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Impuestos i - Examen Final

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MATERIA: IMPUESTOS I - Examen final.

Con relación al concepto impositivo de "ganancia" definido por el artículo 2º de la Le@! se

encuentran vigentesB
! El apartado #$ aplicable a personas físicas y sucesiones indivisas ! por el cual
se consideran ganancias a%uellos rendimientos susceptibles de una
periodicidad! %ue impli%uen la permanencia de la fuente que los produce y
su habilitación &definición conocida como "Teoría de la @uen!e"$'
! El apartado 2$ aplica(le a los su)etos "empresa"! %ue recepta la llamada "Teoría
del "alance" &en (ase a la cual todas las rentas %uedan su)etas a imposición$'

Imputación de *anancias'
! M#!odo de lo deven$adoB E+istencia de un derec,o cierto''
! M#!odo de lo percibidoB cuando los importes est-n disponi(les para el
(eneficiario'
! %even$ado exi$ibleB consiste en imputar el ingreso cuando se ,a@a devengado! @
cuando el cr-dito %ue lo originó sea e+igi(le'

Categorías de *anancias seg.n la Le@

! &en!as de P&IME&' ('TE)O&*'B RE/TA0 1EL 0REL3' (devengado)..
! &en!as de SE)U+%' ('TE)O&*': A(arca LA0 RE/TA0 4R31RCI1A0 43R
CA4ITALE0 3 1EREC530 /3 E64L3TA130 1IRECTAME/TE 43R EL 4R34IETARI3!
sino colocados o cedidos! @ en los %ue la actividad de -ste es nula o casi nula'
(percibido).
! &en!as de TE&(E&' ('TE)O&*': 78E/E9ICI30 1E LA0 EM4RE0A0 : CIERT30
AR6ILIARE0 1E C3MERCI3;' (devengado o devengado exigible$''
! &en!as de (U'&T' ('TE)O&*': ingresos o(tenidos! e+clusiva o
preponderantemente! de la prestación de 0ER<ICI30 4ER03/ALE0' (percibido).

IMPUESTO ' ,'S )'+'(I'SM

! 4ersonas de e+istencia visi(le o ideal 7RE0I1E/TE0; en la repu(lica argentina
tri(utan por: )anancia de @uen!e 'r$en!ina y )anancia de fuen!e ex!ranNera.
! 4ersonas de e+istencia visi(le o ideal 7/3 RE0I1E/TE0; en la repu(lica argentina
tri(utan porB )anancia de @uen!e 'r$en!ina.

0on considerados de fuente argentinaB

LOS HO@O!"!#OS u otras !$%&@$!"'#O@$S originados por
"S$SO!"%#$@HO tIcnico financiero o de cualquier *ndole prestado desde
el exterior.

4ara identificar si una renta es de fuente argentina o e+tran)era es necesario tener en

cuentaB
,a nacionalidad.
El lu$ar en el cual se celebraron los con!ra!os.
%omicilio/ o residencia de las par!es 0ue in!erven$an en las operaciones.

%E%U((IO+ES PE&SO+',ES 1se aplican a personas físicas y sucesiones

indivisas2 de sus $anancias ne!as: tienen como propósito compensar los importes %ue
el contri(u@ente destina al sustento personal @ de su familia! los cuales no se consideran
a efectos de la determinación del gravamen'

Mínimo no imponible: suma determinada por le@! siempre %ue las personas de
e+istencia visi(le sean residentes en el país vivan m=s de > meses &continuos o
alternados$ en el transcurso del periodo fiscal'
! (ar$as de familia: siempre sean residentes en el país! est-n a carago del
contri(u@ente' Menor a 2? a@os! descendiente en línea recta'
! %educci3n especial: ,asta a B'ccc o a#2'ccc por ganancias netas de fuente
argentina siempre % tra(a)en personalmente en la actividad de la empresa' 0era
posi(le dic,a deducción en la medida %ue ,u(iera a(onado los aportes como
tra(a)ador autónomo''
! )as!os de sepelio: tengan su origen por el contri(u@ente o algunos de los
considerados como carga de familia! las erogaciones de(en surgir de
compro(antes'

Las cargas de familia pueden ser deducidasB

Es!#n a car$o del con!ribuyen!e.
+o !en$an en el a4o in$resos superiores al impor!e de la $anancia no
imponible.
Se cumpla el $rado de paren!esco 0ue exi$e la ,I).
Siempre 0ue las personas sean residen!es en el país.

E5E+(IO+ES: la venta)a fiscal %ue por le@ (eneficia a un contri(u@ente! @ en virtud de

la cual es e+onerado del pago total o parcial de un tri(uto'
! *anancias de los fiscos nacionales! provinciales @ municipales' Empresas @
sociedades del Estado'
! Remuneraciones perci(idas por diplom=ticos! agentes consulares! ganancias
derivadas de edificios de propiedad de países e+tran)eros'
! Las utilidades de las sociedades cooperativas de cual%uier naturaleDa @ las %ue (a)o
cual%uier denominación! distri(u@en las cooperativas de consumo entre sus socios'
! Las ganancias de las instituciones religiosas! si distinción de culto'
! Las ganancias %ue o(tengan las asociaciones! fundaciones @ entidades civiles de
asistencia social! salud p.(lica! caridad! (eneficencia! educación e instrucción!
científicas! literarias! artísticas! gremiales @ las de cultura física o intelectual!
siempre %ue tales ganancias @ el patrimonio social se destinen a los fines de su
creación @ en ning.n caso se distri(u@an! directa o indirectamente! entre los socios'
! *anancias de Entidades Mutualistas'
! Intereses originados por depósitos efectuados en entidades financierasB plaDo fi)o!
ca)a de a,orro' R otras formas de captación de fondos conforme al 8CRA'
! Intereses reconocidos en sede )udicial por cr-ditos la(orales! indemniDaciones por
antigeedad! incapacidad! por causa de muerte! accidente o enfermedad'
! E+plotaciones por derec,o de autor ,asta a #c'ccc'
! La diferencia entre primas o cuotas pagas @ el capital reci(ido al vencimiento''
! El valor locativo de la casa ,a(itación! cuando sea ocupada por sus propietarios'
! Las primas de emisión de acciones @ las sumas o(tenidas por las sociedades de
responsa(ilidad limitada! en comandita simple @ en comandita por acciones! en la
parte correspondiente al capital comanditado! con motivo de la suscripción @Fo
integración de cuotas @Fo participaciones sociales por importes superiores al valor
nominal de las mismas'
! Las donaciones! ,erencias! legados @ los (eneficios alcanDados por la le@ de
impuesto a los premios de determinados )uegos @ concursos deportivos' Esta
exención no es aplicable para las personas f*sicas y sucesiones indivisas ya
que estamos frente a situaciones que no cumplen con los requisitos esenciales que
fija el artículo 2, apartado 1.

! Los intereses originados por cr-ditos o(tenidos en el e+terior por los fiscos
nacional! provinciales! municipales o la Ciudad Autónoma de 8uenos Aires @ por el
8anco Central de la Rep.(lica Argentina'
! Los intereses de los pr-stamos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales e+tran)eras! con las limitaciones %ue
determine la reglamentación'

En el e+amen correspondiente a esta preguntaB T31A0 LA0 RE04RE0TA0 03/

C3RRECTA0'

Inversiones de lu)o' Cuando el resultado neto de las inversiones de lu)o! recreo personal @
similares acuse p-rdidaB
%ebe considerarse no compu!able.

4ara %ue un gasto sea deduci(leB

%ebe !ra!arse de un $as!o necesario.
+o debe es!ar vinculado con ren!as exen!as. Sino a )anancias )ravadas.
Impu!able al periodo fiscal
%ebe poseer respaldo documen!al

Gue(rantos'
Cuando ,a@ un %ue(ranto en una o m=s categorías! la suma de los mismos se de(e
compensar con las ganancias netas de las categorías SE)U+%'/ P&IME&'/
TE&(E&' 6 (U'&T'/ SU(ESI7'ME+TE.

Las 1onacionesB
S3lo son deducibles las donaciones reali8adas a en!idades cuyos obNe!ivos
principales sean la reali8aci3n de obra m#dico asis!encial/ la inves!i$aci3n
cien!ífica y !ecnol3$ica/ y la ac!ividad educa!iva.

En caso de fallecimiento! la sucesi3n indivisa! compu!ar9 las mismas deducciones

a 0ue Zubiera !enido derecZo el causan!eM

,as sucesiones indivisas son contri(u@entes por las ganancias %ue o(tengan ,asta la
fec,a %ue se dicte declaratoria de ,erederos o se ,a@a declarado v=lido el testamento %ue
cumpla la misma finalidad! estando su)etas al pago del impuesto! previo cómputo de las
deducciones a %ue ,u(iere tenido derec,o el causanteH

Sucesi3n Indivisa. Cuando un contri(u@ente ,u(iese seguido el sistema de perci(ido! a

los efectos de la li%uidación del impuesto! las ganancias producidas o devengadas pero no
co(radas ,asta la fec,a de su fallecimientoB
Se incluyen en la declaraci3n Nurada de la sucesi3n/ c3nyu$e sup#rs!i!e/
Zerederos y;o le$a!arios/ en el a4o en 0ue las perciban.
Se incluyen en la <l!ima declaraci3n Nurada del causan!e.

'dNudicaci3n de bienes: Cada ,eredero o legatario de(e incorporar a su ddNN

individual! la renta del (ien %ue le fue ad)udicadoH

=uebran!os Imposi!ivos del (ausan!e: 4asan a la 0ucesión Indivisa @ si %uedare un

remanente! pasan a los ,erederos seg.n el i %ue los mismos tienen en el ,a(er
,ereditario

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