Escepticismo profesional
Juicio profesional
Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría
Realización de una auditoría de acuerdo con NIA
Cumplimiento con NIA relevantes a la auditoría
El objetivo de una Auditoría de E.F. es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros está preparados respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco d referencia
de información financiera aplicable.
Significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad cuestionable, de la validez
de la evidencia de auditoria obtenida y está alerta a evidencia de auditoria que contradiga o ponga
en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguacionEes y otra información
obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo. Aplicamos una actitud
de escepticismo profesional para identificar y evaluar
Los asuntos que aumentan el riesgo de que ocurra un error e irregularidad importante en
los E.F. debido a fraude o error.
Las circunstancias que nos hacen sospechar de que los E.F. contienen errores e
irregularidades importantes.
La evidencia obtenida (incluyendo nuestro conocimiento de auditorías anteriores) que
ponen en duda la confiabilidad de las representaciones de la gerencia.
El término “alcance de una auditoria” se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del
auditor y con base en las NIAs, se consideran apropiadas en las circunstancias para lograr el objetivo
de la auditoría.
Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin recomendaciones, debido a los sistemas
de información del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa. Al
respecto, el riesgo de auditoría se da por el efecto combinado del riesgo inherente, ocasionado por
el tipo de rubro o ente que se audita; el riesgo de control derivado del control interno que se aplica;
y por el riesgo de detección, es decir por la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten errores y desviaciones que hayan escapado al control interno.
5. Define la seguridad razonable, ¿Por qué el auditor no puede tener seguridad absoluta?
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que la administración
sobrepase el control o de colusión
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que
se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado. La Responsabilidad de
llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del grupo
auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control
y el riesgo inherente de la compañía. Es por esto que un proceso de auditoría que contenga
problemas de detección muy seguramente en el momento en que no se analice la información de
la forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está
expuesta la información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto. Ejemplos:
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados
en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y
detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración
tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno. Cuando existen
bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados
excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización. Entre los
factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad
y control. Ejemplos:
Dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo
de control de una empresa con un complejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes
de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto,
está más expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables.
Diferencias significativas entre el inventario físico de activos fijos y los registros contables.
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando. Si se trata de
una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se
puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa. Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de
riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen
tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial
y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad. Este riesgo no puede ser controlado por
el auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino que sólo medido por él Ejemplos:
Existe una mayor probabilidad de inventario obsoleto para un fabricante de equipos electrónicos
que para un fabricante de acero.
En una empresa de alta tecnología el riesgo inherente de la afirmación“realización de los
inventarios de existencia”, será mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una
auditoría para una empresa productora de bienes con tecnología estándar.
Dar a conocer al auditor independiente sus responsabilidades cuando conduce una auditoria de
estados financieros de acuerdo con NIA.
Los de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión del gobierno
corporativo.
Información que usa el auditor para llegar a ls conclusiones sobre las que se basa la opinión del
auditor.
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados
financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.
Si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo de auditoría.
10. ¿Por qué razón el auditor no debe estar de acuerdo en un cambio en los términos del trabajo de
auditoría?
Cuando no haya justificación razonable para hacerlo así.
Persona de la firma que es el responsable del trabajo de la firma de auditoría y su desempeño, así
como del informe del auditor.
4. ¿Qué es la revisión del control de calidad del trabajo de auditoría?
Es una evaluación objetiva del trabajo que ha hecho el equipo antes que emita el informe del
auditor.
7. Inspección: procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento con los
equipos de trabajo con las políticas de control de calidad.
8. Socio: cualquier persona con autoridad para vincular la firma respecto del desempeño de un
trabajo de servicios profesionales.
El objetivo de una Auditoría de E.F. es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros está preparados respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco d referencia
de información financiera aplicable.
2. -¿Qué significa una actitud de escepticismo profesional? Presenta 2 ejemplos
Significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad cuestionable, de la validez
de la evidencia de auditoria obtenida y está alerta a evidencia de auditoria que contradiga o ponga
en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguacionEes y otra información
obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo. Aplicamos una actitud
de escepticismo profesional para identificar y evaluar
Los asuntos que aumentan el riesgo de que ocurra un error e irregularidad importante en los E.F.
debido a fraude o error.
Las circunstancias que nos hacen sospechar de que los E.F. contienen errores e irregularidades
importantes.
El término “alcance de una auditoria” se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del
auditor y con base en las NIAs, se consideran apropiadas en las circunstancias para lograr el objetivo
de la auditoría.
Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin recomendaciones, debido a los sistemas
de información del ente auditado por contener errores y desviaciones de importancia relativa. Al
respecto, el riesgo de auditoría se da por el efecto combinado del riesgo inherente, ocasionado por
el tipo de rubro o ente que se audita; el riesgo de control derivado del control interno que se aplica;
y por el riesgo de detección, es decir por la posibilidad de que los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten errores y desviaciones que hayan escapado al control interno.
5. Define la seguridad razonable, ¿Por qué el auditor no puede tener seguridad absoluta?
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que la administración
sobrepase el control o de colusión
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados
en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y
detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración
tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno. Cuando existen
bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados
excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización. Entre los
factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad
y control. Ejemplos:
Dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo
de control de una empresa con un complejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes
de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto,
está más expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables.
Diferencias significativas entre el inventario físico de activos fijos y los registros contables.
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando. Si se trata de
una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se
puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa. Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de
riesgos esta la naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen
tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial
y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad. Este riesgo no puede ser controlado por
el auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino que sólo medido por él Ejemplos:
Existe una mayor probabilidad de inventario obsoleto para un fabricante de equipos electrónicos
que para un fabricante de acero.
9-NIA 300
Planeación de una auditoría de estados financieros
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo.
Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de manera
apropiada, la auditoría y comunicar los asuntos importantes al equipo del trabajo.
1. 5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el alcance del
trabajo de auditoría: