CUESTIONARIO NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA

REALIZACION DE LA AUDITORÍA

1. ¿CUAL ES EL PROPOSITO DE ESTA NORMA?

a) La responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una opinión sobre los estados financieros, de
concluir sobre si ha alcanzado una seguridad razonable
b) La responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa
adecuadamente en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.
c) La responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la
auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

2. EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES EVALUAR….

a) El efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas.

b) En su caso, el efecto de revisar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
c) En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

3. CONTESTE (V) SI ES VERDADERO O (F) SI ES FALSO...

INCORRECCION ES (_V_)
a) Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una
partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

4. LAS INCORRECCIONES INCLUYEN ……

a. Ajustes que, a juicio del auditor sean expresados de acuerdo a la normativa vigente.
b. Ajustes que, a juicio del auditor, es necesario incluir en el informe final, el mismo que servirá
para concluir el trabajo.
c. Ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la
presentación o la revelación de información para que los estados financieros expresen la
imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales.

5. A QUE SE OPUEDEN DEBER LAS INCORRECCIONES ……

a. Implicación de terceros.
b. Errores o fraudes.
c. Juicio del Auditor.

6. INCORRECCION NO CORREGIDA ES …….

a) Que el auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría,
excepto las que sean claramente insignificantes.
b) Que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas.
c) Que el auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el plan de
auditoría.

7. A QUE CORRESPONDE ESTE CONCEPTO …….

a) El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría, excepto las
que sean claramente insignificantes. (_ACUMULACION DE INCORRECCIONES IDENTIFICADAS_ )

8. COMO PROCEDE EL AUDITOR CUANDO LA DIRECCIÓN HA EXAMINADO UN TIPO DE

TRANSACCIONES, SALDOS CONTABLES O INFORMACIÓN A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y
HA CORREGIDO LAS INCORRECCIONES QUE FUERON DETECTADAS …..

a) El auditor aplicará la evaluación de control interno para identificar las áreas débiles en el control.
b) El auditor a efectuar una revisión del plan de auditoria y la ejecución de las actividades de la Dirección.
c) El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las incorrecciones
persisten.

9. CONTESTE (V) SI ES VERDADERO O (F) SI ES FALSO … (_F_)

EL AUDITOR COMUNICARÁ OPORTUNAMENTE Y AL NIVEL ADECUADO DE LA DIRECCIÓN TODAS LAS

INCORRECCIONES ACUMULADAS DURANTE EL INICIO DE LA AUDITORÍA SALVO QUE LAS DISPOSICIONES
LEGALES O REGLAMENTARIAS LO PROHÍBAN.

10. COMO PROCEDE EL AUDITOR SI LA DIRECCIÓN REHÚSA CORREGIR ALGUNAS O TODAS LAS
INCORRECCIONES COMUNICADAS ….

a) El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las incorrecciones

persisten.
b) El Auditor obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y
tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material.
c) El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría,
excepto las que sean claramente insignificantes.

11. PORQUE El auditor puede determinar un importe por debajo del cual las incorrecciones son
claramente insignificantes y no es necesario acumularlas.

a) Porque claramente no tendrán consecuencias, tanto si se consideran individualmente como de

forma agregada.
b) Porque el auditor considera que la cuestión no es claramente insignificante cuando existe algún
tipo de incertidumbre acerca de si una o más partidas son claramente insignificantes.
c) Porque el auditor espera que su acumulación claramente no tendrá un efecto material sobre los
estados financieros. “Claramente insignificante” no es sinónimo de “no material”.
 12. ¿Por qué ES IMPORTANTE LA COMUNICACIÓN OPORTUNA DE LAS INCORRECCIONES AL NIVEL
ADECUADO DE LA DIRECCION?

a. Permite que la dirección adquiera la responsabilidad y la autoridad para evaluar las

incorrecciones y para adoptar las medidas necesarias.
b. Permite a ésta evaluar si las partidas contienen incorrecciones, informar al auditor si está en
desacuerdo, y adoptar las medidas necesarias.
c. Permite que las disposiciones legales o reglamentarias pueden prohibir específicamente la
comunicación, u otra actuación, que pudiera perjudicar una investigación llevada a cabo.

13. QUE PERMITE LA CORRECCIÓN POR PARTE DE LA DIRECCIÓN DE TODAS LAS INCORRECCIONES,
INCLUIDAS LAS COMUNICADAS POR EL AUDITOR ……

a. Llevar los libros y ajustes contables permitiendo la ejecución correcta de las actividades.
b. Llevar los libros y registros contables en función de la normativa vigente,
c. Llevar los libros y registros contables de forma rigurosa y reduce los riesgos de incorrección
material en los futuros estados financieros como consecuencia del efecto acumulativo de las
incorrecciones inmateriales no corregidas relacionadas con periodos anteriores.

14. PARA QUE SE CONSIDERA CADA INCORRECCION INDIVIDUAL ….

a) Para evaluar su control interno.

b) Para evaluar el riesgo de control o información a revelar.
c) Para evaluar su efecto en los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
relevantes, en particular si se ha superado el nivel de importancia relativa para dichos tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

15. QUE SUCEDE SI UNA CORRECCION INDIVIDUAL SE CALIFICA DE MATERIAL …..

a) Es poco probable que se pueda compensar con otras incorrecciones.

b) Es poco probable que se puede identificar los riesgos.
c) Es poco probable que se pueda compensar el nivel de importancia relativa.

16. COMPLETE:

El efecto acumulativo de las incorrecciones inmateriales no corregidas relacionadas con periodos anteriores
_PUEDE TENER UN EFECTO MATERIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ACTUAL____

17. CUANDO HAYA UN ELEVADO NÚMERO DE INCORRECCIONES INDIVIDUALES INMATERIALES NO

CORREGIDAS, EL AUDITOR PUEDE …….

a) Comunicar las consecuencias, tanto si se consideran individualmente como de forma agregada.

 b) Comunicar cuando la cuestión no es claramente insignificante cuando existe algún tipo de
incertidumbre acerca de si una o más partidas son claramente insignificantes.
c) Comunicar el número y efecto monetario global de las incorrecciones no corregidas, en lugar de
detallar cada incorrección individual no corregida.

18. CONTESTE (V) SI ES VERDADERO O (F) SI ES FALSO.. (_V_)

El auditor puede discutir con los responsables del gobierno de la entidad las razones y las implicaciones de la
falta de corrección de las incorrecciones, teniendo en cuenta la magnitud y la naturaleza de la incorrección
juzgada en las circunstancias que concurran, así como las posibles implicaciones para los estados financieros
futuros.

CASO PRÁCTICO

LAS INCORECCIONES PUEDEN SER EL RESULTADO DE:

a) Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los Estados
Financieros;
Ejemplo;

Podría que para determinar la depreciación de un activo fijo durante un periodo, se hace necesario el
reporte de horas/maquina en que fue utilizado, y éste no fue entregado con fecha de corte en que se
preparó la información financiera, por lo que la revelación de la información no tuvo en cuenta datos
necesarios, que se constituyen como requisitos para estimar el valor de la depreciación del periodo; en éste
caso estamos hablando de una incorrección por “omisión de una cantidad o de una información a revelar”.

c) Una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente
errónea de ellos;

Caso #1

El 01 de Enero del 20x1 se adquiere una maquina por $1000.00 con vida útil de 8 años. Por un error
informático la amortización se realiza en 10 años. El error se corrige en el 20x4 cuya amortización se realiza
de forma correcta.
DA= (CA-VR)/V.U.

DA= (1000-0)/10

DA= 100
DA= (700-0)/4

DA= 175

DA= (1000-0)/8

DA= 125

AÑO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN

ANUAL ACUMULADA LIBROS

0 1000.00
1 100.00 100.00 900.00
2 100.00 200.00 800.00
3 100.00 300.00 700.00
4 125.00 425.00 575.00
5 125.00 550.00 450.00
6 125.00 675.00 325.00
7 125.00 800.00 200.00
8 125.00 925.00 75.00

ASIENTOS DE AJUSTE

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
GASTOS DE DEPRECIACION 300.00
DEPRECIACION ACUMULADA 300.00
P/R
-2-
DEPRECIACION ACUMULADA 75.00
RESULTADOS ACUMULADOS 75.00
P/R
-3-
GASTOS DE DEPRECIACION 125.00
DEPRECIACION ACUMULADA 125.00
P/R

d) Juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera

razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.
 Caso #2

El 01 de Enero del 20x1 se adquiere una maquina por $1000.00 con una vida útil del 10 años. Al inicio del
20x3, por una modificación legal, la vida útil pendiente es de 4 años. Su amortización se realiza mediante
un sistema de amortización contable.

DA= (CA-VR)/V.U.

DA= (1000-0)/10

DA= 100

DA= (800-0)/4

DA= 200.00

DA= (1000-0)/6

DA= 166.67

AÑO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN

ANUAL ACUMULADA LIBROS

0 1000.00
1 100.00 100.00 900.00
2 100.00 200.00 800.00
3 166.67 366.27 633.33
4 166.67 532.94 466.66
5 166.67 699.61 299.99
6 166.67 866.28 133.32

ASIENTOS DE AJUSTE

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
GASTOS DE DEPRECIACION 200.00
DEPRECIACION ACUMULADA 200.00
P/R
-2-
DEPRECIACION ACUMULADA 133.32
 RESULTADOS ACUMULADOS 133.32
P/R
-3-
GASTOS DE DEPRECIACION 166.67
DEPRECIACION ACUMULADA 166.67
P/R