Anda di halaman 1dari 120

MENTERIKEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA
SALINAN.

PERATURAN MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA


NOMOR 83/PMK. 05/2018
TENTANG
SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

D ENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

MENTER! KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang a. bahwa untuk melaksanakan ketentuan dalam Pasal 1 3


ayat (6) Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat sebagaimana
telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 5 / PMK. 0 5 / 20 1 6 tentang Perubahan atas Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang
Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pusat, telah ditetapkan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 6/ PMK. 05 / 20 1 6 tentang Sistem Akuntansi dan
Pela po ran Keuangan Tran sfer ke Daerah clan Dana Desa;
b. bahwa untuk melaksanakan akuntansi dan pelaporan
keuangan atas transaksi transfer ke daerah dan dana
desa yang lebih transparan dan akuntabel sesuai dengan
standar akuntansi pemerintahan serta untuk
menyesuaikan ketentuan mengenai pengelolaan transfer
ke daerah dan dana desa, perlu mengatur kembali
ketentuan mengenai Sistem Akuntansi clan Pelaporan
Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa;

www.jdih.kemenkeu.go.id
-2 -

c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana


dimaksud dalam huruf a dan huruf b, perlu menetapkan
Peraturan Menteri Keuangan tentang Sistem Akuntansi
dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah clan Dana
Desa;

Mengingat 1. Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 20 1 0 tentang


Standar Akuntansi Pemerintahan (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2 0 1 0 Nomor 1 2 3 , Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5 1 65) ;
2. Peraturan Pemerintah Nomor 6 0 Tahun 2 0 1 4 tentang
Dana Desa yang Bersumber dari Anggaran Pendapatan
clan B elanj a Negara (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 2 0 1 4 Nomor 1 68 , Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 5558) ;
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 2 0 1 3
tentang Sistem Akuntansi Dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. 05 / 20 1 6
tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi clan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat (Berita Negara
Republik Indonesia Tahun 2 0 1 6 Nomor 2 1 37) ;
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50 / PMK.07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana D esa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2 0 1 7 Nomor
537) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir
dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 2 5 / PMK. 07 / 20 1 7 tentang Perubahan Kedua atas
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50 / PMK. 07 / 20 1 7
tentang Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana D esa
(Berita Negara Republik Indonesia Tahun 20 1 7 Nomor
1 970) ;

www.jdih.kemenkeu.go.id
-3 -

MEMUTUSKAN :
Menetapkan PERATURAN MENTER! KEUANGAN TENTANG SISTEM
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE
DAERAH DAN DANA DESA.

BAB I
KETENTUAN UMUM

Pasal 1
D alam Peraturan Menteri ini yang dimaksud dengan:
1. Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke
D aerah dan Dana D esa yang selanjutnya disingkat SATD
adalah serangkaian prosedur manual maupun yang
terkomputerisasi mulai dari pengumpulan data,

I
pengakuan, pencatatan, pengikhtisaran, serta pelaporan
posisi keuangan dan operasi keuangan atas transaksi
transfer ke daerah dan dana desa.
2. Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari
belanj a negara yang dialokasikan dalam Anggaran
Pendapatan dan Belanj a Negara kepada daerah dan desa
dalam rangka mendanai pelaksanaan urusan yang telah
diserahkan kepada daerah dan desa.
3. Bendahara Umum Negara yang selanjutnya disingkat
BUN adalah pej abat yang diberi tugas untuk
melaksanakan fungsi BUN .
4. Bagian Anggaran BUN yang selanjutnya disingkat BA
BUN adalah bagian anggaran yang tidak dikelompokkan
dalam bagian anggaran Kementerian Negara/ Lembaga.
5. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa
Pengguna Anggaran BUN yang selanjutnya disebut
UAKPA BUN adalah unit akuntansi yang melakukan
kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan tingkat
satuan kerj a di lingkup BUN .
6. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator
Kuasa Pengguna Anggaran BUN Penyaluran Transfer
D ana Alokasi Khusus Fisik dan D ana D esa yang
selanj utnya disebut UAKKPA BUN adalah unit akuntansi
yang menj adi koordinator dan bertugas melakukan

www.jdih.kemenkeu.go.id
-4-

kegiatan penggabungan laporan keuangan tingkat UAKPA


BUN penyaluran transfer dana alokasi khusus fisik dan
dana desa yang berada langsung di bawahnya.
7. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu BUN
yang selanjutnya disebut UAPBUN adalah unit akuntansi
pada unit e selon I Kementerian Keuangan yang
melakukan penggabungan laporan keuangan seluruh
UAKPA BUN .
8. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan BUN yang
selanjutnya disingkat UABUN adalah unit akuntansi pada
Kementerian Keuangan, yang melakukan koordinasi dan
pembinaan atas kegiatan akuntansi dan pelaporan
keuangan tingkat UAPBUN dan sekaligus melakukan
penggabungan laporan keuangan seluruh UAPBUN.
9. Laporan Realisasi Anggaran yang selanjutnya disingkat
LRA adalah laporan yang menyaj ikan informasi realisasi
pendapatan, belanj a, transfer surplus / defisit dan
pembiayaan, sisa lebih / kurang pembiayaan anggaran
yang masing- masing diperbandingkan dengan
anggarannya dalam satu periode .
10. Neraca adalah laporan yang menyaj ikan informasi posisi
keuangan pemerintah, yaitu aset, utang, dan ekuitas
pada tanggal terten tu .
1 1. Laporan Operasional yang selanj utnya disingkat LO
adalah laporan yang menyaj ikan ikhtisar sumber daya
ekonomi yang menambah ekuitas dan penggunaannya
yang dikelola oleh pemerin tah pusat / daerah un tuk
kegiatan penyelenggaraan pemerintah dalam satu periode
pelaporan .
12. Laporan Perubahan Ekuitas yang selanjutnya disingkat
LPE adalah laporan yang menyaj ikan informasi kenaikan
atau penurunan ekuitas tahun pelaporan dibandingkan
dengan tahun sebelumnya.
13. Catatan atas Laporan Keuangan · yang selanjutnya
disingkat CaLK adalah laporan yang menyaj ikan
informasi tentang penj elasan atau daftar terinci atau
analisis atas nilai suatu pos yang disaj ikan dalam LRA,

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 5-

Neraca, Laporan Arus Kas, Laporan Operasional, Laporan


Perubahan Ekuitas, Laporan Perubahan SAL dalam
rangka pengungkapan yang memadai.
14 . Reviu adalah penelaahan atas penyelenggaraan
akuntansi dan penyaj ian laporan keuangan oleh Aparat
Pengawasan Intern Pemerintah untuk memberikan
keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah
diselenggarakan berdasarkan Sistem Akuntansi
Pemerintah Pusat dan laporan keuangan telah disaj ikan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah.
15 . Rekonsiliasi adalah proses pencocokan data transaksi
keuangan yang diproses dengan beberapa
sistem/ subsistem yang berbeda berdasarkan dokumen
sumber yang sama.

BAB II
UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

Pasal 2
(1) SATD merupakan subsistem dari Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara.
(2) Dalam pelaksanaan SATD sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), dibentuk unit akuntansi dan pelaporan
keuangan, yang terdiri atas :
a. UAKPA BUN;
b. UAKKPA BUN; dan
c. UAPBUN.
(3) Unit akuntansi dan pelaporan keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dilaksanakan oleh:
a. Unit teknis eselon II di lingkungan Direktorat Jenderal
Perimbangan Keuangan sebagai UAKPA BUN atas
penyaluran transfer selain Dana Alokasi Khusus Fisik
Dan Dana Desa;
b. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara bertindak
sebagai UAKPA BUN atas penyaluran transfer Dana
Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa yang

www.jdih.kemenkeu.go.id
-6-

penyalurannya dilaksanakan di bawah instansi


vertikal Direktorat J enderal Perbendaharaan;
c . Direktorat Pelaksanaan Anggaran bertindak sebagai
UAKKPA BUN atas penyaluran transfer Dana Alokasi
Khusus Fisik Dan Dana Desa yang penyalurannya
dilaksanakan di bawah instansi vertikal Direktorat
Jenderal Perbendaharaan; clan
d. Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan bertindak
sebagai UAPBUN.
(4) SATD se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1) dilaksanakan
dalam penyusunan clan penyampaian laporan keuangan
BA BUN pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa
dengan menggunakan sistem aplikasi terintegrasi .
(5) S istem aplikasi terintegrasi sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) merupakan sistem aplikasi terintegrasi
seluruh pro ses yang terkait dengan penge lolaan dan
p elaksanaan Anggaran Pendapatan clan Belanj a Negara
dimulai dari proses penganggaran, p elaksanaan , dan
p elaporan pada BUN dan kementerian negara / lemb aga.
(6) Laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) , terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; dan
e. CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id
-7-

BAB III
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN

Bagian Pertama
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAKPA BUN

Pasal 3
(1) UAKPA B UN memproses dokumen sumber transaksi
keuangan dan melakukan proses akuntansi transaksi
Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
(2) Proses akuntansi transaksi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ), terdiri atas:
a. beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa;
b. piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c. utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
d . transaksi transitoris Transfer ke Daerah dan Dana
Desa.

Pasal 4
(1 ) Proses akun tansi be ban dan realisasi anggaran Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (2) huruf a, terdiri atas :
a. pengakuan dan pengukuran beban Transfer ke
Daerah dan Dana Desa;
b. pengakuan dan pengukuran realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c. penyaj ian beban dan belanj a Transfer ke Daerah dan
Dana Desa; dan
d. pengakuan, pengukuran, dan penyaJ 1an transaksi
realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
(2) Proses akuntansi piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf
b, terdiri atas :
a. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 8-

b . penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana


Desa;
c. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi;
d . penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa diestimasi;
e. pengakuan, pengukuran dan penyaj ian piutang
transfer pada UAKPA BUN j enis transfer yang
berbeda;
f. penyelesaian piutang transfer pada UAKPA BUN j enis
transfer yang berbeda; dan
g. koreksi piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
diestimasi.
(3) Proses akuntansi utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (2) huruf
c, terdiri atas :
a. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
b. penyelesaian utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa;
c. pengakuan, pengukuran dan penyaj ian utang transfer
ke Daerah dan Dana Desa diestimasi;
d . penyelesaian utang transfer ke Daerah dan Dana
Desa diestimasi; dan
e. koreksi utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diestimasi.
(4) Proses akuntansi transaksi transitoris Transfer ke Daerah
dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
ayat (2) huruf d, terdiri atas :
a. pengakuan, pengukuran dan penyajlan transaksi
penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas
Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Tran sfer ke
Daerah dan Dana Desa;
b. pengakuan, pengukuran dan penyaJ ian transaksi
pengeluaran transitoris untuk penyaluran hasil
pemotongan transfer menggunakan segmen entitas
Kuasa Pengguna Anggaran pemotong Transfer ke
Daerah dan Dana Desa;

www.jdih.kemenkeu.go.id
-9 -

c. pengakuan, pengukuran dan penyaJian transaksi


pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan menggunakan transaksi
penerimaan transitoris dengan segmen entitas Kuasa
Pengguna Anggaran selain Kuasa Pengguna Anggaran
pemotong Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.

Pasal 5
(1) UAKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat UAKPA
BUN berdasarkan proses akuntansi transaksi Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 ayat (2).
(2) Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) , terdiri atas:
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; dan
e. CaLK.

Pasal 6
(1) UAKPA B UN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf a menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) kepada
UAPBUN setiap semesteran dan tahunan .
(2) UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf b menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2 ) kepada
UAKKPA BUN setiap semesteran dan tahunan .
(3) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dan ayat (2) dilaksanakan dengan
menyesuaikan j adwal penyampaian laporan keuangan
sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan
penyampaian laporan keuangan BUN.
(4) Untuk kebutuhan pelaporan keuangan secara manaj erial,
UAKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
ayat (3) huruf a menyusun dan menyampaikan laporan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 10 -

keuangan secara bulanan berupa LRA, Neraca, clan CaLK


kepada UAPBUN.

Pasal 7
(1) Dalam hal data transaksi realisasi anggaran Transfer ke
Daerah clan Dana Desa diproses dengan sistem aplikasi
terintegrasi yang berbeda dengan unit yang mempunyai
fungsi perbendaharaan umum, UAKPA BUN melakukan
rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer ke
Daerah clan Dana Desa dengan kuasa BUN daerah.
(2) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer
ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) dilakukan sebelum penyampaian laporan
keuangan paling sedikit 1 (satu) kali dalam masmg­
masing periode penyusunan clan penyampaian laporan
keuangan semesteran clan tahunan .
(3) Rekonsiliasi data transaksi realisasi anggaran Transfer
ke Daerah clan Dana Desa sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) diatur lebih lanj ut dengan Peraturan Direktur
Jenderal Perbendaharaan .

Bagian Kedua
Akuntansi clan Pelaporan Keuangan pada UAKKPA BUN

Pasal 8
(1) UAKKPA BUN melakukan proses penggabungan laporan
keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat (2) yang berada di instansi vertikal
Direktorat Jenderal Perbendaharaan .
(2) UAKKPA BUN menyusun laporan keuangan tingkat
UAKKPA BUN berdasarkan hasil penggabungan laporan
keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
(3) Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; clan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 11 -

e. CaLK.
(4) UAKKPA BUN menyampaikan laporan keuangan
sebagaimana dimaksud pada ayat (3) kepada UAPBUN
setiap semesteran dan tahunan .
(5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dilaksanakan dengan menyesuaikan j adwal
penyampaian laporan keuangan tingkat UAPBUN
sebagaimana diatur dalam ketentuan Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusunan dan
penyampaian laporan keuangan BUN.

Bagian Ketiga
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan pada UAPBUN

Pasal 9
(1) UAPBUN melakukan proses penggabungan laporan
keuangan tingkat UAKPA BUN sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat ( 1 ) dan laporan keuangan tingkat
UAKKPA BUN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (4).
(2) UAPBUN menyusun laporan keuangan tingkat UAPBUN
berdasarkan hasil penggabungan laporan keuangan
se bagaimana dimaksud pada ayat ( 1 ) .
(3) Laporan keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; dan
e. CaLK.
(4) UAPBUN menyampaikan laporan keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (3) kepada Direktorat Akuntansi dan
Pelapo ran Keuangan Direktorat J ender al Perbendaharaan
selaku UABUN setiap semesteran dan tahunan .
(5) Penyampaian laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dilaksanakan sesuai dengan j adwal
penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 12 -

dalam ketentuan Peraturan Menteri Keuangan mengenai


tata cara penyusunan dan penyampaian laporan
keuangan BUN.

BAB IV
PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB

Pasal 1 0
(1) Setiap unit akuntansi dan pelaporan keuangan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa membuat pernyataan
tanggung j awab atas laporan keuangan dan dilampirkan
pada laporan keuangan semesteran dan tahunan .
(2) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKPA BUN
ditandatangani oleh Kuasa Pengguna Anggaran BA BUN
Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebagaimana diatur
dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai
Pengelolaan Tran sfer ke Dae rah dan Dana Desa.
(3) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN
ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan Anggaran
Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas penyaluran
transfer dana alokasi khusus fisik dan dana desa.
(4) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud
pada ayat ( 1 ) untuk laporan keuangan tingkat UAPBUN
ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan
Keuangan .
(5) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) memuat pernyataan bahwa Transfer ke Daerah
dan Dana Desa telah diselenggarakan berdasarkan sistem
pengendalian in tern al yang memadai dan akun tansi
keuangan telah diselenggarakan sesum dengan standar
akuntansi pemerintahan .
(6) Pernyataan tanggung j awab sebagaimana dimaksud pada
ayat ( 1 ) dapat diberikan paragraf penj elasan atas suatu
kej adian yang belum termuat dalam laporan keuangan .
(7) Bentuk dan isi pernyataan tanggung j awab dibuat sesuai
dengan format tercantum dalam Modul SATD .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 13 -

BAB V
MODUL SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

Pasal 1 1
SATD dilaksanakan sesuai dengan Modul SATD tercantum
dalam Lampiran yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari Peraturan Menteri ini.

BAB VI
PERNYATAAN TELAH DIREVIU

Pasal 1 2
( 1) Dalam rangka meyakinkan keandalan informasi yang
disaj ikan dalam laporan keuangan, dilakukan reviu atas
laporan keuangan BA BUN pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa.
(2) Reviu atas laporan keuangan sebagaimana dimaksud
pada ayat ( 1 ) dilaksanakan sesuai dengan ketentuan
Peraturan Menteri Keuangan mengenai reviu atas laporan
keuangan BUN .

BAB VII
KETENTUAN PENUTUP

Pasal 1 3
Pada saat Peraturan Menteri ini mulai berlaku, Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 6 / PMK. 0 5 / 20 1 6 tentang Sistem
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2 0 1 6
Nomor 2 1 3 8) , dicabut dan dinyatakan tidak berlaku .

Pasal 1 4
Peraturan Menteri m1 mulai berlaku pada tanggal
diundangkan .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 14 -

Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan


pengundangan Peraturan Menteri ini dengan penempatannya
dalam Berita Negara Republik Indonesia.

Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 31 Juli 2018

MENTER! KEUANGAN REPUBLIK IND ONESIA,

ttd.

S RI MULYANI INDRAWATI

D iundangkan di Jakarta
pada tanggal 3 1 Juli 2018

DIREKTUR JENDERAL
PERATURAN PERUNDANG- UNDANGAN
KEMENTERIAN HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA
REPUBLI K IND ONESIA,

ttd.

WID O D O EKATJAHJANA

B ERITA NEGARA REPUBLIK IND ONESIA TAHUN 2018 NOMOR 100 8

Salinan sesuai dengan aslinya


Kepala Biro Umum
u. b .

�)-:
Plh. Kepala Bagian T U Kementerian
; ; •
J

u
LUHUT M.R. LIMBONG Y )/
NIP 19610503 198 810 1 001:;:-"

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 15 -

LAMPI RAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK I ND ONESIA
NOMOR 83/PMK. 05/2018

TENTANG
SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

MO DUL
SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 16 -

DAFTAR ISI

BAB I PENDAHULUAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7
.

BAB II SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN


TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

BAB III AKUNTANSI TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA...... . . . . . 38

BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN


DANA D ESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
.

BAB V LAPO RAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA


DESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

BAB VI ILUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI


TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA . . .......................... 79

BAB VII PENUTUP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 20

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 17 -

BAB I
PENDAHULUAN

I .A . LATAR B ELAKANG
Undang-Undang Nomor 1 7 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara
mengamanatkan kepada pemerintah untuk terus mengupayakan peningkatan
transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara guna
mewujudkan tata kelola pemerintahan yang baik dalam pertanggungj awaban
pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanj a Negara (APBN) . Penj elasan
atas Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara
menyatakan bahwa agar informasi yang disampaikan dalam laporan keuangan
pemerintah yang merupakan bagian dari pertanggungj awaban pelaksanaan
APB N dapat memenuhi prms1p transparansi dan akuntabilitas, perlu
diselenggarakan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat
(SAPP) . Atas hal tersebut, SAPP dimaksud diwujudkan dalam Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. 0 5 / 20 1 6 .
SAPP terdiri dari Si stem Akun tansi dan Pela po ran Keuangan Bendahara
Umum Negara (SABUN) dan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Instansi (SAI) . Pelaksanaan SABUN menj adi tugas dan fungsi Kementerian
Keuangan selaku Bendahara Umum Negara, sedangkan SAI diselenggarakan
dan dilaksanakan oleh kementerian negara/ lembaga.
Dalam SABUN terdapat salah satu subsistem yaitu Sistem Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SATD) . SATD
merupakan subsistem dari SABUN yang melaksanakan proses pengumpulan
data, pengakuan, pencatatan, pengikhtisaran, serta pelaporan pelaksanaan
anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Sebagai bagian dari subsistem
dari SABUN, SATD mempunyai karakteristik basis akuntansi akrual dengan
menggunakan sistem pembukuan berpasangan . Dalam siklus akuntansinya,
SATD j uga menggunakan bagan akun standar dan berpedoman pada Standar
Akuntansi Pemerintahan atas kej adian transaksi keuangannya.
D alam rangka pelaksanaan Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara
(BA BUN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Menteri Keuangan
menetapkan Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan (DJPK) sebagai
Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara (PPA BUN)

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 18 -

Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Salah satu tugas PPA BUN
Pengelolaan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa adalah menyusun laporan
pertanggungj awaban pengelolaan anggaran BA BUN yang dikelolanya sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan . Dengan demikian, untuk
dapat menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan anggaran BA BUN
dimaksud perlu dibentuk unit akuntansi dalam kerangka pelaksanaan SATD
sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun 2 0 1 0
tentang Standar Akuntansi Pemerintahan dan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 2 0 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 2 1 5 / PMK. 05 / 20 1 6 .
Selanjutnya, untuk mengakomodasi hal-hal tersebut di atas, perlu
disusun modul SATD . Modul SATD ini dij adikan pedoman bagi pihak yang
diberikan amanat untuk menyusun pertanggungj awaban BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Penyusunan modul ini didasarkan pada
PP 7 1 / 2 0 1 0 dan peraturan perundang- undangan mengenai pelaksanaan dan
pertanggungj awaban BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

I . B . RUANG LINGKUP
Ruang lingkup modul SATD mencakup akuntansi dan pelaporan
keuangan pertanggungj awaban keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa, unit akuntansi dan pelaporan keuangan, kebij akan akuntansi
terhadap transaksi beban , realisasi, utang, piutang, dan transitoris transfer ke
daerah dan dana desa.

I . C . MAKSUD
Modul m1 dimaksudkan sebagai petunjuk untuk memahami dan
mengimplementasikan proses sistem akuntansi dan pelaporan keuangan BA
BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa berbasis akrual secara
tepat waktu, transparan , dan akurat sehingga hasilnya dapat
dipertanggungj awabkan sesuai ketentuan yang berlaku .

I . D . TUJUAN
Tuj uan modul SATD memberikan panduan mengenai perlakuan
akuntansi transaksi transfer ke daerah dan dana desa berbasis akrual yang
dapat dikembangkan sesua1 kebutuhan yang secara umum meliputi

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 19 -

pengakuan , pengukuran, penyaJ ian dan pelaporan BA BUN Pengelolaan


Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.

I . E . SI STEMATIKA
Modul SATD disusun dengan sistematika sebagai berikut:
BAB I PENDAHULUAN
Meliputi Latar Belakang, Ruang Lingkup, Maksud , Tuj uan,
Sistematika, dan Singkatan .
BAB II SISTEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN TRANS FER KE
DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Pembentukan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan,
Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara
Berj enj ang dan Integrasi Aplikasi yang Digunakan, Dokumen
Pencatatan Akuntansi, dan Analisis Laporan Keuangan .
BAB III AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Definisi Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Basis
Akuntansi, Proses Akuntansi Beban dan Realisasi Anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Proses Akuntansi Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, Proses Akuntansi Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dan Proses Akuntansi
Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
BAB IV JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN
DANA DESA
Meliputi Fungsi Jurnal Standar, Jurnal Anggaran, Jurnal
Komitmen, Jurnal Realisasi Anggaran, Jurnal Pengembalian,
Jurnal Transaksi Piutang, Jurnal Transaksi Utang, Jurnal
Realisasi Anggaran Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa dan
Potongan sehubungan dengan Transaksi Transitoris dan / atau
Transaksi Mandatoris Lainnya sesuai amanat Peraturan dan
Ketentuan, dan Jurnal Penutup .
BAB V LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
Meliputi Laporan Keuangan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Bertujuan Umum, Komponen Laporan Keuangan, Laporan
Realisasi Anggaran , Neraca, Laporan Operasional, Laporan
Perubahan Ekuitas, dan Catatan atas Laporan Keuangan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 20 -

BAB VI I LUSTRASI PENCATATAN DAN PENYAJIAN AKUNTANSI


TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Meliputi Ilustrasi 1 : Transaksi Realisasi Anggaran Transfer ke
Daerah dan Dana D esa Sebagai Beban Anggaran Tahun Anggaran
Berj alan; Ilustrasi 2: Transaksi Realisasi Penerimaan dari
Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran
Berj alan Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian
Piutang Transfer; Ilustrasi 3 : Transaksi Realisasi Penerimaan dari
Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran
Yang Lalu Tidak Terkait Dengan Pengakuan dan Penyelesaian
Piutang Transfer; Ilustrasi 4: Transaksi Pengakuan dan
Penyelesaian Piutang atas Lebih Salur Transfer ke Daerah dan
Dana Desa; Ilustrasi 5 : Transaksi Pengakuan Piutang atas Lebih
Salur Salah Satu J enis Transfer dan Penyelesaiannya Melalui
Potongan Perhitungan Penyaluran Transfer Jenis yang Berbeda;
Ilustrasi 6: Transaksi Pengakuan Piutang Transfer Diestimasi,
Penetapan Piutang Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Piutang;
Ilustrasi 7: Transaksi Pengakuan dan Penyelesaian Utang atas
Kurang Salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa; Ilustrasi 8 :
Transaksi Pengakuan Utang Transfer Diestimasi, Penetapan Utang
Transfer Definitifnya dan Koreksi Nilai Utang; Ilustrasi 9: Transaksi
Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Potongan
Transfer sehubungan dengan Kewaj iban Kepada Daerah Otonom
Baru; Ilustrasi 1 0: Transaksi Realisasi Transfer ke Daerah dan
Dana Desa dan Potongan Transfer sehubungan dengan
Penyelesaian Kewaj iban kepada BUN dan / atau Pihak Ketiga.
BAB VIII PENUTUP

I . F. SINGKATAN
APB N Anggaran Pendapatan dan Belanj a Negara
BA BUN Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara
BUN Bendahara Umum Negara
CaLK Catatan atas Laporan Keuangan
DAU Dana Alokasi Umum
DAK Dana Alokasi Khusus
DBH Dana Bagi Hasil

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 21 -

DID Dana In sen tif Daerah


DIY Daerah Istimewa Yogyakarta
D D EL Diterima Dari Entitas Lain
Dit. PA Direktorat Pelaksanaan Anggaran
DJ Pb Direktorat Jenderal Perbendaharaan
DJPK Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan
D KEL Dikeluarkan Ke Entitas Lain
DK DIY Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta
D OB Daerah Otonom Baru
KPA Kuasa Pengguna Anggaran
KPPN Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
LAK Laporan Arus Kas
LO Laporan Operasional
LPE Laporan Perubahan Ekuitas
LRA Laporan Realisasi Anggaran
Otsus Otonomi Khusus
Pemda Pemerintah Daerah
PKN Pengelolaan Kas Negara
PMK Peraturan Menteri Keuangan
pp Peraturan Pemerintah
PPA BUN Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
PNBP Pendapatan Negara Bukan Paj ak
RKUN Rekening Kas Umum Negara
SABUN Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara
Umum Negara
SAKTI Sistem Aplikasi Keuangan Tingkat Instansi
SAPP Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pusat
SATD Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa
S KPRTD Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa
S PAN Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara
S PP Surat Permintaan Pembayaran
S PM Surat Perintah Membayar
S P2 D Surat Perintah Pencairan Dana

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 22 -

UAKPA BUN Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa


Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
UAKKPA BUN Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator
Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
UAPBU N Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu
Pengguna Anggaran
UABU N Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara
Umum Negara
TAE Transaksi Antar Entitas
TAB Tahun Anggaran Berj alan
TAYL Tahun Anggaran Ya:ng Lalu
TKD D Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 23 -

BAB II
SI STEM AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

II .A. PEMBENTUKAN UNIT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN


SATD merupakan subsistem dari SABUN . SATD dilaksanakan dalam
rangka penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan menggunakan sistem aplikasi
terintegrasi . Sistem aplikasi terintegrasi tersebut merupakan sistem aplikasi
yang mengintegrasikan seluruh proses yang terkait dengan pengelolaan APB N
dimulai dari proses penganggaran, pelaksanaan, dan pelaporan keuangan pada
BUN dan Kementerian Negara/ Lembaga.
DJPK sebagai Pembantu Pengguna Anggaran Bendahara Umum Negara
(PPA B UN) Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa mempunyai salah
satu tugas yaitu menyusun laporan pertanggungjawaban pengelolaan
anggaran BA BUN yang dikelolanya dalam bentuk Laporan Keuangan secara
periodik dalam kerangka SATD . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan
tersebut, dibentuk unit akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke daerah
dan dana desa yang terdiri atas UAKPA BUN, UAKKPA BUN, dan UAPBUN.

II.A. l. Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna Anggaran


Bendahara Umum Negara (UAKPA BUN) .
UAKPA BUN dilaksanakan oleh:
1 . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK, yang bertindak sebagai unit
akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer dana perimbangan selain
D ana Alokasi Khusus Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan, antara lain
se bagai berikut:
a. Transfer Dana Alokasi Umum (DAU) dan Dana Alokasi Khusus (DAK)
Nonfisik; dan
b . Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) .
2 . Unit teknis eselon II di lingkungan DJPK, yang bertindak sebagai unit
akuntansi keuangan yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi transfer non dana perimbangan
selain DAK Fisik dan Dana Desa untuk kegiatan, antara lain sebagai
berikut:
a. Transfer Dana Insentif Daerah (DID) ;

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 24 -

b . Transfer Dana Otonomi Khusus (Otsus) ;


c. Transfer Dana Keistimewaan Daerah Istimewa Yogyakarta.
3 . Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) , Direktorat Jenderal
Perbendaharaan, yang bertindak sebagai UAKPA BUN penyaluran transfer
DAK fisik dan dana desa yang melakukan kegiatan akuntansi beserta
pelaporan keuangannya terkait transaksi penyaluran DAK fisik d,an dana
desa.

II.A. 2 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Koordinator Kuasa Pengguna


Anggaran Bendahara Umum Negara (UAXKPA BUN) .
Sehubungan dengan transaksi penyaluran transfer DAK fisik dan dana
desa yang dilakukan oleh KPPN dan dalam rangka membantu proses
konsolidasi dan akurasi data dalam penyusunan Laporan Keuangan tingkat
UAPBUN, dibentuk UAKKPA BUN yang bertugas menggabungkan data
akuntansi dan pelaporan keuangan penyaluran transfer DAK fisik dan dana
desa. UAKKPA BUN atas penyaluran transfer DAK fisik dan dana desa
dilaksanakan oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran, Direktorat J enderal
Perbendaharaan .

II .A. 3 . Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu Bendahara Umum


Negara (UAPBUN) .
UAPBUN dilaksanakan oleh DJPK, yang bertindak sebagai unit pembantu
akuntansi dan pelaporan keuangan yang melakukan penggabungan Laporan
Keuangan seluruh UAKPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
D esa.

II .A. 4 . Penj enj angan Unit Akuntansi dan Pelaporan dalam SATD untuk
Penyusunan Laporan Keuangan
Unit akuntansi dan pelaporan keuangan dalam kerangka SATD secara
berj enj ang menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999. 0 5) yang terdiri
dari :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 25 -

1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA) ;


2. Neraca;
3 . Laporan Operasional (LO) ;
4. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) ; dan
5. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) .
Struktur unit akuntansi dan pelaporan keuangan dan penj enj angannya
dalam SATD dapat diilustrasikan sebagai berikut:

UAPBUN
(DJPK)

UAKPA BUN UAKPA BUN UAKKPA BUN


Transfer Dana Transfer Non Dana Penyaluran
Perimbangan Selain DAK Perimbangan Selain DAK DAK Fisik dan Dana
Fisik dan Dana Desa (DJPK) Fisik dan Dana Desa (DJPK) Desa (Dit. PA - DJPb)

UAKPA BUN - 1 UAKPA BUN 2 - UAKPA BUN - ...

Penyaluran DAK Fisik dan Penyaluran DAK Fisik Penyaluran DAK Fisik
Dana Desa dan Dana Desa dan Dana Desa
(KPPN - DJPb) (KPPN - DJPb) (KPPN - DJPb)
. .... . , ··:� . .

II . B . PENYUSUNAN DAN PENYAMPAIAN LAPORAN KEUANGAN SECARA


B ERJENJANG DAN INTEGRASI APLIKASI YANG DIGUNAKAN

Dalam pelaksanaan SATD yang dalam penyusunan dan penyampaian


Laporan Keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN
9 9 9 . 05) dilakukan secara berj enj ang, terdapat kompleksitas pada saat
menyusun dan menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN, serta
kompleksitas dalam menggabungkan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN. Hal
ini sehubungan dengan penggunaan aplikasi terintegrasi yang berbeda yang
digunakan oleh KPPN selaku UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa, baik pada saat proses penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa maupun
pada saat penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA
B UN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 26 -

Proses bisnis penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan pada


masing- masing UAKPA BUN Dana Perimbangan dan / atau Transfer Non Dana
Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa, UAKPA B UN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa, UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, dan
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dapat disampaikan secara umum
se bagai berikut:

II . B . l . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi


yang Digunakan pada UAKPA BUN Transfer Dana Perimbangan
dan / atau Transfer Non Dana Perimbangan selain DAK Fisik dan Dana
Des a
1 . UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan / atau transfer non dana
perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen
sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi dengan
mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan,
pengukuran, penyaj ian, dan pengungkapan kejadian transaksi masing­
masing transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan,
yang terdiri dari:
a. Beban dan realisasi transfer dana perimbangan dan non dana
perim bangan;
b. Piutang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan;
c. Utang transfer dana perimbangan dan non dana perimbangan;
dan / atau
d . Transitoris transfer.
2 . Selanjutnya, masing-masing UAKPA BUN transfer dana perimbangan dan
transfer non dana perimbangan selain DAK Fisik dan Dana Desa menyusun
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan masing-masing
dokumen sumber transaksi keuangan dan proses akuntansi transaksi
transfer dana perimbangan dan transfer non dana perimbangan dengan
menggunakan aplikasi Sistem Pelaksanaan Anggaran Negara (SPAN) . Pada
periode pelaporan semesteran dan tahunan, Laporan Keuangan masing­
masing tingkat UAKPA BUN yang disusun terdiri atas:
a. LRA;
b . Neraca;
c. LO ;
d . LPE; dan
e. CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id
v
- 27 -

3 . Masing- masing Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer clana


perimbangan clan / atau transfer non clana perimbangan selain DAK Fisik
dan Dana Desa disampaikan kepada UAPBUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa setiap semesteran dan tahunan dengan ketentuan sebagai
berikut:
a. Laporan Keuangan semesteran clan tahunan berupa LRA, Neraca, LO ,
dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SPAN;
b. CaLK disusun dengan menj elaskan secara memaclai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE;
c. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN dilaksanakan
sesum clengan j adwal penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana
diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengena1 tata cara
penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan BUN.
4. D alam rangka kebutuhan pelaporan keuangan secara manaj erial, UAKPA
BUN transfer clana perimbangan dan / atau transfer non dana perimbangan
selain DAK Fisik dan Dana Desa dapat menyusun dan menyampaikan
laporan bulanan kepada UAPBUN yang terdiri atas :
a. LRA;
b . Neraca; dan
c. CaLK.

II . B . 2 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi


yang Digunakan pada UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
1 . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memproses dokumen
sumber transaksi keuangan dan melakukan proses akuntansi clengan
mengidentifikasi dan mengumpulkan informasi terkait pengakuan,
pengukuran, penyaj ian, dan pengungkapan kej adian transaksi penyaluran
DAK Fisik dan Dana Desa, yang terdiri atas :
a. B e ban dan realisasi transfer DAK Fisik dan Dana Desa;
b. Piutang transfer DAK Fisik dan Dana Desa; dan / atau
c. Utang transfer DAK Fisik dan Dana Desa.
2 . Selanj utnya, UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN berdasarkan dokumen sumber
transaksi keuangan clan proses akuntansi transaksi penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa dengan menggunakan aplikasi Sistem Aplikasi Keuangan
Tingkat Instansi (SAKTI) . Pacl a periode pelaporan semesteran dan tahunan,

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 28 -

Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa yang disusun terdiri atas :
a. LRA;
b . Neraca;
c. LO ;
d . LPE; dan
e. CaLK.
3. Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa disampaikan kepada UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana
Desa setiap semester dan tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Laporan Keuangan semesteran dan tahunan berupa LRA, Neraca, LO ,
dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari aplikasi SAKTI ;
b . CaLK disusun dengan menjelaskan secara memc.dai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE;
c. Laporan Keuangan semesteran dan tahunan disusun setelah dilakukan
rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa; dan
d . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa dilaksanak2.n dengan memperhatikan j adwal
penyampaian Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan
Menteri Keuangan mengenai tata cara penyusun3.n dan penyampaian
Laporan Keuangan BUN .
4 . D alam rangka menj aga validitas dan keandalan data pada laporan
keuangan, sebelum penyampaian laporan keuangan secara periodik ke
UAKKPA BUN, UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
melakukan rekonsiliasi data dengan KPPN mitra kerj a selaku kuasa BUN di
daerah. Rekonsiliasi data dimaksud adalah membandingkan data realisasi
penyaluaran DAK Fisik dan Dana Desa yang dicatat oleh KPPN selaku
UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menggunakan SAKTI
dan yang dicatat oleh KPPN selaku kuasa BUN Daerah menggunakan
SPAN . Rekonsiliasi data realisasi penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
diatur lebih lanj ut dengan peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan .
5 . Dalam rangka membantu penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN
Tran sfer ke Daerah dan Dana yang menggunakan aplikasi SPAN, transaksi
akrual, selain realisasi anggaran berjalan, pengembalian transfer tahun
berj alan, dan/ atau pengembalian transfer tahun anggaran yang lalu DAK
Fisik dan Dana Desa, yaitu pengakuan lebih salur (piutang) dan / atau

www.jdih.kemenkeu.go.id
//
- 29 -

pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada penyaJ ian nilai
Beban DAK Fisik dan Dana Desa, termasuk penyelesaian piutang dan / atau
utang DAK Fisik dan Dana Desa diperlakukan sebagai berikut:
a. UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan
perekaman dan penyaj ian atas transaksi akrual pengakuan lebih salur
(piutang) dan / atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh
pada penyajian nilai Beban DAK Fisik dan Dana Desa dengan
menggunakan aplikasi SAKTI , termasuk penyelesaian piutang dan/ atau
utang DAK Fisik dan Dana Desa; dan
b . UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa mengajukan
informasi dan data transaksi akrual kepada KPPN selaku Kuasa BUN
D aerah untuk dapat dilakukan perekaman dan penjurnalan transaksi
akrual tersebut ke dalam aplikasi SPAN. Transaksi akrual tersebut
sehubungan dengan timbulnya pengakuan lebih salur (piutang)
dan / atau pengakuan kurang salur (utang) yang berpengaruh pada
penyaj ian nilai Be ban DAK Fisik dan Dana Desa, termasuk penyelesaian
piutang dan/ atau utang DAK Fisik dan Dana Desa.

II . B . 3 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi


yang Digunakan pada UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana
Des a
1 . Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN
periode semesteran dan tahunan, UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa melakukan proses penggabungan seluruh data Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa
menggunakan aplikasi SAKTI .
2 . UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan
Keuangan tingkat UAKKPA BUN periode semesteran dan tahunan
menggunakan cetakan aplikasi SPAN berdasarkan hasil penggabungan
seluruh Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa yang menggunakan aplikasi SAKTI . Laporan Keuangan tingkat
UAKKPA BUN tersebut terdiri atas :
a. LRA;
b. Neraca;
c. LO ;
d. LPE; dan
e. CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 30 -

3 . UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun dan
menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa kepada DJPK selaku Unit Akuntansi Pembantu BUN
(UAPBUN) Transfer ke Daerah dan Dana Desa setiap semesteran dan
tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semesteran dan tahunan
berupa LRA, Neraca, LO , dan LPE disusun berdasarkan data yang
tersaj i dari cetakan aplikasi SPAN;
b. CaLK disusun dengan menj elaskan secara memaca1 atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE; dan
c. Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN semes�eran dan tahunan
disusun setelah memastikan bahwa rekonsiliasi data realisasi DAK
Fisik dan Dana Desa antara KPPN selaku KPA Penyalur DAK Fisik dan
Dana Desa dan KPPN selaku Kuasa BUN Daerah telah sama, serta
memastikan bahwa transaksi akrual penyaluran transfer DAK Fisik dan
Dana Desa telah dilakukan perekaman pada SPAN oleh KPPN; dan
d . Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN dilaksanakan
dengan memperhatikan j adwal penyampaian Laporan Keuangan
sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata
cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan BUN .

II . B . 4 . Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan dan Integrasi Aplikasi


yang Digunakan pada UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
1. UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa melakukan proses penggabungan
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN transfer dana perimbangan, transfer
non dana perimbangan, penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, dan/atau
tingkat UAKKPA BUN penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa, menggunakan
aplikasi SPAN.
2. Selanjutnya, pada periode pelaporan semesteran dar:. tahunan: Laporan
Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disusun
terdiri atas :
a. LRA;
b . Neraca;
c. LO ;
d . LPE; dan
e. CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 31 -

3. Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa


disampaikan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan c. q. Direktur
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan sela.1<u UABUN setiap semesteran dan
tahunan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Laporan Keuangan tingkat UAPBUN semesteran dan tahunan berupa
LRA, Neraca, LO , dan LPE disusun berdasarkan data yang tersaj i dari
_cetakan aplikasi SPAN;
b . CaLK disusun dengan menj elaskan secara memadai atas angka yang
tersaj i dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE;
c. Penyampaian Laporan Keuangan tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dilaksanakan sesuai dengan jadwal penyampaian
Laporan Keuangan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara penyusuanan dan penyampaian Laporan
Keuangan BUN.

II . B . 5 . Ilustrasi Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Secara


B erj enj ang serta Integrasi Aplikasi yang Digunakan

Hubungan antar unit akuntansi dalam SATD dan aplikasi terintegrasi yang
digunakan dapat diilustrasikan sebagai berikut:
r---------------------------------------------------------------------------------------------------------1

UABUN
I I
JI 1 I:
: (Dit. APK- DJPB) {''!, :
•••

;
�-----------------------
________________________ - --- - -- - -
- ---- - --- -- ---- - -- - - -- - - - ---- --- - --- - ---- -
---------------- --- ------ ------------- ----- -- -
-- - _________________

------------------·
)\ J \�
_

I \I

i S �. 1\ !
UAPBUNTcansfe��:aoaerah dan Dana

L':·;
I

r
I
----- -
-----------
------------------·
-< i I
!._J
r1

�KL .
! I
! I
U.l'J.KPA BUN
Tr:ansfer Da.n.a Poerimb.iifngan
r .
UAKPA BUN
Transfer Non Da.na P•erimbangan 6 p 7
UAKPA .
l
! :
!
!
I
I

(DJPK)
selain DAK Fi:s:ikda.n Dana De:s:a. selain D .\K Fisikdan Dana Desa •••• ! ! I

!
! :
(DJPK/
I r�-':
I

r
'
- -------------- - ---- - - -- - - - -
-- - -- -- --- - ----- --- - -
- - - - -- ---- - -- - - - --
- ----- --- - - ------ -
--·--·--·---
--- -
- ·- ·----
------ 1 r1
I A
UAKKPA BUN
i I:
4
i

(Dit. PA - DJPB)
••••

5
l
i
I

i
r-------·-

1 s N
--- --
- --------- -- --�---·i
------------ -� !

�=:
I

I
I
! :
I
I
A ! I:
I I
I K I
I

- UAKPA BUN -2 UAKP.A. BUN - T


j
I
I

R:wye.J..ijJ:..� OAK �.fil.a..Jl


1 n I
I
UAKPA BUN

DAKfi�9.M
I
l
·
Penyaluran
l I

Oana �
D.A.�( Fi:s:i k d an i I
i I

(KPW� - - DJPB) (KPPN DJPB}


- i :
Dana Desa

i' I
LJ II
DJPB) (KPPN

I
I I
C--------------------------------------------------------------------------------------------------------�

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 32 -

Keterangan :
1 . UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan rekonsiliasi
data realisasi anggaran antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN
melalui portal atau aplikasi e-Rekon & LK setiap periodik bulanan .
2 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, UAKPA BUN
Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data
transaksi/ penyesuaian akrual pada aplikasi SAKTI . Selanjutnya untuk
membantu penyusunan Laporan Keuangan BUN Transfer ke Daerah dan
D ana Desa secara berj enj ang, KPPN melakukan perekaman
transaksi/ penyesuaian akrual dimaksud pada aplikasi SPAN melalui portal
Web ADI S PAN atau yang dipersamakan, serta memastikan bahwa nilai
penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik
dan Dana Desa hasil cetakan Aplikasi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak ada
perbedaan .
3 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, KPPN selaku
UAKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN menggunakan cetakan aplikasi SAKTI
berupa komponen : LRA; Neraca; LO ; dan LPE . Selanjutnya menyampaikan
Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN secara lengkap (LRA; Neraca; LO;
LPE dan CaLK) kepada Direktorat Pelaksanaan Anggaran-DJPb selaku
UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa.
4. Dalam rangka penyusunan laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN
Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa periode semesteran dan tahunan,
Direktorat Pelaksanaan Anggaran Ditj en Perbendaharaan selaku UAKKPA
B U N Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa memastikan bahwa nilai
penyaj ian di Laporan Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK
Fisik dan Dana Desa hasil cetakan Apli�asi SAKTI dan aplikasi SPAN tidak
ada perbedaan . Dalam hal terdapat perbedaan nilai penyaj ian cetakan
antara aplikasi SAKTI dengan aplikasi SPAN, maka UAKKPA BUN
melakukan penelusuran dan konfirmasi kepada UAKPA BUN Penyaluran
DAK Fisik dan Dana Desa, serta meointa UAKPA BUN tersebut untuk
melakukan perbaikan .
5 . UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa menyusun Laporati
Keuangan periode semesteran dan tahunan berdasarkan cetakan dari
aplikasi SPAN . Selanjutnya UAKKPA BUN menyampaikan Laporan
Keuangan tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 33 -

secara lengkap (LRA; Neraca; LO ; LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
6. Masing-masing UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain
UAKPA BUN DAK Fisik dan Dana Desa melakukan perekaman data
transaksi realisasi anggaran transfer dan/ atau transaksi
akrual / penyesuaian dengan menggunakan aplikasi SPAN.
7 . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, masing-masing
UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa selain UAKPA BUN DAK
Fisik dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN
berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN . Selanjutnya masing-masing
UAKPA BUN tersebut menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAKPA
BUN secara lengkap (LRA; Neraca; LO ; LPE dan CaLK) kepada DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
8. Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, DJPK selaku
UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa menyusun Laporan Keuangan
tingkat UAPBUN berdasarkan cetakan dari aplikasi SPAN . Selanj utnya,
UAPBUN menyampaikan Laporan Keuangan tingkat UAPBUN secara
lengkap (LRA; Neraca; LO ; LPE dan CaLK) kepada Direktorat Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan - DJPb selaku UABUN.

II . C. D O KUMEN PENCATATAN AKUNTANSI


Dokumen sumber yang terkait dengan kegiatan transaksi Transfer ke
D aerah dan Dana Desa mengacu kepada peraturan menteri keuangan
mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa, serta keten tuan dan
peraturan sehubungan dengan tata cara, administrasi, pengelolaan, dan
pelaksanaan pengelolaan tran sfer ke daerah dan dana des a pad a BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA BUN 999 . 05) , antara lain :
1 . Alokasi anggaran :
a. DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
b . Revisi DIPA Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
2. Pencatatan Beban / Realisasi :
a. Surat Permintaan Pembayaran (SPP) ;
b . Surat Perintah Membayar (SPM) ;
c . Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) ; dan
d . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
(SKP-RTD) .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 34 -

e . Surat Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah DAK Fisik


(S KP-RTD DAK Fisik) ;
f. Surat Keputusan Penetapan Rincian Dana Desa (SKP- RDD) ;
3 . Pencatatan pengembalian atas realisasi :
a. Surat Perintah Membayar (SPM) ; dan
b . Bukti Penerimaan Negara atau dokumen yang dipersamakan dengan
memperoleh Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN)
4 . Pencatatan Piutang/ Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa:
a. Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan kurang bayar transfer
dan / atau lebih bayar transfer;
b. Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk pihak ketiga;
c . Peraturan Menteri Keuangan mengenai penetapan potongan transfer
untuk transaksi transitoris;
d . Dokumen lain yang dapat dipersamakan sebagai penetapan lebih bayar
transfer;
e. Lem bar Konfirmasi Tran sfer (LKT) ;
f. D aftar Potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
g. D aftar Pemotongan Le bih Salur.
5 . Dokumen pendukung lainnya:
a . UU APBN;
b . Perpres Rincian APBN;
c . Perda mengenai APE D ;
d . Laporan Realisasi Penyerapan DAK;
e . Surat Pernyataan Penyediaan Dana Pendamping; dan
f. Memo Penyesuaian .
D alam rangka pencatatan transaksi akrual ke dalam penyaJ ian Laporan
Keuangan BA BUN 9 9 9 . 05 , digunakan dokumen Memo Penyesuaian . Formulir
Memo Penyesuaian dapat diilustrasikan sebagai berikut yang dapat
dise suaikan sesuai dengan kebutuhan :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 35 -

FORl'.•fULIR
M:E MO PE1'fYESUAIAN

Eselan I : 2..

: 3.

Sa.tu.an Kerja. : 4_ ,
l. -
_ ----- -----

:: 5 - -------

Tan.g;g,a.l : 6 .. ---
--

: 7 .. -------

Y..Ategori Ju.mal Pen,.yesu.a.ia.n/Jur:n.al Penyesl..uuan. Nera.ca/Jumal K:oreksi/J-u.mal Umum :


.

J._.rnal

No. D/ K Urs.i.an. N.m:na. Akun Rupiah Debet Rupiah ·Kr edit


-l:M: �a 8e 8!

Ata.sa<n. Lang.sung: Petug;as K-oxnpu:l'er.

10 11 12

Tar.i.gg-a.l : l S-______ Ta.n.ggal : 15- ______ Ta.n.�s.l : 1.3______

PETUNJUK PENGISIAN !vIE MO PENYE.SUAL>Uf

l_ dan Uraian Bagian Ang.ga.ran


2_ Eselon Diisi Unit clan
Bagian Angga.ran Diisi Kade Eagian Angga.ran

I Ko de Eselon I Uraian Eselon I

3_ \Vilayah dan Uraian 'iVilayah


4 . Satua.n Ke:rja Diisi S atke:r cl.an Satke:r
Diisi Kade Wilayah

Diisi nomo:r dokuruen dimulei dengan digit kode satker dan diikuti
Kode Uraian

5_ No_ Dokurnen 6

uomor urut

Tanggal dibuk.ukan,
dokumen M-emo Penyesuaian
6_ .3 1

Desembe,r 20 1 5
Diis.i tangga1 !\'1emo Penyes\.iaian misalnya:

7_ Tahun Ai:1gga:ran Diisi tahun anggara.n berjala:n m.isalnya : 20 18

Diisi angka baris per::am. a cl an angka pada


3. Jurna1:

N-o 1 pada. 2

b.. diisi pad.a baris kedua


a. baris kedua.

D pada baris pe:rtama, K

Ko de Akun Diisi kode akun aka:n


D/K. Diisi
c.

akun yang akan


yang didebet pada baris pertarua dan diisi

d_ Uraian Akun akun }"8.!lg alr..a.n didebet pada baris pertama dan diis i
kode dikredit pada baris kedua

u.raian akun yang akan dikredit pad.a ba.ris


Diisi uraian

Rupiah De bet yang didebet


kedua

f_ Rupiah Kredit Diisi jumlah rupiah akun dikredit


e. Diisi jumlah rupiah atas akun transaksi

Diisi penjelasan singkat jurnal yang dibuat, termasu.k


atas tran:saksi yang

9_ Keterangan perhitungan

Dibuat Oleh dan


bila dipedukan

10_ Diis.i nama NI P Pembuat lviemo Penyesuaian/Petugas

dan NIP iangsung/Petugas Verifikasi


Ver:ifikasi/ Akuntansi

1L nama

Akt.mtansi/Ope.rator
Disetujui Oleh Diisi atasan dan

Komputer/Penanggungjawab UAKPA

12. Diisi nama dan NIP Petugas Operator


Dii.s:i tanggal dilaksanakano.ya tugas masiu_g-masing
Direkam Oleh Komputer

13. Tanggal

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 36 -

II . D . ANALISIS LAPORAN KEUANGAN


Analisis Laporan Keuangan dalam hal ini merupakan kegiatan menelaah
hubungan antar unsur-unsur beserta pos-posnya dalam Laporan Keuangan
untuk memperoleh pemahaman dalam memenuhi penyaJ ian Laporan
Keuangan sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan . Analisis Laporan
Keuangan dimaksud tidak diarahkan secara spesifik dalam pengambilan
keputusan terkait kemampuan unit akuntansi dan pelaporan dalam rangka
solvabilitas maupun likuiditas .
Latar belakang perlunya dilakukan analisis atas Laporan Keuangan, yaitu
sebagai berikut:
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan (termasuk lampiran) tidak memenuhi
persyaratan sesuai ketentuan;
2 . Terdapat perbedaan antara data dengan penjelasan informasi di CaLK; dan
3. Pengungkapan dalam CaLK seringkali kurang informatif.
Kegiatan analisis Laporan Keuangan dapat berupa pemeriksaan terhadap :
1 . Kelengkapan Laporan Keuangan
a. Memastikan seluruh unsur Laporan Keuangan berupa LRA, Neraca, LO ,
LPE, dan CaLK sudah dibuat/ dicetak;
b . Memastikan informasi/ data/ dokumen pendukung yang relevan sudah
dilam pir kan ;
c. Membandingkan kelengkapan Laporan Keuangan yang telah
dibuat/ dicetak/ dilampirkan dengan ketentuan mengenai pedoman
penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah; dan
d. Memastikan tidak ada kelengkapan Laporan Keuangan yang tertinggal
atau lebih kirim (mengirimkan lampiran yang tidak perlu/ tidak
relevan) .
2 . Validitas Data
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disajikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy, dan CaLK secara konsisten sama; dan
b . Jika terdapat perbaikan / revisi laporan keuangan, maka
perbaikan / revisi tersebut harus tetap menj aga validitas datanya.
3 . Akurasi Angka yang Disaj ikan
a. Memastikan angka/ data/ informasi yang disaj ikan dalam cetakan
hardcopy, softcopy dan CaLK akurat;

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 37 -

b . Memastikan transaksi penyesuaian akuntansi akrual sebagaimana


kebij akan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa sudah
disaj ikan dengan tepat dan akurat;
c. Memastikan angka yang disaj ikan pada Neraca Percobaan dan CaLK
sesuai dengan angka yang tertera di lampirannya; dan
d. Khusus untuk UAKPA Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa,
memastikan angka pada LRA sudah sesuai dengan hasil kegiatan
rekonsiliasi .
4 . Ketepatan Penggunaan Akun dan Kecocokan Pasangan Akun
a. Memastikan persamaan akuntansi dasar Aset=Kewaj iban+Ekuitas
terpenuhi;
b. Memastikan akun-akun terkait dengan transaksi Transfer ke Daerah
dan Dana Desa telah tepat digunakan dan sesuai dengan j urnal
standar; dan
c. Memastikan akun-akun pada Neraca Percobaan bersaldo normal.
5. Pengungkapan Angka pada Unsur-unsur/ Pos-pos Laporan Keuangan
dalam CaLK
a. Memastikan setiap akun dalam LRA, Neraca, LO , dan LPE sudah
diberikan penj elasan yang memadai dalam CaLK; dan
b . Memastikan akun - akun tersebut disaj ikan secara cukup ( adequate
disclosure) tidak kurang ( insufficient disclosure) dan tidak berlebihan
( overload disclosure) .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 38 -

BAB III
AKUNTANSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA

III.A. D EFINISI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA


Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah bagian dari belanj a negara
yang dialokasikan dalam APBN kepada Daerah dan Desa dalam rangka
mendanai pelaksanaan urusan yang telah diserahkan kepada Daerah dan
De sa. Transfer ke Daerah adalah bagian dari Belanj a Negara dalam rangka
mendanai pelaksanaan desentralisasi fiskal berupa Dana Perimbangan, Dana
Insentif Daerah , Dana Otonomi Khusus, dan Dana Keistimewaan Daerah
Istimewa Yogyakarta. Dana Desa adalah dana yang dialokasikan dalam APBN
yang diperuntukkan bagi Desa yang ditransfer melalui APBD kabupaten/ kota
dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan, pelaksanaan
pembangunan, pembinaan kemasyarakatan, dan pemberdayaan masyarakat.
D alam rangka penyusunan Laporan Keuangan masing -masing tingkat
UAKPA BUN, tingkat UAKKPA BUN Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa,
tingkat UAPBUN, dan pencatatan transaksi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa, UAKPA BUN memproses dokumen sumber transaksi keuangan dan
melakukan proses akuntansi dengan mengidentifikasi dan mengumpulkan
informasi terkait pengakuan , pengukuran, penyaj ian, dan pengungkapan
kej adian terkait transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa, yang terdiri dari:
a. Beban dan Realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
b . Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa;
c. Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
d . Transaksi Transitoris Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Secara arus keuangan, Transfer ke Daerah dan Dana Desa merupakan
pengeluaran uang dari entitas pelaporan ke entitas pelaporan lain, dalam hal
ini yaitu Pemerintah Pusat ke Pemda.

III. B . BASI S AKUNTANSI


B asis akuntansi yang digunakan dalam mencatat transaksi dan
penyusunan Laporan Keuangan BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan
D ana Desa adalah basis akrual. Basis akrual yang diterapkan merupakan
basis akun tansi yang mengakui adanya pengaruh transaksi dan peristiwa
lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi, tanpa memperhatikan
saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 39 -

Penerapan basis kas tetap digunakan dalam mencatat dan menyusun


Laporan Realisasi Anggaran sepanJ ang APBN clisusun menggunakan
penclekatan basis kas . Dengan demikian, basis kas untuk Laporan Realisasi
Anggaran berarti bahwa penclapatan cliakui pada saat kas diterima di rekening
kas umum negara, sedangkan belanj a diakui pada saat clikeluarkan clari
rekening kas umum negara.

III . C. PROSES AKUNTANSI BEBAN DAN REALISASI ANGGARAN TRANSFER


KE DAERAH DAN DANA DESA
Pelaksanaan Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a oleh BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tidak lepas clari clokumen pelaksanaan
anggaran yang tertuang dalam DIPA yang disahkan setiap tahunnya. DIPA
Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa tersebut tidak memuat rincian
alokasi transfer ke claerah dan clana desa per provinsi/ kabupaten / kota
clan / atau cle sa. Rincian alokasi transfer ke claerah clan clana clesa per
provinsi/ kabupaten/ kota dan/ atau clesa clituangkan clalam bentuk Surat
Keputusan Penetapan Rincian Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKPRTD)
atau clokumen yang clipersamakan sebagaimana cliatur clalam Peraturan
Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke claerah clan clana clesa.
S KPRTD atau clokumen yang dipersamakan merupakan surat keputusan
yang menj adi komitmen pemerintah atas pengeluaran yang menj acli beban
anggaran yang memuat rincian jumlah transfer per claerah untuk setiap j enis
transfer clalam periocle tertentu . Komitmen pemerintah ini menj acli catatan
manaj emen KPA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah clan Dana Desa namun
ticlak membentuk penyajian clan pengungkapan pacla komponen clan pos-pos
Laporan Keuangan .

III . C. 1 . Pengakuan clan Pengukuran Be ban Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a
Beban Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliakui pacla saat:
1 . Re sume tagihan yang telah cliverifikasi clan divaliclasi oleh KPA BUN
sehubungan clengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah
clan Dana Desa; clan/ atau
2 . Timbulnya kewaj iban pemerintah atas kurang salur clan / atau kurang
bayar Transfer ke Daerah clan Dana Desa yang menj acli hak
provinsi / kabupaten/ kota clan / atau clesa clalam satu periode tahun
anggaran .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 40 -

Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat resume
tagihan yang telah diverifikasi dan divalidasi oleh KPA BUN sehubungan
dengan pelaksanaan realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa,
diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen SPP / SPM . Dalam hal
resume tagihan terdapat potongan pengembalian, beban Transfer ke Daerah
dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya sesuai dengan dokumen
S PP/ S PM .
Pengakuan Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada saat
timbulnya kewaj iban pemerintah atas kurang salur dan / atau kurang bayar
Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menj adi hak
provinsi/ kabupaten/ kota dan / atau desa dalam satu periode tahun anggaran
sesuai dengan ketentuan yang berlaku mengenai pengelolaan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa, diukur sebesar nilai nominal sesuai dengan dokumen
penetapan kurang salur dan/ atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana
Desa atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan
peraturan mengenai pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

III . C. 2 . Pengakuan dan Pengukuran Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah


dan Dana Desa
Realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui pada saat
diterbitkannya SP2 D oleh KPPN mitra kerja KPA BA BUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa. Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi
transfer pemerintah pusat kepada Pemda, diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan SPM / SP2 D . Dalam hal transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa
terdapat potongan pengembalian dan / atau potongan sehubungan dengan
pelaksanaan pemotongan dana transfer yang diterima Pemda sesuai ketentuan
dan peraturan pelaksanaan dan pengelolaan transfer yang mendasarinya,
realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diukur sebesar nilai brutonya
dengan merujuk nilai nominal yang tercantum pada SPM yang terlah
diterbitkan SP2D oleh KPPN .

III . C. 3 . Penyaj ian Beban dan Belanj a Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Nilai Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan resume
tagihan sesuai dengan SPP/ SPM dan/ atau dokumen penetapan kurang salur
dan / atau kurang bayar Transfer ke Daerah dan Dana Desa, disaj ikan di LO
se bagai Be ban Tran sfer pad a pos Be ban Operasional. Sedangkan nilai Transfer
ke Daerah dan Dana Desa yang merupakan realisasi transfer pemerintah pusat

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 41 -

kepada Pemda sesuai dengan SPM / SP2 D , disaj ikan di LRA pada pos Transfer
ke Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan j enis transfer.
Beban dan realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa diungkapkan
secara memadai berdasarkan j enis transfer clan / atau daerah peneriman dana
transfer dalam CaLK clan lampirannya menjadi bagian tidak terpisahkan dalam
mendukung pengungkapan di CaLK.
Dalam hal pada penyusunan Laporan Keuangan periode semesteran
terdapat re sume tagihan sesuai dengan SPP / SPM yang belum diterbitkan
S P2 D pada tanggal cut-off semesteran, UAKPA BUN menj elaskan secara
memadai di CaLK.

III . C. 4 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyajian Transaksi Realisasi Penerimaan


dari Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Berdasarkan cara penenmaan pengembalian, pengakuan transaksi
realisasi penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dapat dilakukan melalui :
1 . potongan SPM / SP2 D atas realisasi transfer; clan/ atau
2 . penyetoran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
atau yang dipersamakan .
Berdasarkan periode transfer, pengakuan transaksi realisasi penerimaan
dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa diklasifikasikan dua
transaksi yaitu :
1 . penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran berj alan ; dan
2 . penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu .
Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berj alan tidak terkait dengan pengakuan dan
penyele saian piutang transfer yang dilakukan, baik melalui cara potongan
S PM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara
sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan, dicatat
sebagai berikut:
1 . pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa tahun anggaran berj alan
menggunakan akun transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berjalan itu sendiri;
2 . pengurang nilai realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a yang ada
dalam pos Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LRA;

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 42 -

3 . pengurang nilai be ban tran sfer yang ada dalam pos Be ban Transfer di LO .
Dalam hal terdapat penerimaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu tidak terkait dengan pengakuan dan
penyelesaian piutang transfer yang dilakukan, baik melalui cara potongan
S PM / SP2 D atas realisasi transfer maupun penyetoran ke rekening kas negara
sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara atau yang dipersamakan, dicatat
se bagai beriku t:
1 . pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun yang lalu
menggunakan akun penerimaan kembaL Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu;
2 . menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya di LRA;
3 . menambah nilai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional Lainnya
di LO .
Dalam hal terdapat penenmaan dari pengembalian Transfer ke Daerah
dan D ana Desa tahun anggaran berj alan dan tahun anggaran yang lalu terkait
dengan penyelesaian atas pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang telah disaj ikan di Neraca, dibahas lebih lanjut dalam Kebij akan
Akutansi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

III . D . PROSES AKUNTANSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA


DESA

III . D . 1 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer ke Daerah dan
D ana Desa
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai piutang pada
saat dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah
Pusat melebihi j umlah yang menj adi hak Pemda pada tahun anggaran yang
bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai piutang Transfer ke Daerah dan
D ana Desa berdasarkan dokumen penetapan lebih salur dan / atau lebih bayar
atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan mengenai
pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur
sebe sar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan dimaksud disaj ikan
dalam laporan keuangan se bagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 43 -

1 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang
ditetapkan pada tahun anggaran berj alan yang sama dan/ atau tahun
anggaran berikutnya sebelum laporan keuangan tahun berj alan ditetapkan,
dilakukan pencatatan sebagai penambahan nilai piutang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai pengurangan nilai beban
Transfer ke Daerah dan Dana Desa di LO periode laporan keuangan tahun
berj alan; dan
2 . Dalam hal pengakuan piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih
salur Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu
ditetapkan pada tahun anggaran berj alan, dilakukan pencatatan sebagai
penambahan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dan se bagai pengurangan nilai be ban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di
LO periode laporan keuangan tahun berj alan .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan sebagai
berikut:
1 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa disaj ikan
sebagai piutang bukan paj ak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di
Neraca;
2 . Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
tidak dilakukan perhitungan nilai estimasi penyisihan piutang tidak tertagih
dan beban penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan
bahwa timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah
pusat yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang­
undangan, dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar.
3. Nilai outstanding piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer
dan / atau daerah peneriman dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar
piutang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung
pengungkapan di CaLK.

III . D . 2 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


Penyelesaian piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas pengakuan
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca
dapat dilakukan melalui transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dengan cara:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 44 -

1 . potongan SPM / SP2 D atas realisasi transfer; clan / atau


2 . penye to ran ke rekening kas Negara sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
atau yang dipersamakan .
Dalam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
D aerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan yang ditetapkan pada tahun anggaran berj alan yang
sama clan diselesaikan pada tahun anggaran berj alan yang sama, dilakukan
pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran berj alan,
menggunakan akun transaksi realisasi Tran sfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan itu sendiri. Transaksi realisasi pengembalian
Transfer ke Daerah clan Dana Desa se suai dengan potongan SPM / SP2 D
clan / atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat mengurangi nilai Beban Transfer di LO clan
mengurangi nilai Tran sfer ke Daerah clan Dana Des a di LRA;
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah clan Dana
D esa di Neraca clan penyesuaian tambah nilai Beban Transfer di LO atau
j urnal balik atas pengakuan Piutang Transfer ke Daerah clan Dana Desa
clan Beban Transfer tahun anggaran berj alan sehubungan dengan
penyelesaian piutangnya pada tahun anggaran berj alan yang sama.
D alam hal penyelesaian piutang atas pengakuan piutang Transfer ke
Daerah clan Dana Desa atas lebih salur Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu ditetapkan pada tahun anggaran yang lalu clan/ atau
tahun anggaran berj alan clan diselesaikan pada tahun anggaran berj alan,
dilakukan pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi penerimaan atas pengembalian Transfer ke Daerah clan Dana Desa
tahun anggaran berj alan terkait dengan penyelesaian pengakuan piutang
Transfer ke Daerah clan Dana Desa lebih salur tahun anggaran yang lalu,
menggunakan akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah clan Dana
D esa tahun anggaran yang lalu . Transaksi penerimaan kembali Transfer ke
D aerah clan Dana Desa tahun anggaran yang lalu sesuai dengan potongan
S PM / SP2D dan / atau setoran sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan, dicatat menambah nilai penerimaan kembali Tran sfer ke
Daerah clan Dana D esa tahun anggaran yang lalu dalam pos PNBP lainnya

www.jdih.kemenkeu.go.id
//
- 45 -

di LRA dan menambah n 1lai penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan


Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non Operasional
Lainnya di LO .
2 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan
Non Operasional Lainnya di LO .

III . D . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer Diestimasi


Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan / atau tahunan, dalam
hal perhitungan rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan / atau tahun anggaran yang lalu
terdapat kelebihan salur atau kelebihan bayar dan belum diketahui secara
definitif Pemda penerima yang kelebihan salur / bayar dan / atau belum
ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur atau yang dipersamakan
sebagaimana diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan
transfer ke daerah dan dana desa, transaksi tersebut diakui sebagai Piutang
Transfer Diestimasi .
Nilai Piutang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding Piutang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut:
1 . Nilai outstanding Piutang Transfer Distimasi disaj ikan sebagai piutang
bukan paj ak yang diklasifikasikan dalam pos aset lancar di N eraca;
2 . Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca tidak dilakukan
perhitungan estimasi penyisihan piutang tidak tertagih dan beban
penyisihan piutang tidak tertagih . Hal ini didasari pertimbangan bahwa
timbulnya piutang dikarenakan pengakuan piutang oleh pemerintah pusat
yang telah melalui proses yang diatur dalam peraturan perundang­
undangan , dan kendali untuk menagih oleh pemeritah pusat sangat besar.
3. Nilai outstanding Piutang Transfer Diestimasi di Neraca dij elaskan dan
diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer dalam CaLK dan
lampiran daftar piutang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam
mendukung pengungkapan di CaLK.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 46 -

III . D . 4 . Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi


Penyelesaian Piutang Transfer Diestimasi dilakukan dengan
mereklasifikasi Piutang Transfer Diestimasi menj adi definitif Piutang Transfer
ke D aerah dan Dana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui
Pemda penerima lebih salur / bayar dan / atau ditetapkan dalam dokumen
penetapan lebih salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam
keten tu an dan per a turan mengenai pengelolaan tran sfer ke daerah dan dana
desa.
Dalam hal nilai penetapan definitif lebih salur Transfer ke Daerah dan
D ana D esa sesuai dengan dokumen penetapan lebih salurnya tidak sama
nilainya dengan nilai Piutang Transfer Diestimasi, dilakukan penyesuaian
sebagai berikut:
1 . Nilai Piutang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif
nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen
penetapan le bih salurnya;
2 . Nilai selisih antara Piutang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan
piutang transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE;
3 . Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih besar dari Piutang
Transfer Diestimasi, selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai
outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah
nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE; dan
4 . Dalam hal nilai piutang transfer definitifnya lebih kecil dari Piutang
Transfer Diestimasi, selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi
nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
mengurangi nilai ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE .

III . D . 5 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Piutang Transfer pada UAKPA
Jenis Transfer yang Berbeda
Pada j enis transfer ke daerah dan dana desa tertentu secara karakteristik
transfernya dapat tidak secara berkelanjutan disalurkan pada tahun anggaran
berikutnya. Kompleksitas transaksinya terj adi yaitu salah satunya pengakuan
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas lebih salur j enis transfer yang
tidak berkelanj utan dimaksud dan penyelesaiannya melalui pemotongan
S PM / S P2 D j enis transfer yang berkelanjutan, misalnya lebih salur DAK fisik
yang diselesaikan dengan pemotongan SPM/ SP2D penyaluran j enis transfer
DAU .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 47 -

Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan


D ana D esa mengenai penetapan lebih salur transfer dan penyelesaiannya
melalui pemotongan j enis transfer yang lain yang ditentukan, pengakuan dan
pencatatan piutang transfernya (definitif) dilakukan oleh UAKPA BUN yang
akan melakukan penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan
lebih salur / bayar transfer. Nilai piutang dari j enis transfer yang tidak
berkelanjutan tersebut menambah nilai outstanding Piutang Transfer ke
Daerah dan Dana Desa di Neraca dan sebagai penerimaan kembali Transfer ke
D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan Non
Operasional Lainnya di LO tingkat UAKPA BUN yang akan melakukan
penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih salur/ bayar
transfer.

III . D . 6 . Penyelesaian Piutang Transfer pada UAKPA Jenis Transfer yang


Berbeda
Sesuai dengan ketentuan peraturan pengelolaan Transfer ke Daerah dan
D ana Des a mengenai penetapan le bih salur transfer dan penyelesaiannya
melalui pemotongan j enis transfer yang lain yang ditentukan, KPA/ UAKPA
BUN yang ditunj uk melakukan pemotongan transfer kepada Pemda yang
ditetapkan lebih salur / bayar transfer J ems yang berbeda melakukan
penyelesaian piutang sebagai berikut:
1 . Penyaluran dan pemotongan kepada Pemda yang ditetapkan lebih
salur / bayar transfer sesuai dengan SPM / SP2D berdasarkan asas bruto ;
2 . Penyaluran transfer kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM / SP2 D
Transfer k e Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan;
3 . Pemotongan kepada Pemda secara bruto sesuai dengan SPM / SP2 D Transfer
ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dengan menggunakan
akun penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu; dan
4 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di Neraca dan penyesuaian kurang nilai penerimaan kembali Transfer
ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu dalam pos Kegiatan
Non Operasional Lainnya di LO sesuai dengan nilai bruto potongan transfer
S PM / S P2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 48 -

III . D . 7 . Koreksi Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi
Salah satu penyebab terj adinya koreksi atas piutang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dan koreksi atas piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan
atau penentuan daerah yang mengalami lebih salur tahun anggaran berj alan
dan / atau tahun anggaran yang lalu . Dalam hal terj adi koreksi atas piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah ,
maka penyesuaian dilakukan pada daftar piutang daerah yang mengalami
lebih salur.
Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan
daerah lebih salur tahun anggaran berj alan dilakukan koreksi kenaikan atau
penurunan nilai piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan/ atau nilai
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan
beban transfer di LO . Dalam hal koreksi atas kekeliruan dalam proses
perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau
penyesuaian nilai piutang, dilakukan koreksi kenaikan atau penurunan nilai
piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai piutang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan ekuitas di LPE.

III . E . PRO SES AKUNTANSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
III . E . l. Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa terj adi sehubungan dengan
realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan
lebih kecil dari transfer yang menj adi hak Pemda tahun anggaran berj alan, dan
sampai dengan akhir tahun anggaran berj alan Pemerintah Pusat belum
mentransfer, menyalurkan, atau membayarkan nilai transfer yang menj adi hak
Pemda dimaksud . Dengan demikian dalam proses pelaksanaan anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang masih
berlangsung, pagu anggaran dan / atau sisa pagu anggaran Transfer ke Daerah
dan D ana Desa yang belum terealisasi tidak dicatat dan disaj ikan sebagai
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca.
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa diakui sebagai utang pada saat
dana Transfer ke D aerah dan Dana Desa yang disalurkan oleh Pemerintah
Pusat kurang jumlah yang menj adi hak Pemda pada tahun anggaran yang

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 49 -

bersangkutan dan telah ditetapkan sebagai utang Transfer ke Daerah dan


D ana Desa berdasarkan dokumen penetapan kurang salur dan / atau kurang
bayar atau yang dipersamakan sebagaimana ketentuan dan peraturan
mengenai pengelolaan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
Pen g akuan Utan g Transfer ke Daerah dan Dana Desa tersebut diukur
se besar nilai nominal sesuai dengan dokumen penetapan kurang salur
dan / atau kurang bayar dimaksud, dan disajikan dalam laporan keuangan
semesteran dan tahunan sebagai berikut:
1 . Menambah nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
diklasifikasikan dalam pos kewajiban j angka pendek di Neraca;
2 . Menambah nilai Beban Transfer di LO pada tahun anggaran berj alan; dan
3 . Nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca
dij elaskan dan diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer
dan / atau daerah penerima dana transfer dalam CaLK dan lampiran daftar
utang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan
di CaLK.
B erdasarkan daftar Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa, UAKPA
BUN melakukan analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal
pelaporan . Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
hasil analisis dan identifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
penyelesaiannya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan dari tanggal pelaporan
tersebut digunakan untuk melakukan reklasifikasi nilai outstanding Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Neraca dari pos kewajiban j angka
pendek menj adi pos kewaj iban j angka panj ang. Selanjutnya, pada awal periode
pelaporan keuangan berikutnya, dilakukan jurnal balik.

III . E . 2 . Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa atas Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang telah disaj ikan di Neraca dilakukan
dengan penyaluran/ transfer kekurangan dana transfer sesuai dengan
SPM / SP2 D berdasarkan asas bruto .
B erdasarkan S PM / SP2 D untuk penyelesaian Utang Transfer ke Daerah
dan D ana Desa, dilakukan pencatatan sebagai berikut:
1 . Realisasi pengeluaran anggaran transfer ke daerah dan dana desa sesuai
dengan S PM / S P2 D untuk penyelesaian utang dicatat menggunakan akun

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 50 -

j enis transfernya yang terutang dan disaj ikan di LRA pada pos Transfer ke
Daerah dan Dana Desa yang diklasifikasikan berdasarkan j enis transfer;
2 . B eban Transfer yang terbentuk berdasarkan SPM / SP2 D untuk penyelesaian
utang yang menggunakan akun j enis transfernya yang terutang disaj ikan di
LO sebagai Beban Transfer pada pos Beban Operasional; dan
3 . Penyesuaian kurang nilai outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa di N eraca dan penyesuaian kurang nilai Be ban Transfer di LO atau
jurnal balik atas pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
Beban Transfer sehubungan dengan penyelesaian utang transfer
berdasarkan SPM / SP2 D .

III . E . 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyajian Utang Transfer Diestimasi


Pada periode pelaporan keuangan tahunan, dalam hal perhitungan
rekonsiliasi dan verifikasi atas penyaluran Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan dan/ atau tahun anggaran yang lalu terdapat
kekurangan salur atau bayar dan belum diketahui secara definitif Pemda
penenma yang kekurangan salur/ bayar dan / atau belum ditetapkan dalam
dokumen penetapan kurang salur atau yang dipersamakan sebagaimana
diatur dalam ketentuan dan peraturan mengenai pengelolaan transfer ke
daerah dan dana desa, transaksi tersebut diakui sebagai Utang Transfer
Diestimasi .
Nilai Utang Transfer Diestimasi diukur sebesar nilai nominal sesuai
dengan hasil perhitungan dan verifikasi yang ditetapkan oleh KPA .
Pada periode pelaporan keuangan semesteran dan tahunan, nilai
outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan sebagai berikut:
1 . Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi disaj ikan di Neraca dalam
klasifikasi kewaj iban j angka pendek;
2 . Nilai outstanding Utang Transfer Diestimasi di Neraca dij elaskan dan
diungkapkan secara memadai berdasarkan j enis transfer dalam CaLK dan
lampiran daftar utang menj adi bagian tidak terpisahkan dalam mendukung
pengungkapan di CaLK.

III . E . 4 . Penyelesaian Utang Transfer Diestimasi


Penyelesaian U tang Transfer Diestimasi dilakukan dengan mereklasifikasi
Utang Transfer Diestimasi menj adi definitif Utang Transfer ke Daerah dan
D ana Desa pada saat terdapat secara definitif telah diketahui Pemda penerima
kurang salur/ bayar dan / atau ditetapkan dalam dokumen penetapan kurang

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 51 -

salur atau yang dipersamakan sebagaimana diatur dalam ketentuan dan


peraturan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa.
D alam hal nilai penetapan definitif kurang salur Transfer ke Daerah dan
Dana Desa sesuai dengan dokumen penerapan kurang salurnya tidak sama
nilainya dengan nilai Utang Transfer Diestimasi, dilakukan penyesuaian
sebagai berikut:
1 . Nilai Utang Transfer Diestimasi dilakukan reklasifikasi sebesar definitif nilai
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa sesuai dengan dokumen
penetapan kurang salurnya;
2 . Nilai selisih antara Utang Transfer Diestimasi yang tercatat dengan utang
transfer definitifnya dicatat sebagai koreksi ekuitas di LPE;
3 . Dalam hal nilai utang transfer definitifnya lebih besar dari Utang Transfer
Die stimasi, selisih lebih besar tersebut dicatat menambah nilai outstanding
Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan mengurangi nilai ekuitas
melalui koreksi ekuitas di LPE; dan
4 . D alam hal nilai utang transfer definitifnya lebih kecil dari Utang Transfer
Diestimasi, selisih lebih kecil/ kurang tersebut dicatat mengurangi nilai
outstanding Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan menambah nilai
ekuitas melalui koreksi ekuitas di LPE .

III . E . 5 . Koreksi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Utang Transfer
ke Daerah dan Dana Desa Diestimasi
Salah satu penyebab terj adinya koreksi atas utang Transfer ke Daerah
dan Dana Desa dan koreksi atas utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang diestimasi adalah karena adanya kekeliruan dalam proses perhitungan
atau penentuan daerah yang mengalami kurang salur tahun anggaran berj alan
dan / atau tahun anggaran yang lalu . Dalam hal terj adi koreksi atas utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tetapi tidak terdapat perubahan jumlah ,
maka penyesuaian dilakukan pada daftar utang daerah yang mengalami
kurang salur.
Koreksi terhadap kekeliruan dalam proses perhitungan atau penentuan
daerah kurang salur tahun anggaran berj alan dilakukan koreksi kenaikan atau
penurunan nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai
utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan beban
transfer di LO . Sedangkan untuk koreksi terhadap kekeliruan dalam proses
perhitungan atau penentuan daerah lebih salur tahun anggaran yang lalu atau
penyesuaian nilai utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan / atau nilai

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 52 -

utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diestimasi di Neraca dan
ekui tas di LPE .

III . F. PROSES AKUNTANSI TRANSAKSI TRANSITORIS TRANSFER KE DAERAH


DAN DANA D ESA
Transaksi transitoris adalah transaksi kas yang mencerminkan
penerimaan dan pengeluran kas bruto yang tidak mempengaruhi pendapatan,
belanj a, dan / atau pembiayaan pemerintah . Transaksi transitoris dalam
kegiatan akuntansi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilaksanakan dalam
rangka pemenuhan kewaj iban Pemda penerima transfer kepada pihak ketiga
melalui pemotongan dana transfer secara langsung dari SPM / SP2D realisasi
anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan, dan
tidak mempengaruhi pencatatan dan penyaj ian secara bruto realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan . Transaksi
transitoris dilakukan sehubungan dengan pemenuhan peraturan dan
ketentuan dalam pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa, misalnya
ketentuan dan mekanisme yang diperlukan dalam Peraturan Menteri
Keuangan mengenai tata cara pemotongan DAU / DBH bagi daerah induk,
provms1, dan / atau daerah lain yang tidak memenuhi kewaj iban
hibah / bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan penyaluran dana
hasil pemotongan DAU / DB H kepada daerah otonom baru .

III . F. l . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Penerimaan


Transitoris Menggunakan Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke
Daerah dan Dana Desa
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris, pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai dengan
S PM / S P2 D Transfer berdasarkan asas bruto .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berj alan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang secara bruto
terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non
anggaran dan kode segmen entitas KPA pemotong Transfer ke Daerah dan
D ana Desa.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 53 -

Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana


Desa tahun anggaran berj alan diukur sesuai dengan nilai bruto potongan
sebagaimana S PM / S P2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran
berj alan .
Nilai penenmaan transitoris menggunakan segmen entitas KPA dari
transaksi pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran
berj alan secara bruto sesuai dengan SPM / SP2D tidak disaj ikan di Laporan
Keuangan tingkat UAKPA BUN / UAPBUN Transfe'r ke Daerah dan Dana Desa,
tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat Kuasa BUN sebagai transaksi
penerimaan transitoris . UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
mengungkapkan dan menj elaskan secara memadai di CaLK atas transaksi
potongan S PM / SP2D Transfer ke Daerah dan Dana Desa berupa transaksi
penerimaan transitoris pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya, dan
lampiran daftar berisi informasi mengenai penerimaan transitoris atas
pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris
atas penyaluran hasil potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menj adi
bagian tidak terpisahkan dalam mendukung pengungkapan di CaLK .

III . F. 2 . Pengakuan , Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pengeluaran


Transitoris untuk Penyaluran Hasil Pemotongan Transfer Menggunakan
Segmen Entitas KPA Pemotong Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewaj iban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris, penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan oleh KPA BUN pemotong dana transfer dimaksud ,
dilakukan dengan menggunakan SPM / S P2 D transaksi pengeluaran transitoris
dengan segmen entitas KPA BUN pemotong Transfer ke Daerah dan Dana
Desa.
Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke
D aerah dan Dana Desa diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D
transaksi pengeluaran transitoris untuk keuntungan rekening pihak ketiga
yang berhak sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan
dan penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke
D aerah dan Dana Desa diukur sesuai dengan nilai SPM / SP2 D transaksi
pengeluaran transitoris.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 54 -

Nilai pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil potongan Transfer ke


D aerah dan Dana Des a sesuai dengan nilai SPM / SP2D transaksi pengeluaran
transitoris tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA BUN/ UAPBUN
Transfer ke Daerah dan Dana Desa, tetapi disaj ikan di Laporan Keuangan
tingkat Kuasa BUN Pusat sebagai transaksi pengeluaran transitoris.
Dalam hal penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah
dan Dana Desa tahun anggaran berj alan belum diterbitkan SPM / SP2D
transaksi pengeluaran transitoris yang menj adi pengembalian penenmaan
transitoris dimaksud, UAKPA BUN mencatat dan menyaj ikan Utang kepada
Pihak Ketiga dalam pos kewaj iban j angka pendek di Neraca.
UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan dan
menj elaskan secara memadai di CaLK atas penyaluran hasil pemotongan
Transfer ke D aerah dan Dana Desa berupa transaksi pengeluaran transitoris
pada pos LRA Pengungkapan Penting Lainnya, dan lampiran daftar berisi
informasi mengenai penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke
D aerah dan Dana Desa dan pengeluaran transitoris atas penyaluran hasil
potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menj adi bagian tidak terpisahkan
dalam mendukung pengungkapan di CaLK.

III . F. 3 . Pengakuan, Pengukuran dan Penyaj ian Transaksi Pemotongan Transfer


ke Daerah dan Dana Desa Tahun Anggaran Berj alan Menggunakan
Transaksi Penerimaan Transitoris dengan Segmen Entitas KPA selain
KPA Transfer Pemotong
Sesuai dengan peraturan dan ketentuan mengenai pemotongan dan
penyaluran hasil pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sehubungan
dengan pemenuhan kewajiban Pemda yang menggunakan transaksi
transitoris, pemotongan dimaksud dilakukan pada saat realisasi anggaran
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan sesuai dengan
S PM / S P2 D Transfer berdasarkan asas bruto . Transaksi m1 misalnya
pelaksanaan Peraturan Menteri Keuangan mengenai ketentuan penyelesaian
tunggakan iuran j aminan kesehatan Pemda dan/ atau mengenai ketentuan
penyele saian tunggakan pinj aman Pemda kepada Pemerintah Pusat terkait
perj anj ian penerusan pinj aman .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran berj alan diakui pada saat tanggal diterbitkan SPM / SP2D
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan yang secara bruto
terdapat pemotongan dengan menggunakan akun transaksi penerimaan non

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 55 -

anggaran clan kode segmen entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban
Pemda (menggunakan kode segmen entitas KPA berbeda dengan KPA transfer) .
Penerimaan transitoris atas pemotongan Transfer ke Daerah dan Dana
D e sa tahun anggaran berj alan yang menggunakan kode segmen entitas KPA
yang menatausahakan kewaj iban Pemda, diukur sesuai dengan nilai bruto
potongan sebagaimana SPM / SP2 D Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran berj alan , dan tidak disaj ikan di Laporan Keuangan tingkat UAKPA
B U N / UAPB UN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 56 -

BAB IV
JURNAL STANDAR TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

IV. A . FUNGSI JURNAL STANDAR


Jurnal standar adalah media pencatatan atas transaksi keuangan yang
tersusun secara sistematis yang menggunakan klasifikasi kelompok akun
dalam Bagan Akun Standar (BAS) dalam rangka penyusunan laporan
keuangan . Penyelenggaran akuntansi dan pelaporan keuangan transfer ke
daerah dan dana desa oleh BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
Desa (BA BUN 999 . 05) menggunakan jurnal standar yang secara detail
transaksinya dicatat dan diringkas dalam buku besar akrual dan buku besar
kas .
Buku besar akrual merupakan kumpulan akun-akun yang digunakan
un tuk meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar
berdasarkan basis akrual . Jurnal strandar transaksi Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . 05) yang diringkas dalam buku besar akrual dalam
rangka menyaj ikan komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional
(LO) , Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) , dan Neraca.
Buku besar kas adalah kumpulan akun - akun yang digunakan untuk
meringkas transaksi yang telah dicatat dalam jurnal standar berdasarkan
basis kas . Jurnal standar transaksi Transfer ke Daerah dan Dana Desa (BA
BUN 9 9 9 . 05) yang diringkas dalam bukum besar kas dalam rangka menyajikan
komponen Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) .

IV. B . JURNAL ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA


Pencatatan alokasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa
dilakukan penj urnalan secara single entry berdasarkan Daftar I sian
Pelaksanaan Anggaran (DIPA) BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . 05) yang disusun berdasarkan anggaran basis kas ,
se bagai beriku t:

: 6XXXXX : Allotment Transfer ke Daerah


Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
De bet: Debet:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ..'. .9.?..Q. .P..?.Q?. .P.�.�.9-. . . . . .. . . ... . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . :. . .
.

Kredit Kredit:

IV. C . JURNAL KOMITMEN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA


Pada saat komitmen Pemerintah atas Transfer ke Daerah dan Dana Desa
yang dituangkan dalam dokumen Surat Keputusan Penetapan Rincian

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 57 -

Transfer ke Daerah dan Dana Desa (SKP - RTD) yang memuat rincian jumlah
transfer per daerah untuk setiap j enis transfer dalam periocle tertentu,
penj urnalan transaksi komitmen tidak digunakan dalam rangka penyusunan
Laporan Keuangan, melainkan untuk tujuan manaj emen anggaran . Jurnal
komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa cliposting ke buku besar akrual
se bagai beriku t:

i
B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet:

Kredit:
:
········ ..
6XXXXX
i
! Beban Transfer ke Daerah dan
! Dana Desa
. . ... .... ...... .......... ......... ·······

23 1 XXX
De bet:

IV. D . JURNAL REALI SASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA


D ESA
IV. D . 1 . Jurnal Resume Tagihan
Pacla saat aclanya resume tagihan atas pengakuan Beban Transfer ke
D aerah clan Dana Desa yang clitandai dengan terbitnya SPP / SPM Transfer ke
D aerah dan Dana Desa oleh KPA BUN, terlebih dahulu dilakukan jurnal balik
atas j urnal komitmen, dan clilanjutkan pencatatan jurnal resume tagihan yang
cliposting hanya ke clalam Buku Besar Akrual dan berpengaruh pada penyaj ian
B eban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Operasional (LO) , sebagai
berikut:
1 . Jurnal balik komitmen Transfer ke Daerah clan Dana Desa:
Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
! Dicadangkan untuk Kom itmen
"�:�: 0�ff
Debet: 23 1 XXX De bet:

Kredit• l exxxxx 13 1
-L � n Sie r i<e oaerah dan · - Kred i t:

2 . Jurnal resume tagihan sebagai beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa di
LO :
B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
D ebet: ! 6XXXXX I Beban Transfer ke Daerah dan Deb et:

IV. D . 2 . Jurnal Realisasi Anggaran


UAKPA BUN mencatat realisasi pengeluaran Transfer ke Daerah dan Dana
Desa setelah menerima SP2D yang diterbitkan oleh KPPN mitra kerj a selaku
Kuasa B U N . Jurnal yang diposting untuk Buku Besar Akrual dan Buku Besar
Kas atas transaksi realisasi Transfer ke Daerah clan Dana Desa berclasarkan
SPM/ S P2 D Transfer ke Daerah clan Dana Desa dan berpengaruh pada
penyaj ian Transfer ke Daerah dan Dana Desa di Laporan Realisasi Anggaran
(LRA) , se bagai beriku t:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 58 -

! L RA
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet: 2 1 5XXX ! Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan
' ! Dana Desa yang Masih Dana Desa

Kredit:
.
. . r· 31 ·3xxx· . .. . ,.. H.9..r..
. .
yi·a°n �:��
i . . . . . . . .. . ..
.
.r.�intar . .. . , · TrE · ··· Kreciit · r 1
. . . . . . .. . · 3 3xXX . . . . .. . ., . . .
.. . .

Transaksi antar
. ...... .................... .:··· ·
LPE
i Entitas Entitas

IV. E . JURNAL PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA


IV. E . l . Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran Berj alan
Pengembalian realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa pada tahun
anggaran berj alan merupakan pengurangan beban dan realisasi Transfer ke
D aerah dan Dana Desa tahun berj alan tersebut melalui potongan SPM / SP2D
dan / atau setoran ke rekening kas negara. Jurnal yang mencatat dan
memposting akun untuk buku besar akrual dan buku besar kas sebagai
berikut:
i Ket
i LP E
Buku Besar Akrual B u ku Besar Kas Ket
. ;. 3.1 .�0.0.0.. . . .
. P.�.� � t.: . ...
.

Kredit: ! Bxxxxx j Beban Transfer ke


. .. . . . ..

Lo Kredit Bxxxxx
. . .
. . .. . .!....J ransaksi Antc:i.r. -�-�t.i! c:i.�... . . . ! ...��.§.. .. . . P..� � �.!.. . :. }J.�XX.0. . . . .. ! · ·Transaksi Antar Entitas
···· ·· · ·rr:a·il-ster.. l<e···oae.rah · aa·il· ····· ·· r Lj:�A· ··
Daerah dan Dana Dana Desa
Desa

Pembahasan lebih lanjut j urnal pengembalian Transfer ke Daerah dan


D ana Desa beban anggaran tahun berj alan yang berhubungan dengan jurnal
penyelesaian atas pengakuan piutang transfer di tahun berj alan, diuraikan
pada Jurnal Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

IV. E . 2 . Jurnal Pengembalian Tahun Anggaran yang Lalu Tanpa Adanya


Pengakuan Piutang
Pengembalian realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun ·

anggaran yang lalu merupakan pengembalian dana Transfer ke Daerah dan


D ana Desa atas realisasi penyaluran transfer tahun anggaran yang lalu yang
dilakukan pengembaliannya pada tahun berikutnya melalui potongan
SPM/ S P2 D dan / atau setoran ke rekening kas negara.
D alam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu yang tidak berhubungan dengan penyelesaian
pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa, dicatat sebagai
pendapatan negara bukan paj ak lainnya di LRA, dan secara bersamaan
dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai penerimaan kembali Transfer
ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu pada pos kegiatan
non-operasional lainnya. Jurnal yang mencatat dan mempo sting akun untuk
Buku B esar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 59 -

D � � � LJ 3 1 3XXX i Transaksi Antar. Ent i tas .. .. . . . J ...�.��····· . .P..�.� �L..! 3 1 3XXX • .I.r..9.'..1 � 9 .�.§..i.J:\.l}.�?.r.... �.l}.�.i.!§�. ......... .....,. ·- L P E ·
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
. ..... . .

Kredit J 425XXX / Peneri m.aan kemba li LO Kredit J 425XXX Penerimaan Kembali ·


cRI\ · ··
· Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah
Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL

IV. E . 3 . Jurnal Pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa Tahun


Anggaran yang Lalu Sehubungan Dengan Adanya Penyelesaian Piutang
Dalam hal terdapat transaksi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana
Desa tahun anggaran yang lalu sehubungan dengan adanya penyelesaian
Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang menj adi nilai outstanding
piutang di Neraca, dicatat sebagai pos pendapatan negara bukan paj ak lainnya
di LRA, dan secara bersamaan dilakukan pencatatan yang sama di LO sebagai
penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang
lalu pada pos kegiatan non-operasiqnal lainnya.
Selanj utnya dilakukan jurnal penyesuaian pada Buku Besar Akrual untuk
mencatat penyelesaian nilai kurang outstanding piutang di Neraca dan nilai
kurang penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu di LO . Jurnal yang mencatat dan memposting akun untuk
Buku B esar Akrual dan Buku Besar Kas sebagai berikut:
1 . Jurnal penerimaan kembali Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
anggaran yang lalu atas potongan SPM / SP2 D dan/ atau setoran ke
rekening kas Negara:

' L
' Ket I Ket
..i L P E
Buku Besar Akrual Buku Besar Kas
Debet·· l ··4:z 3XXX i .. T· ransaksi ... . . ..
: ........ . . .�.�. . . . ! � 1 .�.XXX .J. .I.r.c=.i.r.:i.�.9.. �.�L.An t.9..r..... �.r.:i.�.i!?.�... .
j L RA
3 1 55(x Antar Enti t
. a
... s .... . . . . .... . ................. . .. . . . . P. � �.e.� . .
x ········! ···
.. . .

K re dii ··r J LO Kredit J 425XXX


. ... .. ' . · .
Pe neri ma an Kem bal i Penerimaan Kembali
Transfer ke Daerah dan Transfer ke Daerah
Dana Desa TAYL dan Dana Desa TAYL

2 . Jurnal penyesuaian secara manual atas penyelesaian nilai kurang


outstanding piutang di Neraca atas penerimaan kembali Transfer ke Daerah
dan D ana Desa tahun anggaran yang lalu :

! Penerimaan Kembali Transfer


Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
Debet l 425XXX LO Debet
' I ke Daerah dan Dana Desa
··
kr:e·a ir···!· ··· f1 ·sx><x ·· · ·· 1
TA
Y�i . .
utang Transfer i<e 6a.e ra·h·· · � · ·
· · ·· .

Kredit
..
KrediT ., ·f1 sxx>< . ('
dan Dana Desa
F> iuta r; 9 rran ster ke Daerah
. · · ··· .

dan Dana Desa - estimasi

Pembahasan lebih lanjut jurnal pengembalian Transfer ke Daerah dan


Dana Desa tahun anggaran yang lalu yang berhubungan dengan j urnal
penyelesaian piutang transfer diuraikan pada Jurnal Piutang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 60 -

IV. F. JURNAL TRANSAKSI PIUTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA


IV. F. 1 . Jurnal Pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
D alam kegiatan transfer dana ke Pemda dapat dimungkinkan terj adinya
kelebihan penyaluran yang mengakibatkan adanya hak untuk menagih
sebesar kelebihan . Hasil identifikasi kelebihan Transfer ke Daerah dan Dana
D esa tahun anggaran berj alan yang belum dikembalikan atau belum dipotong
atau belum diperhitungkan sampm dengan tahun anggaran berj alan
ditetapkan dalam dokumen penetapan lebih salur yang diatur dengan
Peraturan Menteri Keuangan mengenai transfer ke daerah dan dana desa
sebagai dasar UAKPA BUN untuk mengakui adanya piutang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa.
Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut:
1 . D alam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur, jurnal akrual untuk
Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas ! Ket
Debet i 1 15XXXJ P i utang Transfer ke Daerah dan
.. 1 Dana Desa
N rc De bet
=

. . .. 6
· "K re ci i t T. xxxx5( . t · · · · · · Beban Transfer ke Daerah LO Kredit
dan Dana Desa i

2 . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, jurnal
akrual un tuk Buku Besar Akrual se bagai beriku t:

!
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
'
1 15XXX
··! ·· ·Dana
Debet l P iutang Transfer ke Daerah dan Nrc Debet
. . i . . . . . . . xx · Desa-Estimasi
·
K re c i t . . 6x x5c · Beban Transfer ke Da erail· · · · ··· · ···· ··co ···· Kredit
dan Dana Desa

3 . Dalam hal pengakuan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur dengan terlebih
dahulu mengakui Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama,
j urnal akrual reklasifikasi untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
! Ket
!
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas
Debet 1 15XXX i P i utang Transfer ke Daerah dan N rc Debet
... . . . . . . . . . . . . . . . ... . . .!. . P ana Des a
i 1 15XXX i
.

Kredit Piutang Transfer ke Daerah Nrc


: dan Dana Desa-Estimasi

4 . D alam hal nilai terdapat Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur terdapat selisih angka
dengan nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 61 -

e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih angka tersebut


dilakukan j urnal akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut:
a. Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih
angka lebih besar dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
Besar Akrual sebagai berikut:
Buku B esar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
Debet 1 1 5XXX i Pi utang Transfer ke Daerah , Nrc Debet
·
.......L..cJ. an Dana D e, s §.� �.s ti �.?.�L......... . . . . . ... . . .
Kred iT f . . 3 9XXXX LPE
..
Koreksi Lainnva Kredit

b. Dalam hal nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


berdasarkan dokumen definitif penetapan lebih salur menyaj ikan selisih
angka lebih kecil dari nilai Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
B esar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
Debet : 39XXXX . . L.. !S.<?..r..�.k.�.!. �§ i. Q.QY.9. . ... . . ... ... . . . .. . . . . .. . . .. .. . . .. .. . . . .. .. ., . . . �.�.�. .. . . .P..� l?..�.L. . ,. ... .. ..... . . . . . . .
Kredit i
1 1 5XXX ..

P i utang Transfer ke Daerah


. . . . . . . . .

N rc Kredit
,

dan Dana Desa-Estimasi

c. Selanj utnya, atas koreksi angka Piutang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa berdasarkan e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi,
pendefinitifan Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan
jurnal akrual reklasifikasi dari piutang estimasi menj adi piutang
defini tif se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
De bet 1 15XXX ! P i utang Transfer ke Daerah dan N rc Debet
;
1 15XXX ....... . .......... Piutang Transfer ke Daerah
L ..
Dana Desa
. ••••••••••.,i •••
!
Kred i t N rc
dan Dana Desa-Estimasi

IV. F . 2 . Jurnal Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


1 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui potongan
S PM / S P2 D
D alam penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan S PM / S P2 D , realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan beban
transfernya tahun anggaran berj alan dicatat dan disajikan sebesar nilai kotor
(bruto) sebagaimana resume tagihan . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke
D aerah dan Dana Desa dan beban transfernya tahun anggaran berj alan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 62 -

sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer


ke Daerah dan Dana Desa.
2 . D alam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan S PM / SP2D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan
penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun
berj alan, j urnal potongan SPM/ SP2D sebagai pengembalian Transfer ke
Daerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan penyelesaian piutang
secara berurutan sebagai berikut:
a. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan sesuai potongan SPM / SP2D secara bruto :
Buku Besar Akrual i Ket B u ku Besar Kas Ket
Debet : . . . ! ... .�J.�XX.X.. ..... . Transaksi Antar ..k i LP E
-r Debet . ...!.....�}. �_xxx.... . .! .I�?.!].�?..k�.i . .!.\r.:i.t?.L. §.r.:i.�.i�.?..�. . ..... . i L P E
o
Kredit: I Gxxxxx
. Entitas
. .. .

Beban T ra ri ste r e
;....... . ·

L
· ··
···· · · ·· ·· · · ·
·····

Kredit l 6XXXXX l Transfer ke Daerah L RA


.

Daerah dan Dana Desa dan Dana Desa

b . S elanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian


piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun berj alan sesuai potongan SPM / SP2D
secara bruto :

i
B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet
. ... . . . .. ... .L. . . . . . . . .. .L..P.c:t.na Desa ..
Kredit 1 15XXX P i utang Transfer ke Daerah N rc Kred
1

.. . .. .
!
dan Dana Desa
Kredit 1 15XXX i
.
·· ··

P i utang Transfer ke Daerah N rc


dan Dana Desa - estimasi

3 . D alam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
potongan S PM / S P2 D dimana pengakuan piutangnya timbul dari kelebihan
penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran tahun
anggaran yang lalu, jurnal potongan SPM / SP2D sebagai pengembalian
Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang lalu secara
beruru tan se bagai beriku t:
a. Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa secara bruto :
i
B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
De bet: ; 6XXXXX Beban Transfer ke Daerah dan ; LO De bet:
. .. . Desa
·sxxx
· · ·· · · . . ... . ..Dana
Kre.cfrt': T 21 !
. . . ..

Transfer ke Daerah dan Dana N rc K


Desa yang Masih Harus
D i bayar

b . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan


S PM / SP2D secara bruto :

i Transfer ke Daerah dan Dana i N rc i


Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
Debet i 21 SXXX Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan L RA
J Desa yang Masih Harus
·

: Dana Desa
' '
. ... . .. . ... . . . .. ...... .. ....J. .. .P...�-�-?..Y.9.f.. . . . . . .. ......... ...........................�.... 3 1 3xx·x r r·ra n s aks 1 n ta r n t 1tas r cr E
313XXX
·

Ki-eciii +
. . . . ... .. . . . · ·· ··-· ······· ·········
· · ·· ······· · · ·· · · ··· ··· ··· ··· ·· ··· ······

A E
·

LP E
· · · ·· · · · · · ·

' Transaksi Antar Entitas Kredit

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 63 -

c. Jurnal . realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa


tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM / SP2 D secara bruto :
B u ku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
Debet: : 3 1 3XXX .... J.Jransaks.i A.r.i.t?L. f.::. QJiJ?�. . . . . . ... . . L P E Debet l 3 1 3XXX i J�?.Q ?..?..�§.!.. f.\.r.1.�.9.L.� r.i.t.i.�.?..?.. . . . .. . L P E
Kredit: ·· T'"42'5x5(x·
. Penerimaan Kembali LO Kredit 425XXX Penerimaan Kem bali · · cR.A . . .
Transfer ke Daerah Transfer ke Daerah
dan Dana Desa TAYL dan Dana Desa
TAYL

d. Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian


piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai potongan
S PM / SP2 D :
I Ket
i
Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas
Debet / 6XXXXX J Beban Transfer ke Daerah dan LO Debet
: 1 Dana Desa
.
Kredit -+· 1 1 5XXX
. ' ��u���n; �::f:
i P i utang Transfer ke Daerah Nrc K d
'" ' sxxx ,, ,,,,,,, ,, ' '' ' •,, '' '�frc it
' '' ' ''''''''''''''''''''''''""""""''"""""""'""""""""""'"""'!""'""'"""""""""""""""'"""""""'""'"""""""'"""""'""'"""'"""""'""""'"""""'"""' 1
Kredh t ' 1 1 r r ke Dae rah
dan Dana Desa - estimasi

e. D alam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa


tahun anggaran yang lalu sesuai potongan SPM / SP2 D secara bruto
sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang pengakuannya
dilakukan tahun anggaran yang lalu, jurnal akrual penyesuaian sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet , 425XXX I Penerimaan Kembali Transfer ke LO Debet
.. . . i Daerah dan Dana Desa TAYL . . .
... 'Kredii . . l' 1'15xx5(' P i utang Transfer ke Daerah :· · N rc Kredit
dan Dana Desa .. '
Kredi f"' ' " 1 1 5XXX P i utang Transfer ke Daerah · · · ·N rc
dan Dana Desa - estimasi

IV. F. 3 . Penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui


setoran ke kas Negara
1 . Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari
kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran
tahun berj alan, jurnal setoran ke kas Negara sebagai pengembalian
Transfer ke D aerah dan Dana Desa tahun anggaran berj alan dan
penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut:
a. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran berj alan sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan :
1 Ket
P.� b..�t. . . . !.} .1 3XXX I Transa ksi Antar E.nJit.9.§.. ... .. .. . ! . .��.§. . ... .P.� t.:>.� t I 3 1 3XXX
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas
I
.. �?'!?.?.. � § . .r.1 9.L. .Q . .?..?... '"""' "" .... . L P E
L A t � t i t
Kredit: I 6XXXXX Beban Transfer ke LO Kredit 6XXXXX Transfer ke Daerah L RA
Daerah dan Dana dan Dana Desa
Des a

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 64 -

b . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian


piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
D ana Desa beban anggaran tahun berj alan sesuai Bukti Penerimaan
Negara atau yang dipersamakan :
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet J 6XXXXX i Beban Transfer ke Daerah dan LO
. r, ..1 ·1 ·5xx5C. . ··i•· · Dana
Debet
· Desa
Kredif Piutang Transfer ke Daerah Nrc �d
.. ...............................i....... . .. .. .... . . .. . ......, . . . d a 11 . .O ?..QC1. .P.��.?.. . . . . . . . . .. .. . . . . . .... . ... ... .. .
Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah 't\frc ... .
dan Dana Desa - estimasi

2. Dalam hal penyelesaian Piutang Transfer ke Daerah dan Dana Desa melalui
setoran ke kas Negara dimana pengakuan piutangnya timbul dari
kelebihan penyaluran transfer ke Daerah dan Dana Desa beban anggaran
tahun anggaran yang lalu, jurnal setoran ke kas Negara sebagai
pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun anggaran yang
lalu dan penyelesaian piutang secara berurutan sebagai berikut:
a. Jurnal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa
tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan :

Debet: . ... . 1 3 1 3XXX ! Jransaksi Antar Entitas LP E Debet .. i ..3 1 3XXX 1 ...Transaksi i · LP E. .
B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket

Kredit: .: . .4:2'5XXX ,
.. .. .... · · . . IRA .
Antar Entitas
Lo Kredit T 4.255<Xx
F'·e11 e ri'rna an ke mha
. .
Penerimaan Kembali 1i
I Transfer ke Daerah Transfer ke Daerah
! dan Dana Desa dan Dana Desa
TAYL TAYL

b . Selanjutnya, dilakukan jurnal akrual penyesuaian atas penyelesaian


piutang yang timbul dari kelebihan penyaluran Transfer ke Daerah dan
Dana Desa beban anggaran tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti
Penerimaan Negara atau yang dipersamakan :
! Ket Buku Besar Kas i Ket
1
B u k u B esar Akrual
! Beban Transfer ke Daerah dan
· . . .... !1 ... Dana
Debet 6XXXXX i LO Debet
· Desa · ·· · ........................................................................................... ,............................ 111...................................; . .. . . .. . ..... . .. ....... . ... .. .;. .. . ... . . .... . ... .......... .... ... .... ....... . .... . ..................... .. .,........ ... . .. . ..... . ......,
. . . . . .

Kredit 1 1 5XXX Piutang Transfer ke Daerah i N rc


' dan Dana Desa
Piutang Transfer ke Daerah
i N rc
dan Dana Desa - estimasi

c. Dalam hal realisasi pengembalian Transfer ke Daerah dan Dana Desa


tahun anggaran yang lalu sesuai Bukti Penerimaan Negara atau yang
dipersamakan sebagai penyelesaian nilai outstanding piutang yang
pengakuannya dilakukan tahun anggaran yang lalu, jurnal akrual
penyesuaian sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 65 -

Buku Besar Akrual Ket BukJ Besar Kas Ket


Debet i 425XXX ! Penerimaan Kembali Transfer ke ! LO Debet
. . , .. . Daerah dan Dana Des a TA YL ·: . ...
Kredi l 1""15XXX !
P i utang Transfer ke Daerah Fire. Kred
.. . . ... .. :· · dan Dana Desa ...
K re cii't . . . . 1 1 5 xxx Piutai1·9··fran ster ke Daerah N rc
dan Dana Desa - estimasi

IV. G . JURNAL TRANSAKSI UTANG TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA


IV. G . 1 . Jurnal Pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
Dalam kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat dimungkinkan
terj adi kurang penyaluran yang mengakibatkan adanya kewajiban transfer
pemerintah pusat sebesar kekurangannya. Identifikasi adanya kekurangan
penyaluran dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan melalui proses
perhitungan realisasi, konfirmasi dan rekonsiliasi, yang selanjutnya ditetapkan
dalam dokumen penetapan kurang salur yang diatur dengan Peraturan
Menteri Keuangan mengenai pengelolaan transfer ke daerah dan dana desa.
Jurnal yang digunakan untuk pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana
D esa diposting di Buku Besar Akrual sebagai berikut:
1 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan dokumen definitif penetapan kurang salur, jurnal akrua
untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Ket B u ku Besar Kas
!
B u ku Besar Akrual Ket
Debet 6XXXXX : Beban Transfer ke Daerah LO Debet
. . . . . . . : 9..
9..� . P.?.�.9. .P...�.�?. ....... . . . . . . . . . . . . . . . . . . , .
K reCiit... T . 2 1 5XXX
. . .

UtanQ Transfer Nrc ·· Kredit

2 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa .


berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, jurnal
akrual untuk Buku Besar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
;
Debet I 6XXXXX Beban Transfer ke Daerah LO De bet
! dan Dana Desa
. ........... . .
';
Kredit 1 2 1 5XXX Utang Transfer - estimasi Nrc Kredit

3 . Dalam hal pengakuan Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


berdasarkan dokumen definitif penetapan kuran salur dengan terlebih
dahulu mengakui Utang Transfer ke Daerah dan Da::-ia Desa berdasarkan
estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi dalam angka yang sama,
j urnal akrual reklasifikasi Buku Besar Akrual sebagai berikut:

Debet . !. .. .2 1 .5XXX ji..... Uta


Buku Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
. . . . . .
. . uia"i1'
. . 9 . . . . .. . . . . . i
j "· . rc. . . . e
i<"r. cii t' . . . . .. ."... .. ..
.i . .;H sxxx ··· . n g Transfer
.. - Estimasi
. . . . . . . .
. ... . .. Nrc . . Debet . . . . . . . . . . . . . ... . .
frail sier
. .

Kredit N i

4. Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur terdapat selisih angka dengan
nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan estimasi sesuai

c/
www.jdih.kemenkeu.go.id
- 66 -

hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih angka tersebut dilakukan jurnal


akrual penyesuaian secara berurutan sebagai berikut:
a. Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur menyajikan selisih angka
lebih besar dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa
berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih
angka lebih besar tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku
B esar Akrual sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
Debet . . i... . 39XXXX
. .. ..i.. ...�.c::>Ffi3...�.� i ...�.?.i r,:J.Q.Y.9....... .... .... . ..... .. ...... ... ........ ........ ... .. L. P E De bet ............... ..............................'!° ..... ...... .. . . .. . . .. .. ........ ...... .. .. ......
.. . . .. .... ... ... .... .. ...�...........
1
J
. . .... .

kre dff i :z- 5x:x:x


··· . ··
·

Utang Transfer - estimasi Nrc Kredit

b . Dalam hal nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
dokumen definitif penetapan kurang salur menyaj ikan angka lebih kecil
dari nilai Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
e stimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi, selisih angka lebih
kecil tersebut dijurnal akrual penyesuaian untuk Buku Besar Akrual
se bagai beriku t:
B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas
: : Ket
.. ...P..�.�-�.!. . . i......?..J.?XX.X...... .. J. ...�.!.9..r:1.9. .Tr..9..r.:i.�.f.� r..=...� �! i.r.r.:i.9..�.i N re ... . ... .P..�.� �! ... .. ..... . .... .. . .............. ... ..........!. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . (..
Kredit : 39XXXX : Koreksi Lainnya
......
• ·

cr E Kredit
· .. .

c. Selanj utnya, atas koreksi angka Utang Transfer ke Daerah dan Dana
Desa berdasarkan estimasi sesuai hasil perhitungan dan rekonsiliasi,
pendefinitifan Utang Tarnsfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan
j urnal akrual reklasifikasi dari Utang estimasi menj adi utang definitif
sebagai berikut:

0
B u ku Besar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
......P...�.�.fi3. !......l ... ?..!..?XX.X. .......L. .�.!.9..r:1.9... Tr.9..r.:1. ?..f.�T.. =.. �-�!.i.r.r.:1.9..� i.... N.r..c.........11 . ....e. . .b.....e. ...t.........,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . ,!................ ....... . ........... ..... ........ ..... ........ . . .. ..... .. ......... ... ........,1.............. ... ...... .1
21 SXXX N rc Kredit I
. . •••••• . . .... . . . . . .

Kredit i r i i
·· ·
·

Utang Transfer

IV. G . 2 . Jurnal Reklasifikasi Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa Jangka
Panj ang
1 . D alam rangka penyaJ ian Laporan Keuangan tahunan, hasil identifikasi
terhadap saldo outstanding nilai definitif Utang Transfer ke Daerah dan
Dana Desa pada pos Kewaj iban Jangka Pendek yang penyelesaian
utangnya lebih dari 1 2 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan,
dilakukan reklasifikasi penyajiannya di Neraca menj adi Utang Transfer ke
D aerah dan Dana Desa Jangka Panj ang pada pos Kewaj iban Jangka
Panj ang dan diposting pada Buku Besar Akrual sebagai berikut:
B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
. �. -� .. .J ..?..!. ?XXX. . . . ! .. . V! 9.r:1.9.Tr.?..r.:i.�.f.�T.. .
P.. � ! d ,i, Nrc di
Debet . .... . . ........ ..... .... ..................................... . . . .
22XXXX N rc
······· ............ .......······· ··· ········· !l ·············· ···· t .. . . . .. . •
················································ ··············· ······· ·
·

Kredit I Utang Transfer ke Daerah a n K re t


Dana Desa-Jangka Panjang

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 67 -

2. Selanjutnya dilakukan jurnal balik pada awal periode pelaporan keuangan


berikutnya sebagai berikut:
Buku Besar Akrual ! Ket Buku Besar Kas Ket
Debet ! 22XXXX i U tang Transfer ke Daerah dan ! N rc Debet

K e t
O t��6·�/:��� ·i-
··· · r ci i ··· ··1 ·· ··2 1··sxxx · .. . . . ..P?..Q · .P..9.r.:iJ?..Q..9......
· N rc Kredit

IV. G . 3 . Jurnal Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa


1. Penyelesaian Utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan dengan
penerbitan SPM / S P2 D sebagai realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan
Dana D esa tahun anggaran berj alan yang membebani rekening kas Negara
atas anggaran tahun berj alan Transfer ke Daerah dan Dana Desa sebesar
nilai kotor (bruto) . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana
Desa dan beban transfernya tahun anggaran berj alan sebagaimana
pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran Transfer ke Daerah
dan Dana Desa.
a. Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer
ke Daerah dan Dana Desa sehubungan dengan kurang salur :
B u k u Besar Akrual Buku Besar Kas
i Beban Transfer ke Daerah dan
Ket
Debet ! 6XXXXX Debet
i Dana Desa
Kredit I 2 1 5XXX Transfer ke Daerah dan Dana N rc Kredit
Desa yang Masih Harus
D i ba ar

b . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan


S PM / SP2D sehubungan dengan kurang salur:

LRA
B uku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet i 2 1 5XXX i Transfer ke Daerah dan N rc Debet 6XXXXX Transfer ke Daerah dan
i Dana Desa yang Masih ' Dana Desa
i
"Kre.ci'it i 3 1 3xxx ·
..
!.. . tj.?.E.l:!.�....P.JP.?.Y?.E. . . . . .. ' .· . · · ...
Transaksi Antar.Entiias .. .. . rTr·E Kredit j . 3 1 3xxx
.
Transaksi Antar Entitas LPE

2 . Selanjutnya dilakukan jurnal akrual penyesuaian nilai outstanding Utang


Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan SPM / SP2D realisasi
transfer sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet i 2 1 5XXX I .
ta r,:i g . T�?.r::i.�.f.�F. . . . . . . . . . . . .. .. . . . . . . . . .. . .NFC?..... ..J?..�.P.�L. .. ..... . . . ... . .. , .... . !
Kredit : 6XXXXX ! '
U
·
Beban Transfer ke Daerah LO Kredit . .
. dan Dana Desa

IV. H . JURNAL REALI SASI ANGGARAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA


D ESA DAN POTO NGAN SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI
TRANSITORI S DAN /ATAU TRANSAKSI MANDATO RI S LAINNYA SESUAI
AMANAT PERATURAN DAN KETENTUAN
IV. H . l . Transaksi realisasi anggaran Transfer ke Daerah dan Dana Desa tahun
berj alan dan terdapat potongan menggunakan transaksi transitoris

www.jdih.kemenkeu.go.id
v
- 68 -

clan / atau transaksi mandatoris lainnya sesuai dengan S PM / SP2 D ,


dicatat dan dijurnal secara bruto .
IV. H . 2 . Jurnal transaksi realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan
beban transfernya berdasarkan SPM / SP2 D secara bruto adalah
sebagaimana pembahasan pada rangkaian Jurnal Realisasi Anggaran
Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
1 . Jurnal akrual untuk buku besar akrual atas resume tagihan Transfer ke
Daerah dan Dana Desa secara bruto :
B u k u Besar Akrual Ket B u ku Besar Kas Ket
Debet i 6XXXXX l Beban Transfer ke Daerah i L Debet
i .. . an
�: �:f�re�:
... 'K.re'C:i'ff· · . · 2·1 5·xxx.... . l ...� Daerah dan Nrc Kredit
Dana Desa yang Masih
H arus Dibayar

2 . Jurnal realisasi Transfer ke Daerah dan Dana Des a berdasarkan


S PM / S P2 D secara bruto :

L RA
B u k u B esar Akrual Ket B uku Besar Kas Ket
Debet i 2 1 5XXX l Transfer ke Daerah dan Nrc Debet 6XXXXX i Transfer ke Daerah dan
I Dana Desa yang Masih ! Dana Desa
,
. . . .
. .
i:i·a°n �!�i;
... K'red'it . . . .... 3.faxx·x· �. . ..� . ?...r.. i
. . . . r LPE. ... ....kre.d'it'.. ..l .. "3 1"3xxx.....r ...
� .n ar n i'ia·s . .
A t E t
. .
·
Transaksi Antar Entitas ............ LPE

IV. H . 3 . Jurnal potongan dan penyaluran potongan Transfer ke Daerah dan


Dana menggunakan akun transitoris oleh KPA BUN Transfer
berdasarkan SPM / S P2D secara bruto
Dalam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM / S P2 D
menggunakan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan
mengenai ketentuan pemotongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan
pada daerah induk, provinsi dan / atau daerah lain yang tidak memenuhi
kewaj iban hibah / bantuan pendanaan kepada daerah otonom baru dan
penyaluran dana hasil pemotongan DAU / DBH kepada daerah otonom baru,
j urnal potongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan dan penyaluran
dana hasil potongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan dengan
menggunakan akun transaksi penerimaan non anggaran dan kode segmen
entitas KPA DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan sebagai berikut:
1 . Jurnal pemotongan DAU / DB H /j enis transfer yang ditentukan bagi daerah
induk/ provinsi yang tidak memenuhi kewaj iban hibah / bantuan pendanaan
kepada daerah otonom baru sesuai dengan potongan bruto SPM / SP2D
dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN sebagai
berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 69 -

Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket


Debet . . .1. 1...� XX.X. i Kas di RKUN Nrc* Debet 1..1..1..XX.X �9.!:i. .sl.i. . R.K.V..N
.. . N re*
Kredit i 21 1XXX Utang Perwali an/PFK Nrc ** Kredit 81 ?XXX Penerimaan Non
,
. . ... .. ... . .. . ................................................................ •.........

i LAK*
Penglihan Piutang Anggaran Pi h ak Keti g a 1

· · oebeT··i ···3 1 ·3xxx· · · ·r· :rr:a.ns.a i<sTl\ri·i�ir:· ·E n.iffa·s··· · · LP E** , · 3·1· 3xxx· · · · ·1· ·.-r-ra·�:;1<�; -'��1�·Fk�iii�� · · · · · · · ·· · 1· · ·· ·
· · kredff. · 1 · ·�3'1-3xxx· · · r · · Transa ksi Antar· · ·E···n··t·it·a·· ·s· · · ·' · · · · ·L·P· · ·E· *· . ....
i 313xxx Tra·n sa·ksT·J\·nia·r· ·E·n·ii't'a·s . .
· ·
... ............... . ..
!"

Catatan:
1) *Kuasa BUN Pusat (Direktorat Pengel o l a an Kas Negara-DJPb)
2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
3) Jurnal transaksi pemotongan dana transfer DAU/DBH dengan menggunakan akun non anggaran dan akun kas di
RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat sebagai pengel o l a rekeni n g kas negara berdasarkan potongan SPM/SP2D
Transfer DAU/DBH, dan tidak ada penyaji a n akun non anggaran dan akun kas di RKUN pada Laporan Keuangan
UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa .
2 . Jurnal penyaluran dana hasil potongan DAU / DB H /j enis transfer yang
ditentukan kepada daerah otonom baru sebagai transaksi transitoris sesuai
dengan SPM / SP2D menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN
sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet 21 1XXX I Utang Perwali a n/PFK , Nrc** Debet 827XXX I Peneri m aan Non Anggaran LAK*
Pen:�:8�i :i:::g i 11
Kredit I iiiXXJC I Kredit 1 1 1xxx L�::��i:: ::::n =: � :�. . . . . . . .; NCC'
Debet J:: .�I�?.<xx::.: : T Transaksi Antar Entitas · · r· LPE**· Debet L .�.1 �.XX.X ·· ··r ·f·ransaksi Antar Entitas
Transaksi Antar Entitas T:-i3E*· Kredit J 313XXX · · ·-rr:a·n·s�:l'i<sTAn·t"a·r E·n-iffa·s· · ·· ·· · · ·
;......

Kredit J 313XXX ... .. ..

Catatan:
1) *Kuasa BUN Pusat (Di rektorat Pengel o l a an Kas Negara-DJPb)
2) **UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa
3) Jurnal transaksi penyaluran dana hasil pemotongan dana transfer DAU/DBH kepada daerah otonom baru dengan
menggunakan akun non anggaran dan akun kas di RKUN dicatat ol e h Kuasa BUN Pusat sebagai pengel o l a
rekening kas negara sesuai dengan SPM/SP2D pengel u aran transitoris, dan ti d ak ada penyaji a n akun non
anggaran dan akun kas di RKUN pada Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
IV. H . 4 . Jurnal potongan Transfer ke Daerah dan Dana Desa menggunakan
akun non anggaran dengan segmen entitas KPA selain KPA transfer
pemotong
D alam hal potongan secara bruto sebagaimana SPM / SP2 D sehubungan
dengan transaksi transitoris sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan
mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan iuran j aminan kesehatan Pemda
dan / atau mengenai ketentuan penyelesaian tunggakan pinj aman Pemda
kepada Pemerintah Pusat terkait perj anj ian penerusan pinj aman, tidak ada
pencatatan jurnal dan penyaj ian transaksi dimaksud di Laporan Keuangan BA
BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa. Hal ini sehubungan dengan potongan
bruto S PM / SP2D dimaksud dicatat tidak menggunakan bagian anggaran,
e selon I , dan satuan kerj a BA BUN Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana
D esa, tetapi dicatat oleh entitas KPA yang menatausahakan kewaj iban Pemda.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 70 -

IV. I . JURNAL PENUTUP TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA


Jurnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa dilakukan pada saat
penyusunan laporan keuangan pada akhir periode pelaporan keuangan
tahunan . Jurnal penutup yang digunakan untuk buku besar akrual, sebagai
berikut:
IV. I . 1 . Jurnal Penutup Pendapatan/ Pendapatan - LO
1 . Buku besar akrual untuk mencatat penutupan Pendapatan-LO ke
Surplus/ Defisit - LO
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet ! 423XXX i Peneri m aan Kembal i Transfer Nrc Debet
, l ke Daerah dan Dana Desa
AYL-LO
Kredi t ) . 391XXX . . !.... .I Surplus/Defis it-LO
.
1 u:; E Kredi t
·· · ·· · · ··
·

2 . Tidak ada jurnal penutup pendapatan LRA yang terbentuk dalam buku
be sar kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

IV. I . 2 . Jurnal penutup Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa


1 . Buku Besar Akrual untuk mencatat penutupan Beban Transfer ke
Surplus/ Defisit - LO :
Buku Besar Akrual i Ket Buku Besar Kas ! Ket
......P..�.!'.J..�.t......J.... ��- . 0.0..X.... ..
1 . . [ . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ! . ....L P E .
u······ ··· ·············· ··· · ·· ·····- .,...................................................,.............................................................................................................., ...........................1
Kredit i 6XXXXX . Beban Transfer ke . §Y.r.P.l.�.�!.P..�.�-�-i ,L�Q .. . . . . . . . .. . . . .
LO
Daerah dan Dana Desa
·

2 . Tidak ada j urnal penutup Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
terbentuk untuk Buku Besar Kas pada UAKPA BUN Transfer ke Daerah dan
D ana Desa karena yang melaksanakan jurnal penutup Transfer ke Daerah
dan Dana Desa secara sistematis aplikasi adalah Kuasa BUN.

IV. I . 3 . Jurnal Penutup Surplus/ Defisit LO


·
1 . Buku besar akrual Surplus LO untuk ditutup crossing balance ke ekuitas
di Neraca:
Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket
Debet . .!.. . 3� �.0..0.X ..J . .?�..r..Pl.� �!9.�f.i�.it.�.�.9..... .. i Debet
r TLrP EE: . . . . . . . .. . ..
................. .............. .. .......i.......... .. . .. . . .... .... . ..... . ..... . ........... ... ..... . . . .. .. . .l. . . .
Kredit 391XXX ·
Ekuitas · · · · ·· · ···
Kredit
2. B u k u bes a r a k ru a l Defi s it L O untuk d itutup crossing b alance k e e k u itas d i N e raca :

Buku Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Ket


.. '3.91.X:X:X: : . Ekui tas
Debet i ..391XXX . . . . . . . .. .. . .. ..!. L P E . P.�.t.?..�.L . ... . . . .
. . . . . . .
Kredit ... . i. . . Surpl us/Defi s i t-LO i L P E Kred i t
··j

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 71 -

BAB V
LAPORAN KEUANGAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

V.A. LAPORAN KEUANGAN TRANS FER KE DAERAH DAN DANA DESA


BERTUJUAN UMUM
Laporan keuangan disusun untuk menyediakan informasi yang relevan
mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi yang dilakukan suatu entitas
akuntansi dan entitas pelaporan selama satu periode pelaporan . Laporan
keuangan pemerintah ditujukan untuk memenuhi tujuan umum pelaporan
keuangan , namun tidak untuk memenuhi kebutuhan khusus pemakainya.
laporan keuangan untuk tujuan umum adalah laporan yang dimaksudkan
untuk memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pengguna laporan .
Laporan keuangan untuk tujuan umum pada BA BUN Transfer ke Daerah
dan Dana Desa (BA BUN 999 . 05) menggunakan Standar Akuntansi
Pemerintahan sebagaimana telah diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor
7 1 Tahun 2 0 1 0 . Selain penyusunan laporan keuangan bertujuan umum, BA
BUN 9 9 9 . 0 5 dimungkinkan untuk menghasilkan laporan yang disusun untuk
kebutuhan khusus yang bersifat manaj erial dan dapat digunakan sebagai
laporan tambahan terhadap penyusunan laporan keuangan pemerintah .
Laporan manaj erial dimaksud dapat berupa Laporan / Catatan / Buku Piutang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan Laporan / Catatan / Buku Utang
Transfer ke Daerah dan Dana Desa.

V. B . KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN


SATD menghasilkan laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan
Dana Desa (BA BUN 9 9 9 . 05) yang terdiri dari:
1 . Lapo ran Realisasi Anggaran (LRA) ;
2 . Neraca;
3 . Laporan Operasional (LO) ;
4. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) ; dan
5 . Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) .
Laporan keuangan tingkat UAKPA BUN ditandatangani oleh Kuasa
Pengguna Anggaran BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa, sekaligus
memberikan penegasan ruang lingkup kewaj iban dan tanggung j awabnya
dalam penyaj ian laporan keuangan BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana
Desa yang dituangkan dalam bentuk "Pernyataan Tanggung Jawab" .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 72 -

Pernyataan tanggung j awab laporan keuangan ini merupakan bagian tidak


dipisahkan dalam penyampaian laporan keuangan tingkat UAKPA BA BUN
Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
Laporan keuangan tingkat UAKKPA BUN sebagaimana dituangkan dalam
pernyataan tanggung j awab ditandatangani oleh Direktur Pelaksanaan
Anggaran-DJPb selaku koordinator Kuasa Pengguna Anggaran BA BGN yang
menyalurkan transfer DAK Fisik dan Dana Desa. Sedangkan untuk Laporan
Keuangan tingkat UAPBUN sebagaimana dituangkan dalam pernyataan
tanggung j awab ditandatangani oleh Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan
selaku UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang mengelolan BA BUN
Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
Format ilustrasi pernyataan tanggung j awab tingkat UAKPA BUN Transfer
ke Daerah dapat diilustrasikan sebagai berikut:

Pernyata a n Tangg u n g J awab

L a p o ra n Keu a n g a n t i n g kat UAKPA B U N Tra nsfer ke Da era h ya n g terd i ri d a ri : (a) L a p o ra n


R e a l i s a s i A n g g a ra n ; ( b ) N e raca ; (c) Lapora n Operasi o n a l ; (d) Lapora n Peru b a h a n E k u itas ; d a n (e)
C atata n atas L a poran Keu a n g a n periode Semester/Ta h u n A n g g a ra n 20X1 sebag a i m a n a terl a m p i r
m e ru p a ka n ta n g g u n g j awa b kam i .

(paragraf penjelasan - untuk menjelaskan ha/ yang perlu dije/askan terkait dengan ha/
yang kh usus dalam penyusunan laporan keuangan)

L a p o ra n Keu a n g a n tersebut tel a h d i s u s u n berdasark a n sistem pengen d a l i a n i ntern a l


ya n g m e m a d a i , d a n i s i nya tel a h m enyaj i ka n i nfo rmasi pel a ksa n a a n a n g g a ra n d a n posisi ke u a n g a n
secara l ayak ses u a i d e n g a n Sta n d a r A k u nta nsi Pemeri nta h a n .

Tem pat, T a n g g a l
K PA B A B U N Tra n sfer
ke Daera h ,

Ta n d ata n g a n

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 73 -

Format ilustrasi pernyataan tanggung j awab tingkat UAKPA BUN


Penyaluran DAK Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh KPPN dapat
diilustrasikan sebagai berikut:

Pernyata a n Tang g u n g J awa b

L a p o ra n Ke u a n g a n KPPN XYZ selaku UAKPA B U N Penya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a


D e s a ya n g terd i ri d a ri : ( a ) La pora n Rea l i sasi A n g g a ra n ; ( b) N e raca ; (c) Lapora n Opera s i o n a l ; (d)
L a poran Peru ba h a n E k u ita s ; dan (e) C atata n atas L a p o ra n Ke u a n g a n periode Sem ester/Ta h u n
A n g g a ra n 20X 1 s e ba g a i m a n a te rl a m p i r m e ru pa ka n ta n g g u n g j awab ka m i .

(paragraf penje/asan - untuk menjelaskan ha/ yang per/u dije/askan terkait dengan ha/
yang khusus dalam penyusunan laporan keuangan)

L a p o ra n Keu a n g a n te rsebut tel a h d i s u s u n berdasarka n sistem p e n g e n d a l i a n i ntern a l


ya n g m e m a d a i , d a n isi nya te l a h m e nyaj i k a n i nfo rmasi pelaks a n a a n a n g g ara n penya l u ra n OAK
Fisik dan D a n a Desa dan i nfo rm a s i posisi ke u a n g a n seca ra layak ses u a i d e n g a n Sta n d a r
A k u nt a n s i Pemeri nta h a n .

Tempat, T a n g g a l
K PA Penya l u ra n OAK Fisik dan
D a n a Des a ,

Ta nd ata n g a n

Format pernyataan tanggung j awab tingkat UAKKPA Penyaluran DAK


Fisik dan Dana Desa yang disusun oleh Direktorat Pelaksanaan Anggaran­
DJPb dapat diilustrasikan sebagai berikut:

Pernyata a n Ta n g g u n g J awa b

La pora n Ke u a n g a n D i rektorat Pel a ksaan Angg a ra n-DJ P b selaku U n it Aku nta n s i


K o o rd i n a to r K u a s a Pen g g u n a Angg a ra n ( UA KKPA) B U N Penya l u ra n D a n a A l o k a s i Kh u s u s (OAK)
F i s i k d a n D a n a D esa ya n g te rd i ri d a ri : (a) Lapora n Realisasi A n g g a ra n ; ( b) N e raca ; (c) L a p o ra n
O perasi o n a l ; ( d ) L a p o ra n Peru b a h a n E k u itas; d a n (e) C atata n atas Lapora n Ke u a n g a n periode
S e meste r/Ta h u n A n g g a ra n 20X 1 sebag a i m a n a te rl a m p i r ad a l a h ta n g g u ng j awab kami ya n g
m e ru p a ka n g a b u n g a n Lapora n Ke u a ng a n s e l u r u h KPPN selaku U AKPA B U N Penya l u ra n OAK
F i s i k d a n D a n a Des a , sed a n g ka n penyaj i a n Lapora n Keu a n g a n d a ri m as i n g- m a s i n g UAKPA B U N
P e nya l u ra n O A K F i s i k d a n D a n a Desa merupakan ta n g g u ng j awa b Kuasa Pe n g g u n a A n g g a ra n
B U N P e n ya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a Desa .

(paragraf penje!asan - untuk menjelaskan ha/ yang perfu dije/askan terkait dengan ha/
yang khusus dalam penyusunan /aporan keuangan)

Penggabungan Lapora n Keua n g a n tersebut te l a h disusun berd a s a rk a n sistem


p e n ge n d a l i a n i ntern a l yang mem ada i , dan isi nya te l a h menyaj i k a n i nfo rm a s i pelaksa n a a n
a n gg a ra n p e n ya l u ra n OAK F i s i k d a n D a n a D e s a d a n i nfo rmasi posisi ke u a n g a n secara layak
ses u a i d e n g a n Sta n d a r A k u n t a n s i Pemeri nta h a n .

Tempat, Ta n g g a l
Koord i n ator K P A Penya l u ra n OAK
Fisik dan D a n a Des a ,

T a n d ata n g a n

www.jdih.kemenkeu.go.id
v
- 74 -

Format pernyataan tanggung j awab tingkat UAPBUN Transfer ke Daerah


dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai berikut:

Pernyata a n Ta n g g u n g J awa b

L a po ra n Ke u a n g a n DJ P K selaku UAP B U N Tra nsfe r ke Dae ra h d a n D a n a Desa yang


te rd i ri : (a) L a p o ra n R e a l i sasi A n g g a ra n ; (b) N e ra ca ; (c) L a p o ra n O pera s i o n a l ; (d) L a p o ra n
P e ru b a h a n E k u ita s ; d a n (e) C atata n atas Lapora n Ke u a n g a n periode Semester/Ta h u n A n g g a ra n
20X 1 s e b a g a i m a n a terl a m p i r m e ru pa ka n ta n g g u n g j awa b ka m i .

(paragraf penjelasan - untuk menje/askan ha/ yang perlu dijelaskan terkait dengan ha/
yang kh usus dalam penyusunan laporan keuangan)

L a po ra n Keu a n g a n tersebut te l a h d i s u s u n berdasark a n sistem peng e n d a l i a n i ntern a l


ya n g m e m a d a i , d a n i s i n ya te l a h menyaj i k a n i nfo rm asi pel a ksa n a a n a n g g a ra n d a n posisi ke u a n g a n
seca ra l a y a k ses u a i d e n g a n Sta n d a r Aku nta nsi Pem eri nta h a n .

Tem pat, Tangg a l


Pem ba ntu Peng g u n a A n g g a ra n B A B U N
Tra n sfer k e Daera h d a n D a n a Des a ,

Ta n d ata n g a n

V. C . LAPORAN REALI SASI ANGGARAN


Laporan Realisasi Anggaran (LRA) menyajikan ikhtisar sumber, alokasi,
dan pemakaian sumber daya ekonomi yang dikelola oleh Pemerintah, yang
menggambarkan perbandingan antara anggaran dan realisasinya dalam satu
periode pelaporan . LRA disusun berdasarkan basis kas yaitu adanya
kej adian / transaksi aliran kas masuk untuk keuntungan kas negara dan aliran
kas keluar yang membebani rekening kas umum negara. Berikut ilustrasi
ringkasan pos - pos LRA:
LAPORAN R EAL I SAS I A N G GARAN
BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U NTU K TAH U N AN G GARAN YAN G B E RAKH I R 31 D E S E M B E R 20X1

URAIA N CAT . TA 20X1 % thd TA 20XO


ANGG . REAL . Angg . REAL.
PENDAPATAN
PN8P Lainnya
Penerimaan Kembal i TKDD TAYL 8. 1 xxx xxx xxx
JUMLAH PENDAPATAN
TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA 8 .2
Dana Perimbangan B.2 . 1 xxx xxx xxx
Dana Bagi Hasil B.2 . 1 . 1 xxx xxx xxx
Dana Al o kasi Umum B.2 1 2
B . 2 .. 1 .. 3
xxx xxx xxx
Dana Al o kasi Khusus Fi s i k xxx xxx xxx
Dana Al o kasi Khusus Non Fi s i k B21 4
B.2. .. 2 .
xxx xxx xxx
Dana lnsentif Daerah xxx xxx xxx
Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY 8 2 .3
8 .. 2.3.1
xxx xxx xxx
Dana Otsus Provi n si Aceh xxx xxx xxx
Dana Otsus Provinsi Papua B232
8 .. 2 .. 3 .. 3
xxx xxx xxx
Dana Otsus Provi n si Papua 8arat xxx xxx xxx
Dana Tambahan lnfrastruktur Provinsi Papua 8 2 3.4
B .. 2 .. 3 . 5
xxx xxx xxx
Dana Tambahan lnfrastruktur Provi n si Papua Barat xxx xxx xxx
Dana Desa B .2 .4 xxx xxx xxx
JUMLAH TRANSFER

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 75 -

V. D . NERACA
Neraca menggambarkan pos1s1 keuangan suatu entitas pelaporan
mengenai aset, kewaj iban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu . Pos-pos
yang ada dalam neraca terbentuk dari kej adian dan transaksi yang
berhubungan dengan kegiatan Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang diakui
dan diukur berdasarkan basis akrual . Ilustrasi format Neraca BA BUN
Pengelolaan Transfer ke Daerah dan Dana Desa dapat diilustrasikan sebagai
berikut:
N E RACA
BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
P E R 31 D ES E M B E R 20X1
URAI A N CATATAN 20X1 20XO
ASET
ASET LANCAR C.1
Piutang Transfer ke Daerah C.1 .1 xxxx xxxx
Piutang Transfer ke Daerah-Di e sti m asi C.1 .2 xxxx xxxx
Jumlah Aset Lancar xxxx xxxx
JUMLAH ASET xxxx . xxxx
KEWAJIBAN C.2
Kewajiban Jangka Pendek
Utang Transfer C.2.1 xxxx xxxx
Utang Transfer-Estimasi C.2 . 2 xxxx xxxx
Jumlah Kewaji b an Jangka Pendek xxxx xxxx
Kewajiban Jangka Panjang
Utang Transfer Jangka Panjang C .2.3 xxxx xxxx
JUMLAH KEWAJIBAN xxxx xxxx
EKUI TAS
Ekuitas C.3 xxxx xxxx
JUMLAH EKUITAS xxxx xxxx
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxxx xxxx

V. E . LAPORAN OPERASIONAL
Laporan Operasional (LO) merupakan komponen atau unsur laporan
keuangan yang menyediakan informasi mengenai seluruh kegiatan operasional
keuangan pada entitas pelaporan yang transaksinya tercermin dalam
pendapatan-LO , be ban, dan surplus/ defisit operasional . Disamping
melaporkan kegiatan operasional, LO juga melaporkan transaksi keuangan
dari kegiatan non operasional dan pas luar biasa yang merupakan transaksi di
luar tugas dan fungsi utama entitas . Ilustrasi format Laporan Operasional
terkait transaksi dan kej adian Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah
se bagai beriku t:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 76 -

LAPO RAN O P E RAS I O NAL


BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DA E RAH DAN DANA D ESA
U N T U K P E R I O D E YA N G B E RAKH I R SAM PA I D E N GAN 31 D E S E M B E R 20X1
URAIAN CATATAN 20X1 20XO
K E G I ATA N O P ERAS I O N AL
P E N DAPATAN
.
Jumlah Pendapatan Operasi o nal
. .

0.1
Beban DBH D.1 . 1
B E BA N TRA N S F E R K E DAE RA H DAN DANA D ESA
xxxx xxxx
Beban DAU D.1 2
0.1 .. 3
xxxx xx xx
Beban OAK Fi s i k xxxx xx xx
Beban Dana Otsus, DK DIY dan DID D.1 .4 xxxx xx xx
Beban OAK Nonfi s i k D.1 .5 xxxx xxxx
Beban Dana Desa D . 1 .6 xxxx xx xx
Beban Transfer Lai n -l a i n 0.1 . 7 xxxx xx xx
Jumlah Beban TKDD
S u rp l us I ( D efi s i t) d a ri Ke g iata n O p e ras i o n a l
xxxx xx xx
xxxx xxxx
S U R P L U S/( D E F I S IT) DARI K E G IATAN N O N O P E RASIONAL LAI N N YA 0.2
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasi o nal Lainnya D.2 . 1 xxxx xx xx
Beban dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya D . 2.2 xxxx
S u rp l u s I ( D efi s i t) d a ri Keg iata n N o n O p e ras i o n a l La i n nya
xxxx
xxxx xx xx
.
0. 3
. . .

S U R P L U S/( D E F I S IT) - LO xxxx xxxx

V.F. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS


Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) merupakan komponen atau unsur
Laporan Keuangan yang menyaj ikan sekurang-kurangnya pos - pos ekuitas
awal, surplus / defisit - LO pada periode bersangkutan, koreksi - koreksi yang
langsung menambah / mengurangi ekuitas , transaksi antar - entitas dan ekuitas
akhir. Ilustrasi format Laporan Perubahan Ekuitas BA BUN Pengelolaan
Transfer ke Daerah dan Dana Desa adalah sebagai berikut:
LAP O RAN P E R U BAHAN E K U I TAS
BA B U N P E N G E LO LAAN TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U NT U K P E R I O D E YAN G B E RAKH I R SAM PAI D E N GAN 31 D E S E M B E R 2 0 X 1
URAIA N CATATAN 20X1 20XO
EKUITAS AWAL E.1 xxxx xxxx
SURPLUS DEFISI T - LO I E .2 xxxx xxxx
KOREKSI YANG MENAMBAH/MENGURANGI EKUITAS
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN E.3
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR xxxx xx xx

Penyesuaian Nilai Aset E .3 . 1 xxxx xxxx


Selisih Reval u asi Aset Tetap E . 3.2 xxxx xxxx
Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi E.3.3 xxxx xxxx
Koreksi Lain-l a i n E.3.4 xxxx xxxx
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS ( DEL/KEL) E .4 xxxx xxxx
I
KENAIKAN ( PENURUNAN) EKUITAS xxxx xxxx
EKUITAS AKHIR E.5 xxxx xxxx

V . F . CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN


Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) meliputi penj elasan naratif atau
rincian dari angka yang tertera dalam LRA, LO , LPE dan Neraca. CaLK juga
mencakup informasi ten tang ke bij akan akun tansi yang di pergunakan oleh

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 77 -

entitas pelaporan dan informasi lain yang diharuskan dan dilanjutkan untuk
diungkapkan di dalam Standar Akuntansi Pemerintahan serta ungkapan­
ungkapan yang diperlukan untuk menghasilkan penyaj ian laporan keuangan
secara waj ar, misalnya .komitmen-komitmen terkait kegiatan pelaksanaan
anggaran Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa.
CaLK BA BUN Transfer ke Daerah dan Dana Desa mengungkapkan
informasi an tara lain :
1 . Penjelasan atas basis akuntansi yang dipakai dalam penyusunan Laporan
Keuangan Tran sfer ke Daerah dan Dana Desa;
2 . Penj elasan angka - angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LRA;
3. Penj elasan angka -angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada Neraca;
4. Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LO ;
5 . Penj elasan angka-angka dan analisis perbandingan antar tahun yang
disaj ikan pada LPE;
6 . Penj elasan saldo piutang Transfer ke Daerah dan Dara Desa berdasarkan
j enis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa; dan
7 . Penj elasan saldo utang Transfer ke Daerah dan Dana Desa berdasarkan
j enis dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa dan periode tahun
tunggakan dana Transfer ke Daerah dan Dana Desa.
Ilustrasi format struktur CaLK dapat diuraikan sebagai berikut:
Catatan atas Laporan Keuangan :
A . Penj elasan Umum
A . 1 . Dasar Hukum
A . 2 . Profil dan Kebij akan Teknis
A. 3 . Pendekatan Penyusunan Laporan Keuangan
A . 4 . Kebij akan Akuntansi
B . Penj elasan atas Pos - pos Laporan Realisasi Anggaran
B . 1 . Pendapatan Negara Bukan Pajak Lainnya
B . 2 . Transfer ke Daerah dan Dana Desa
B . 2 . 1 . Dana Perimbangan
B . 2 . 2 . Dana Insentif Daerah
B . 2 . 3 . Dana Otonomi Khusus dan Dana Keistimewaan DIY
B . 2 . 4 . Dana Desa
C. Penj elasan atas Pos-pos Neraca
C . 1 . A set Lan car
C . 1 . 1 . Piutang Transfer ke Daerah
C . 1 . 2 . Piutang Transfer ke Daerah - Estimasi
C . 2 . Kewaj iban
C . 2 . 1 . Utang Transfer

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 78 -

C . 2 . 2 . U tang Tran sfer - Estimasi


C . 2 . 3 . Utang Transfer Jangka Panjang
C . 3 . Ekuitas
D . Penj elasan atas Pos-pos Laporan Operasional
D . l . Beban Transfer ke Daerah dan Dana Desa
D . 2 . Surplus/ Defisit Kegiatan Non Operasional Lainnya
D . 3 . Surplus/ Defisit - LO
E. Penj elasan atas Pos-pos Laporan Perubahan Ekuitas
E. l. Ekuitas Awal
E . 2 . Surplus/ Defisit - LO
E . 3 . Dampak Kumulatif Perubahan Kebij akan / Kesalahan Mendasar
E . 4 . Transaksi Antar Entitas
E . 5 . Ekutias Akhir
F. Pengungkapan Penting Lainnya
F. l . Kej adian-Kej adian Penting Setelah Tanggal Neraca
F. 2 . Pengungkapan Lain-lain

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 79 -

BAB VI
ILUSTRASI TRANSAKSI TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA

VI .A. I LUSTRASI 1: TRANSAKSI REALI SASI ANGGARAN TRANS FER KE


DAERAH DAN DANA DESA SEBAGAI BEBAN ANGGARAN TAHUN
ANGGARAN B ERJALAN
VI .A. 1 . Pada awal bulan Januari tahun 2 0X l memperoleh DIPA Transfer ke
Daerah dan Dana Desa dengan total nilai pagu tahun anggaran 2 0X l
sebesar Rp l 0 . 00 0 . Pagu untuk transfer DAU sebesar Rp6 . 00 0 .
Selanjutnya pada tanggal 2 Januari 2 0X l dilakukan penyaluran DAU
bulan Januari ke Pemda dengan di terbitkan resume tagihan berupa
S PP / SPM sebesar RpSOO dan diikuti dengan terbitnya SP2 D oleh KPPN .
VI . A. 2 . Atas transaksi realisasi transfer DAU berdasarkan S PM / SP2D tersebut,
jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan sebagai berikut:
1 . Jurnal res u me tagihan sesuai SPP/ SPM Transfer DAU :
Buku Besar Akrual !
Db Kr Ket Buku Besar Kas Db i Kr i Ket
6xxxxx I Beban Dana 500 I LO
: Alokasi Umum
--21-xx-xx----·----------rranst : :
-er--oa_ri_a-----+------------+-----500--:: ----N-rc____ t
: :
·
----------------- ------------------------------------ -----------
: ;
+- ---------- · -----------

Pe rim bang an
yang Masih
Harus Di b ayar
2 . Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SP2 D Transfer DAU :
Buku Besar Akrual Db i Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
21 xxxx i Transfer Dana 500 i Nrc 62xxxx DAU 500 i LRA
I Perimbangan
a' , L
313xxx i �!�:Y�-" : :_�-� �� - i --- ji _________
500j! ____________ _ _j______ ____L___ ____ __
J
______ ____ __
Transaksi __

313xxxji ___ _________________________


LPE _____________ Transaksi __[__ i I 500 I LPE
Antar Entitas Antar Entitas · ·

3 . Laporan Keuangan berupa Laporan Realisasi Anggaran (LRA) atas transaksi


realisasi transfer DAU 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER. KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Tahun van� Berakh1 r S ampa1. D engan 31 Desem ber 2OX1
Real i s asi di
Urai a n Pagu Real i sasi Pengembali a n RealSaati s asi s.d . Atas
ini (bawah)
Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA
... .

TRANSFER 10.000 *500 0 500 (9 . 500)


.
..
C atatan :
* R e a l isasi DA U ya n g te l a h d i baya rka n sebesar R p 5 0 0

4 . Laporan Keuangan berupa Laporan Operasional (LO) atas transaksi realisasi


transfer DAU 2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 80 -

LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k Peno. d e Yanq B erakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X1
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *500
Beban Penvisihan Piutanq Ti d ak Tertaqi h 0
Jumlah Beban Operasi o nal 500
Surplus/(Defi s it) dari Kegiatan Qperasi o nal (500)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surpl us/(Defisit) Pele pasan Aset Non Lancar 0
Surplus/(Defi s i t) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nva 0
Surplus/(Defis it) dari Pos Luar Bi a sa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (500)
C atata n : * R e a l isasi DAU ya n g te l a h d i baya rka n sebesar R p 5 0 0

5. Laporan Keuangan berupa Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) atas transaksi


realisasi transfer DAU 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yang Berakhi r Samoai Denaan 31 Desember 20X1
URAI A N JUMLAH
EKUITAS AWAL
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (500)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l ai Persedi a an 0
Selisih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *500
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0
EKUI TAS AKHIR 0
C atatan : *Tra ns a ks i a nta r e ntitas u n tuk pem bayara n DAU sebesar R p 5 0 0

6. Tidak ada penyaj ian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU 2 0X l
se bagai beriku t:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D esem ber 20X1
Aset Rp
Piutanq
Piutang Transfer-DAU 0
Piutanq Transfer Di esti m asi 0
Total Aset 0
Kewaji b an
Utang Transfer-DAU 0
Utang Transfer Diesti m asi 0
Total Kewaii b an 0
Ekuitas 0
Total Kewaji b an dan Ekuitas 0
7 . Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyajian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 81 -

Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun


transfer dan / atau penyaluran, serta masing - masing UAKPA BUN.

VI . B . I LUSTRASI 2: TRAN SAKS I REALI SA SI PENERIMAAN DARI


PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA TAHUN
ANGGARAN BERJALAN TIDAK TERKAIT D ENGAN PENGAKUAN DAN
PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER
VI . B . 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 , berdasarkan realisasi transfer
DAU sampai dengan triwulan I 2 0X l sebesar Rp5 0 0 , terdapat
pengembalian transfer DAU atas penyaluran transfer tahun 2 0X l
sebe sar Rp3 karena kesalahan perhitungan sepanj ang triwulan I 2 0X l
dengan rincian yaitu Rp2 dari potongan SPM / SP2 D Transfer DAU
bulan Maret 2 0X l , dan Rp l dari setoran ke kas Negara se suai Bukti
Penerimaan Negara bulan Maret 2 0X l .
VI . B . 2 . Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
triwulan I 2 0X l (tahun berjalan) yang berasal dari potongan SPM / SP2D
dan setoran tahun berj alan, jurnal yang digunakan untuk pencatatan
akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut:
1 . J urn al realisasi penerimaan dari pengem balian tran sfer DAU tahun
berj alan , baik potongan SPM / SP2D maupun setoran Bukti Penerimaan
Negara sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas I Db Kr l Ket
31 3xxx J Transaksi Antar 3! LPE 313xxx I! Transaksi Antar 3 LPE
: Entitas ., 3 J, LO 62xxxx Entitas DAU
-1,
: ', 3 l, LRA
62XXXX J Beban DAU '
j.. r i-
------------------ ---------------------------------- -------------- -------------- ------------ ------------------t--------·------------------------------i--------------i------------�--------------
, ,

2 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi realisasi penerimaan dari


pengembalian transfer DAU tahun berjalan 20X l sebagai berikut:
LAPORAN REALI SASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untu k Ta h un vanq B era kh' S ampa1. D enqan 31 D esem ber 20X1If

Reali s asi di
Urai a n Pagu Realis asi Pengembal i a n RealSaat i s asi s . d . Atas
ini (bawah)
Anaaaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA
.. . .

TRANSFER 10.000 500 *3 497 (9.503)


...

Catata n : * P e n g e m ba l i a n DAU ta h u n berJ a l a n se besar Rp3

3 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi realisasi penenmaan dari


pengembalian transfer DAU tahun berjalan 2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 82 -

LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. de Yang B era kh rr. S ampar. D engan 31 D esem ber 20X1
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasional 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *497
Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0
Jumlah Beban Operasional 497
Surpl u s/(Defisit) dari Keqiatan Operasi o nal (497)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surplus/(Defisit) Pel e pasan Aset Non Lancar 0
Surpl us/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0
Surplus/(Defis it) dari Pas Luar Biasa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (497)
C atatan : * B e b a n Tran sfe r berkura n g Rp3 se h u b u ng a n d e n g a n p e n g e m balian DAU ta h u n berjalan d a n
m enj a d i saldo a k h i r s e besar R p4 9 7 .

4. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi realisasi penerimaan dari


pengembalian transfer DAU tahun berjalan 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U nt u k Peno. d e Yang B era kh'rr S ampar. D engan 31 D esem ber 20X1
URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL
SURPLUS/(DEFISIT) - LO (497)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Nilai Persedi a an 0
Sel i s i h Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lain-l a in 0
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *497
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0
EKUI TAS AKHIR 0
C atata n : *Tra n sa ksi a n tar entitas u ntuk pem bayaran DAU ta h u n berj a l a n 20X1 Rp500 d a n p e n g u ra n g a n
atas p e n g e m b a l i a n D A U ta h u n berj a l a n sebesar R p 3 .

5. Tidak ada penyajian di Neraca atas transaksi realisasi transfer DAU dan
realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan 2 0X l :
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D esem ber 20X1
Aset Rp
Piutanq
Piutang Transfer-DAU 0
Piutang Transfer Diesti m asi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer-DAU 0
Utang Transfer Diestimasi 0
Total Kewajiban 0
Ekuitas 0
Total Kewajiban dan Ekuitas 0

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 83 -

6 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penya.J ian J Uga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing- masing UAKPA BUN.

VI . C . I LUSTRASI 3: TRAN SAK SI REALISASI PENERIMAAN DARI


PENGEMBALIAN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA TAHUN
ANGGARAN YANG LALU TIDAK TERKAIT DENGAN PENGAKUAN DAN
PENYELESAIAN PIUTANG TRANSFER

VI . C . 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 1 dan Ilustrasi 2 , pada bulan Mei


2 0X l diterima secara kas dari Bukti Penerimaan Negara berupa
penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas penyaluran tahun
2 0XO (tahun anggaran yang lalu) sebesar Rp4 .
VI . C . 2 . Atas transaksi realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
tahun anggaran yang lalu, jurnal yang digunakan untuk pencatatan
akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan sebagai berikut:
1 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun
anggaran yang lalu berdasarkan Bukti Penerimaan Negara sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket
313xxx ! Transaksi Antar 4i LPE 313xxx Transaksi Antar Entitas 4 i LPE
i � i � �
425xxx Peneri m aan
_____________________

1 4 i LO 425xxx i Peneri m aan 4 ! LRA


��-!�!?..�--------------------------�----------J----------�------------ ------------------ -------------------------------------------- ---------- ---------- ------------

Kembali Transfer ! Kembali Transfer


ke Daerah dan I ke Daerah dan
Dana Desa TAYL i Dana Desa TAYL
2 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 2 0X l atas transaksi realisasi
penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
se bagai beriku t:
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Tahun yang Berakhi r ampai Dengan 31 Desember 20X1 s
Realis asi di
Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat is asi s . d . Atas
ini (bawah)
Anaaaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA *4 4 4
. . . .

TRANSFER 10 . 000 500 3 497 (9.503)


.
. .

C atatan :
* P e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya n g l a l u sebesar R p4

3 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X l atas transaksi realisasi


penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
se bagai beriku t:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 84 -

LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. de Yang B era kh Ir. Sampa1. Dengan 31 D esem b er 2OX 1
URA I AN JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer 497
Beban Penyisihan Piutang Ti d ak Tertagih 0
Jumlah Beban Operasi o nal 497
Surplus/(Defis it) dari Kegiatan Operasi o nal (497)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surplus/(Defis i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0
Surplus/(Defis it) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya *4
Surplus/(Defi s i t) dari Pos Luar Bi a sa 0
SURPLUS/(DEFISIT) - LO (493)
Catata n :
* P e n d a patan l a i n n ya sebesar R p4 s e h u b u n g a n d e n g a n p e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya n g l a l u .

4. Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X 1 atas transaksi realisasi


penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
· s
Untuk Peno' de Yang B erakh1 r ampai D enqan 31 Desember 20X1
URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL
SURPLUS/(DEFISIT) - LO (493)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l ai Persedi a an 0
Selisih Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi Nil ai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *493
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS 0
EKUITAS AKHIR 0
Catatan :
*Tra n saksi a n ta r e ntitas atas a k u m u lasi tra n saks i sebe l u m nya sebesa r Rp497 dan peng u ra n g a n atas
p e n g e m b a l i a n DAU ta h u n a n g g a ra n ya ng l a l u sebesar Rp4.

5 . Tidak ada penyaj ian di Neraca tahun 20X l atas transaksi realisasi, baik
transfer DAU, realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun
berj alan maupun realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU
tahun anggaran yang lalu :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 85 -

NE RA CA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 Desem ber 20X1
Aset Rp
Piutang
Piutanq Transfer-DAU 0
Piutanq Transfer Qi esti m asi 0
. . . . . .

Total Aset 0
Kewaji b an
Utang Transfer-DAU 0
Utanq Transfer Diesti m asi 0
. . . . . . .

Total Kewaji b an 0
Ekuitas 0
Total Kewajiban dan Ekuitas 0
6 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana D esa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan / atau penyaluran , serta masing-masing UAKPA BUN.

VI . D . I LUSTRASI 4: TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN PIUTANG


ATAS LEBIH SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
VI . D . l . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 2 0X l sebagai
berikut:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 01 J anuan 20X1
.

As et Rp
Piutanq
Piutang Transfer-DAU 20
Piutanq Transfer Di esti m asi 0
Total Aset 20
Kewaji b an
Utanq Transfer-DAU 10
Utanq Transfer Di esti m asi 0
Total Kewaii b an 10
Ekuitas 10
Total Kewaji b an dan Ekuitas 20
VI . D . 2 . Sampai dengan semester I tahun 2 0X l Satker BUN Transfer DAU
mempunyai transaksi sebagai berikut: .
1 . Realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D sampai dengan semester I tahun
2 0X l sebe sar Rp5 0 0 ;
2 . Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan
sampai dengan semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti
Penerimaan Negara sebesar Rp3 ;

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 86 -

3 . Realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang


lalu sampai dengan semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti
Penerimaan Negara sebesar Rp4 ;
4 . Terdapat kelebihan penyaluran transfer DAU kepada Pemerintah Daerah
(Pemda) XYZ periode penyaluran semester I tahun 2 0X 1 yang belum
terselesaikan (baik setoran tunai maupun potongan SPM / SP2 D
pengembalian DAU tahun berjalan) sampai dengan penyusunan Laporan
Keuangan semester I tahun 2 0X l sebesar Rp5 ; dan
5 . Terdapat Peraturan Menteri Keuangan mengenai lebih salur atau yang
dipersamakan di semester I tahun 20X l sehubungan dengan penetapan
kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun anggaran yang lalu)
kepada Pemda PRS se besar Rp6 yang belum terselesaikan pada semester I
tahun 2 0X l .

VI . D . 3 . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan semester I tahun


2 0X l sebagaimana dimaksud pada VI . D . 2 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan
se bagai beriku t:
1 . Jurnal res u me tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DAU sesuai S P2 D Transfer DAU pada semester I tahun 2 0X l
sebe sar Rp500 sebagai berikut:
a. Jurnal resume tagihan Transfer DAU sesuai SPP / SPM sebesar Rp500 :
Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6xxxxx / Beban Dana 500 ! LO
�n����a_ii a
--21-xxx-x----�--6-'g-�-fr _ ____ ) J
_____________ ______ 5oo--f----N-rc----H----·-------------�---·-----------·----------·-----------·-·----·--------·--·----------·<-----------.j

Perimbangan
yang Masih
Harus Dibavar
b. Jurnal realisasi transfer DAU sesum SPM / SP2 D Transfer DAU pada
semester I tahun 2 0X l sebesar Rp500 :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket
2 1 xxxx i Transfer Dana 500 l ! Nrc 62xxxx I DAU 500 LRA
i Perimbangan
i

�-��-�-�:��-�___l J 500 LPE j


J_Qt�����
3 1 3xxx 'J
________________

Transaksi ____________ _____________ _____________ _ ______________ __

3 1 3xxx
t
Transaksi
_ ____________________________________ J
I
_____________ J
500_J_! LPE
___ _______ ____________ _

Antar Entitas Antar Entitas I


2 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan
pada semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara sebesar Rp3 :
Buku Besar Akrual ! Db Kr l Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
: 3 1 3xxx :
l
3 1 3xxx Transaksi Antar 3 i i LPE Transaksi Antar 3 I ! LPE
--62xx-xx----L�Q!���b-a-ii--o/\u------t--------------�---------3--i-----co---- -62xxxx----.J�ml!��ofa.-u----------------�-------------j ________3 __ t--T-Rfa. ___ _

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 87 -

3 . Jurnal realisasi penenmaan dari pengembalian transfer DAU tahun


anggaran yang lalu pada semester I tahun 2 0X l secara kas sesuai dengan
Bukti Penerimaan Negara sebesar Rp4 :
B u ku B esar Akrual Db I Kr Ket B uku Besar Kas Db Kr Ket
3 1 3xxx I Transaksi Antar 4 LPE 31 3xxx Transaksi Antar Entitas 4 1 1 LPE
- ------------ ----- -- L �Q!i!9-� � 4
--------------------------- ---------- ---------- -- ---------- � 4
----------------- -------------------------------------------- L _________ J_________ j ____________ _

425xxx i Penerimaan 4 ! LO 425xxx Penerimaan 4 I LRA


·

Kem bali Transfer Kembali Transfer


ke Daerah dan ke Daerah dan
Dana Desa TAYL Dana Desa TAYL

4 . Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas kelebihan penyaluran


transfer DAU semester I tahun 2 0X l kepada Pemda XYZ yang belum
terselesaikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I
tahun 2 0X l sebesar Rp5 :
B uku Besar Akrual Db ! Kr Ket B u k u Besar Kas Db I Kr Ket
j__
1 1 xxxx ! P i utang Transfer . 5 i . Nrc , ,
--52x-x-xx- ___ _______ s-e-i;-a-ri--o"Au-----------�---------+-----5-r---co---- ------------------
.�
-------------------------------------------- �. ---------- 1 ----------L ------------

s. Jurnal manual akrual pengakuan piutang atas penetapan kelebihan


penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu kepada Pemda PRS
sesuai dengan PMK atau ketentuan yang dipersamakan dan belum
.
disele saikan sampai dengan penyusunan Laporan Keuangan semester I
tahun 2 0X l sebesar Rp6 :
B u ku Besar Akrual . Db . Kr . Ket B ukL. Besar Kas . Db . Kr . Ket
!J���� 1· £' �� !9-Q9 I_r:_9 r:i__� !�� t � J J �-��--- J t J J
: 6 i
__ - ---- - - - _ _ - --------__ _______ __ ___ _____ ___ _______________ ___________________________________________ _ __________ ________ ____________

62xxxx LO
·

Beban DAU
· · · ·

6 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan
seme ster I tahun 2 0X l sebagai berikut:
LAP O RAN R EALISAS I ANGGARAN
BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U n t u k Ta h un yang B era kh'I r S ampa1. D engan 30 J uni. 20X1
Realisasi di
Realisasi s . d .
U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah)
Saat ini
Anaaaran
(1) (2) (3) (4'. (5) = (3-4) (6) (2-5) =

P E N E R I MAAN N EGARA ***4 4 4


... .
TRANS F E R 1 0 . 000 * 500 ** 3 497 (9.503)
...
Catatan :
* Rea l isasi tra nsfer DAU pada semester I Rp500
**Pen eri m a a n pengembalian transfer DAU tah u n berjalan Rp3
*** P e n g em balian DAU tah u n a n ggara n yang lalu sebesar R p4

7 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan


semester I tahun 2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 88 -

LAPORAN O P E RAS I ONAL


BA BUN TRAN S F E R KE DAERAH DAN DANA D ESA
. d e Yang B era kh'Ir S ampa1. D engan 30 Juni 20X1
U ntu k P eno
U RAIAN J U M LAH
KEGIATAN O P E RAS I O NAL
P N B P Lainnya 0
J umlah Pendapatan Operasional 0
B E BAN O P E RAS I O NAL
Beban Transfer *486
Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0
J umlah Beban Operasional 486
S u rplus/(Defisit) dari Kegiatan Operasional (486)
KEGIATAN NON O P E RASIO NAL
S u rplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0
S u rplus/(Defisit) dari KeQiatan Non Operasional Lainnya **4
S urplus/(Defisit) dari Pos Luar Biasa 0
S U R P L U S/(DE F I S IT) - LO (482)
Catatan :
*Beban tra nsfer DAU semester I R p500 - Pengembalian tra nsfer DAU tah u n berjalan R p3 - Pengakuan
kele b i h a n tran sfer DAU tah u n berjalan bel u m d i selesai kan Rp5 - Pengakuan kelebihan transfer DAU
tah u n a ng g a ra n yan g l a l u Rp6 = Rp486
**Pe n dapatan l a i n nya sebesar R p4 seh u b u n g a n dengan pengembalian DAU ta h u n angga ran berj a l a n .

8. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan
seme ster I tahun 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN P E R U BAHAN EKU ITAS
BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
. d e YanQ B era kh'I r S ampa1. D enQan 30 J Uni. 20X1
U ntu k P eno
U RAIAN J U M LAH
E K U ITAS AWAL *1 0
S U R P LU S/(D E F I S IT) - LO (482)
DAM PAK K U M U LATI F P E R U BAHAN KEBIJAKAN AKU NTANSl/KESALAHAN M E N DASAR 0
Koreksi N ilai Persediaan 0
Selisih Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lai n-lain 0
TRANSAKS I ANTAR ENTITAS (D EL/KEL) **493
K E NA I KA N/(PE N U R U NAN) EKU ITAS ***1 1
E K U ITAS AKH I R 21
Catatan :
* E ku itas awal R p 1 O terbentu k dari saldo eku itas d i neraca awa l tah u n 20X1
**Tra nsaksi a nta r entitas Rp493 berasal dari : real isasi transfer DAU Rp500 - penerimaan kas
pen g e m ba l i a n DAU tah u n berjalan Rp3 - peneri maan kas penge m bal ian DAU ta h u n anggaran yang l a l u
R p4 .
***Ken a i k a n e k u itas R p 1 1 meru pakan seli s i h antara Transaksi Antar E ntitas R p 4 9 3 - Defisit LO Rp482.
***Eku itas a k h i r R p2 1 meru pakan e k uitas awa l R p 1 0 + ken a i kan eku itas R p 1 1 .

9 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 30 Juni
2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 89 -

N E RACA
BA B U N T RAN S F E R KE DAERAH DAN DANA D ESA
per 30 J u n i 20X 1
A set Rp
P i utang
P i utanq Transfer-DAU *3 1
P i utang Transfer Diestimasi 0
Total Aset 31
Kewajiban
Utanq Transfer-DAU 10
Utanq Transfer Diestimasi 0
Total Kewajiban 10
Ekuitas 21
Total Kewaji ban dan Ekuitas 31
Catata n :
* P i uta n g Tra nsfer Rp3 1 terbentuk d a ri : saldo awal Rp20 + pengakuan p i utang lebih sa l u r DAU ta h u n
berj a l a n R p 5 + pengakuan p iutang l e b i h sal u r DAU tah u n yang lalu ses u a i penetapan lebih salu r Rp6.

VI . D . 4 . Selanjutnya pada semester II tahun 2 0X 1 , terdapat penyelesaian


kelebihan transfer DAU sebagai berikut:
1 . Terdapat transfer DAU sampai dengan semester II tahun 2 0X l sebesar
Rp 1 . 0 0 0 , - dan potongan transfer DAU se besar Rp5 sebagai penyelesaian
kelebihan transfer DAU kepada Pemda XYZ tahun berj alan di semester I
tahun 2 0X l ;
2 . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara
atas nilai outstanding piutang DAU pada Neraca awal yang merupakan
penetapan kelebihan transfer DAU tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 ;
3 . Terdapat penyelesaian secara setoran kas sesuai Bukti Penerimaan Negara
atas penetapan kelebihan penyaluran transfer DAU tahun 20XO (tahun
anggaran yang lalu) kepada Pemda PRS yang ditetapkan pengakuan
piutangnya di semester I tahun 2 0X l sebesar Rp6;

VI . D . 5 . Atas transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan seme.s ter II tahun
2 0X l seba_gaimana dimaksud pada VI . D . 4 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan
se bagai beriku t:
1 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi transfer DAU
sesuai S PM / S P2 D transfer DAU pada semester II tahun 2 0X l sebesar
Rp l . 0 0 0 sebagai berikut:
a. Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM transfer DAU secara bruto pada
seme ster II tahun 2 0X l sebesar Rp l . 00 0 :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 90 -

B u ku Besar Akrual Db l Kr Ket B uku Besar Kas Db I Kr i Ket


I
j �fr�n����-a-n-a------�-------------�----fooo--t----r-�irc____ -----------------�------------------------------------L---------L---------�-----------
6xxxxx i Be ban Dana 1 000 LO
- 2 1 xx-xx---- --�g-
- - -

P e rim ban ga n
yang Masih
H arus Dibayar

b. \.Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2 D Transfer DAU secara
bruto pada semester II tahun 20X l sebe sar Rp l . 00 0 :
B u ku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
2 1 xxxx I Transfer Dana ! 1 000 i N rc 62xxxx JDAU 1 000 i LRA
! Peri mbangan

_________________ J__ 1i��y���-��-�--����-�-J_· __________J· _____________ "_____________ _________________L__________________________________J______________J____________J_____________


3 1 3xxx · Transaksi 1 000 i LPE 3 1 3xxx Transaksi
· · · 1 000 i L P E
Antar Entitas Antar Entitas

2 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun berj alan
pada semester I tahun 2 0X l sesuai dengan potongan SPM / S P2 D semester II
tahun 2 0X l sebesar Rp5 dan jurnal akrual secara manual pengurangan
nilai piutang:
a. Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun berj alan Rp5 sesuai
dengan potongan SPM / SP2D secara bruto :
i I ! D b I Kr
5 5
B u ku B esar Akrual Db Ket Kr Buku Besar Kas Ket
3 1 3xxx i Transaksi Antar I
LPE 3 1 3xxx i Transaksi Antar i
LPE
--62xx-x-x-----!---�-�E§�-G-a-ri--0AU______i______________�----------5--1-----co---- -62xxxx-----�--�ml!9-§of\-u----------------�-------------,--------5--t---L-RA____

b . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp5 atas


penyelesaian piutang secara potongan SPM/ SP2 D :
l Db Kr i
: Beban DAU 5 1
B u k u Besar Akrual Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
62xxxx LO

3 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU tahun


anggaran yang lalu secara kas sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara
pada semester II tahun 2 0X l sebesar Rp2 0 dan jurnal akrual secara
manual pengurangan nilai piutang:
a. Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
secara setoran ke kas negara Rp20 sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara:
B u ku Besar Akrual Db Kr i Ket i B u ku Besar Kas Db i Kr I Ket I
I 20 i 3 1 3xxx i Transaksi Antar ! 20 I
1
3 1 3xxx Transaksi Antar LPE LPE
Entitas . l
--42sxx-x--------------re_ri_e_rimaaii------"--------------:---------2-a--r--co---- -425xxx---+-------------r-enerimaa-ri----�-------------�------20--1---L-RA____
Entitas
·
Kem bali Kembali
TKDD TAYL TKDD TAYL

b . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp2 0 atas


penyelesaian piutang yang pengakuan piutangnya dicatat tahun lalu
melalui setoran ke kas Negara sesuai Bukti Penerimaan Negara:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 91 -

B uku B esar Akrual Db Kr ! Ket B u ku Besar Kas Db Kr Ket


425xxx Penerim aan Kembali 20 ! i LO
1 TKDD TAYL
g__franste-r---r----------1----2cn---,,f
--nx-x-><-x-----r--------rTLitan_ 1 ' 1
re___ 1
r-
------------------ ------------------------------------------ -+
'
-------- +- ------ +-----------
1 1

4 . Jurnal realisasi penerimaan dari pengembalian transfer DAU atas kelebihan


penyaluran transfer DAU tahun anggaran yang lalu (2 0XO) kepada Pemda
PRS yang ditetapkan pengakuan piutangnya di semester I tahun berj alan
(2 0X l ) sesuai dengan Bukti Penerimaan Negara pada semester II tahun
2 0X l sebesar Rp6 dan j urnal akrual secara manual pengurangan nilai
piutang:
a . Jurnal otomasi pengembalian transfer DAU tahun anggaran yang lalu
secara setoran ke kas negara Rp6 sesuai dengan Bukti Penerimaan
Negara:
B u k u Besar Akrual ! Db Kr Ket · B u ku Besar Kas Db ! Kr Ket
3 1 3xxx I Transaksi Antar 6 LPE 3 1 3xxx i Transaksi Antar 6 I LPE
__________________i �-�E!9-�---------------------;.--------------=---------------i------------- _________________l__�Q!l!�§------------------------�-------------"------------�--------------
___

425xxx Penerimaan 6 ! LO 425xxx Penerimaan 6 ! LRA


Kem bali Kembali
TKDD TAYL TKDD TAYL

b. Jurnal manual untuk penyesuman nilai kurang piutang Rp6 atas


penyelesaian piutang secara setoran ke kas Negara sesuai Bukti
Penerimaan Negara:
B u k u Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr ! Ket

5 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester II tahun 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN R EALISAS I ANGGARAN
BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA DESA
U ntuk Tah un yang B era kh'1r S ampai. D enqan 3 1 Desember 20X1
Realisasi di
Realisasi s.d .
U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah)
Saat ini
Anggaran
(1) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) (2-5)
=

P E N E R I MAAN N EGARA ***30 24 24


....

TRA N S F E R 1 0 . 000 *1 . 500 **8 1 . 492 (8 . 508)


...
C atatan :
*Realisasi transfer DAU R p 1 . 500 terdiri dari: Realisasi DAU semester I Rp500 + Realisasi DAU semester I I R p 1 . 000 .
**Penerimaan pengembalian transfer DAU tahun berjalan Rp8 terdiri dari : Pengembalian DAU semester I Rp3 +
Pengembalian DAU semester 1 1 Rp5
***Peneri m aa n dari pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu semester I Rp4 (tidak ada penetapan piutang) +
Penyelesaian lebih salu r DAU tah u n anggaran yang lalu Rp20 (ada penetapan piutang berdasar neraca awal) +
Penyelesaian lebih salur DAU tah u n anggaran yang lalu Rp6 (ada penetapan piutang di tahun anggaran berjalan) .

6 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU sampai dengan


semester II tahun 2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 92 -

LAP O RAN OPERASIONAL


BA BUN TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U ntuk Periode Yanq Berakhir Samoai Denaan 31 Desember 20X 1
U RAIAN J U M LAH
KEGIATAN O P E RAS I O NAL
P N B P Lai n n ya 0
J u mlah Pendapatan Operasional 0
B E BAN O P E RAS I O NAL
Beban Transfer *1 . 486
Beban Penyisihan P i utang Tidak Tertagih 0
J umlah Beban Operasional 1 .486
S u rplus/(Defisit) dari Keqiatan Operasional ( 1 . 486)
KEG IATAN N O N O P E RAS I O NAL
S u rplus/(Defisit) Pelepasan Aset Non Lancar 0
S u rplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasional Lainnya **4
Surolus/(Defisit) dari Pas Luar Biasa 0
S U R P L U S/(DE F I S IT) - LO ( 1 . 482)
C atatan :
*Beban transfer D A U R p 1 . 486 terdiri dari : Realisasi DAU semester I Rp500 - Pengembalian transfer D A U tahun
berjalan semester I Rp3 - Pengakuan kelebihan transfer DAU tahun berjalan belum d iselesaikan semester I R p5 -
Pengakuan kelebihan transfer DAU tah u n anggaran yang lalu semester I Rp6 + Realisasi DAU semester I I R p 1 . 000 -
Potongan S P M/SP2D pengembalian DAU tahun berjalan semester I I Rp5 + Penyesuaian nilai kurang piutang
berdasarkan potongan S P M/S P2D semester II Rp5 .

semester I R p4 + Pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu secara setoran kas u ntuk penyelesaian pengakuan
**Pendapatan lainnya sebesar R p4 yaitu Pengembalian DAU tah u n anggaran berjalan tanpa ada pengakuan piutang

piutang (dineraca awal 20X 1 ) Rp20 - penyesuaian atas penyelesaian piutang Rp20 + Pengembalian DAU tahun
anggara n yang lalu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan piutang (penetapan d i tahu n anggara n
berjalan) R p6 - penyesuaian atas penyelesaian piutang Rp6

7 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU sampai dengan
semester II tahun 2 0X l sebagai berikut:
LAPORAN P E R U BAHAN EKU ITAS
BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
U ntuk Periode Yang Berakhir Sampai Dengan 31 Desember 20X1
U RAIAN J U M LAH
EKU ITAS AWAL 10
S U R PLUS/( D E F I S IT) - LO (1 . 482)
DAM PAK KU M U LATI F P E R U BAHAN KEB IJAKAN AKU NTANS l/KESALAHAN 0
M E N DASAR
Koreksi N ilai Persediaan 0
Selisih Revaluasi Aset Tetap 0
Kore ksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lain-lain 0
TRANSAKS I ANTAR E NTITAS (DEL/KEL) *1 . 462
KENA I KAN/(PEN U R U NAN) EKU ITAS **(20)
EKU ITAS AKH I R ( 1 0)
Catatan :
*Transaksi a ntar entitas R p 1 . 462 berasal dari : realisasi transfer DAU Rp500 - Pengembalian transfer DAU tahun
berjalan semester I Rp3 + Realisasi DAU semester II Rp1 . 000 - Potongan S P M/SP2 D pengembalian DAU tahun
berjalan semester II Rp5 - Pengembalian DAU tahun anggaran berjalan tanpa ada pengakuan piutang semester I
Rp4 - Pengembalian DAU tah u n anggaran yang lalu secara setoran kas untuk penyelesaian pengakuan piutang
(saldo neraca awal 20X 1 ) R p20 - Pengembalian DAU tahun anggaran yang lalu secara setoran kas u ntuk
penyelesaian pengakuan piutang (penetapan di tahun anggaran berjalan) Rp6
**Penuru n an ekuitas Rp 1 4 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 . 462 - Defisit LO Rp1 . 482 .
***Ekuitas akhir negatif Rp 1 0 merupakan ekuitas awal R p 1 0 - penurunan ekuitas Rp20 .

8. Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU per 3 1


D esember 2 0X l sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 93 -

N E RA CA
BA B U N TRANSFER KE DAE�AH DAN DANA D ESA
per 3 1 Desem b er 20X1
As et Rp
P i utang
Piutang Transfer-DAU *O
P i utang Transfer Diestimasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer-DAU 10
Utanq Transfer Diestimasi 0
Total Kewajiban 10
Ekuitas (1 0)
Total Kewaj i ban dan Ekuitas 0
C atata n :
*Piutang Transfer RpO merupakan penyesuaian kurang dari: saldo awal piutang Rp20 + pengakuan piutang lebih
salur DAU tah u n berjalan R p5 + pengakuan piutang lebih salur DAU tahun yang lalu sesuai penetapan lebih salur
Rp6 - Penyelesaian piutang lebih salur DAU tahun berjalan Rp5 - Penyelesaian saldo awal piutang Rp20 -
P enyelesaian piutang lebih salur DAU tahun anggaran yang lalu yang penetapannya di tahun berjalan Rp6 .

9 . Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
D ana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan / atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.

VI . E . I LUSTRASI 5: TRANSAKSI PENGAKUAN PIUTANG ATAS LEBIH SALUR


SALAH SATU JENI S TRANSFER DAN PENYELESAIANNYA MELALUI
POTONGAN PERHITUNGAN PENYALURAN TRANSFER JENI S YANG
BERB EDA
VI . E . 1 . Satker BUN Transfer DAU mempunyai Neraca awal tahun 2 0X2 sebagai
berikut (melanjutkan Neraca 3 1 Desember 2 0X l sebagaimana Ilustrasi
VI . D) :
N E RACA
BA B U N TRANS F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
per 3 1 D esem b er 2 0X 1
As et Rp
P iutanq
P i utang Transfer-DAU 0
Piutang Transfer D iestimasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer-DAU 10
Utang Transfer Diestimasi 0
Total Kewajiban 10
Ekuitas (1 0)
Total Kewaj i ban dan Ekuitas 0

VI . E . 2 . B erdasarkan peraturan menteri keuangan atau ketentuan yang


dipersamakan mengenai kelebihan penyaluran transfer ke daerah dan
dana desa, terdapat kelebihan penyaluran DAK Fisik tahun anggaran

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 94 -

2 0XO (tahun anggaran yang lalu) kepada Pemda ABC sebesar Rp7 dan
kepada Pemda DEF sebesar Rp8 . Penyelesaian atas kelebihan
penyaluran DAK Fisik tersebut akan dilakukan melalui pemotongan
DAU sehubungan dengan masing-masing Pemda dimaksud sudah tidak
mendapatkan alokasi DAK Fisik, sebagai berikut:
1 . Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda ABC sebesar Rp7 akan
diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU
semester I tahun anggaran 2 0X2 (tahun anggaran berj alan) ;
2 . Kelebihan penyaluran DAK Fisik kepada Pemda DEF sebesar Rp8 akan
diselesaikan melalui pemotongan DAU pada penyaluran transfer DAU tahun
anggaran 2 0X3 .

VI . E . 3 . Sampai dengan semester I tahun 2 0X2 Satker B UN Transfer DAU


mem punyai transaksi realisasi DAU se bagai beriku t:
1 . Realisasi DAU semester I tahun 2 0X2 sebesar Rp2 . 000 sesum dengan
S PM / S P2 D transfer DAU ;
2 . Potongan DAU sesuai dengan SPM/ SP2D transfer DAU semester I tahun
2 0X2 sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan
salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK Fisik dilakukan
oleh Satker DAK Fisik pada tahun 2 0XO) .

VI . E . 4 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang sebagaimana dimaksud pada


angka VI . E . 2 dan transaksi realisasi transfer DAU sampai dengan
semester I tahun 2 0X2 sebagaimana dimaksud pada angka VI . E . 3 ,
j urnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan tahun 2 0X2 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual yang dilakukan oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan
piutang transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (Berbeda
Satker/ UAKPA) kepada Pemda AB C Rp7 :
B u ku Besar Akrual !Db Kr Ket Buku Besar Kas ! Db Kr Ket
1 1 xxxx ! P iutang Transfer 7 I ! Nrc
-425xxx____,_________ e_r1_e_rimaari-----------�----------�------7--j-----co____ � �
------------------ ------ -------------------------------------- ---------- L _______L____________
P
Kembali TKDD
TAYL

2 . Jurnal manual oleh UAKPA Transfer DAU untuk pengakuan piutang


transfer atas kelebihan penyaluran DAK Fisik (berbeda Satker / UAKPA)
kepada Pemda DEF Rp8 :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 95 -

Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr I Ket


8 :
i
1 1 xxxx i Piutang Transfer ,
--425;<;.,:x:---t--------r-e-,:;-e-rimaan-----------t----------�------sT---us---- , Nrc ,
t
------------------ -------------------------------------------- --------- t
, +
, ,r
-------- ------------

Ke m ba i TKDD 1
TAYL
3 . Jurnal resume tagihan sesuai SPP / SPM Transfer DAU dan jurnal realisasi
transfer DAU sesuai SPM / SP2D Transfer DAU semester I tahun 2 0X2
sebesar Rp2 . 00 0 :
a. Jurnal resume tagihan transfer DAU sesuai SPP / S PM secara bruto :
Buku Besar Akrual l Db I Kr l Ket Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket
6xxxxx i Beban Dana , 2000 I ! LO . . ! ,
21 xxxx J
-- - _ ____ __ �Jg_�-fr�n��i� a ri a J
- _ _ __ _____________ J
____ 2000--t----r�Src ____ _______________ J _________________________________ J ____________ J _ _ __________ L _______ _

Perimbangan
yang Masi h
Harus Di bayar
b . Jurnal realisasi transfer DAU sesuai SPM / SP2D secara bruto : ·

Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket


21 xxxx I Transfer Dana 2000 Nrc 62xxxx I DAU 2000 I LRA
I Perimbangan
i
i 1-���l�;-
__________________ __

3 1 3xxx
�- -�--�:��-�- _l· __ j· 2000 i LPE
Transaksi _________ _____________ �------------- ______________

3 1 3xxx
_J
Transaksi
___________________________________ L_ ___________
·
L_
·
___________

2000 i
L_ LPE __________ _

Antar Entitas Antar Entitas


· ·

4 . J urn al otomasi realisasi penenmaan dari pen gem balian


transfer/ penyaluran DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (penyaluran DAK
Fisik dilakukan oleh Satker DAK Fisik pada tahun 2 0XO) sesuai dengan
Potongan DAU pada SPM / SP2 D transfer DAU semester I tahun 20X2 secara
bruto sebesar Rp7 yang merupakan penyelesaian piutang atas kelebihan
salur DAK Fisik tahun anggaran yang lalu (20XO) :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas I Db Kr i Ket
3 1 3xxx i Transaksi Antar
I
7 LPE 3 1 3xxx Transaksi Antar Entitas 7 i: j LPE
I
J �!:!E!9-.� J J J _ J J J J
_________________

425xxx Peneri m aan __ _________________________

1 7
__________

LO
_ ________ ____________ ________________

425xxx Peneri m aan 7 LRA


___________________________________________ __________ _ ________ ____________

Kembal i TKDD Kembal i TKDD


1

TAYL TAYL
5 . Jurnal manual untuk penyesuaian nilai kurang piutang Rp7 atas
penyelesaian piutang lebih salur DAK Fisik secara bruto potongan
S PM / SP2D Transfer DAU :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
I Peneri m aan Kembal i LO
_; r_�g�uT:�\ran-ste-,.---L--------L---7-L-Nrc
425xxx 7 I
xxxx �
------------------ -------------------------------------------- ---------- 1 L ------ L ----------

E
-- _ ____ __ ___

6 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2
sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 96 -

LAPORAN REALISASI ANGGARAN


BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k Ta h un van� B era kh'1r Sampa1. 0 enqan 3 1 0 esem ber 20X2
Pagu Real isasi Pengembali a n RealSaat Realis asi di
i s asi s . d. Atas
Uraian ini (bawah)
Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4)
= (6) (2-5)
=

PENERIMAAN NEGARA **7 7 7


.. . .
TRANSFER 10 . 000 *2.000 0 1 .994 (8.006)
...
Catatan :
*Reali s asi transfer DAU Rp2 . 000 tahun berjal a n.
**Peneri m aan dari pengembal i a n OAK tahun anggaran yang l a l u Rp? sehubungan dengan penyel esai a n piutang
kel ebihan transfer/penyaluran OAK Fisik mel a l u i potongan SPM/SP20 Transfer DAU.
7 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2
se bagai beriku t:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. de Yanq B era kh .Ir Sampa1. 0 enqan 3 1 0 esem ber 20X2
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *2 .000
Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqih 0
Juml a h Beban Operasi o nal 2 . 000
Surplus/(Defisit) dari Keqiatan Operasi o nal (2.000)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surpl u s/(Oefi s i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0
Surpl u s/(Oefi s it) dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya **15
Surpl u s/(Oefis i t) dari Pos Luar Bia sa 0
SURPLUS/(OEFISIT) - LO (1 . 98 5)
Catatan:
*Beban transfer DAU Rp2 . 000 terdiri dari: Real i s asi DAU tahun berj al a n 20X2 Rp2.000
** Pendapatan l a innya sebesar R p 1 5 tradiri dari: Peneri m aan dari pengembali a n OAK tahun anggaran yang l a l u Rp7
sehubungan dengan penyel e sai a n piutang kel e bi h an transfer/penyaluran OAK Fi s i k mel a l u i potongan SPM/SP20
Transfer DAU Pengakuan piutang kel e bihan sal u r OAK Fisi k tahun anggaran yang l a l u (penyaluran OAK Fi s i k
+

dil a kukan oleh Satker OAK Fi s i k pada tahun 20XO) Rp8.


8 . Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2
se bagai beriku t:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Penode ang Bera kh"1r ampa1. 0 enqan 31 0 esem ber 20X2
y s

URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL (10)
SURPLUS/(OEFISIT) - LO ( 1 . 985)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i sih Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (OEL/KEL) *1 . 993
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **8
EKUI TAS AKHIR (2)
Catatan :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 97 -

*Transaksi antar entitas Rp1 .993 berasal dari: real i s asi transfer DAU Rp2 . 000 - Potongan SPM/SP2D transfer DAU
atas penyel e sai a n lebih transfer/sal u r OAK Fisik tahun anggaran yang lalu Rp7 .
**Penurunan ekuitas Rp8 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp1 . 993 Defi s i t LO Rp1 . 985 . -

***Ekuitas akhir negatif Rp2 merupakan ekuitas awal negatif Rp10 Kenai k an ekui tas Rp8 . +

9 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DAU tahun 2 0X2
se bagai beriku t:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA x
per 31 Desem b er 20 2
Aset Rp
Piutang
Piutanq Transfer-DAU *8
Piutanq Transfer Di e sti m asi 0
Total Aset 8
Kewaji b an
Utang Transfer-DAU 10
Utang Transfer Di esti m asi 0
Total Kewaji b an 10
Ekuitas (2)
Total Kewaji b an dan Ekuitas 8
Catatan:
*Piutang Transfer Rp8 merupakan penyesuai a n kurang dari: sal d o awal piutang RpO pengakuan piutang l e bi h salur +

OAK Fisik tahun anggaran yang l a lu sesuai penetapan lebih sal u r Rp7 pengakuan piutang l e bi h sal u r OAK Fisik
+

tahun anggaran yang l a l u sesuai penetapan l e bi h sal u r Rp8 - Penyelesai a n piutang l e bi h sal u r OAK Fi s i k tahun
anggaran yang lalu sesuai potongan SPM/SP2D transfer DAU Rp7.
VL F. I LUSTRASI 6: TRAN SAKS I PENGAKUAN PIUTANG TRANSFER
DIESTIMASI, PENETAPAN PIUTANG TRANSFER DEFINITI FNYA DAN
KOREKSI NILAI PIUTANG
VI . F. 1 . Melanjutkan transaksi pada Ilustrasi 5 sebagairnana dirnaksud dalarn
VI . E, pada tanggal 8 Desernber 20X2 diketahui lebih salur transfer
dana perirnbangan tahun anggaran berj alan 2 0X2 sebesar Rp9 berupa
DAU sesuai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi
penyaluran, narnun belum diketahui Pemda yang rnenerirna kelebihan
transfer serta belurn ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer
ke daerah dan dana desa.
VI . F. 2 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestimasi
sebagairnana dimaksud pada angka VI . F. 1 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan
2 0X2 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual untuk pengakuan piutang transfer diestirnasi Rp9 :
Buku Besar Akrual Db ! Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr i Ket
1 1 xxxx J Piutang Transfer 9i Nrc
i Di e sti m asi i J J
--62xxx-x----+--------se_t>_a_n_of\u----------+---------1------9-r---ccs---- ---------------- -+------------------------------------------ r---------- o ---------+------------
J i i i

2 . Tidak ada penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 2 0X2 berupa LRA atas
transaksi akrual pengakuan piutang transfer diestirnasi dan beban transfer

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 98 -

DAU . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X2 sama dengan Ilustrasi 5
( se bagaimana VI . E . 4 angka 6) .
3 . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan piutang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X2 sebagai berikut:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
u ntu k err.o de ang B erakh"Ir ampa1 Dengan 31 Desember 20X2
p y s

URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lai n nva 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *1 .991
Beban Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0
Jumlah Beban Operasional 1 .991
Surpl u s/(Defi s it) dari Kegiatan Operasi o nal (1 .991)
KEGI ATAN NON OPERASIONAL
Surpl u s/(Defi s i t) Pelepasan Aset Non Lancar 0
Surpl u s/(Defisit) dari Kegi atan Non Operasi o nal Lai n nya 15
Surpl u s/(Defisit) dari Pos Luar Bi a sa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (1 .976)
Catatan:
*Beban transfer DAU Rp1 .991 terdiri dari: ni l a i sebagai m ana llustrasi 5 Rp2.000 - Pengurangan beban transfer DAU
berdasarkan pengakuan piutang transfer diesti m asi Rp9.
4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan piutang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 2 0X2 sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untu k Perr.ode YanQ B era kh Ir. Sampa1. D enQan 31 Desem ber 20X2
URAIAN JUMLAH
EKUITAS AWAL (10)
SURPLUS/(DEFISI T) - LO *(1 . 976)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lain-l a in 0
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) ****1 . 993
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **17
EKUI TAS AKHIR ***7
Catatan :
*Defi s i t Rp1 . 976 berasal dari defi sit LO.
**Kenaikan ekui tas Rp17 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 .993 - Defi s it LO Rp1 . 9 76 .
***Ekuitas akhir Rp7 merupakan ekuitas awal negatif Rp10 Kenai kan ekuitas Rp17 .
+

*****Transaksi antar entitas Rp1 .993 berasal dari: real i s asi transfer DAU Rp2 . 000 - Potongan SPM/SP2D transfer
DAU atas penyel esai a n l e bih transfer/salur OAK Fi s i k tahun anggara � yang lal u Rp7.
5 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan piutang transfer
diestimasi dan beban transfer DAU tahun 2 0X2 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 99 -

NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA OESA
per 3 1 D esem b er 20X2
As et Rp
Piutanq
Piutanq Transfer-DAU 8
Piutanq Transfer Di esti m asi *9
Total Aset 17
Kewaji b an
Utang Transfer-DAU 10
Utanq Transfer Di esti m asi 0
Total Kewaji b an 10
Ekuitas 7
Total Kewaii b an dan Ekuitas 17
Catatan :
* P i u ta n g Transfer D iestimasi Rp9 meru pakan pengakuan p i utang atas n ilai lebih sal u r DAU yang bel u m
teride n tifi kasi P e m d a penerima l e b i h sal u r DAU .

VI . F. 3 . Selanjutnya pada tahun 20X3 terdapat ketentuan mengenai penetapan


Pemda yang lebih salur DAU pada tahun anggaran 2 0X2 dan nilainya
sebesar Rp l O yang sebelumnya di tahun 2 0X2 telah diakui sebagai
piutang transfer diestimasi sebesar Rp9 .
VI . F. 4 . Atas transaksi akrual pengakuan piutang transfer yang definitif
sebagaimana dimaksud pada angka VI . F. 3 , jurnal yang digunakan
untuk pencatatan akuntansinya dan penyajian di Laporan Keuangan
tahun 2 0X3 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual reklasifikasi dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang
transfer yang definitif Rp l O :
Buku Besar Akrual I Ob Kr I Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
1 1 xxxx i Piutang Transfer 9 i Nrc
� --------------------------------------- i---------- � ----------i- ------------ � i � i-
----- ------------

1 1 xxxx Piutang Transfer ! · 9 i Nrc ------------------ -------------------------------------------- ---------- ---------- ------------


' ' · ·

: Diestimasi
·

i : : i : : :

��E�������]�PI��!�f!9)��0���{����������I�����I[������[H����� ���������������I�����������������������������������������1��������I�����J������������
39xxxx ! Koreksi · · 1 · LPE · 1 1 ·

2 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 2 0X3 atas transaksi akrual reklasifikasi
dan koreksi nilai untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O .
3 . Tidak ada penyaj ian di LO tahun 2 0X3 atas reklasifikasi dan koreksi nilai
untuk pengakuan piutang transfer yang definitif Rp l O .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 2 0X3 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 00 -

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS


BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U nt u k Peno. d e Yang B era kh 1. r Sampa1. D engan 31 D esem b er 20X3
URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL 7
SURPLUS/(DEFISIT) - LO 0
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI JAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 1
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i s i h Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi Nilai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lai n -l a i n *1
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) 0
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **1
EKUI TAS AKHIR ***8
Catatan :
*Koreksi penambahan nil a i piutang transfer Rp 1 atas perhit ungan hasi l penetapan definitif l e bi h sal u r transfer.
**Kenai k an ekuitas Rp1 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas RpO Koreksi yang menambah ekuitas
+

dari penambahan nilai piutang Rp1 - Defi s it LO RpO .


***Ekuitas akhir Rp8 merupakan ekuitas awal Rp? Kenai k an ekuitas Rp1 .
+

5 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan piutang transfer yang definitif Rp 1 0 tahun 2 0X3 sebagai berikut:
N ERACA
BA B U N TRAN S F E R KE DAE RAH DAN DANA D ESA
per 3 1 D esem b er 20X3
Aset Rp
Piutang
Piutang Transfer-DAU *18
Piutang Transfer Diesti m asi *O
Total Aset 18
Kewajiban
Utang Transfer-DAU 10
Utang Transfer Di e sti m asi 0
Total Kewaji b an 10
Ekuitas 8
Total Kewajiban dan Ekuitas 18
Catatan:
*Piutang Transfer Di e sti m asi RpO tel a h dil a kukan rekl a sifi kasi ke piutang transfer definitifnya.
**Piutang Transfer Rp18 merupakan sal d o piutang sebel u mnya Rp8 Hasil rekali s ifi kasi piutang transfer diesti m asi
+

Rp9 Koreksi piutang Rp1 .


+

6 . Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DAU di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
D ana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan / atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN.

VI . G . I LUSTRASI 7 : TRANSAKSI PENGAKUAN DAN PENYELESAIAN UTANG


ATAS KURANG SALUR TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA

VI . G . 1 . Satker BUN Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) mempunyai Neraca awal
tahun 2 0X4 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 101 -

NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 1 J anuan. 20X4
As et Rp
Piutang
Piutang Transfer 18
Piutang Transfer Di esti m asi 0
Total Aset 18
Kewajiban
Utang Transfer 10
Utang Transfer Di esti m asi 0
Total Kewajiban 10
Ekuitas 8
Total Kewaji b an dan Ekuitas 18

VI . G . 2 . Sampai dengan semester I tahun 20X4 Satker BUN Transfer DBH


mempunyai transaksi sebagai berikut:
1 . Realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D sampai dengan semester I tahun
2 0X4 sebe sar Rp70 0 ;
2 . Terdapat S PP / S PM transfer D B H yang belum diterbitkan SP2 D transfer
D B H oleh KPPN selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 2 0X4
sebesar Rp80 0 ;
3 . Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran
yang lalu (20X3) Pemda KLM kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 5
yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 2 0X3 , namun
telah dilakukan penyelesaiannya di semester I tahun berj alan (2 0X4) sesuai
dengan S PM / SP2 D Transfer DBH sebesar Rp l 5 .
4 . Terdapat penerbitan ketentuan penetapan bahwa pada tahun anggaran
yang lalu (2 0X3) Pemda PQ R kurang menerima salur DBH sebesar Rp l 7
yang belum pernah diakui sebagai kewaj iban pada tahun 2 0X3 , dan belum
dilakukan penyelesaiannya sampai dengan semester I tahun 2 0X4 .

VI . G . 3 . Atas transaksi realisasi dan akrual transfer DBH sampai dengan


semester I tahun 20X4 sebagaimana dimaksud pada angka VI . G . 2 ,
j urnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan penyaj ian
di Laporan Keuangan 20X4 sebagai berikut:
1 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebe sar Rp700 pada semester I tahun
berj alan (2 0X4) sebagai berikut:
a. Jurnal resumen tagihan transfer DBH sesua1 SPP / SPM secara bruto
sebesar Rp700 :

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 02 -

Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db ! Kr i Ket


--����-��____j__§_�-�9-�_Q_�_t!________________�______?_Q_Q__j_____________J____�_Q_____ ---=--------------�----------------------------------j ___________L__________j___________
2 1 xxxx i Transfer Dana 700 i Nrc 1
·

Perimbangan
yang Masih
Harus Di bayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp700 :
Buku Besar Akrual 1 Db Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket
2 1 xxxx J Transfer Dana 700 J Nrc 62xxxx i DBH 700 I LRA
j Perimbangan
! yang Masih Harus . , . , . , .

__________________j__.Q�Q.9-l9-f___________________j______________j______________J_____________ _ _______________J____________________________________J____________J____________l______________
3 1 3xxx Transaksi 700 I LPE 3 1 3xxx Transaksi 700 J LPE
Antar Entitas Antar Entitas
2 . Jurnal resume tagihan (otomasi sistem) sesuai SPP/ SPM transfer DBH
secara bruto namun belum diterbitkan SP2D transfer DBH oleh KPPN
selaku kuasa BUN sampai dengan tanggal 30 Juni 20X4 sebesar Rp800
se bagai beriku t:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
--����-��____j__§_�-�-9-�_Q_�_t!----------------�------�_Q_Q__J______________+-----�-Q_____ -----------------�------------------------------------+-----------+------------L--------
2 1 xxxx Transfer Dana ' 1 800 j Nrc
Perimbangan
yang Masih
Harus Di b ayar
3 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp l 5 yang merupakan
· penyelesaian kewaj iban kepada Pemda KLM atas kurang salur DBH tahun
anggaran yang lalu (2 0X3) sebagai berikut:
a. Jurnal res u me tagihan transfer DBH sesuai SPP/ S PM sebesar Rp l 5 :
Buku Besar Akrual Db i Kr I Ket Buku Besar Kas Db I Kr J Ket
--6xxxxx Beban DBH
- _ ___ i _______-rranst _ _ _ _ _ __________ , ___________
1 5 J _______ - , -- LO
____ --=------------T----------------------------------
, , ----------r
-r , ----------r----------
j
21 xxxx T T 15 T l\Jrc
, Perimbangan yang
e r o a r1 a T
1 :
Masih Harus
Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D sebesar Rp l 5 :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db j Kr Ket
2 1 xxxx ! Transfer Dana 15 I Nrc 62xxxx ! DBH 15 LRA
i Perimbangan yang . . . . , , ,

_______________j_�.§-�lb__fj§f_L}_�_.Ql�§�§f__j____________j_____________j_____________ _______________J____________________________________j_____________J__________J____________
i Transaksi Antar i 1 5 l LPE Transaksi Antar i i
1 5 j LPE
_

3 1 3xxx i 3 1 3xxx i
Entitas Entitas
c . Untuk kebutuhan penyaj ian laporan keuangan periode semester I tahun
2 0X4 tidak perlu jurnal manual untuk pengakuan kewaj iban kurang
salur DBH untuk Pemda KLM sebesar Rp l 5 sesuai ketetapan kurang
salur DBH Pemda KLM di tahun 20X4 serta jurnal baliknya atas
penyelesaian kewajiban kurang salur DBH sesuai SPM / S P2D di tahun
2 0X4 .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 03 -

4 . Jurnal manual penyesuaian untuk pengakuan kewaj iban kepada Pemda


PQR atas kurang salur DBH pada tahun anggaran yang lalu (2 0X3) sesuai
ketetapan kurang salur DBH sebesar Rp l 7 , sebagai berikut:

Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket


__§����-�--------'---�-����_Q§_'=i-----------------�------�-!__!____________+----�-�---- i ____________i____________L________
L
21xxxx Utang Transfer 17 i Nrc '
-------------------- ----------------------------------

5 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH sampai dengan
seme ster I tahun 2 0X4 sebagai berikut:
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER KE. DAERAH. DAN DANA DESA
U nt u k Ta h un yang B era kh Ir Sampa1 D engan 30 J uni. 20X4
Reali s asi di
Urai a n Pagu Real i s asi Pengembal i a n RealSaat is asi s.d .
Atas (bawah)
ini
Anggaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4)
(6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA
....

TRANSFER 10.000 *715 715 (9 . 285)


...

Catatan :
*Real i s asi transfer DBH Rp715 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Real i s asi DBH tahun anggaran +

yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 .


6 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH sampai dengan
seme ster I tahun 2 0X4 sebagai berikut:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN. TRANSFER KE DAERAH. DAN DANA DESA
U ntu k P eno de Yanq B era kh'1r S ampa1 D enqan 30 J uni. 20X4
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *1 . 532
Beban Penyisihan Piutanq Ti d ak Tertagih 0
Jumlah Beban Operasi o nal 1 .532
Surpl u s/(Defi s it) dari Keqiatan Operasi o nal (1 .532)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surplus/(Defi s it) Pel epasan Aset Non Lancar 0
Surplus/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0
Surpl u s/(Defi s it) dari Pos Luar Bia sa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (1 .532)
Catatan :
*Beban transfer DBH Rp1 . 532 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Realisasi DBH tahun anggaran +

yang lalu sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 Resume


tagi h an yang bel u m diterbitkan SP20-nya Rp800
+ +

Pengakuan kewajiban atas kurang sal u r DBH tahun anggaran yang l a l u Rp17.
7. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH sampai dengan
semester I tahun 2 0X4 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 04 -

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS


BA BUN TRANSFER KE DAERAH. DAN DANA DESA
Untuk Periode Yang B erakh'Ir S ampa1 D engan 30 Juni 20X4
URAI A N JUMLAH
EKUITAS AWAL 8
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (1 . 532)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lain-la in 0
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *715
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **(817)
EKUITAS AKHIR ***(809)
Catatan :
*Transaksi Antar Entitas Rp715 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berj al a n Rp700 Real i s asi DBH tahun anggaran
+

yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 .


**Penurunan ekuitas Rp817 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp715 - Defi s i t LO Rp1 .532
***Ekuitas akhi r negatif Rp809 merupakan ekuitas awal Rp8 - Penurunan ekuitas Rp817 .
8 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH sampai
dengan semester I tahun 2 0X4 sebagai berikut:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 30 J uni. 20X4
Aset Rp
Piutanq
Piutang Transfer 18
Piutanq Transfer Di esti m asi 0
Total Aset 18
Kewajiban
Utanq kepada pihak ketiQa *800
Utang Transfer **27
Utang Transfer Diesti m asi 0
Total Kewajiban 827
Ekuitas (809)
Total Kewaji b an dan Ekuitas 18
Catatan:
*Utang kepada pihak ketiga Rp800 merupakan resume tagi h an transfer DBH sesuai SPP/SPM yang bel u m diterbitkan
SP2D-nya .
**Utang Transfer Rp27 terdiri dari: sal d o awal nila i utang transfer Rp10 Pengakuan kewaji b an atas kurang sal u r
+

DBH tahun anggaran yang l a l u Rp17 sesuai ketetapn kurang sal u r DBH .
VI . G . 4 . Selanj utnya pada semester II tahun 20X4 , terdapat penyelesaian
kurang salur transfer DBH sebagai berikut:
1 . Terdapat penerbitan SP2D transfer DBH oleh KPPN selaku kuasa BUN atas
resume tagihan transfer DBH pada semester I tahun 2 0X4 sebesar Rp80 0 ;
2 . Terdapat realisasi transfer D B H sesuai SPM / SP2D untuk penyelesaian
kurang salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp2 0 .

VI . G . 5 . Atas transaksi realisasi transfer DBH sebagaimana dimaksud pada


VI . G . 4 , jurnal yang digunakan untuk pencatatan akuntansinya dan
penyaj ian di Laporan Keuangan tahun 20X4 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 05 -

1 . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2D atas resume tagihan
transfer DBH pada semester I tahun 20X4 Rp80 0 :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket !
Buku Besar Kas Db Kr Ket
21 xxxx I Transfer Dana 800 l Nrc 62xxxx DBH 800 LRA
J Perimbangan
! yang Masih Harus , . , . . , ,

j_ Q.��9-.Y..�E J J J J J J J
313xxx Transaksi 800 J LPE 313xxx Transaksi i 800 J LPE !
'
_________________ __ ___________________ ___________ ___________ ____________ _ ________________ _ ____________________________________ ___________ _ _ _______ __ _ ____________ _

Antar Entitas Antar Entitas


2 . Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP / SPM dan jurnal realisasi
transfer DBH sesuai SPM / SP2D untuk penyelesaian kurang salur transfer
DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp2 0 sebagai berikut:
a. Jurnal resume tagihan transfer DBH sesuai SPP/ SPM sebesar Rp20 :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket l Buku Besar Kas Db ! Kr I Ket
6xxxxx ; Beban DBH , 20 ; , LO
--21-x-x-x-x----1---------fransr-e-r--o-a-,:;-a------�--------------j--------20--r----r;:fre ____
, �
----------------- ----------------------------------
, , ,
-+ ---------- +- ---------+ ---------

Peri m bangan
yang Masih
Harus Dibayar
b . Jurnal realisasi transfer DBH sesuai SPM / SP2 D sebesar Rp2 0 :
Buku Besar Akrual Db j Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr Ket
21 xxxx j Transfer Dana 20 i Nrc 62xxxx I DBH 20 I I LRA
I Perimbangan

313xxx __!_ 1-��:Transaksi i


y��� � � ���� � l __!_ 20 jJ LPE 313xxx J
________________ _

:- - -- - -__

Transaksi J
_ ___________ j 20 lj LPE
_____________ _ _________ ___ _ ______________ _____________________________________ _____________ ___________ _ __ ___________ _

Antar Entitas Antar Entitas


c. Jurnal manual penyesuaian nilai kewaj iban transfer yang telah
terselesaikan sesuai dengan SPM / SP2 D untuk penyelesaian kurang
salur transfer DBH tahun anggaran yang lalu sebesar Rp20 sebagai
berikut:
Buku BesarAkrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket

3 . Laporan Keuangan berupa LRA atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4
se bagai beriku t:
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER. KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k Ta h un yanq B era kh Ir Sampa1. D en�an 31 D esem ber 20X4
Reali s asi di
Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat is asi s . d.
Atas (bawah)ini
Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4)
(6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA
. .. .

TRANSFER 10.000 *1 . 535 1 . 535 (8 . 465)


...
Catatan :
*Real i s asi transfer DBH Rp1 . 535 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp?OO di semester I 20X4 Real i s asi +

DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 di semester I 20X4 Reali s asi DBH tahun +

berjal a n Rp800 di semester I 20X4 Real is asi DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyelesai a n kurang sal u r
+

Rp20 di semester 11 20X4.

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 06 -

4 . Laporan Keuangan berupa LO atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4


se bagai beriku t:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yanq Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X4
URAI AN JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lai n nya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *1 . 532
Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqi h 0
Jumlah Beban Operasi o nal 1 . 532
Surplus/(Defi s it) dari Keqiatan Operasi o nal (1 .532)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surplus/(Defi s it) Pele pasan Aset Non Lancar 0
Surpl u s/(Defisit) dari Kegiatan Non Operasi o nal Lai n nva 0
Surpl u s/(Defi s i t) dari Pas Luar Bi asa 0
SURPLUS/(DEFISIT) - LO (1 . 532)
Catatan:
*Beban transfer DBH Rp1 . 532 terdiri dari : Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp1 . 500 Real i s asi DBH tahun anggaran
+

yang lalu sebagai penyel e sai a n kurang sal u r Rp15 di semester I Pengakuan
+ kewajiban atas kurang salur DBH
tahun anggaran yang lal u Rp17.
5. Laporan Keuangan berupa LPE atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4
sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode Yanq Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X4
URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL 8
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (1 .532)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI J AKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i sih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lain-lain 0
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) *1 . 535
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **3
EKUI TAS AKHIR ***1 1
Catatan :
*Transaksi Antar Entitas Rp1 . 535 terdiri dari: Real i s asi DBH tahun berjal a n Rp700 di semester I 20X4 Real i s asi
+

DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyelesai a n kurang sal u r Rp15 di semester I 20X4 Real i sasi DBH tahun
+

berjal a n Rp800 di semester II 20X4 Reali s asi DBH tahun anggaran yang l a l u sebagai penyel esai a n kurang salur
+

11
Rp20 di semester 20X4 .
**Kenaikan ekuitas Rp3 merupakan sel i s i h antara Transaksi Antar Entitas Rp1 535 - Defi s it LO Rp1 .532
***Ekuit as akhir Rp1 1 merupakan ekuitas awal Rp8 Kenai k an ekuitas Rp3 . .
+

6 . Laporan Keuangan berupa Neraca atas transaksi transfer DBH tahun 2 0X4
sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 07 -

NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D esem ber 20X4
As et Rp
Piutang
Piutang Transfer 18
Piutang Transfer Die sti m asi 0
Total Aset 18
Kewajiban
Utang kepada pihak ketiga *O
Utanq Transfer **7
Utanq Transfer Diesti m asi 0
Total Kewajiban 7
Ekuitas 11
Total Kewajiban dan Ekuitas 18
Catatan:
*Utang kepada pihak ketiga RpO sehubungan dengan penyel esai a n resume
tagihan transfer DBH sesuai SPP/SPM
semester I tahun 20X4 Rp800 yang tel a h diterbitkan SP2D-nya di semester II tahun 20X4 .
**Utang Transfer Rp7 terdiri dari: sal d o awal nil a i utang transfer Rp10 Pengakuan kewajiban atas kurang sal u r DBH
+

tahun anggaran yang lalu Rp17 sesuai ketetapn kurang salur DBH - Penyel e sai a n kewajiban kurang salur DBH tahun
anggaran yang l a lu Rp20 sesuai SPM/SP2D kurang sal u r transfer DBH tahun anggaran yang l a l u .
7 . Ilustrasi jurnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
D ana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan/ atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN .

VI . H . I LUSTRASI 8 : TRANSAKSI PENGAKUAN UTANG TRANSFER DIESTIMASI,


PENETAPAN UTANG TRANSFER DEFINITIFNYA DAN KOREKSI NILA!
UTANG
VI . H . l . Melanj utkan transaksi pada Ilustrasi 7 sebagaimana VI . G . , pada
tanggal 02 Desember 2 0X4 diketahui kurang salur transfer dana
perimbangan tahun anggaran berj alan 2 0X4 sebesar Rp8 berupa DBH
se suai dengan hasil verifikasi dan rekonsiliasi realisasi penyaluran,
namun belum diketahui Pemda yang menerima kelebihan transfer serta
belum ditetapkan dalam ketentuan lebih salur transfer ke daerah dan
dana desa.

VI . H . 2 . Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi


sebagaimana dimaksud pada VI . H . l , jurnal yang digunakan untuk
pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun
2 0X4 sebagai berikut:
1 . Jurnal manual untuk pengakuan utang transfer diestimasi Rp8 :
Buku BesarAkrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
__§�����-------J---�-����--12§_�--------------'---------�--L---------·----��----
21 xxxx Utang · 8 · Nrc · · · ·
-------------------- · ------------------------------------- · ------------ · ------------ · ------------

Transfer
Diestimasi

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 08 -

2 . Tidak ada penyaJ 1an di Laporan Keuangan tahun 20X4 berupa LRA atas
transaksi akrual pengakuan utang transfer diestimasi dan beban transfer
DBH . Penyaj ian nilai pos LRA tahun 20X4 sama dengan Ilustrasi 7
se bagaimana VI . G . 5 angka 3 .
3 . Laporan Keuangan berupa LO atas pengakuan utang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. de Yanq B era kh'1r S ampa1. D enqan 31 D esem ber 20X4
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya 0
Jumlah Pendapatan Operasi o nal 0
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *1 . 540
Beban Penyisihan Piutanq Tidak Tertaqi h 0
Jumlah Beban Operasi o nal 1 . 540
Surpl us/(Defisit) dari Kegi atan Operasi o nal (1 .540)
KEGI ATAN NON OPERASIONAL
Surpl u s/(Defi s i t) Pel e pasan Aset Non Lancar 0
Surplus/(Defi s i t) dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0
Surplus/(Defi s it) dari Pos Luar Bi asa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (1 .540)
Catatan:
*Beban transfer DBH Rp1 . 1540 terdiri dari: nilai sebagai m ana llustrasi 7 (Vl . G . 5 angka 4) Rp1 .532 Pengakuan
+

beban transfer DBH berdasarkan pengakuan utang transfer di estimasi Rp8 .


4 . Laporan Keuangan berupa LPE atas pengakuan utang transfer diestimasi
dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Peno. de Yanq Berakh1. r ampai Denqan 3 1 Desember 20X4
s

URAI A N JUMLAH
EKUI TAS AWAL 8
SURPLUS/(DEFISI T) - LO *(1 . 540)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Nil a i Persedi a an 0
Selisih Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi Nilai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) 1 . 535
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **(5)
EKUITAS AKHIR ***3
Catatan :
*Defis i t Rp1 .540 berasal dari defi s it LO.
**Penurunan ekui t as Rp5 merupakan selisih antara Transaksi Antar Entitas Rp1 . 535 - Defisit LO Rp1 .540 .
***Ekuitas akhir Rp3 merupakan ekuitas awal Rp8 - Penurunan ekuitas Rp5.
5. Laporan Keuangan berupa Neraca atas pengakuan utang transfer
diestimasi dan beban transfer DAU tahun 20X4 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 09 -

NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 3 1 D esem ber 20X4
Aset Rp
Piutang
Piutang Transfer 18
Piutang Transfer Diesti m asi 0
Total Aset 18
Kewajiban
Utang kepada pihak ketiq a 0
Utanq Transfer 7
Utang Transfer Di esti m asi *8
Total Kewajiban 15
Ekuitas 3
Total Kewaji b an dan Ekuitas 18
Catatan:
*Utang Transfer Di esti m asi Rp8 merupakan pengakuan utang atas nilai kurang salur DBH yang bel u m teridentifi k asi
Pemda penerima kurang sal u r DBH.
VI . H . 3 . Selanjutnya pada tahun 20X5 terdapat ketentuan yang telah
diterbitkan mengenai penetapan Pemda yang kurang salur DBH pada
tahun anggaran 2 0X4 dan nilainya sebesar Rp6 yang sebelumnya di
tahun 2 0X4 telah diakui sebagai piutang transfer diestimasi sebesar
Rp8 .
VI . H . 4 . Atas transaksi akrual pengakuan utang transfer yang definitif
sebagaimana dimaksud pada VI . H . 3 , jurnal yang digunakan untuk
pencatatan akuntansinya dan penyaj ian di Laporan Keuangan tahun
2 0X5 se bagai berikut:
1 . J urn al manual reklasifikasi dan koreksi nilai un tuk pengakuan u tang
transfer yang definitif Rp6 berdasarkan ketentuan kurang salur DBH tahun
anggaran yang lalu :
Buku Besar Akrual Db I Kr Ket Buku Besar Kas Db I Kr I Ket
2 1 xxxx J Utang Transfer 8I Nrc
���E������I
! =�=�Q����� �fii6�I�L��I��������I���IL�������
Utang Transfer 2 ! Nrc ����������������I������������������������������������������t�������I�������t����������
'
' ' '
!
2 ! LPE
2 1 xxxx :
39xxxx '
Koreksi
2 . Tidak ada penyaj ian di LRA tahun 2 0X5 atas transaksi akrual reklasifikasi
dan koreksi nilai untuk pengakuan utang transfer yang definitif Rp6 .
3 . Tidak ada penyajian d i L O tahun 20X5 atas reklasifikasi dan koreksi nilai
untuk pengakuan utang transfer yangf definitif Rp6 .
4 . Laporan keuangan berupa LPE atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan utang transfer yang definitif Rp 6 tahun 2 0X5 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 10 -

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS


BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Periode YanQ Berakhi r Sampai Denqan 31 Desember 20X5
URAIAN JUMLAH
EKUITAS AWAL 3
SURPLUS/(DEFISIT) - LO 0
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 2
Koreksi Ni l ai Persedi a an 0
Selisih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lain-lain *2
TRANSAKSI ANTAR ENTITAS (OEL/KEL) 0
KENAIKAN/(PENURUNAN) EKUITAS **2
EKUITAS AKHIR ***5
Catatan :
*Koreksi pengurangan nilai utang transfer Rp2 atas perhitungan hasil penetapan definitif kurang sal u r transfer DBH.
**Kenaikan ekuitas Rp2 merupakan sel i s ih antara Transaksi Antar Entitas RpO - Defisit LO RpO Koreksi yang
+

menambah ekuitas dari pengurangan nilai utang Rp2 - Defisit LO RpO.


***Ekuitas akhir Rp5 merupakan ekuitas awal Rp3 Kenai kan ekuitas Rp2 .
+

5 . Laporan keuangan berupa Neraca atas reklasifikasi dan koreksi nilai untuk
pengakuan utang transfer yang definitf Rp6 tahun 20X5 sebagai berikut:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 3 1 D esem b er 20 5 x

Aset Rp
PiutanQ
Piutanq Transfer 18
Piutanq Transfer Die sti m asi 0
Total Aset 18
Kewaiiban
Utang kepada pi h ak keti q a 0
Utanq Transfer **13
Utanq Transfer Di esti m asi *O
Total Kewaiiban 13
Ekuitas 5
Total Kewaji b an dan Ekuitas 18
Catatan:
*Utang Transfer Di esti m asi RpO tel a h di l a kukan rekl a sifikasi ke utang transfer definitifnya.
**Utang Transfer Rp13 merupakan sal d o utang sebel u mnya Rp7 Hasi l rekalsifikasi utang transfer diestimasi Rp8
+ +

Koreksi utang Rp2.


6. Ilustrasi j urnal dan perlakuan penyaj ian juga berlaku sama untuk j enis
transfer selain transfer DBH di atas termasuk penyaluran DAK Fisik dan
Dana Desa, dengan membedakan penggunaan akun sesuai dengan akun
transfer dan / atau penyaluran, serta masing-masing UAKPA BUN .

VI . I . I LUSTRASI 9 : TRANSAKSI REALISASI TRANSFER KE DAERAH DAN


DANA DESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN D ENGAN
KEWAJIBAN KEPADA DAERAH OTONOM BARU
VI . I . 1 . Pada tahun 2 0X6 , Pemda ABC memiliki kewaj iban untuk memberikan
bantuan pendanaan kepada Pemda XYZ selaku Daerah Otonom Baru
(DOB) sebesar Rp2 0 sebagaimana diamanatkan dalam Undang-Undang

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 111 -

mengenai pembentukan DOB, namun sampai dengan berakhirnya


j angka waktu kewaj iban penyaluran bantuan pendanaan untuk DOB
tersebut yaitu pada akhir semester I tahun 2 0X6 , Pemda ABC belum
melaksanakan kewajiban tersebut.
VI . I . 2 . Atas kej adian tersebut, diterbitkan Keputusan Menteri Keuangan
mengenai pemotongan DAU untuk Daerah pemberi hibah / bantuan
pendanaan dan penyaluran dana hasil pemotongan DAU untuk DOB .
B erdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tersebut, maka transfer DAU
oleh KPA BUN Transfer DAU untuk Pemda ABC pada triwulan IV sebesar
Rp l OO akan dipotong sebesar Rp2 0 untuk disalurkan sebagai bantuan
pendanaan DOB kepada Pemda XYZ .
VI . I . 3 . Transaksi transfer DAU kepada Pemda ABC , pemotongan DAU Pemda
AB C , dan hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk disalurkan kepada
Pemda XYZ, serta dicatat dengan jurnal akuntansi dan disajikan di
Laporan Keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 2 0X6 , sebagai
berikut:
1 . Jurnal resume tagihan transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai
dengan S PP/ SPM DAU sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX l Be ban Dana ! 1 00 i I LO
-- 2 1xxxx ! Al o kasi
- -< Umum
:r-r:anst
---- ---------er--oana , ,
___ _, ____________ • __
,
foo----n�-;:c-------- ·
, -
·,
-------------- ---------------------------------------- -------------------------------------

Peri m ban ga n
yang Masih
Harus Dibavar
2 . Jurnal realisasi transfer DAU untuk Pemda ABC Rp l OO sesuai dengan
SPM / S P2 D DAU yang diterbitkan oleh KPPN sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX I Transfer Dana I 1 00 I Nrc 6XXXXX I Bel a nja Dana ! 1 00 LRA
! Perimbangan yang ! ! Alokasi Umum
____________________

3 1 3XXX
l __ ����Di�t7agihkan
- � :�: ke
- ____________ " ____________ L_
! 1 00
______ __J LPE
____________ __________________ __

3 1 3XXX
l Ditagihkan ke l
_ ____________________________________ _ _________ J
! _________

1 00
j! LPE
____________

Entitas Lain Entitas Lai n


3 . Jurnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun non
anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa BUN Pusat se bagai pengelola
rekening kas negara, dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan
keuangan UAKPA BUN Transfer DAU tahun 2 0X6 , sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 12 -

Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket


1 1 1 XXX ! Kas di RKUN i 20 i Nrc 1 1 1 XXX Kas di RKUN ! 20 Nrc
!
J l l j E.!S.t':! l l j E!S t':!
___________________

8 1 77 1 2 Peneri m aan Non ! 20 ! LAK


_ _______________________________________ _ __________ _ ________ __ _______ -------------------

8 1 77 1 2 Penerimaan
____________________________________ _

i
_________ _________ _

20 :l LAK __ _ _ _ __

Anggaran Pihak ! PKN Non Anggaran 1 ! PKN


Keti g a Pi h ak Keti g a ·

Pengal i han Pengal i han


Piutang Piutang
8 1 77 1 2 Penerimaan Non 20 LAK
i Anggaran Pihak PKN
I Keti g a Pengal i han . . . . , , ,
j EJ l:l t9 12g J j j J l l l
___________________

2 1 1 1 62 Utang
__ _ _ _

20 Nrc
__________________________ __________ _ ________ ________________ ___________________ ____________________________________ __________ _ _________ _ ___________ _

Perwali a n/PFK
Pengal i han
Piutang
VI . I . 4 . KPA BUN Transfer DAU mengajukan SPP/ S PM transaksi pengeluaran
transitoris sebesar Rp2 0 kepada KPPN untuk diproses S PM / S P2 D
realisasi pengeluaran non anggaran s e bagai penyaluran dana hasil
pemotongan DAU Pemda ABC kepada Pemda XYZ sebagai DOB .
VI . I . 5 . Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda ABC
untuk D OB XYZ sesuai dengan SP2D yang diterbitkan oleh KPPN atas
dokumen SPP / SPM yang diajukan oleh KPA BUN Transfer DAU
menggunakan akun non anggaran dan kas di RKUN dicatat oleh Kuasa
BUN Pusat sebagai pengelola rekening kas negara, dan tidak
berpengaruh terhadap penyajian laporan keuangan UAKPA BUN Transfer
DAU tahun 2 0X6 , sebagai berikut:
1 . Jurnal realisasi penyaluran dana hasil pemotongan DAU Pemda AB C untuk
DOB XYZ sesuai dengan SP2D transaksi transitoris Rp20 :
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
8277 1 2 / Pengembal i an 20 i LAK 82771 2 I Pengembal i a n ! 20 ! LAK
! Peneri m aan Non PKN I Peneri m aan Non PKN
I Anggaran Pihak I Anggaran Pihak
! Keti g a Pengal i han . . . : Ketig a Pengal i h an , , ,
J fl�!§!Qg
__________________

1 1 1 XXX · Kas di RKUN li;,, lI· 20


_ _____________________ _ ________ _ _ ___________ J
!Nrc_______________
· !� t]Kas
_LELl:!
__________________

1 1 1 XXX
g
di RKUN _L_' li 20 jj Nrc
_ _ _ ________________________ _______ _ _________ ___ __________ _

, i PKN i PKN
2 1 1 1 62 ! Utang
i Perwal i an/PFK
i 20 i Nrc
l f�Q99lib9Q f �� t9 Qg l _j j j L_ J j
___________________ _

8277 1 2 Pengembal i an
_

i 20
_ _ - _ __ ________ ___________

i LAK
___ ____________ ___________________ _______________________________________ _____ _________ ______________

Peneri m aan I PKN


Non Anggaran
Pihak Keti g a
Pengalihan
Piutang
2 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X6 atas transaksi realisasi transfer
dan pemotongan DAU Pemda ABC , serta realisasi penyaluran hasil
pemotongan DAU Pemda AB C untuk Pemda XYZ sebagai D OB tahun 2 0X6
se bagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 13 -

LAPORAN REALISASI ANGGARAN


BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntuk Tahun yang B era kh'Ir Sampa1 Dengan 31 Desember 20X6
Uraian Pagu Real is asi Pengembal i a n RealSaat Real i s asi di
is asi s . d . Atas
ini (bawah)
Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4)
= (6) (2-5)
=

PENERIMAAN
NEGARA
....
TRANSFER 10 . 000 *100 0 100 (9 . 900)
...
Catatan : *Reahsas1 DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesua1 SPM/SP2D secara bruto.
3 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X6 atas transaksi realisasi transfer
dan pemotongan DAU Pemda ABC , serta realisasi penyaluran hasil
pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 2 0X6
se bagai beriku t:
LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. de Yang B era kh'1r S ampa1. D engan 31 D esem b er 20X6
URAI A N JUMLAH
KEGIATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya
Jumlah Pendapatan Operasi o nal
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *(100)
Jumlah Beban Operasi o nal (100)
Surpl u s/Defisit dari Kegi atan Operasi o nal (100)
KEGIATAN NON OPERASIONAL
Surpl u s/Defi s i t Pel epasan Aset Non Lancar 0
Surplus/Defi s i t dari Kegi atan Non Operasi o nal Lai n nya 0
Surpl u s/Defisit dari Pos Luar Bi a sa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (100)
Catatan : *Real i s asi DAU yang tel ah di t ransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
4 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X6 atas transaksi realisasi dan
pemotongan DAU Pemda ABC , serta realisasi penyaluran hasil pemotongan
DAU Pemda AB C untuk Pemda XYZ sebagai DOB tahun 2 0X6 sebagai
berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U nt u k Peno. d e Yang B era kh'Ir S ampa1. D engan 31 D esem ber 20X6
URAIAN JUMLAH
EKUI TAS AWAL 0
SURPLUS/(DEFISIT) - LO (100)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBI JAKAN AKUNTANSl /KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Ni l a i Persedi a an 0
Sel i s i h Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l a i Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *100
KENAIKAN/PENURUNAN EKUITAS 0
EKUITAS AKHIR 0
Catatan : *Real i s asi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp100 sesuai SPM/SP2D secara bruto .

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 14 -

5 . Tidak ada penyaJ ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X6 atas
transaksi realisasi transfer dan pemotongan DAU Pemda ABC , serta
realisasi penyaluran hasil pemotongan DAU Pemda ABC untuk Pemda XYZ
sebagai DOB tahun 2 0X6 sebagai berikut:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
per 31 D esem b er 20X6
Aset Rp
PiutanQ
Piutang Transfer 0
Piutang Transfer Di esti m asi 0
Total Aset 0
Kewaiiban
UtanQ Transfer 0
UtanQ Transfer Diesti m asi 0
Total Kewaji b an 0
Ekuitas 0
Total Kewaiiban dan Ekuitas 0

VI . J . I LUSTRASI 1 0 : TRANSAKSI REALI SASI TRANSFER KE DAERAH DAN


DANA D ESA DAN POTONGAN TRANSFER SEHUBUNGAN DENGAN
PENYELESAIAN KEWAJIBAN KEPADA BUN DAN / ATAU PIHAK KETIGA
VI . J . l . Pada semester I tahun 2 0X7 , transfer DAU tahun berj alan periode
triwulan I tahun 2 0X7 untuk Pemda ABC sebesar Rp200 dilakukan
pemotongan Rp l 5 sehubungan dengan cicilan pelunasan penerusan
pinj aman yang dikelola oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinj aman
(UAPBUN 9 9 9 . 04) . Transaksi potongan SPM / SP2 D transfer DAU periode
triwulan I tahun 2 0X7 dicatat secara bruto dengan menggunakan akun
transaksi penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman
dan segmen entitas KPA BUN 999 . 04 .
VI . J . 2 . Transaksi transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 20X7
kepada Pemda AB C sebesar Rp200 dan potongan berupa transaksi
penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan
segmen entitas KPA BUN 999 . 04 sebesar Rp l 5 secara bruto sesuai
S PM / S P2 D sebagai berikut:
1 . Jurnal res u me tagihan transfer DAU tahun 2 0X7 untuk Pemda ABC Rp20 0
sesuai dengan SPP / S PM DAU secara bruto sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX I Beban Dana Umum
I 200 I LO ' ' -

--2�fxx>(x ; Al o kasi
rranster--oana---·-----------r200----,--r::Trc
1 = : ; - :
---------------,----------------------------------------r------------------------- ----------

T
___ _______ _______

P e rim bang an
yang Masih
Harus Dibayar

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 15 -

2 . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 20X7 untuk Pemcla ABC Rp2 0 0 sesuai
clengan S PM / SP2 D DAU secara bruto yang cliterbitkan oleh KPPN sebagai
berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX j Transfer Dana j 200 I Nrc 6XXXXX j Bel a nja Dana 200 I LRA
I Perimbangan yang : . . ! Al o kasi Umum . . .

31 3XXX _L����
i
�7_:��: ke J_!
Ditagihkan
___________________ ___________ __________ i
I 200 J! LPE 313XXX
___ _______ ___________

I
_ ___________________ L
Ditagi h kan ke j!
_ _________________________________ __________ J
! 200 Jl LPE
__________ ___________

Entitas Lain Entitas Lai n


3 . Ticlak acla pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pmJ aman . Jurnal realisasi
pemotongan DAU clengan menggunakan akun penerimaan pembiayaan
cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen entitas KPA BUN
Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai
S PM / S P2 D , clicatat oleh KPA BUN/ UAPBUN Pemberian Pinj aman (BA BUN
9 9 9 . 04) , clan ticlak berpengaruh terhaclap penyaj ian laporan keuangan
UAKPA BUN Transfer DAU clan UAPBUN Transfer ke Daerah clan Dana
Desa (BA BUN 9 9 9 . 05) tahun 2 0X7 .
4 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 20X7 atas transaksi realisasi
transfer DAU Pemcla ABC sebesar Rp2 00 clan pemotohgan DAU berupa
penerimaan pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen
entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5
se bagai berikut:
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
BA BUN TRANSFER. KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k Ta h un yanQ B era kh Ir Sampa1. D enQan 31 D esem ber 20X7
Realis asi di
Uraian Pagu Realis asi Pengembali a n RealSaat is asi s.d . Atas
ini (bawah)
Anqqaran
(1) (2) (3) (4) (5) (3-4) (6) (2-5) = =

PENERIMAAN NEGARA
.
. . .

TRANSFER 15.000 *200 0 200 (14 . 800)


. : *Real i s asi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto.
Catatan
. .

5. Laporan Keuangan berupa LO tahun 20X7 atas transaksi realisasi transfer


DAU Pemcla AB C sebesar Rp200 clan pemotongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman clan segmen entitas KPA
BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp 1 5 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 16 -

LAPORAN OPERASIONAL
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
U ntu k P eno. d e Yang B era kh.1r Sampa1. D engan 3 1 D esem ber 20X 7
URAI A N JUMLAH
KEGI ATAN OPERASIONAL
PNBP Lainnya
Jumlah Pendapatan Operasi o nal
BEBAN OPERASIONAL
Beban Transfer *(200)
Jumlah Beban Operasi o nal (200)
Surplus/Defi s i t dari Kegiatan Operasi o nal (200)
KEGI ATAN NON OPERASIONAL
Surplus/Defi s i t Pel epasan Aset Non Lancar 0
Surpl u s/Defisit dari Keqiatan Non Operasi o nal Lai n nya 0
Surplus/Defi s it dari Pos Luar Bi asa 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (200)
Catatan : *Real i sasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
6 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X7 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemda AB C sebesar Rp200 dan pemotongan DAU berupa penerimaan
pembiayaan cicilan piutang penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA
BUN Pemberian Pinj aman (BA BUN 999 . 04) sebesar Rp l S sebagai berikut:
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA DESA
Untuk Penode Yang Bera kh'Ir Sampa1. Denqan 3 1 Desember 20X7
URAI A N JUMLAH
EKUITAS AWAL 0
SURPLUS/(DEFISI T) - LO (200)
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSl/KESALAHAN MENDASAR 0
Koreksi Nilai Persedi a an 0
Selisih Reval u asi Aset Tetap 0
Koreksi Ni l ai Aset Tetap Non Reval u asi 0
Lai n -l a i n 0
TRANSAKSI ANTAR ENTI TAS (DEL/KEL) *200
KENAIKAN/PENURUNAN EKUITAS 0
EKUI TAS AKHIR 0
Catatan : *Real i s asi DAU yang telah di t ransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp200 sesuai SPM/SP2D secara bruto .
7 . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 20X7 atas
transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp200 dan
pemotongan DAU berupa penenmaan pembiayaan cicilan piutang
penerusan pinj aman dan segmen entitas KPA BUN Pemberian Pinj aman
(BA BUN 999 . 04) sebesar Rp l S , sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 17 -

N E RA CA
BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
per 31 D esem b er 20X7
As et Rp
P iutang
P iutang Transfer 0
PiutanQ Transfer Diestimasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
UtanQ Transfer 0
Utang Tra nsfer D iestimasi 0
Total Kewajiban 0
Ekuitas 0
Total Kewaji ban dan Ekuitas 0

VI .J . 3 . Pada semester I tahun 2 0X8 , transfer DAU tahun berj alan periode
triwulan I tahun 2 0X8 untuk Pemda ABC sebesar Rp300 dilakukan
pemotongan Rp l 7 sehubungan dengan tunggakan iuran waj ib
kesehatan Pemda dengan menggunakan akun transaksi transitoris dan
kode segmen entitas KPA Transaksi Khusus (BA BUN 999 . 99) sesuai
dengan SPM / SP2D transfer DAU dan potongannya secara bruto .
VI . J . 4 . Transaksi transfer DAU tahun berj alan periode triwulan I tahun 2 0X8
kepada Pemda ABC sebesar Rp300 dan potongan berupa transaksi
transitoris dengan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
9 9 9 . 9 9 ) sebesar Rp 1 5 secara bruto sesuai SPM / SP2D sebagai berikut:
1 . Jurnal resu me tagihan transfer DAU tahun 20X8 untuk Pemda AB C Rp3 0 0
sesuai dengan S PP/ SPM DAU secara bruto sebagai berikut:
Buku Besar Akrual Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX ! Beban Dana J 300 J LO • -

j__6�s> � ? � i ld!!!.!:!!.!.) j .; t--------------- � =-


-------------- -- ------------------------------------ +------------------------------------
'
! 300 '
____________________ - _ _ _ __ __________ __ __________ ____________

2 1 XXXX Transfer Dana J Nrc


Peri m bangan
yang Masih
Harus D i bayar

2 . Jurnal realisasi transfer DAU tahun 2 0X8 untuk Pemda ABC Rp3 0 0 sesuai
dengan S PM / SP2D DAU secara bruto yang diterbitkan oleh KPPN sebagai
berikut:
B u ku Besar Akru al Db Kr Ket Buku Besar Kas Db Kr Ket
6XXXXX i Transfer Dana I 300 N rc 6XXXXX i Belanja Dana 300 LRA
I
Peri mbangan yang !
Alokasi Umum

____________________

3 1 3XXX
] ����?�-:
__ ��:
Ditag ihkan ke
____________ j ___ ________ _L ___________

300
i------------
! LPE
_________________

3 1 3XXX
J_
!
___________________________________

Ditagihkan ke
_L_
_ ______ _J
! 300
___________ l ___________ _

LPE
Entitas Lain Entitas Lain

3 . Tidak ada pencatatan jurnal realisasi potongan DAU berupa transaksi


transi toris. J urnal realisasi pemotongan DAU dengan menggunakan akun
non anggaran dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
9 9 9 . 9 9 ) sebesar Rp l 7 secara bruto sesuai SPM / SP2 D , dicatat oleh KPA

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 18 -

B U N / UAPBUN Transsksi Khusus (BA BUN 999 . 99) dan Kuasa BUN (BA
BUN 9 9 9 . 00) , dan tidak berpengaruh terhadap penyaj ian laporan keuangan
UAKPA B UN Transfer DAU dan UAPBUN Transfer ke Daerah dan Dana
Desa (BA BUN 9 9 9 . 05) tahun 2 0X8 .
4 . Laporan Keuangan berupa LRA tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi
transfer DAU Pemda AB C sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa
transaksi transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA
BUN 9 9 9 . 99) sebesar Rp l 7 sebagai berikut:
LAP O RAN R EALISASI ANGGARAN
BA B U N TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
U ntu k Ta h un yang B era kh'I r S ampa1. D engan 3 1 D esem b er 20X 8
Realisasi di
Realisasi s . d .
U raian Pagu Realisasi Pengembalian Atas (bawah)
Saat ini
Anggaran
(1 ) (2) (3) (4) (5) = (3-4) (6) (2-5)
=

P E N E R I MAAN N E GA RA
... .

TRANS F E R 1 5 . 000 *300 0 300 (1 4. 700)


. . .

Catatan : *Realisasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesua1 SPM/SP2D secara bruto.

5 . Laporan Keuangan berupa LO tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer


DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi
transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
9 9 9 . 9 9 ) sebesar Rp l 7 sebagai berikut:
LAP O RAN OPERAS I O NAL
BA BUN TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
. d e Yang B era kh'1r S ampa1. D engan 31 D esember 20X8
U ntu k P eno
U RAIAN J U M LAH
KEG IATA N O P E RAS I O NAL
P N B P Lainnya
J um l a h Pendapatan Operasional
B E BA N O P E RAS I O NAL
Beban Transfer *(300)
J u mlah Beban Operasional (300)
Surplus/Defisit dari Kegiatan Operasional (300)
KEGIATAN NON O P ERAS I O NAL
S u rplus/Defisit Pelepasan Aset Non Lancar 0
S urplus/Defisit dari KeQiatan Non Operasional Lainnya 0
S u rplus/Defisit dari Pos Luar Biasa 0
S U R P LU S/( D E FI S IT) - LO (300)
Catatan : *Realisasi DAU kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai SPM/SP2D secara bruto .

6 . Laporan Keuangan berupa LPE tahun 2 0X8 atas transaksi realisasi transfer
DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan pemotongan DAU berupa transaksi
transitoris dan segmen entitas KPA BUN Transaksi Khusus (BA BUN
9 9 9 . 99) sebe sar Rp l 7 sebagai berikut:

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 19 -

LAP O RAN P E R U BAriAN EKUITAS


BA B U N TRANSFER KE DAE RAH DAN DANA D ESA
. .
U ntu k P eno
. d e Yang B era kh 1r S ampa1 D engan 3 1 Desember 20X8
U RAIAN J U M LAH
E K U ITAS AWAL 0
S U R PL US/(D E F I S IT) - LO (300)
DAM PAK K U M U LATI F P E R U BAHAN KEB IJAKAN AKU NTANS l/KESALAHAN M E N DASAR 0
Koreksi N ilai Persediaan 0
Selisih Revaluasi Aset Tetap 0
Koreksi N ilai Aset Tetap Non Revaluasi 0
Lain-lain 0
TRA N SAKS I ANTAR ENTITAS (DEL/KEL) *300
KENA I KAN/P E N U R U NAN EKU ITAS 0
E K U ITAS AKH I R 0
C atatan : *Realisasi DAU yang telah ditransfer kepada Pemda ABC sebesar Rp300 sesuai S P M/SP2D secara bruto .

7 . Tidak ada penyaj ian Laporan Keuangan berupa Neraca tahun 2 0X8 atas
transaksi realisasi transfer DAU Pemda ABC sebesar Rp300 dan
pemotongan DAU berupa transaksi transitoris dan segmen entitas KPA
BUN Transaksi Khusus (BA BUN 999 . 99) sebesar Rp l 7 , sebagai berikut:
NE RACA
BA BUN TRANSFER KE DAERAH DAN DANA D ESA
per 31 D esem b er 20X8
As et Rp
Piutang
P i utang Transfer 0
P i utang Transfer Diestimasi 0
Total Aset 0
Kewajiban
Utang Transfer 0
Uta ng Transfer Diestimasi 0
Total Kewaj i ban 0
Ekuitas 0
Total Kewaji ban dan Ekuitas 0

www.jdih.kemenkeu.go.id
- 1 20 -

BAB VII
PENUTUP

Modul SATD merupakan suatu pedoman dalam penyusunan dan


penyaj ian Laporan Keuangan bertujuan umum terkait kegiatan dan transaksi
pelaksanaan anggaran tran sfer ke daerah dan dana des a sesuai dengan
prinsip - prinsip yang ditetapkan dalam Peraturan Pemerintah Nomor 7 1 Tahun
20 1 0 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan . Penyusunan dimaksud
merupakan upaya untuk mewujudkan transparansi dan akuntabilitas
pengelolaan keuangan negara, khususnya dalam pertanggungj awaban atas
pengelolaan anggaran transfer ke daerah dan dana desa.

Untuk mencapai tujuan penyusunan modul ini, perlu didukung dengan


rancangan Sistem Aplikasi Transfer ke Daerah dan Dana Desa yang
komprehensif sehingga dapat menghasilkan Laporan Keuangan yang akurat,
informatif dan tepat waktu sebagaimana diamanatkan dalam Peraturan
Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerj a
Instansi Pemerintah, dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
2 1 3 / PMK. 05 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat, sebagaimana telah diubah dengan PMK Nomor
2 1 5 / PMK . 0 5 / 2 0 1 6 ten tang Perubahan atas Peraturan Men teri Keuangan
Nomor 2 1 3 / PMK. 0 5 / 20 1 3 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat.

MENTERI KEUANGAN REPUBLI K INDONESIA,

ttd .

S RI MULYANI INDRAWATI

Salinan sesuai dengan aslinya


Kepala Biro Umum
u.b.
. 1'
Plh . Kepala B agian TU Keinen terian
. i
.
.

�f f
LUH UT M . R. LIMBO NG
NIP 1 96 1 0503 1 9 8 8 1 0 1 00 1
.J ;J��

www.jdih.kemenkeu.go.id