FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

"AÑO DEL DIÁLOGO Y RECONCILIACIÓN NACIONAL"

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

SUB SEDE ANDAHUAYLAS

FACULTAD: CIENCIAS JURIDICAS, SOCIALES Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

TEMA: CASO PRACTICO DDE AUDITORIA FINACIERA (Cuestas Por Cobrar)

DOCENTE: CPC RAQUEL ALVAREZ

CICLO: VII

SEMESTRE: 2018-I

ESTUDIANTES:

 SAYAGO HUARI JESSICA ANALI

 AIDA ALLCCA QUISPE

Andahuaylas – Apurímac
2018
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DEDICATORIA

El presente informe lo dedicamos a

nuestros padres, a quienes les debemos
todo lo que tenemos en esta vida. A Dios
ya que gracias a él tenemos esos padres
maravillosos, los cuales nos apoyan en
nuestras derrotas y celebran nuestros
triunfos

También se lo dedicamos al Docente del

Área de Fundamentos de Auditoria al
CPC. RAQUEL ALVAREZ por enseñarnos
y compartir sus conocimientos para
nuestro buen desenvolvimiento en la
sociedad
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AUDITORÍA
FINANCIERA

LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011
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INDICE
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INTRODUCCION

En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la

tecnología de la información, en la actualidad existe una gran demanda de
información relacionada al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de
los organismos sociales, la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo
los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las
instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera del pais,
esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los
informes financieros de empresas industriales comerciales y de servicios con el
constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se
ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y
exactitud de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad
del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de
realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las
organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los
procesos que tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado como
en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto
los factores externos e internos de una organización de manera sistemática y
abarcando la totalidad de la misma.
Es de suma importancia el desarrollo y aplicación de la Auditoria a los Estados
Financieros en las empresas del sector industrial ya que de esta manera los
auditores se comprometen a reunir evidencia y a proporcionar un alto nivel de
seguridad que los Estados Financieros cumplan con los principios de
contabilidad generalmente aceptados , u otra base apropiada de contabilidad .
Para emitir un informe de auditoria los auditores reunirán la evidencia necesaria
obteniendo una comprensión del control interno de la compañía , inspeccionando
documentos , observando activos, investigando dentro y fuera de la compañía y
realizando otros procedimientos de auditoria. Ese informe de auditoria establece
que , en opinión de los auditores , los Estados Financieros se ajustan a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, es por esta razón que la
aplicación y desarrollo de una Auditoria a los Estados Financieros es de gran
importancia en el desenvolvimiento de una empresa tanto en el sector Industrial
como en el Comercial.
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PRESENTACION

El presente trabajo se basa en el desarrollo y la aplicación de la Auditoria a los

Estados Financieros específicamente en una empresa del sector Industrial,
teniendo como principal objetivo determinar si los Estados Financieros como
Balance General , Estados de Resultado Flujo de Efectivo y Evolución de
Patrimonio han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Adicionalmente esta tesis servirá de aporte a las
universidades y empresas del sector industrial por que refleja un caso practico
completo de la vida real referente al proceso de una Auditoria a los Estados
Financieros.
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ALCANCE DEL TRABAJO

MARCO CONCEPTUAL:

Definición de Auditoria Financiera

La Auditoria Financiera consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una empresa , efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados
de las operaciones , la situación financiera, los cambios operados en ella y
en el patrimonio ; para determinar el cumplimiento delas disposiciones
legales y para formular comentarios , conclusiones y recomendaciones
tendientes a la mejorara de los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno.

Proceso de la Auditoria Financiera

El proceso que sigue una auditoria financiera , se puede resumir en lo
siguiente : inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado. Para cada auditoria se conformará un equipo de trabajo,
considerando la disponibilidad de personal, la complejidad , la magnitud y
el volumen de las actividades a ser examinadas . Una vez recibida la orden
de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales autoridades de la
entidad , a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditoria.El proceso
de Auditoria Financiera comprende las fases de:planificación, ejecución del
trabajo y la comunicación de resultados .

Proceso De Investigacion
Los pasos fundamentales en el proceso de investigación del desarrollo y
aplicación de la Auditoria a los Estados Financieros en las empresas del
Sector Industrial son esencialmente los siguientes :
 Conocer suficientemente el control interno para planificar la
 auditoria .
 Determinar el nivel evaluado , planificado del riesgo de control .
 Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles .
 Evaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas
 planificadas.
 Realizar pruebas sustantivas y terminar la auditoria .
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OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de
los estados financieros e información complementaria, de la empresa
EMIBEYA S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán
en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de
las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”

TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoria 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009

MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
 suma correcta vertical.
 sumado conforme
 sumado verificado conforme
 Circularizado
 Procedimientos y operaciones correctas

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Cargas diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
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Cuentas por pagar comerciales mínimo

Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo

CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Cargas diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
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ESTADOS FINACIEROS
Balance General
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 20 20 PASIVO Y PATRIMONIO 20 2007

08 07 08
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
equipos
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
plazo
TOTAL, ACTIVO NO 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
CORRIENTE
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

B-1
SROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.

N° PROCEDIMIENTO DE CEDUL FECHA AUDITO

AUDITORÍA A R
Aplicación del cuestionario de control
interno,
1
con el fin de evaluar el grado de B-2 15/07/20 RMMQ
solidez del mismo. 09
Comprobar el registro de ventas y el
2 auxiliar B-2 15/07/20 RMMQ
respectivo. 09
3 Formular una cedula de saldos de
cuentas por B-2 15/07/20 RMMQ
cobrar. 09
4 Obtener un balance de las cuentas por
cobrar B-2 15/07/20 RMMQ
comerciales. 09
Obtener análisis de los documentos
5 por B-2 15/07/20 RMMQ
cobrar y del interés respectivo. 09
6 Confirmar las cuentas por cobrar con
los B-2 15/07/20 RMMQ
deudores. 09
Revisar el corte de fin de año de las
7 transacciones de fin de año. B-4 15/07/20 RMMQ
09
8 Realizar procedimientos analíticos B-4 15/07/20 RMMQ
para las 08
cuentas por cobrar, ventas,
documentos por
cobrar e ingresos por intereses.
Determinar si la provisión para
9 cuentas B-4 15/0720 RMMQ
incobrables es adecuada. 08
Evaluar la presentación y la
revelación en los
1
0 estados financieros de las cuentas B-5 15/07/20 RMMQ
por cobrar y las ventas. 08
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA
DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: B -2
De la EMIBEYA S.A.C. PERIODO:
01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.

° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS

S N N .
I O /A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están X
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el X
3 registro de
ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por X
4 vencimiento para
establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están X
5 debidamente
numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X
emitidos de:
6
a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
7 apropiadamente X
cancelados y archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
9 registro de
ventas y las facturas emitidas?
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B -3

Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCIAS
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00
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EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C.

PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 B-4
CUENTA: cuentas por comerciales terceros es.

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

REGISTRO AUDITORÍ
S A

Letras por cobrar a 50,000.00 50,000.00 0.00

terceros

B-5

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

SEGÚN SEGÚN
DETAL DIFERENCIA
REGISTR AUDITOR
LE S
OS ÍA
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.0 1,455,000.0 5,000.00
0 0
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.0 1,505,000.0 5,000.00
0 0

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen

vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías

específicas.
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BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
( en nuevos soles a valores constantes)

BABAACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16,434,330.0 16,435,500.0 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.0
0 0 0
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INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN. - El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007,

que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para

el año 2008, que considera la auditoría financiera de la empresa

correspondiente al ejercicio 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de

acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el

distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

3. INFORME CORTO

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad

vigente.

4. INFORME LARGO

Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y

sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA

RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y

puntos de atención. empresa

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II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así

como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA,

RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la

prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de

unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación

Numero 1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha

realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno

de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los

libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias

es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar

una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de

tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han

aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría

consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la

evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El

examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

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Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general

de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los

formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría”

Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre

del 2008.
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OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..”
presentan errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
y se observo lo siguiente:
a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de
S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de
S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/.
400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las
ventas al contado y crédito.
c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -
8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que
el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se
hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de
los equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se
encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo
siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA
S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará
que varíe los montos en el balance general.

b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.