ENTENDENDO A LÓGICA DA CONTABILIDADE

I - OBJETIVO

O objetivo fim deste projeto é ensinar Contabilidade para aqueles que querem e precisam
aprender, fazer um concurso público, ou simplesmente, aumentar seus conhecimentos sobre os
controles de uma atividade econômica.

II - INTRODUÇÃO

O sistema moderno da Contabilidade, baseado no Método das Partidas Dobradas, já era

conhecido e aplicado por empresas, porém foi sistematizado em 1494, com a publicação da obra
de um matemático italiano chamado Luca Pacioli, "Summa de Arithmetica, Geometria Proportioni
et Propornalità” (colecção de conhecimentos de aritmética, geometria, proporção e
proporcionalidade). Nesta obra, um capítulo que tratava sobre contabilidade, “Particulario de
computies et scripturis”, onde é descrito pela primeira vez o Método das Partidas Dobradas, que
deu eternamente fama ao autor.

O Método das Partidas Dobradas é o de em uma simples equação de 1o. grau, em que os
RECURSOS administrados, são concomitantemente, APLICAÇÕES e ORIGENS.

Logo, a Contabilidade vai agir para controlar o FLUXO DOS RECURSOS que envolve este
negócio ou empreendimento, apurando com precisão o montante do diversos componentes do
patrimônio, e demonstrando de forma sistêmica os resultados da evolução ou involução destes
recursos.

Inicialmente vamos entender a lógica em que a Contabilidade está alicerçada.

Todo e qualquer negócio, do mais simples ao mais complexo, necessita de recursos

acumulados pelos donos para que possa ser iniciado, recursos estes, que podem ser
representados por dinheiro, imóveis, veículos, etc.

A palavra fluxo significa movimentação, circulação, consequentemente, FLUXO DOS

RECURSOS é a movimentação ou circulação dos recursos necessários para a existência de
determinado empreendimento.

O FLUXO DOS RECURSOS tem apenas dois estados: as ORIGENS (FONTES) DOS
RECURSOS e as APLICAÇÕES DOS RECURSOS.

O diagrama abaixo resume esta explicação:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

E como estamos em um modelo matemático, uma equação, sinalizou-se os dois lados da

equação: as APLICAÇÕES DOS RECURSOS foi sinalizada como DÉBITO, e as ORIGENS DOS
RECURSOS teve a notação de CRÉDITO. O novo diagrama será:
 FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais a ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

III - ESTUDO DE CASO

Vamos começar com um "Estudo de Caso", no meu entendimento a fórmula mais eficaz de
aprendizagem.

O Sr. Fulano, após passar anos prestando serviços à uma empresa, resolve pedir
demissão para trabalhar por conta própria. Recebe seus proventos indenizatórios que totalizam
R$ 30.000,00.

Dias depois de um merecido descanso, o Sr. Fulano, resolve se tornar um

microempreendedor individual, exercendo a atividade comercial da compra e venda de
refrigerantes em lugares com grande concentração de pessoas, tais como: praia, arredores de
eventos, etc.

Para realizar o seu objetivo, o Sr. Fulano, faz o planejamento das decisões que irá tomar,
orçando que precisará de R$ 25.000,00.

Após o planejamento, são efetivadas as 3 primeiras decisões:

1 - Faz o registro no órgão competente como Microempreendedor Individual, com o Capital

Realizado de R$ 25.000,00 em dinheiro;

Neste momento será feito 1o. registro contábil desta empresa que efetivamente começou a
existir, logo, o dinheiro do Sr Fulano já não pertence a ele, e sim a empresa. A Contabilidade
registra o dinheiro em uma conta chamada Caixa.

Logo temos a origem dos recursos registrada na conta chamada Capital Realizado e a
aplicação dos recursos na conta Caixa.

A Contabilidade registra os Fatos Contábeis, em um livro chamado Diário, na ordem em

que ele ocorrem, consequentemente os registros serão feitos em ordem cronológica. O modelo
deste registro terá esta configuração.

Modelo do Livro Diário

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

1 Caixa Capital Realizado R$25.000,00 Valor da realização do capital

Após a data “1" a demonstração do Fluxo de Recursos ficará assim:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais a ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 25.000,00 Capital Realizado 25.000,00

Total 25.000,00 Total 25.000,00

 Em uma simples análise, a constatação que o total das origens são iguais as aplicações.

Passemos agora para a segunda decisão do Sr. Fulano:

2 - Compra, pagando à vista, uma picape usada por R$ 20.000,00;

Para registrar a compra desta picape, a conta será nominada como Veículos, logo o
lançamento contábil no Diário será:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

2 Veículos Caixa R$20.000,00 Pago pela compra de uma picape.

A demonstração do Fluxo de Recursos terá esta configuração, após a decisão 2:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 5.000,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00

Total 25.000,00 Total 25.000,00

Na análise desta demonstração, verifica-se a mudança na natureza das aplicações, antes

a empresa dispunha de R$ 25.000,00 em dinheiro, após a decisão de aplicar estes recursos
disponíveis na aquisição de um veículo, no valor de R$ 20.000,00, o dinheiro disponível, que foi a
origem para essa aplicação, passou para R$ 5.000,00. A totalidade das aplicações matem-se
inalterada, o que mudou foi a estrutura dos bens.

3 - Compra, pagando à vista, uma caixa térmica por R$ 1.500,00.

Para registrar a compra desta caixa, a conta será chamada de Móveis e Utensílios, logo o
lançamento contábil no Diário será:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

3 Móveis e Utensílios Caixa R$ 1.500,00 Pg compra de uma caixa térmica.

É esta a nova configuração da demonstração do Fluxo de Recursos, após a decisão 3:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 3.500,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00

Móveis e Utensílios 1.500,00

Total 25.000,00 Total 25.000,00

 Verificamos que o crédito na conta Caixa foi a origem dos recursos para a aplicação na
aquisição da caixa térmica, contabilizada na conta Móveis e Utensílios. Como pode ser observado
ocorreu tão somente uma mudança estrutural nas aplicações dos recursos.

4 - Compra, pagando à vista, 500 latas de refrigerante, no valor de R$ 500,00.

Para registrar a compra dos refrigerantes, a conta será nominada como Mercadorias, logo
o lançamento contábil no Diário será:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

4 Mercadorias Caixa R$ 500,00 Pg por 500 latas de refrigerantes.

É esta a nova configuração da demonstração do Fluxo de Recursos, após a decisão 4:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 3.000,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00

Móveis e Utensílios 1.500,00

Mercadorias 500,00

Total 25.000,00 Total 25.000,00

Constamos que novamente ocorreu uma mudança na estrutura, o caixa como fonte de
recursos para a aplicação em mercadorias. Fazendo uma análise mais profunda no quadro acima,
verificamos que neste momento 4, a empresa do Sr. Fulano encontra-se pronta para começar a
executar seu objetivo social, que é vender refrigerantes,

Domingo de sol, propício ao consumo de refrigerantes, o Sr. Fulano decide iniciar suas
atividades comerciais.

5 - Abastece a picape de gasolina pagando à vista R$ 50,00.

6 - Compra 30 kg de gelo, pagando à vista R$ 50,00.

Os lançamentos no livro Diário:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

5 Combustível Caixa R$ 50,00 Pg pela compra de combustível.

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

6 Gelo Caixa R$ 50,00 Pg pela compra de gelo.

 Verificamos que os recursos aplicados na compra de combustível e gelo, tiveram como
origem o Caixa da empresa.

A demonstração do fluxo dos recursos tem esta configuração:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 2.900,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00

Móveis e Utensílios 1.500,00

Mercadorias 500,00

Combustível 50,00

Gelo 50,00

Total 25.000,00 Total 25.000,00

O Sr. Fulano decide vender cada lata de refrigerante por R$ 2,50,

7 - Depois do dia de trabalho vendendo refrigerantes, o Sr. Fulano verifica que vendeu 460 latas
totalizando R$ 1.150,00. Destas. foi recebido em dinheiro R$ 1.100,00 e o apurado de 20 latas,
montando em RS 50,00, foi concedido um prazo aos seus clientes de 30 dias para que seja
efetivado o recebimento.

A conta contábil usada para registrar as vendas efetuadas será denominada Vendas.
Vendas é a origem dos recursos que foram aplicados na conta Caixa, e o valor que será recebido
em 30 dias, numa conta chamada Clientes.

Quando o Sr. Fulano, vende uma lata de refrigerante, obviamente esta lata é entregue ao
consumidor, neste momento aquela lata, adquirida anteriormente por R$ 1,00, é o custo daquela
venda feita por R$ 2,50, gerando um Lucro Bruto de R$ 1,50. A origem dos recursos aplicados no
custo são provenientes do estoque de mercadorias. Esta aplicação é o Custo das Mercadorias
Vendidas - CMV.

No ato de vender mercadorias temos dois fatos contábeis que devem ser registrados: As
Vendas e o CMV.

Abaixo, os registros efetuados no Livro Diário:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

7 Caixa Vendas R$ 1.100,00 Recebido pelas vendas.

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

7 Clientes Vendas R$ 50,00 Valor a receber em 30 dias.

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

7A CMV Mercadorias R$ 460,00 Valor do custo das vendas.

 Agora, a demonstração do Fluxo de Recursos, terá esta configuração:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 4.000,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00 Vendas 1.150,00

Móveis e Utensílios 1.500,00

Mercadorias 40,00

Combustível 50,00

Gelo 50,00

Clientes 50,00

CMV 460,00 Total 26.150,00

Total 26.150,00 Total 26.150,00

8 - O Sr. Fulano repõe o estoque de refrigerantes, comprando 700 latas por R$ 700,00. O
fornecedor concede à empresa um prazo de 30 dias para que seja efetuado o pagamento.

A origem destes recursos foram provenientes de uma fonte fora da empresa, que
concedeu um prazo de 30 dias para que a aplicação realizada na compra de Mercadorias, fosse
paga. A conta que vai registrar esta origem é chamada de Fornecedores.

O registro no Diário ou Lançamento Contábil será:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

8 Mercadorias Fornecedores R$ 700,00 Valor compra à prazo de 700 latas

de refrigerantes.

Após as transações realizadas, decisões tomadas ou Fatos Contábeis, estas 3 expressões

são sinônimas, o Fluxo dos Recursos da empresa do Sr. Fulano tem a seguinte configuração:
 FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 4.000,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00 Vendas 1.150,00

Móveis e Utensílios 1.500,00 Fornecedores 700,00

Mercadorias 740,00

Combustível 50,00

Gelo 50,00

Clientes 50,00

CMV 460,00

Total 26.850,00 Total 26.850,00

IV - ANÁLISE DAS TRANSAÇÕES

Agora vamos analisar os reflexos das decisões tomadas na estrutura da empresa:

No momento 1, a empresa foi constituída com o Capital Realizado de R$ 25.000,00 em

dinheiro. Neste momento o Patrimônio da empresa é constituído pela quantidade de dinheiro
disponível.

Nos momentos 2, 3 e 4 o valor do Patrimônio continua sendo de R$ 25.000,00, porém

sofreu uma profunda mudança estrutural na composição de seus bens, a quantidade de dinheiro
diminuiu mas passou a dispor de um veículo, de uma caixa térmica para acondicionar os
refrigerantes e mantê-los na temperatura ideal para venda, e as mercadorias adquiridas para
revenda. Estas aplicações foram necessárias para que a empresa pudesse realizar ao seu
objetivo social, que é vender refrigerantes.
Tudo está pronto, contudo ainda é necessário o deslocamento da picape até o local onde
serão vendidos os refrigerantes gelados. Para isso foi necessário a aplicação de recursos no
combustível e gelo, totalizando R$ 100,00, momentos 5 e 6. Esses tipos de aplicações são
consumidas no ato da realização do objetivo social. O deslocamento da picape consome
combustível e o ato de gelar refrigerantes consome gelo. Na hipótese que não fosse vendido
nenhum refrigerante, o patrimônio da empresa teria diminuído em R$ 100,00 e estaria valendo
24.900,00, pois o combustível seria queimado no deslocamento e o gelo, ao final do dia, teria
derretido.

Os momentos 7 e 7A, é quando a empresa executa seu objetivo social, com vendas à vista
e à prazo. As vendas totalizaram R$ 1.150,00 ( 460 latas x R$ 2,50), o custo das mercadorias
vendidas - CMV teve o montante de R$ 460,00 (460 latas x R$ 1,00). A diferença representa o
Lucro Bruto de R$ 690,00 (460 latas x R$ 1,50), consequentemente o Patrimônio aumentou neste
valor.

No momento 8, repõe o estoque de mercadorias, com o prazo de 30 dias para pagar. Não
ocorreu aumento do Patrimônio, pois apesar do aumento de mercadorias disponíveis para venda,
ocorreu um aumento nas dívidas no mesmo valor.

O lado esquerdo da demonstração do Fluxo de Recursos, onde estão as aplicações dos

recursos da empresa e que, por definição do sistema contábil, estão relacionadas as contas com
natureza de saldo devedora.
 Verificamos que estas representam BENS (Caixa, Mercadorias, Móveis e Utensílios e
Veículos), DIREITOS (Clientes) e DESPESAS (CMV, Combustível e Gelo).
No lado direito estão representadas as origens ou fontes de recursos, onde todas as
contas tem natureza de saldo credora, que registra o capital próprio (Capital Realizado),
obrigações ou capitais de terceiros (Fornecedores) e as receitas (Vendas).

Aqui temos o resumo de como está definido o sistema da Contabilidade.

Independentemente de tamanho ou objetivo social, da mais simples, como a do nosso estudo de
caso, à mais complexa empresa como a Petrobras ou Bradesco.

RESUMO DO FLUXO DOS RECURSOS

Aplicações ou DÉBITOS Origens ou CRÉDITOS

Dec Bens + Direitos + Despesas = Obrigações + Capitais + Receitas

Próprios

8 26.240,00 50,00 560,00 700,00 25.000,00 1.150,00

Tot 26.850,00 26.850,00

Vimos que para cada decisão tomada, houve o registro de forma cronológica, em um livro
obrigatório pela legislação chamado DIÁRIO, onde informamos a conta debitada, a creditada, o
valor da transação e o histórico, que é a descrição resumida do Fato Contábil.

Após diversos lançamentos no Diário, fica impossível a visualização da situação

patrimonial da empresa. A contabilidade utiliza um segundo livro, obrigatório para algumas
empresas, chamado RAZÃO que organiza de forma sistêmica cada conta que recebeu
lançamento contábil. Os registros lançados no Razão são concomitantes aos do Diário. Abaixo as
contas do Razão, o destaque das cores é para ajudar à memorização destes conceitos
fundamentais: Aplicações de Recursos, ou Débitos em Bens, Direitos, Despesas e Custos, e a as
Origens dos Recursos ou Créditos oriundos do Capital Próprio, Capitais de Terceiros e Receitas.

Razão da Conta Caixa

Data Débito Crédito Saldo DV/ Histórico

CR

1 25.000,00 25.000,00 DV Valor da realização do capital

2 20.000,00 5.000,00 DV Pago pela compra de uma

picape.

3 1.500,00 3.500,00 DV Pg compra de uma caixa

térmica.

4 500,00 3.000,00 DV Pg por 500 latas de

refrigerantes.

5 50,00 2.950,00 DV Pg pela compra de combustível.

6 50,00 2.900,00 DV Pg pela compra de gelo.

7 1.100,00 4.000,00 DV Recebido pelas vendas.

 Razão da Conta Veículos

Data Débito Crédito Saldo DV/ Histórico

CR

2 20.000,00 20.000,00 DV Pago pela compra de uma

picape.

Razão da Conta Móveis e Utensílios

Data Débito Crédito Saldo DV/ Histórico

CR

3 1.500,00 1.500,00 DV Pg compra de uma caixa

térmica.

Razão da Conta Mercadorias

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

4 500,00 500,00 DV Pg por 500 latas de

refrigerantes.

7a 460,00 40,00 DV Valor do custo das vendas.

Valor compra à prazo de 700

8 700,00 740,00 DV
latas de refrigerantes.

Razão da Conta Clientes

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

7 50,00 50,00 DV Valor a receber em 30 dias.

Razão da Conta Combustível

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

5 50,00 50,00 DV Pg pela compra de

combustível.

Razão da Conta Gelo

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

6 50,00 50,00 DV Pg pela compra de gelo.

Razão da Conta Custo das Mercadorias Vendidas - CMV

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

7A 460,00 460,00 DV Valor do custo das vendas.

Razão da Conta Capital Realizado

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

1 25.000,00 -25.000,00 CR Valor da realização do

capital
 Razão da Conta Fornecedores

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

Valor compra à prazo de 700

8 700,00 -700,00 CR
latas de refrigerantes.

Razão da Conta Vendas

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

7 1.100,00 -1.100,00 CR Recebido pelas vendas.

7 50,00 -1.150,00 CR Valor a receber em 30 dias.

Agora, vamos entender alguns conceitos utilizados:

a) Patrimônio Líquido ou Situação Líquida;

O sistema contábil está representado pela equação do Fluxo de Recursos:

BENS + DIREITOS + DESPESAS = OBRIGAÇÕES + CAPITAL REALIZADO + VENDAS

Por definição do lado esquerdo da equação, estão as aplicações dos recursos, as contas
de natureza de saldo devedor, e no direito as origens de recursos, contas de natureza de saldo
credor.
O Patrimônio Líquido, ou Situação Líquida Patrimonial, em determinado momento da
existência de uma empresa, é o seu valor líquido, é a diferença entre a soma de Bens e Direitos,
menos as Obrigações, assim representada:

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES

logo, o os outros ítens da equação também representam o Patrimônio Líquido:

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = CAPITAL REALIZADO + RECEITAS - DESPESAS

retornando a equação:

BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = CAPITAL REALIZADO + RECEITAS - DESPESAS

Patrimônio Líquido ou Situação Líquida

Dat Bens - Obrigaçõ = Pat = Capital + Receitas - Despesas = Pat

a +Direitos es Liquido Líquido

1 25.000,00 - 0,00 = 25.000,00 = 25.000,00 + 0,00 - 0,00 = 25.000,00

2 25.000,00 - 0,00 = 25.000,00 = 25.000,00 + 0,00 - 0,00 = 25.000,00

3 25.000,00 - 0,00 = 25.000,00 = 25.000,00 + 0,00 - 0,00 = 25.000,00

4 25.000,00 - 0,00 = 25.000,00 = 25.000,00 + 0,00 - 0,00 = 25.000,00

5 24.950,00 - 0,00 = 24.950,00 = 25.000,00 + 0,00 - 50,00 = 24.950,00

6 24.900,00 - 0,00 = 24.900,00 = 25.000,00 + 0,00 - 100,00 = 24.900,00

7 26.050,00 - 0,00 = 26.050,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 100,00 = 26.050,00

7a 25.590,00 - 0,00 = 25.590,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 560,00 = 25.590,00

8 26.290,00 - 700,00 = 25.590,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 560,00 = 25.590,00

 b) Fatos Contábeis

Cada decisão tomada por uma empresa para atingir o seu objetivo social e que possa ser
mensurado monetariamente, é um FATO CONTÁBIL.

Os FATOS CONTÁBEIS PERMUTATIVOS, são aqueles que movimentam tão somente as

contas que representam Bens, Direitos e Obrigações.

Os FATOS CONTÁBEIS MODIFICATIVOS, são os que afetam ou modificam o Patrimônio

Líquido.

O quadro anterior, informa o valor do Patrimônio Líquido a cada decisão tomada pelo Sr.
Fulano:

Na data 1 o ato de constituir a empresa integralizando o Capital é um fato contábil

modificativo pois a partir desta decisão a empresa existe de fato.

Nas datas 2, 3 4, 8, os fatos contábeis são permutativos, considerando que não ocorreu
modificação do valor do Patrimônio Líquido anterior, somente alteração na estrutura, a troca de
dinheiro por Veículos, Móveis e Utensílios e Mercadorias, e o aumento das mercadorias
concomitante com o surgimento de uma obrigação.

Nas datas 5, 6, 7 e 7a, os fatos contábeis são modificativos, pois diminuem ou aumentam
o Patrimônio Líquido. Quando o PL diminui é pela ocorrência das despesas, diz-se que estes fatos
contábeis são MODIFICATIVOS DIMINUTIVOS. O PL aumenta com as receitas auferidas, estes
fatos contábeis são chamados de MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS.

Quando em uma única operação ocorrer modificações nos elementos bens, direitos,
obrigações e a ocorrência de uma despesa ou receita, este é chamado de FATO CONTÁBIL
MISTO, se deste registro resultar uma despesa será DIMINUTIVO, caso contrário uma receita
será AUMENTATIVO.

Abaixo um exemplo de FATO CONTÁBIL MISTO DIMINUTIVO:

Na data 9, o Sr. Fulano paga duplicata do fornecedor no valor de R$ 700,00 acrescido de

juros de mora no valor de R$ 10,00. Total do pagamento R$ 710,00.

Abaixo a equação patrimonial:

Data Bens - Obrigaçõ = Pat = Capital + Receitas - Despesas = Pat

+Direitos es Liquido Líquido

8 26.290,00 - 700,00 = 25.590,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 560,00 = 25.590,00

9 25.580,00 - 0,00 = 25.580,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 570,00 = 25.580,00

O registro contábil da decisão 9 no Diário:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

9 Fornecedores Caixa R$ 700,00 Pago dupl do fornecedor

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

9 Juros de Mora Caixa R$ 10,00 Pago juros s/ duplicata fornecedor

O registro contábil da decisão 9 no Razão:

Razão da Conta Caixa

Data Débito Crédito Saldo DV/ Histórico

CR

1 25.000,00 25.000,00 DV Valor da realização do capital

2 20.000,00 5.000,00 DV Pago pela compra de uma

picape.

3 1.500,00 3.500,00 DV Pg compra de uma caixa

térmica.

4 500,00 3.000,00 DV Pg por 500 latas de

refrigerantes.

5 50,00 2.950,00 DV Pg pela compra de combustível.

6 50,00 2.900,00 DV Pg pela compra de gelo.

7 1.100,00 4.000,00 DV Recebido pelas vendas.

9 710,00 3.290,00 DV Pg duplicata e juros

Razão da Conta Fornecedores

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

Valor compra à prazo de 700

8 700,00 -700,00 CR
latas de refrigerantes.

700,00 Pago duplicata do fornecedor

9

Razão da Conta Juros de Mora

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

9 10,00 10,00 DV Pg juros s/ dupl. fornecedor

Abaixo o Fluxo de Recursos:

 FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 3.290,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00 Vendas 1.150,00

Móveis e Utensílios 1.500,00 Fornecedores 0,00

Mercadorias 740,00

Combustível 50,00

Gelo 50,00

Clientes 50,00

CMV 460,00

Juros de Mora 10,00

Total 26.150,00 Total 26.150,00

Abaixo um exemplo de FATO CONTÁBIL MISTO AUMENTATIVO:

Na data 9, o Sr. Fulano paga duplicata do fornecedor no valor de R$ 700,00 com um

abatimento no valor de R$ 20,00. Total do pagamento R$ 680,00.

Data Bens - Obrigaçõ = Pat = Capital + Receitas - Despesas = Pat

+Direitos es Liquido Líquido

8 26.290,00 - 700,00 = 25.590,00 = 25.000,00 + 1.150,00 - 560,00 = 25.590,00

9 25.610,00 - 0,00 = 25.610,00 = 25.000,00 + 1.170,00 - 560,00 = 25.610,00

O registro contábil da decisão 9 no Diário:

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

9 Fornecedores Caixa R$ 700,00 Pago dupl do fornecedor

Data Conta Devedora Conta Credora Valor Histórico

9 Caixa Abatimentos R$ 20,00 Recebido abatimento fornecedor

O registro contábil da decisão 9 no Razão:

 Razão da Conta Caixa

Data Débito Crédito Saldo DV/ Histórico

CR

1 25.000,00 25.000,00 DV Valor da realização do capital

2 20.000,00 5.000,00 DV Pago pela compra de uma

picape.

3 1.500,00 3.500,00 DV Pg compra de uma caixa

térmica.

4 500,00 3.000,00 DV Pg por 500 latas de

refrigerantes.

5 50,00 2.950,00 DV Pg pela compra de combustível.

6 50,00 2.900,00 DV Pg pela compra de gelo.

7 1.100,00 4.000,00 DV Recebido pelas vendas.

9 680,00 3.320,00 DV Pg duplicata e juros

Razão da Conta Fornecedores

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

Valor compra à prazo de 700

8 700,00 -700,00 CR
latas de refrigerantes.

700,00 Pago duplicata do fornecedor

9

Razão da Conta Abatimentos

Data Débito Crédito Saldo DV/CR Histórico

9 20,00 -20,00 CR Recebido abatimento dupl

Abaixo o Fluxo de Recursos:

FLUXO DOS RECURSOS

APLICAÇÕES DOS RECURSOS iguais as ORIGENS DOS RECURSOS

DÉBITOS iguais aos CRÉDITOS

Caixa 3.320,00 Capital Realizado 25.000,00

Veículos 20.000,00 Vendas 1.150,00

Móveis e Utensílios 1.500,00 Fornecedores 0,00

Mercadorias 740,00 Abatimentos 20,00

Combustível 50,00

Gelo 50,00

Clientes 50,00

CMV 460,00

Total 26.170,00 Total 26.170,00