  de  aportes  periódicos  al  Sena  y  de  otra  
los  pagos  realizados  por  enIdades  a  través  del  SIIF.  Para  la  solicitud  proyectada  el  año  
pasado  a  la  DIAN  para  que  nos  informara  el  número  del  RUT  y  nombre  a  efectos  de  
confirmar  la  consistencia  de  dichos  datos  contra  las  operaciones  que  se  realizan  con  
enIdades  del  nivel  nacional,    no    obtuve  respuesta.  
 
Por  tanto  como  opción  evalué  con  una  fuente  alterna  e  incompleta  como  es  relación  
de  aportantes  al  Sena  (2012).  De  ello  se  establecieron  cerca  de  13.000  operaciones  del  
SIIF  (2012)  en  las  cuales  los  nombres  de  los  beneficiarios  del  pago  no  concuerdan  con  
los  nombres  de  quienes  hicieron  aporte  al  Sena.    
 
Queda   claro   que   no   corresponden   a   nada   más   que   el   establecimiento   de   indicios.  
eventuales  irregularidades  solo  pueden  ser  establecidas  directamente  comprobando  y  
sustentando  lo  perInente”.    
 Modelo  integral  de  
invesIgación  
1. Monitoreo continuo a través
de las tres líneas de defensa

Controles  de  Gerencia  

Gerencia  de  riesgo,  

Control  Interno  y  
compliance  
Auditoria  Interna  
(aseguramiento  y  
asesoría)  
Modelo  integral  de  
invesIgación  

2. Efecto Panóptico
Modelo  integral  de  
invesIgación  

Información  Controlada  

Información  no  
controlada  
Información  no  
controlada   3. Análisis de
Información  no   información y minería
controlada  
de datos
 Modelo  integral  de  
invesIgación  
Protocolo de Investigación forense y técnicas
especializadas
 Auditoría tradicional v/s
Auditoría Forense
ELEMENTOS  
AUDITORIA  TRADICIONAL   AUDITORIA  FORENSE  
CONCEPTUALES  
CONDICION   (Carácter  
Contrastada  profesionalmente   Con  base  en  la  experiencia  tecnico-­‐legal  
del  contenido)  
CARACTERÍSTICA   A  posteriori   A  posteriori  
Examen   real   y   directo   de   los   hechos  
especificados   en   la   prueba   solicitada.   Basado  
Procedimientos   específicos  
JUSTIFICACIÓN   (Base   en   el   método   cienVfico   (observación   del  
(tendientes   a   proporcionar   una  
q u e   s u s t e n t a   e l   hecho,   construir   hipótesis   y   comprobación  
seguridad   razonable   de   lo   que  
contenido)   mediante  el  empleo  de  todas  las  formas  lícitas  
se  afirma)  
posibles   con   el   objeto   de   poder   soportar   la  
veracidad  de  lo  ocurrido)  
O B J E T O   ( E l e m e n t o  
I n f o r m a c i ó n   d e t e r m i n a d a  Elementos   específicos   proporcionados   junto   a  
sobre  el  que  se  aplica  la  
obtenida  en  un  cierto  soporte   la  prueba  propuesta  
jusIficación)  
Adecuación   a   la   realidad   o  
FINALIDAD   (Producto   Juicio   de   valor,   aunque   no   vinculante   para   su  
fiabilidad   de   las   expectaIvas  
final  deseado)   receptor  
atribuidas  
Fuente:  Auditoria  Forense,  aspectos  conceptuales  y  de  procedimiento.  Lic.  Ricardo  Rueke.  InsItuto  de  auditores  
forenses  
Muchas gracias
 Caso 1:

EPS cobrando por uso

de marca
Criterio Fundamental:

Art.48 CP:

La Seguridad Social es un servicio público de carácter obligatorio que se

prestará bajo la dirección, coordinación y control del Estado, en sujeción
a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad, en los
términos que establezca la Ley. Se garantiza a todos los habitantes el
derecho irrenunciable a la Seguridad Social. El Estado, con la
participación de los particulares, ampliará progresivamente la cobertura
de la Seguridad Social que comprenderá la prestación de los servicios en
la forma que determine la Ley. La Seguridad Social podrá ser
prestada por entidades públicas o privadas, de conformidad con la
ley. No se podrán destinar ni utilizar los recursos de las instituciones
de la Seguridad Social para fines diferentes a ella. La ley definirá los
medios para que los recursos destinados a pensiones mantengan su poder
adquisitivo constante.
Sesión 1.1 40
 Caso 2:

Saludcoop
Caso 3:

ICBF
 Caso 4:

Cartel de EPS
http://www.youtube.com/watch?v=g1M_JWIjNDs
• La  Asociación  de  Examinadores  CerIficados  de  Fraude  (ACFE,  por  
sus   siglas   en   inglés,   “Report   to   the   NaIon”),   esIman   que   las  
organizaciones   pierden   cada   año   hasta   7%   del   monto   de   los  
ingresos  brutos,  debido  a  fraudes.  

¿Como debería investigarse un fraude

en una empresa?
(Tomado de http://auditool.org/travel-mainmenu-32/trip-deals-mainmenu-58-26712/319-icomo-investigar-fraudes-en-su-empresa)

44
1. Formalizar el protocolo de lucha contra la
corrupción y el fraude en la empresa.

Mensaje claro para el personal, los socios, los accionistas, los

clientes y los proveedores.

No se toleraran acciones fraudulentas o

ilícitas
2. Investigación del fraude

•  Entender los hechos.

•  Desarrollar un plan de investigación.

•  Ejecutar la investigación.

http://www.youtube.com/watch?v=SJb52U2Hqz8 http://www.youtube.com/watch?
http://www.youtube.com/watch?v=hpLebKovqFE
http://www.youtube.com/watch?v=C_GzdiHdobk v=ptqdkFr-mxw
http://www.youtube.com/watch?v=gYCF8uaCjes
 COMO SE DETECTA UN
FRAUDE
Un factor de fraude es una situación que
ocurre dentro de la compañía y puede llevar a
que la probabilidad de ocurrencia de un fraude
sea alta.

Dentro del trabajo realizado por el Revisor

Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de
la auditoría, es importante identificar
riesgos de fraude y evaluar como la
administración de la compañía responde con
controles a estos riesgos.
(Tomado de http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit-Como_identificar_riesgos_de_fraude-I.pdf)
Reflexión:  
 
“El   lavado   de   acIvos   mueve   unos   740   mil   millones  
de  dólares  al  año  en  el  mundo”   Bo  Mathiasen,  Jefe  en  Colombia  
de  la  Oficina  de  la  ONU  contra  la  Droga  y  el  Delito  (UNODC).    

 
"Es   un   desaqo   muy   grande,   los   números   son   muy   elevados,   muy   grandes,  
estamos  hablando  de  320.000  millones  dólares  solamente  de  ingresos  por  parte  
del   narcotráfico   y   estos   ingresos   los   delincuentes   necesitan   lavar;   estamos  
hablando  de  740.000  millones  de  dólares  en  crimen  organizado  trasnacional,  eso  
es  a  nivel  mundial"  
Reflexión:  
 
“La   Policía   informó   que   en   los   úlImos   años   se   han  
idenIficado   en   el   país   54.000   bienes   derivados   de  
acIvidades   ilícitas   y   producto   de   lavado   de   acIvos,   y  
actualmente  22.081  propiedades  se  encuentran  ocupadas  
con  fines  de  exInción  de  dominio.  
 
Según  las  autoridades  colombianas,  el  dinero  proveniente  
del   lavado   de   acIvos   "ha   fomentado   la   creación   de   una  
cultura  de  dinero  fácil  que  se  ha  alojado  en  la  sociedad"