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POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

ESTUDIO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

ASEGURAMIENTO (NIAS)

AUTORES:

MARTHA LUCIA CASTILLO GONZALEZ

MANUEL ARMANDO FUKER

PAOLA ANDREA GUERRERO GUTIERREZ

VIVIAN ANDREA LOPEZ CHUQUIN

LORENA SARMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA- ÚLTIMO CORTE

MAZ NIÑO HERCTOR MAURICIO

BOGOTA,

28 MAYO 2015
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INDICE

I. INTRODUCCION………….………………………………………….……...………3

II. RESUMEN………….………………………………………………………..………4

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...…..……………………………………5

IV. JUSTIFICACION…………………...………………………...……………………6

V. OBJETIVOS…..……………..……….……………………..………………………7

VI. PLAN DE TRABAJO...……………………………………………………………8

1. Elaborar cuadro comparativo de las Normas Internacionales de

Auditoria y Aseguramiento con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptada (LEY 43 DE 1990)………….…………………..8

2. Elaborar breve resumen acerca de las Normas Internacionales de

Control de Calidad (NSQC)…………………………………..…………….10

3. Elaborar Crucigrama de 20 palabras con su correspondiente

desarrollo acerca de la temática de las N.I.A.S………………………..15

4. Elaborar un glosario de mínimo 30 ítems sobre numerales

anteriores con su respectivo significado…………………………..….. 16

VII. CONCLUCIONES……………………………………….……………………...34

VIII. BLIOGRAFIA…………………………………………………………………..35
 3

I. INTROCUCCION

El presente informe muestra una pequeña profundización con respecto al

enfoque de las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

ASEGURAMIENTO (NIAS), donde se muestra un enfoque comparativo con

relación a la ley 43 de 1990, y la diferencia que hay entre las mismas donde se

deja en evidencia bajo que parámetros de debe manejar la auditoria

generalmente, además de mencionar la importancia de Normas Internacionales

de Control de Calidad (NSQC) en la aplicación de la autoría.

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II. RESUMEN

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en el Decreto 2784 del 28 de

Diciembre de 2012, reglamenta la Ley 1314 de 2009, sobre el marco normativo
para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1.
Donde se regulan los principios y normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de la información, aceptados en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
 5

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el mundo de los negocios, la consolidación de normas y principios contables

debe ser de aplicación uniforme en los mercados internacionales para que los
receptores de la información financiera y económica de las organizaciones que
cotizan en bolsas de valores comparen la información en un contexto claro de
los mercados. Las normas internacionales buscan unificar la información para
que las empresas Colombia puedan estar en un campo comercial, industrial y
de servicios a nivel mundial.
 6

IV. JUSTIFICACION

Mediante este informe se busca la profundización de las normas de auditoria,

sus diferentes enfoques y las demás normas que las rodean, principalmente la

implementación en Colombia, así también el conocimiento de sus políticas y

métodos de cambio en el proceso de implementación.

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V. OBJETIVOS

 Familiarizarse con los conceptos y principios fundamentales de estas

normas.

 Conocer sobre la importancia del riesgo en auditoria.

 Familiarizarse con las particularidades sobre reconocimientos, medición y

revelaciones de los activos, inversiones, instrumentos financieros he

ingresos.

 Ayudar a los participantes de los mercados de capitales de todo el mundo y

otros usuarios, a dar dictámenes acertados.

 8

VI. PLAN DE TRABAJO

Mediante el decreto 2784 y la Ley 1314 se estableció el régimen normativo para

preparar y presentar la información financiera. Colombia iniciaría el proceso de
adopción de las NIIF desde el 2013, lo cual implica que el país comience la
preparación, implementación y adopción de los estándares internacionales que
le traerá mayor facilidad en el proceso de globalización. Probablemente resulta
un problema el tiempo transcurrido en dicha adopción de normas al estar los
empresarios y contadores en un medio incierto donde existe el desconocimiento
del implemento de las NIIF.
 9

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1. Elaborar cuadro comparativo de las Normas Internacionales de Auditoria y

Aseguramiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada (LEY 43 DE

1990).

NIAS (Norma Internacional de Auditorias NAGA (Normas de Auditoria Generalmente

) aceptadas ) ley 43 de 1990

Deben ser aplicadas, en forma obligatoria, Son requisitos de calidad que deben

en la auditoria de estados financieros y implementarse para el desempeño del trabajo

deben aplicarse también, con la adaptación de auditoria profesional y es un soporte

necesaria, a la auditoria de otra obligatorio en la realización de las diversas

información y de servicios relacionados. En actividades realizadas por los Contadores

circunstancias excepcionales, un auditor Públicos, lo que constituye un requisito formal

puede juzgar necesario apartarse de una su observancia en todo trabajo profesional de

NIA para lograr en forma más efectiva el auditoría independiente.

objetivo de una auditoria. Cuando tal

situación surge, el auditor deberá estar

preparado para justificar la desviación.

1. Norma 100. “requerimientos éticos" 1. Normas personales: las normas personales

 10

contratos de alto nivel de aseguramiento. tienen como características tres cualidades y

Esta norma específica que: el contador son; independencia, integridad y objetividad. La

público debe tener independencia mental norma personal hace énfasis en estas tres

en todo lo relacionado con su trabajo, para características mencionando: que el contador

garantizar la imparcialidad y objetividad de público debe tener independencia mental en

sus juicios” todo lo relacionado con su trabajo, para

garantizar la imparcialidad y objetividad de sus

juicios. Art.7

2. Control de calidad norma 100: el 2. Diligencia profesional: el contador público

contador público deberá implementar realizará las tareas precisas para mantener la

políticas y procedimientos de control de calidad de su trabajo. Los controles de calidad

calidad para asegurar que todos los son entre otros, la estructura de la organización

contratos de aseguramiento se conducen y los procedimientos establecidos por el

de acuerdo con las normas aplicables contador público con el fin de asegurarse de

emitidas por la federación internacional de forma razonable de que los servicios

contadores (ifac).los objetivos de las profesionales que proporciona a sus clientes

políticas de control de calidad que adopte cumplan las normas establecidas. El control de

una firma de auditoria deben incorporar lo calidad debe cubrir los siguientes: objetivos,

siguiente: requisitos profesionales, independencia, integridad y objetividad,

competencia y habilidad, asignación, formación y capacidad profesional, aceptación

 11

delegación, consultas, aceptación retención y continuidad de clientes, consultas,

de clientes, monitoreo supervisión y control de trabajos, inspección

3. Planeación y conducción 300. 3. Normas relativas a la ejecución del trabajo:

Planeación: el contador público deberá las normas de auditoria relativas a la ejecución

planear y conducir el contrato de del trabajo determinan los procedimientos de

aseguramiento de una manera efectiva auditoria que han de ser considerados por los

para satisfacer el objetivo del contrato. La contadores públicos en el momento de realizar

planeación consiste en el desarrollo de una una auditoría o revisión fiscal. Al planear su

estrategia general y un enfoque detallado trabajó, el contador público debe considerar

para el contrato de aseguramiento, y ayuda entre otros asuntos los siguientes: una

a la asignación y supervisión adecuadas adecuada comprensión de la actividad del ente,

del trabajo. Lo que sigue son ejemplos de procedimientos y normas contables que sigue

las materias principales que requieren ser la entidad y la uniformidad con que han sido

consideradas. El objetivo del contrato, los aplicados, así como el contable utilizado para

criterios que se usarán, el proceso del realizar las transacciones, sistemas operativos

contrato y las posibles fuentes de de información y de gestión, el grado de

evidencia, juicios preliminares sobre la eficacia, efectividad, eficiencia y confianza

importancia relativa y el riesgo del contrato, esperado de los sistemas de control interno.

requerimientos de personal y sus

capacidades, incluyendo la naturaleza y la

extensión de la participación de los

expertos.
 12

4. 550. Partes relacionadas. El auditor 4. Consideraciones sobre la actividad del ente.

necesita tener un nivel de conocimiento del El contador público debe llegar a un nivel de

negocio e industria de la entidad que conocimiento de la actividad del enteque le

permita la identificación de eventos, permita planificar y llevar a cabo su examen

transacciones y prácticas que puedan tener siguiendo las normas de auditoria establecidas.

un efecto importante sobre los estados Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener

financieros. Si bien la existencia departes una opinión de los acontecimientos,

relacionadas y las transacciones entre transacciones y prácticas que pueda tener a su

dichas partes son consideradas juicio un efecto importante en las cuentas. El

características ordinarias de un negocio, el conocimiento de la actividad del ente ayuda al

auditor necesita ser consciente de ellas contador público, entre otras cosas a: identificar

porque el marco de referencia para aquellas áreas que podrían requerir

informes financieros puede requerir, consideración especial, identificar el tipo de

revelación en los estados financieros de bajo las cuales la información contable se

ciertas relaciones y transacciones de produce, procesa, se revisa y se compila dentro

partes relacionadas, como las requeridas de la organización identificar la existencia de

por la NIC 24, la existencia de partes manuales de control interno evaluar la

relacionadas o transacciones de partes razonabilidad de las estimaciones en áreas

relacionadas puede afectar a los estados tales como la valorización de inventarios,

financieros. por ejemplo los impuestos por criterios de amortización, provisiones para

pagar y los gasto de la entidad pueden ser insolvencias porcentaje terminación de

afectados por las leyes de impuestos en proyectos en contratos a largo plazo

 13

varias jurisdicciones que requieren provisiones extraordinarias, evaluar la

consideración especial cuando existen confiabilidad delos comentarios y

partes relacionadas, la fuente de evidencia manifestaciones hechas por la gerencia,

del auditoria afecta la evaluación del evaluar si las normas de contabilidad utilizadas

auditor de su confiabilidad. un mayor grado son apropiadas y si se aplican de manera

de confianza puede ponerse en la uniforme

evidencia de auditoria que se obtiene de, o

es creada por terceras partes no

relacionadas; y una transacción de parte

relacionada puede ser motivada a

consideraciones distintas que la ordinarias

de negocios, por ejemplo, reparto de

utilidades o fraude.

5. 300. Planeación el plan global de 5. Desarrollo de un plan global relativo al

auditoría. El auditor deberá desarrollar y ámbito y realización de la auditoria. El contador

documentar un plan global de auditoria público desarrollará un plan global que

describiendo el alcance y conducción documentar y que debe comprender, entre

esperados de la auditoria. Los asuntos que otros aspectos, los siguientes: los términos del

tendrá que considerar el auditor al acuerdo de la revisoría fiscal o de auditoria

desarrollar el plan global de auditoria responsabilidades correspondientes, principios

incluyen: conocimiento del negocio, y criterios contables, normas de auditoria, leyes

comprensión de los sistemas de y aplicables, la identificación de las

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contabilidad y de control interno, riesgos e transacciones o áreas importantes que

importancia relativa, naturaleza, requieran una atención especial, el

oportunidad y alcance de los establecimiento de niveles o cifras de acuerdo

procedimientos, coordinación, dirección, con la importancia relativa, la identificación del

supervisión y revisión, otros asuntos como: riesgo de auditoria o probabilidad de error de

la posibilidad de que el supuesto de cada importante de la información financiera, el

negocio en marcha pueda ser cuestionado, grado de confianza que espera atribuir al

condiciones que requieran atención sistema contable y al control interno, la

especial, como la existencia de partes naturaleza y amplitud de las pruebas de

relacionadas. los términos del trabajo y auditoria a aplicar, el trabajo de los auditores

cualesquiera responsabilidades internos y su grado partición, en su caso, en la

estatutarias, la naturaleza oportunidad de auditoria externa o revisoría fiscal, la

los informes u otras comunicaciones con la participación de expertos, elaboración del

entidad que se esperan de acuerdo con los programa de auditoria

términos del trabajo

6. 220. Control de calidad para el trabajo 6. Supervisión. La primera norma relativa a la

de auditoría dirección. Los auxiliares a ejecución del trabajo establece que el

quienes se les delega el trabajo necesitan contador público debe ejercer una supervisión

la dirección apropiada. Lo cual implica apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

informar a los auxiliares de sus Esto obedece a principio lógico de que cuando

responsabilidades y de los objetivos de los una persona se responsabiliza de un trabajo y

procedimientos que van a desarrollar. emplea asistentes, el responsable

 15

Supervisión está muy relacionada con la del mismo debe supervisar a sus auxiliares

dirección y la revisión y puede implicar para garantizar que el trabajo se va a ejecutar

elementos de ambas. El personal que con un grado de calidad de acuerdo. La

desempeña responsabilidades de supervisión debe ejercerse en todos los

supervisión desarrolla las siguientes trabajos en el que se emplea en asistentes y en

funciones durante la auditoria: monitorear todas las fases del trabajo, teniendo como base

el avance de la auditoria, ser informados la capacidad y experiencia de los mismos. El

del direccionamiento de la auditoria, contador público debe dejar constancia de la

resolver cualquier diferencia de juicio supervisión del trabajo, con lo cual comprueba

profesional entre el personal y considerar el que cumplió con esta norma de auditoria y en

nivel de consulta que sea apropiado los papeles de trabajo se debe dejar evidencia

revisión el trabajo desarrollado por cada de que se ejerció la supervisión requerida los

auxiliar necesita ser revisado, para asistentes que intervienen en un trabajo, deben

considerar sí: el trabajo ha sido tener un claro conocimiento de sus

desarrollado de acuerdo con el programa responsabilidades y de los objetivos que se

de auditoria, el trabajo desarrollado y los persiguen a través de los procedimientos de

resultados obtenidos han sido auditoria que se han de ejecutar. Así mismo, el

adecuadamente documentados, todos los contador público responsable o el revisor fiscal

asuntos significativos de auditoria han sido debe asegurarse de que sus asistentes

resueltos o se reflejan en conclusiones de conocen suficientemente la naturaleza de

auditoria, los objetivos de los actividad del ente a la que se le presta el

procedimientos de auditoria han sido servicio y los posibles problemas de

 16

logrados, las conclusiones expresadas son contabilidad y auditoría que se puedan

consistentes con los resultados del trabajo presentar. El contador público debe revisar el

desempeñado y soportan la opinión de trabajo de los asistentes, con el objeto de

auditoria los puntos siguientes necesitan determinar si se ha ejecutado adecuadamente

ser revisados oportunamente: el plan global y si se han incluido los comentarios y

de auditoria y el programa de auditoria, las conclusiones apropiados.

evaluaciones de los riesgos inherentes y de

control, la documentación de la evidencia

de auditoria obtenida de los procedimientos

sustantivos y las conclusiones resultantes,

los estados financieros, los ajustes de

auditoria propuestos y el dictamen

propuesto por el auditor.

7. 400. Evaluación de riesgo y control 7. Estudio y evaluación del sistema del control

interno. El propósito de esta norma interno. La segunda norma relativa a la

internacional de auditoria es establecer ejecución del trabajo es: “debe

normas y proporcionar lineamientos para hacerse un apropiado estudio y una evaluación

obtener una comprensión de los sistemas del sistema de control interno existente, de

de contabilidad y de control interno sobre el manera que se pueda confiar en él como base

riesgo de auditoria y sus componentes: para la determinación de la extensión y

riesgo inherente, riesgo de control y riesgo oportunidad de los procedimientos de

de detección. El auditor deberá obtener auditoria” el control interno comprende

 17

una comprensión de los sistemas de el plan de organización y conjunto de métodos

contabilidad y de control interno suficiente y procedimientos que aseguren que los activos

para planear la auditoria y desarrollar un están debidamente protegidos, que los

enfoque de auditoria efectivo. El auditor registros contables son fidedignos y que la

deberá usar juicio profesional para evaluar actividad de la entidad se desarrolla

el riesgo de auditoria y diseñar los eficazmente según las directrices marcadas por

procedimientos de auditoria para asegurar la administración. El control interno en su

que el riesgo se reduce a un nivel sentido más amplio, incluye controles que

aceptablemente bajo. Los control es pueden ser considerados como contables o

internos contables están dirigidos a lograr administrativos el establecimiento y

objetivos como: las transacciones son mantenimiento de un sistema de control interno

ejecutadas de acuerdo con la autorización es una responsabilidad de la administración del

general o específica de la administración, ente, que debe someterlo a una continua

todas las transacciones y otros eventos son supervisión para determinar que funciona

prontamente registrados en el monto según está prescrito, modificándolo si fuera

correcto, en las cuentas apropiadas y en el preciso, de acuerdo con las circunstancias.

período contable apropiado, el acceso a

activos y registros es permitido sólo de

acuerdo con la autorización de la

administración, Los activos registrados son

comparados con los activos existentes a

intervalos razonables y se toma la acción

apropiada respecto de cualquier diferencia.

 18

8. 400. Evaluación de riesgo y control 8. Evidencia suficiente y competente. La

interno. El auditor debería obtener tercera norma relativa a la ejecución del trabajo

evidencia de auditoria por medio de es: “debe obtenerse evidencia válida y

pruebas de control para soportar cualquiera suficiente por medio de análisis, inspección,

evaluación del riesgo de control que sea observación, interrogación, confirmación, y

menos que alto. Mientras más baja la otros procedimientos de auditoría, con el

evaluación del riesgo de control, más propósito de allegar bases razonables para el

soporte debería obtener el auditor de que otorgamiento de un dictamen sobre los estados

los sistemas de contabilidad y de control financieros sujetos a revisión”. La evidencia del

interno están adecuadamente diseñados y contador público es la convicción razonable de

operando en forma efectiva. 500. Evidencia que todos aquellos datos contables expresados

de auditoría. El propósito de esta norma en los saldos de las cuentas han sido y están

internacional de auditoría (NIA) es debidamente soportados en tiempo y contenido

establecer normas y proporcionar por los hechos económicos y circunstancias

lineamientos sobre la cantidad y calidad de que realmente han ocurrido. La naturaleza de

evidencia de auditoría que se tiene que la evidencia está constituida por todos aquellos

obtener cuando se auditan estados hechos y aspectos susceptibles de ser

financieros, y los procedimientos para verificados por el contador público y que tienen

obtener dicha evidencia de auditoría. El relación con las cuentas que se examinan. La

auditor deberá obtener evidencia suficiente evidencia se obtiene, por el contador público, a

apropiada de auditoría para poder extraer través del resultado de las pruebas de auditoría

conclusiones razonables sobre las cuales aplicadas según las circunstancias que ocurran
 19

basar la opinión de auditoría. en cada caso y de acuerdo con el juicio

Procedimientos para obtener evidencia de profesional del contador público. Evidencia

auditoría. El auditor obtiene evidencia de suficiente, evidencia competente, importancia

auditoría por uno o más de los siguientes relativa -riesgo probable, obtención de la

procedimientos: inspección, observación, evidencia, inspección, observación,

investigación y confirmación, investigación, confirmación, cálculo y revisión

procedimientos de cómputo y analítica.

procedimientos analíticos.

9. 230. DOCUMENTACIÓN. El propósito 9. Papeles de trabajo. Los papeles de trabajo

de esta Norma Internacional de auditoria, comprenden la totalidad de los documentos

es establecer normas y que la auditoria se preparados o recibidos por el contador público,

lleve a cabo de acuerdo con las normas de manera que, en conjunto, constituyen una

internacionales de auditoria. Los papeles compresión de la información utilizada y de las

de trabajo: auxilian en la planeación y pruebas efectuadas en la ejecución de su

desempeño de la auditoria, auxilian en la trabajo, junto con las decisiones que ha debido

supervisión y revisión del trabajo de tomar para llegar a formarse su opinión. Los

auditoria, registran la evidencia de auditoria contadores públicos deben establecer y

 20

resultante del trabajo de auditoria, para conservar los documentos de trabajo que

apoyar la opinión el auditor. Incidencias del puedan constituir las debidas pruebas de su

mismo. La naturaleza del trabajo, la forma actuación, encaminadas a formar su opinión

del dictamen el auditor, la naturaleza y sobre las cuentas que hayan examinado. Los

complejidad del negocio, la naturaleza y papeles deben prepararse a medida que se

condición de los sistemas de contabilidad y completa el trabajo de la auditoria, y han de ser

control interno de la entidad, las lo suficientemente detallados y claros para

necesidades en las circunstancias permitir a un contador público sin previo

particulares, de dirección, supervisión y conocimiento de la auditoria poder continuar

revisión del trabajo desempeñado por los con su actividad. No obstante que al analizar la

auxiliares, metodología y tecnología de tercera norma de auditoria relativa a la

auditoria especificas usadas en el curso del ejecución del trabajo, se concluye la necesidad

proceso de la auditoria. El auditor deberá de elaborar papeles de trabajo, la ley 43 de

adoptar procedimientos apropiados para 1990 quiso enfatizar esta obligación incluyendo

mantener la confidencialidad y salvaguarda en el artículo noveno referencia taxativa a los

de los papeles de trabajo y para su mismos, los cuales serán objeto de un

retención por un periodo suficiente para pronunciamiento independiente del consejo

satisfacer las necesidades de la práctica, técnico de la contaduría pública.

de acuerdo con requisitos legales y

profesionales de retención de registros. Los

papeles de trabajo son propiedad del

auditor.
 21

. Elaborar breve resumen acerca de las Normas Internacionales de Control de Calidad

(NSQC)

OBJETIVO

Establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad

razonable de:

• La firma y su personal cumplen con los estándares profesionales y requisitos

regulatorios y legales.

Establece los parámetros sobre el control de calidad para firmas que hacen auditorías

y revisión de E/F y otros trabajos relacionados de aseguramiento. Las normas

internacionales de control de calidad son aquellas que enfatizan la responsabilidad

que tienen las firmas de contadores y auditores en la aplicación de procedimientos de

calidad para revisiones de estados financieros para así dar una opinión acertada de

los mismos.

De igual forma resalta el código de ética del profesional contable, en el cual se pueden

destacar los siguientes aspectos:

a. Fe pública del auditor: el trabajo del auditor no solo se encarga de

identificar malos manejos de la información financiera y de dar solución a

los problemas de la compañía y satisfacer al cliente, también se adaptará a

las normas legales del país para que se cumplan las normas y leyes que así

lo establecen sus países.

 22

b. Cada firma de auditoria debe tener implementado un sistema de control de

calidad el cual afirmará los procedimientos utilizados por el grupo de trabajo

para dar un informe razonable acerca del trabajo realizado y así dictaminar

si la empresa ha llevado de la manera adecuada la legislación y

normatividad de la empresa y la dispuesta por el estado.

c. Procedimientos para identificación de amenazas que afectan el

cumplimiento de los normas tanto internas de la empresa como de las

normas y leyes del país.

d. Soluciones para controlar, eliminar, reducir las posibles amenazas de la

compañía.

e. La firma es un compromiso del profesional ya que con ella da fe del

cumplimiento de las normas y leyes.

La naturaleza, tiempos y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad

de una firma de auditoría dependen de su tamaño y naturaleza de su práctica, su

dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado

costo/beneficio.

Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría

deben incorporar lo siguiente:

 Requisitos profesionales. El personal de la firma observará los principios de

Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta

Profesional.

 Competencia y Habilidad. El personal debe tener estándares técnicos y

competencia profesional requeridos para cumplir con sus responsabilidades.

 23

 Asignación. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado

de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.

 Delegación. Deberá haber dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos

los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado

cumple con las normas de calidad adecuadas.

 Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultará dentro o fuera de la

firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.

 Aceptación y retención de clientes. Se debe realizar una evaluación de los

clientes prospecto y una revisión sobre una base de datos continua de los

clientes existentes y se considerará la capacidad e independencia de la firma

para dar servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la

administración del cliente.

 Monitoreo. Deberá hacerse de manera continua y adecuada sobre la efectividad

operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad.

Entre el código de ética del auditor se encuentran los principios fundamentales para el

cumplimiento y adecuada ejecución de un dictamen de auditoria entre los cuales se

encuentran:

 Integridad: Honestidad con sus relaciones laborales, empresariales y de grupo

de trabajo

 Objetividad: tener claro su punto de vista, enfoque, juicio y objetivo de trabajo a

realizar sin que tenga presión alguna de parte de terceros.

 24

 Competencias y diligencias profesionales: Es el compromiso del profesional de

capacitarse y adquirir conocimientos en avances y reformas de las leyes para

así dar mayor confiabilidad al cliente.

 Confidencialidad: Es respetar el grado de confianza dada por el cliente en el

momento de entrega de información adquirida o proporcionada en el desarrollo

de su trabajo.

 Comportamiento profesional: Es asegurar el cumplimiento de las normas y no

respaldar cualquier tipo de ilegalidad que se ejecute en contra de la ley.

En los trabajos de auditoria siempre debe haber un Socio de encargo quien deberá

hacerse responsable del proceso de realización de trabajo de acuerdo a las normas, y

del dictamen dado respecto a la auditoria ya que así dará confiabilidad al cliente de la

información.

Verificará el método de realización del trabajo y su naturaleza o fuentes de recolección

de información por parte del equipo de trabajo y colaboración del equipo externo de

trabajo.

Se asegurara que las conclusiones dadas en el dictamen sean coherentes con

respecto a las fuentes de información.

Buen manejo de la información y confiabilidad respecto al trabajo realizado contribuirá

a la satisfacción del cliente y recomendaciones por parte del mismo

Dentro de la confiabilidad de la información el socio tendrá como prioridad los

siguientes aspectos.
 25

a) Discusiones significativas con el equipo de trabajo sobre papeles de trabajo.

b) Revisión de estados financieros y ejecutar informes.

c) Análisis de la documentación requerida para la auditoria y juicios de valor

d) Sustentación de conclusiones del dictamen de la auditoria

IMPACTOS DE APLICACIÓN DE LA NORMA ISQC1

Generar mayor conciencia en los líderes de las Firmas y los contadores

independientes, sobre la importancia de la calidad y los efectos en la prestación de los

servicios.

• Generar mayor confianza en el mercado.

• Inversión en tiempo y conocimiento para documentar políticas y procedimientos con el

fin de evidenciar el cumplimiento de cada uno de los elementos de la calidad

relacionados en la ISQC1.

• Mayor conciencia de la importancia en el cumplimiento de los requisitos de ética y

mayores herramientas para la elegibilidad de los clientes.

• Definir políticas y procedimientos para asegurar la calidad en el recurso humano

• Las firmas deben invertir en capacitación de los profesionales en las Normas de

Auditoría y Contabilidad y demás temas relacionados para la emisión de informes

apropiados.
 26

• Mejorar la preparación de los profesionales desde la academia, así como propender

por su actualización permanente en el conocimiento durante su vida profesional.

Impactos de aplicación de la Norma ISQC1

• Definir una estructura interna o con apoyo externo para monitorear el cumplimiento de

los estándares de calidad de acuerdo con lo establecido en la ISQC1.

• Inversión de tiempo de los funcionarios de entes de vigilancia para el conocimiento,

entendimiento y monitoreo de la norma sobre control de calidad.

4. CRUCIGRAMA NIAS

CRUCIGRAMA EN BLANCO
 27

CRUCIGRAMA SOLUCIONADO

PISTAS
 28

HORIZONTAL

1. Hechos o circunstancias que indican la existencia de un incentivo o elemento

de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para

cometerlo.

VERTICAL

2. Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye

notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos

económicos y las obligaciones de una entidad en un momento.

HORIZONTAL

3. examen crítico y sistemático que realiza una persona llámese auditor o grupo

de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,

organización, sistema, proceso, proyecto o producto.

VERTICAL

4. Una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida

HORIZONTAL

5. emitidas por el IASCB.

VERTICAL
 29

6. Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los

responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve

la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

HORIZONTAL

7. Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros,

incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar.

VERTICAL

8. Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales

en las afirmaciones.

HORIZONTAL

9. Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través

de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

VERTICAL

10. Todos los componentes cuya información financiera se incluye en los

estados financieros

HORIZONTAL
 30

11. Que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los

estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría

es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección.

VERTICAL

12. Operaciones financieras; la capacidad financiera de la empresa; la actividad

financiera influye en los costes de producción de todas las ramas de la

economía nacional

HORIZONTAL

13. se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría,

normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o,

en su caso, la firma de auditoría.

VERTICAL

14. Examen de los registros o documentos, ya sean internos o externos, en

papel u otro medio, o un examen físico de un activo.

HORIZONTAL

15. proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de

 31

proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de

la entidad relativos a la fiabilidad de la información

VERTICAL

16. Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están

bajo el control directo de la entidad pero que podrían afectar a los estados

financieros.

HORIZONTAL

17. Todos los componentes cuya información financiera se incluye en los

estados financieros del grupo. Un grupo siempre está formado por más de un

componente.

VERTICAL

18. Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia

pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor

(a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo").

HORIZONTAL

19. son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza

para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su

opinión profesional.
 32

VERTICAL

20. Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación de

procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una

conclusión específica sobre dichos aspectos.

 33

VIII. CONCLUCIONES

Luego de la elaboración de este informe se puede evidenciar la importancia de

estas normas y su enfoque, además de otros conceptos que se deben tener en

cuenta a lo largo de su implementación además de ver la diferencias de la

manera en las que se viene trabando la auditoria en nuestro país y los

beneficios que traería la implementación de estas normas.

 34

IX. BLIOGRAFIA

 http://incp.org.co/mwg-
internal/de5fs23hu73ds/progress?id=LWsJ0CBVHXGSXX-
uh31JhkfYxXIs3fY3r5wilC0SVK4,

 http://aobauditores.com/nias/nia220

 http://www.icac.meh.es