Escola de Administração Fazendária

Missão: Desenvolver pessoas para o aperfeiçoamento da gestão

SIMULADO - 2018
(Edital ESAF n. 18, de 07/3/2014)

Gabarito Cargo:

Prova 2
1
Auditor-Fiscal da Receita
Federal do Brasil
Conhecimentos Específicos

Instruções

1. Escreva seu nome e número de inscrição, de forma legível, nos locais indicados

Nome: N. de Inscrição:

se o Número do Gabarito, colocado na quadrícula acima, é o mesmo constante do seu CARTÃO

DE RESPOSTAS e da etiqueta colada na carteira escolar; esses números deverão ser idênticos, sob pena de
prejuízo irreparável ao seu resultado neste processo seletivo; qualquer divergência, exija do Fiscal de Sala um
caderno de prova, cujo número do gabarito seja igual ao constante de seu CARTÃO DE RESPOSTAS.
3. O CARTÃO DE RESPOSTAS tem, obrigatoriamente, de ser assinado. Esse CARTÃO DE RESPOSTAS não
poderá ser substituído, portanto, não o rasure nem o amasse.
4. Transcreva a frase abaixo para o local indicado no seu CARTÃO DE RESPOSTAS em letra cursiva, para
posterior exame grafológico:
“Grandes resultados requerem grandes ambições.”
5. DURAÇÃO DA PROVA: 4 horas, incluído o tempo para o preenchimento do CARTÃO DE RESPOSTAS.
6. Na prova há 60 questões de múltipla escolha, com cinco opções: a, b, c, d e e.
7. No CARTÃO DE RESPOSTAS, as questões estão representadas pelos seus respectivos números. Preencha,
FORTEMENTE, com caneta (tinta azul ou preta) fabricada em material transparente, toda a área
correspondente à opção de sua escolha, sem ultrapassar as bordas.
8. Será anulada a questão cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma
opção. Evite deixar questão sem resposta.
9. Ao receber ordem do Fiscal de Sala, este CADERNO com muita atenção, pois nenhuma reclamação
sobre o total de questões e/ou falhas na impressão será aceita depois de iniciada a prova.
10. Durante a não será admitida qualquer espécie de consulta ou comunicação entre os candidatos, tampouco
será permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
11. Por motivo segurança, somente durante os 30 (trinta) minutos que antecederem o término da prova, poderão
ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTÃO DE RESPOSTAS, conforme subitem 9.7, do edital
regulador do concurso.
12. A saída da só poderá ocorrer depois de decorrida 1 (uma) hora do início da prova. A não-observância
dessa exigência acarretará a sua exclusão do concurso.
13. Ao sair da sala, entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTÃO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala.

Boa prova!
 AUDITORIA
1- O auditor independente da Companhia Alfa examinou as
transações realizadas com as partes relacionadas. Alfa
fez a divulgação, em nota explicativa, somente daquelas
transações relacionadas às atividades constantes nos
respectivos objetos sociais, porém não foi feita a
divulgação da venda, ao valor contábil, de uma unidade
de produção. Qual a opinião que deve ser emitida pelo
auditor em seu relatório?
a) Com ressalva.
b) Sem ressalva.
c) Adversa.
d) Abstenção de opinião.
e) inspeção de documentos, registros e manuais de
controles internos.
2- A administração da cia BETA. preparou demonstrações
contábeis no pressuposto de continuidade operacional,
mas, no julgamento do auditor, a utilização desse
pressuposto foi inapropriada. Nessa circunstância, ele
deve emitir relatório com:
a) Opinião com Ressalva.
b) Opinião não Modificada.
c) Opinião não Modificada e Parágrafo de Ênfase.
d) Opinião Adversa.
e) Abstenção de opinião
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
3- Dificilmente uma auditoria prescindirá da utilização da
amostragem como ferramenta de coleta de evidências,
tanto para testes de controle como para os testes
substantivos. Não é algo factível a utilização do censo
para todos os grupos de contas ou controles, pois haveria
restrições de custo, de tempo, transformando a auditoria
em um procedimento extremamente longo e custoso.
Porém, a amostragem apresenta alguns riscos. Acerca
dos riscos de amostragem, avalie as afirmativas a seguir.
I) O nível do risco de amostragem que o auditor
está disposto a aceitar dos resultados afeta o
tamanho da amostra.
II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem
tanto nos testes substantivos quanto nos testes de
observância.
III) Os riscos de superavaliação de confiabilidade e
o risco de aceitação incorreta afetam a eficiência da
auditoria, pois em geral conduzem o auditor a
realizar trabalhos adicionais.
IV) Os riscos de subavaliação da confiabilidade e o
risco de rejeição incorreta afetam a eficácia da
auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a
uma conclusão errônea.
É correto o que se afirma em:
a) somente I e II;
b) somente II e III;
c) somente III e IV;
d) somente I, II e IV;
e) I, II, III e IV.
4- O documento que inclui a natureza, a época e a extensão
dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos
membros da equipe de trabalho é denominado de
a) normas de auditoria.
b) estratégia para execução dos trabalhos.
c) roteiro de auditoria.
d) plano de auditoria.
e) papeis de trabalho.
2 Prova 2 - Gabarito 1
 5- A negativa da administração de fornecer representações
por escrito sobre suas responsabilidades leva o auditor a
tomar uma das seguintes decisões. Assinale a alternativa
CORRETA.
a) Romper justificadamente o contrato com a entidade
auditada.
b) Aplicar procedimentos alternativos de auditoria para
sanar o não fornecimento de representações formais.
c) Abster-se de opinar sobre as demonstrações
contábeis
d) Concluir pela não modificação do relatório do auditor
independente.
e) aplicar ressalvas no relatório e incluir um parágrafo
de ênfase.
6- A possibilidade de fraude e erro nas demonstrações
contábeis é real e ponto de constante atenção do auditor.
Não pela fraude ou erro em si, uma vez que o auditor não
os estabelece juridicamente e, tampouco, tem a missão
de mitigá-los ou preveni-los, menos ainda tem a missão
de punir. A razão do interesse do audi¬tor em fraudes e
erros reside no fato de que tais elementos podem
interferir em sua opinião sobre as demonstrações
contábeis.
Com relação à responsabilidade do Auditor relativamente
à fraude, é correto afirmar que:
a) A principal responsabilidade do Auditor é emitir uma
opinião limpa sobre as demonstrações contábeis.
b) O Auditor é responsável apenas pelo exame da
documentação que lhe for fornecida.
c) O Auditor é responsável por obter segurança de que
as Demonstrações Contábeis como um todo não
contêm distorções relevantes, causadas por fraude
ou erro.
d) O Auditor responde apenas sobre os serviços
explicitamente contratados.
e) Embora haja limitações inerentes na auditoria, o
Auditor é responsável pela prevenção e detecção de
fraude.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
7- Nos trabalhos de auditoria independente na Cia XYZ
referente ao exercício de 2017, o auditor constatou que,
no mês de novembro de 2017, foram contabilizadas duas
notas fiscais de vendas com valores adulterados, para
mais, em R$ 240.000,00. De acordo com as evidências
obtidas pelo auditor, as notas fiscais foram adulteradas,
com o objetivo de encobrir desvio de mercadorias no
estoque. Segundo a NBC TA 240, este fato caracteriza
a) burla no controle interno.
b) erro na escrituração contábil.
c) omissão de prejuízos.
d) fraude.
e) aumento de receita de vendas.
8- Os procedimentos de auditoria são os meios pelos quais
o auditor coleta evidências. Variam conforme os riscos
associados ao cliente e conforme seja a finalidade do
teste.
Os testes de controle visam à obtenção de:
a) conclusões e consequentes recomendações
resultantes dos fatos constatados.
b) informações suficientes para fundamentar suas
conclusões gerais e recomendações especificas à
administração da entidade.
c) técnicas de Auditoria Interna, que demandem o
emprego de recursos tecnológicos de processamento
de informações.
d) informações perante pessoas físicas ou jurídicas
conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade.
e) razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionários e administradores da entidade.
3 Prova 2 - Gabarito 1
 9- Para fundamentar uma opinião, o auditor precisa de
provas, confirmações e todo tipo de informação para
respaldar uma conclusão, o que se faz mediante
evidências de auditoria. Evidências correspondem a toda
informação utilizada pelo auditor para fundamentar sua
opinião, logo deve ser suficiente para convencê-lo e é
desejável que convença, também, um terceiro auditor
que não participe diretamente do processo de auditoria.
São obtidas prin¬cipalmente por procedimentos de
auditoria, mas não se limitam a tal. Acerca da evidência
de auditoria é correto afirmar que
a) não é de natureza cumulativa e somente é válida se
obtida a partir de procedimentos de auditoria
executados.
b) a adequação da evidência de auditoria é a medida da
quantidade da evidência de auditoria.
10- Quanto ao pressuposto de continuidade operacional,
existem eventos ou condições na área financeira que,
individual ou coletivamente, podem levantar dúvida
significativa da continuidade da entidade. Acerca desses
eventos ou condições, identifique aqueles que podem
levantar essas dúvidas e, em seguida, assinale a opção
CORRETA.
1. Patrimônio líquido negativo (passivo a descoberto).
2. Fluxos de caixa operacionais negativos indicados
por demonstrações contábeis históricas ou
prospectivas.
3. Prejuízos operacionais significativos ou deterioração
significativa do valor dos ativos usados para gerar
fluxos de caixa.

c) é afetada pela elaboração tempestiva da 4. Atraso ou suspensão no pagamento de dividendos.

documentação de auditoria.
d) a suficiência das evidências de auditoria é a medida 5. Mudança nas condições de pagamento imposta
da quantidade da evidência de auditoria. pelos fornecedores, de compras a prazo para
pagamento à vista.
e) é obtida a partir do planejamento realizado para
reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente
baixo. Estão CERTOS os itens:

a) 1, 2, 3 e 4
b) 1, 2 e 3
c) 1, 4 e 5
d) 1, 2, 3, 4 e 5
e) 1, 2, 4 e 5

Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018 4 Prova 2 - Gabarito 1

 CONTABILIDADE
11-A Comercial FISCAL informou que, analisada a situação
da carteira de Duplicatas a Receber e sua experiência de
inadimplência, realizou as expectativas de perdas
consideradas necessárias, resultando no saldo da conta
Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa
(Ativo), no Balanço de 31/dez/2016, de R$ 150.000,00.
Informou, ainda, que, em 2/fev/2017, uma Duplicata a
Receber de R$200.000,00, depois de esgotadas todas as
tentativas necessárias e indispensáveis para o seu
recebimento, foi considerada incobrável.
Em decorrência, em 2/fev/2017, a Comercial Q fez o
registro contábil da baixa dessa duplicata como segue:
considerada incobrável,
a) D: Perdas no Recebimento de Créditos (Resultado)
150.000,00
C: Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação
Duvidosa (Ativo)
150.000,00
b) D: Duplicatas a Receber (Ativo)
150.000,00
D: Perdas no Recebimento de Crédito (Resultado)
50.000,00
C: Crédito de Clientes a Recuperar (Ativo)
200.000,00
c) D: Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação
Duvidosa (Ativo)
150.000,00
D: Perdas no Recebimento de Créditos (Resultado)
50.000,00
C: Duplicatas a Receber (Ativo)
200.000,00
d) D: Perdas no Recebimento de Créditos (Resultado)
200.000,00
C: Duplicatas a Receber (Ativo)
200.000,00
d) D: Perdas no Recebimento de Créditos (Resultado)
200.000,00
C: Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação
Duvidosa (Ativo)
200.000,00
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
12- O CPC 04, que trata do ativo intangível e do seu
respectivo tratamento contábil, estabelece que pode
ocorrer surgimento de ativos intangíveis de diversas
formas, no caso do surgimento através de aquisição,
numa combinação de negócios e gerado internamente, o
custo a ser considerado, respectivamente nesses casos é
o valor
a) custo/ valor justo/ valor justo
b) contábil /valor justo / valor justo
c) amortizável / custo / valor justo
d) valor justo/ valor justo/ custo
e) custo/ valor justo/ custo
13- O CPC 26 (R1) Apresentação das Demonstrações Contá-
beis, aprovado pela Deliberação CVM 676/2011, estabe-
lece, como um dos critérios para a classificação dos
ativos no balanço patrimonial, o ciclo operacional da
empresa.
Nesse contexto, entende-se que o ciclo operacional de
uma indústria é o período decorrente entre a compra de
matéria-prima, seu processamento e a
a) venda e recebimento da venda
b) emissão da nota fiscal de venda
c) transformação em produto acabado
d) venda e transferência da propriedade
e) saída do produto do estoque de produtos acabados
14- Considerando as orientações do CPC 09, os valores
relativos as perdas com ajuste de estoques devem ser
a) apresentados como retenção de riqueza.
b) apresentados como redutores do valor adicionado
recebido em transferência.
c) apresentados nos insumos adquiridos de terceiros.
d) alocados de forma dedutiva após o item valor
adicionado a distribuir.
e) alocados apenas na DRE, pois não afetam a riqueza
gerada pela entidade.
5 Prova 2 - Gabarito 1
15- Ao final do exercício de 2016, uma companhia
apresentou na DRE um lucro líquido de R$ 380.000,00.
Os dados apresentados, a seguir, referem-se a itens de
receita e despesa não reconhecidos na demonstração do
resultado.
Considerando as informações apresentadas, qual o valor
do resultado abrangente da companhia a ser reportado
ao final do exercício de 2016?
a) R$ 70.000,00
b) R$ 80.000,00
c) R$ 90.000,00
d) R$ 120.000,00
e) R$ 180.000,00
16- Uma indústria adquiriu três máquinas para compor a linha
de produção de um dos seus produtos, pelo valor total de
R$ 54 milhões. A vida útil estimada das máquinas
adquiridas é de doze anos, com valor residual de 10% do
valor de aquisição. Ao final do sétimo ano de uso, a
indústria apurou indícios internos de desvalorização
decorrentes de baixo desempenho e optou por realizar o
teste de recuperabilidade das máquinas componentes
daquela linha de produção. A companhia estimou um
fluxo de caixa descontado para os próximos cinco anos
associado à operação das máquinas de R$ 20 milhões,
enquanto o valor justo das máquinas em suas condições
atuais é de R$ 16 milhões, com 10% de custos
associados.
Considerando, exclusivamente, essas informações, o va-
lor recuperável e a perda a ser reconhecida para o
conjunto das máquinas, representam, respectivamente,
em reais
a) 14.400.000,00 e 3.087.500,00
b) 14.400.000,00 e 13.950.000,00
c) 16.000.000,00 e 4.037.500,00
d) 20.000.000,00 e 8.350,00,00
e) 20.000.000,00 e 2.037.500,00
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
17- Em 01/01/2013, uma companhia adquiriu uma máquina
para a linha de produção por R$ 600.000,00. A política de
uso da máquina definida pela companhia é compatível
com as estimativas do fabricante, com uma vida útil
esperada de 12 anos. O valor residual estimado é 20% do
valor de aquisição. A máquina é depreciada pelo método
linear. Em 31/12/2017, após 5 anos de uso, a companhia
decidiu revisar a vida útil da máquina e o seu valor
residual. Téc- nicos especializados no assunto foram
contratados. De acordo com eles, a vida útil
remanescente da máquina em 31/12/2017 era de 5 anos,
e o valor residual foi estimado em R$ 28.000,00.
Com essas novas estimativas, o novo valor da
depreciação anual é
a) R$ 34.375,00, aplicado retrospectivamente
b) R$ 76.000,00, aplicado prospectivamente
c) R$ 76.000,00, aplicado retrospectivamente
d) R$ 74.400,00, aplicado prospectivamente
e) R$ 82.400,00, aplicado prospectivamente
18- Uma companhia mantém um plano de benefícios a seus
empregados. Nesse plano, a companhia paga
contribuições periódicas fixas a um fundo. Além desses
pagamen- tos, a companhia não tem nenhuma obrigação
legal de pagar contribuições adicionais se o fundo não
possuir ativos suficientes para pagar todos os benefícios
aos em- pregados relativamente aos seus serviços do
período corrente e anterior.
Esse plano do qual a companhia é patrocinadora e sua
contabilização são, respectivamente, de
a) contribuição definida e contabilização direta
b) contribuição definida e contabilização a partir de
premissas atuariais
c) benefício pós-emprego e contabilização a partir
depremissas atuariais
d) benefício definido e contabilização direta
e) benefício definido e contabilização complexa
19- De acordo com o CPC 26, os resultados apurados de
operações descontinuadas devem ser apresentados em
a) conjunto com as atividades normais, somados as
receitas e despesas operacionais.
b) demonstração de resultados apurada e apresentada
separadamente da demonstração de resultados das
atividades continuadas.
c) um montante único na demonstração do resultado.
d) uma linha específica para cada negócio desativado,
permitindo a verificação do ganho ou perda de cada
negócio.
e) nota explicativa, não compondo a apuração dos
resultados da empresa.
6 Prova 2 - Gabarito 1
20- De acordo com o CPC 31, Um ativo não circulante, 22- O valor reconhecido no Balanço Patrimonial individual da
classificado como mantido para a venda, nos dizeres do Cia. SANDE, na conta Investimentos em Controladas, em
CPC 31 item 15, deve ser mensurado pelo 31/12/2016 e 31/12/2017 foram, respectivamente,

a) valor justo mais as despesas de venda a) R$ 7.200.000,00 e R$ 10.980.000,00.

b) valor contábil mais as despesas de venda b) R$ 9.000.000,00 e R$ 9.180.000,00.
c) valor de compra menos as despesas para venda c) R$ 10.800.000,00 e R$ 11.040.000,00.
d) R$ 12.000.000,00 e R$ 12.300,000,00
d) menor entre seu valor contábil e o valor justo menos
as despesas de venda e) R$ 12.800.000,00 e R$ 8.700.000,00.
e) menor entre o valor de compra e o valor justo menos
as despesas incrementais atribuídas à distribuição
23- O impacto na Demonstração de Resultado da Empresa
SANDE em função do Investimento realizado na empresa
21- A Comercial ALAGOAS Ltda. apresentou, em julho de BASTOS foi de:
2017, os seguintes dados:
a) 600.000,00
b) 720.000,00
c) 540.000,00
d) 3.500.000,00
e) 3.620.000,00

24- A Cia. Androide efetuou as seguintes transações, em

2017.
Desconsiderando-se os efeitos de qualquer tipo de
• Integralização de capital social, por meio de um imóvel
tributação, o lucro bruto apurado em 31/07/2010 na
no valor de R$ 200.000;
Comercial ALAGOAS Ltda., em reais, é de
• Compra de computadores, para pagamento em agosto
de 2018, por R$ 10.000;
a) 124.000,00 • Pagamento de empréstimo bancário, contraído em 2014
b) 113.900,00 no valor de R$ 30.000;
c) 104.900,00 • Pagamento de despesas diversas, no valor de R$
50.000;
d) 89.900,00
• Resgate de debêntures, no valor de R$ 18.000;
e) 85.400,00
Sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia.
Androide, com base nas recomendações do
Considerando estas informações, responda às questões Pronunciamento Técnico CPC 03- Demonstração dos
n. 22 e 23. Fluxos de Caixa, assinale a afirmativa correta.

Em 01/01/2017 a Cia. SANDE adquiriu 60% das ações da a) A atividade operacional gerou R$ 50.000.
Cia. BASTOS por R$ 9.000.000,00 à vista. Na data da b) A atividade de investimento consumiu R$ 70.000.
aquisição o Patrimônio Líquido contábil da Cia. Batos era R$
c) A atividade de investimento consumiu R$ 88.000.
12.000.000,00 e o valor justo líquido dos ativos e passivos
identificáveis dessa Cia. era R$ 20.000.000,00, sendo que a d) A atividade de financiamento consumiu R$ 48.000.
diferença era decorrente da avaliação a valor justo de um e) A atividade de financiamento gerou R$ 185.000.
terreno que a Cia. BASTOS havia adquirido dois anos antes.
No período de 01/01/2017 a 31/12/2017 a Cia. BASTOS
reconheceu as seguintes mutações em seu Patrimônio
Líquido:

− Lucro líquido: R$ 1.000.000,00

− Distribuição de dividendos: R$ 200.000,00
− Ajustes acumulados de conversão de investida no
exterior: R$ 300.000,00 (valor negativo)

Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018 7 Prova 2 - Gabarito 1

25- Em 01/01/2017, o saldo do Patrimônio Líquido da
Companhia NA S.A. era de R$ 300.000.000,00. Ao longo
do ano de 2017, seu Patrimônio Líquido apresentou as
seguintes mutações:
• 01/05/2017 - Incorporação das Reservas já existentes
ao Capital: R$ 5.000.000,00
• 01/06/2017 - Compra de ações da própria Companhia:
R$ 1.000.000,00
• 01/07/2017 - Integralização de Capital em dinheiro:
R$ 15.000.000,00
• 31/12/2017 - Lucro Líquido do Período:
R$ 40.000.000,00, sendo 25% destinados para os
dividendos obrigatórios a serem pagos em 2018, e o
restante para as Reservas de Lucro.
No fechamento do exercício, em 31/12/2017, o saldo do
Patrimônio Líquido, em reais, foi de
a) 344.000.000,00
b) 345.000.000,00
c) 346.000.000,00
d) 349.000.000,00
e) 354.000.000,00
Em janeiro de 2011, a Cia. Bahia subscreve 40% do capital
ordinário da Cia. Ceará, registrando essa Participação
Societária, em seus ativos, pelo valor de R$ 2.000.000.
Nesse mesmo período, a empresa coligada vende à vista
para a Cia. Bahia estoques no valor de R$500.000, obtendo
nessa transação um lucro de R$100.000. Ao final desse
exercício, o Patrimônio Líquido da controlada ajustado
correspondia a R$5.100.000 e a investidora repassou para
terceiros 80% dos estoques adquiridos da Cia. Ceará pelo
valor à vista de R$600.000.
Considerando estas informações, responda às questões
n. 26 e 27.
26- Ao final de dezembro, no encerramento do exercício
social, a Cia. Bahia deve efetuar o lançamento contábil
de:
a) débito na conta Resultado de Investimentos a crédito
na conta de Participações Societárias – Cia. Ceará no
valor de R$18.000.
b) débito na conta Participações Societárias – Cia.
Ceará a crédito de Receitas de Investimentos no
valor de R$15.000.
c) débito na conta de Resultado de Equivalência
Patrimonial a crédito de Participações Societárias –
Cia. Ceará no valor de R$12.500.
d) débito na conta de Resultado de Equivalência
Patrimonial a crédito de Participações Societárias –
Cia. Ceará no valor de R$35.000.
e) débito na conta de Participações Societárias – Cia.
Ceará a crédito de Resultado de Equivalência
Patrimonial no valor de R$32.000.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
27- Considere que a Cia. Ceará destina, distribui e paga
dividendos no valor de R$20.000 para os acionistas.
Nesse caso, a Cia. Bahia deve efetuar um lançamento
de:
a) débito em conta de Resultado de Equivalência
Patrimonial a crédito de conta do Patrimônio Líquido
no valor de R$8.000.
b) débito em Disponibilidades a crédito da conta
Participações Societárias – Cia. Ceará no valor de
R$8.000.
c) débito de Participações Societárias – Cia. Ceará a
crédito da conta Resultado de Equivalência
Patrimonial no valor de R$8.000.
d) débito de Disponibilidades a crédito da conta
Resultado de Equivalência Patrimonial no valor de
R$6.000.
e) débito de Dividendos a Pagar a crédito da conta
Receitas de Investimentos no valor de R$6.000.
28- Considerando os conhecimentos relacionados aos
índices de liquidez, assinale a alternativa correta.
a) Tais índices evidenciam a estrutura econômica da
empresa.
b) Se o capital circulante líquido for igual a zero, o índice
de liquidez corrente é igual a 1.
c) Os índices de liquidez são extraídos do fluxo de caixa
da empresa.
d) Para empresas que operam com estoque de alto
valor, o índice de liquidez seca é maior que o índice
de liquidez corrente.
e) O índice de liquidez geral demonstra a rentabilidade
dos capitais investidos.
29- Uma das medidas mais usadas em Administração
Financeira é o Retorno sobre o Patrimônio Líquido
(ROE), que é o quociente entre o lucro líquido e o
patrimônio líquido. Assim, se de um ano para o seguinte,
o patrimônio líquido de uma empresa crescer 5%, e o seu
lucro líquido aumentar 15,5%, o ROE dessa empresa terá
um aumento percentual de
a) 3,1%
b) 5,5%
c) 10,0%
d) 10,5%
e) 15,0%
8 Prova 2 - Gabarito 1
30- O Índice de Liquidez Corrente de uma empresa, obtido a
partir do balanço publicado em 31/12/2015, era 1,8 e o
grau de concentração do passivo no curto prazo (Passivo
Circulante em relação ao Passivo Total) era 30%. Os
seguintes valores estavam evidenciados no citado
Balanço Patrimonial:

− Total do Ativo = R$ 10.000.000,00

− Patrimônio Líquido = R$ 4.000.000,00

O valor total do Ativo Não Circulante da empresa, em

31/12/2015, era, em reais,

a) 4.000.000,00.
b) 9.000.000,00.
c) 2.440.000,00.
d) 6.760.000,00.
e) 3.240.000,00

Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018 9 Prova 2 - Gabarito 1

 DIREITO TRIBUTÁRIO
31- Analise as sentenças subsequentes:
I. São ingressos – e não receitas públicas – entre
outras rubricas: o seguro-garantia nas licitações, o
mútuo público e os empréstimos compulsórios.
II. São exemplos de receitas ordinárias derivadas:
• Contribuições sociais,
• Reparações de guerra,
• Foro ou Cânon,
• Multas tributárias.
III. O imposto extraordinário de guerra é exemplo de
receita pública derivada extraordinária.
Escolha a alternativa correta:
a) V, V e V
b) V, F e V.
c) F, V e V.
d) V, F e F.
e) F, V e F.
32- Abaixo, faça a correlação dos itens, na ordem em que se
apresentam:
I. A destinação é relevante para que se defina a
natureza jurídica do tributo.
II. Exercício de competência residual.
III. Tributo vinculado e de arrecadação vinculada.
IV. Admitida a bitributação.
Escolha a alternativa correta:
a) Empréstimos compulsórios/Estados/Taxas
Judiciárias/IEG.
b) CSLL/União/Contribuição de Melhoria/COFINS.
c) Contribuições especiais/União/Empréstimos
compulsórios/PIS.
d) Empréstimos compulsórios/União/Custas e
emolumentos/COFINS.
e) Contribuição para a seguridade social/União/COSIP
ou CIP/IEG.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
33- A respeito da jurisprudência do STF e do STJ, é correto
afirmar que:
a) o processo de habilitação das entidades beneficentes
de assistência social, com vistas à imunidade
tributária de contribuições sociais, pode ser
positivado em lei ordinária.
b) a imunidade tributária subjetiva das entidades de
assistência social alcança o ICMS incidente na
aquisição de insumos, medicamentos e serviços
adquiridos na qualidade de consumidora (contribuinte
de direito).
c) o consumidor de energia elétrica é contribuinte de
fato, e, assim, não tem legitimidade para propor ação
declaratória com pedido de repetição de indébito,
para ver afastada, quanto ao fornecimento de energia
elétrica, a incidência do ICMS sobre demanda
potencial e não efetivamente utilizada
d) apesar do princípio da não-cumulatividade, o ICMS
poderá compor, só excepcionalmente, a base de
cálculo para a incidência da contribuição para o PIS e
da COFINS.
e) a imunidade tributária cultural aplica-se aos livros
eletrônicos, inclusive aos suportes utilizados para
fixá-lo, exemplo dos aparelhos multifuncionais.
34- A respeito do tema legislação tributária, é incorreto
afirmar que:
a) existem somente quatro tributos que podem ser
instituídos e majorados por meio de lei
complementar: contribuição social residual,
empréstimo compulsório, imposto sobre grandes
fortunas e imposto residual.
b) é vedada a edição de lei delegada para a instituição
de Imposto sobre Grandes Fortunas.
c) o lançamento tributário só excepcionalmente poderá
ser praticado por autoridade diversa da fazendária. É
o caso do lançamento tributário de ofício pela Justiça
do Trabalho das contribuições previdenciárias
incidentes sobre as verbas remuneratórias pagas em
sentenças condenatórias contrárias aos
empregadores.
d) os decretos meramente regulamentares são mais
que simples normas complementares à legislação
tributária, embora não possam inovar no
ordenamento jurídico.
e) a Infraero – prestadora de serviços públicos
monopolísticos – concedeu área retro- aeroportuária
para a instalação de estacionamento de veículos
(atividade concorrencial e lucrativa). Nesse caso, não
há óbice da cobrança de IPTU incidente sobre o
imóvel da Infraero utilizado pela concessionária.
10 Prova 2 - Gabarito 1
35- A massa falida “TENTEIASORTENOBRASIL” possui os
seguintes débitos (decretação da falência em janeiro de
2016):
(a) FGTS (ano-calendário 2015), na ordem de 160
salários-mínimos;
(b) ITD, no valor de R$ 100.000,00, fato gerador
janeiro de 2013;
(c) remuneração do administrador judicial da massa
falida;
(d) ICMS, no valor de R$ 500.000,00, declarado em
julho de 2015, sendo desses R$ 100.000,00 em
multa tributária;
(e) IR no valor de R$ 10.000,00 (ano-calendário
2015;
(f) acidentários (de 2015), na ordem de 200
salários-mínimos;
(g) com os sócios da empresa falida;
(h) adiantamento de contrato de câmbio (dezembro
de 2015);
(i) contribuição previdenciária a cargo dos
empregados, no valor de R$ 20 mil reais
(ano-calendário 2015);
Abaixo, escolha a alternativa que contempla a ordem de
pagamento dos débitos:
a) 1º - H e I // 2º - C // 3º - A (até 150 salários-mínimos)
e F (200 salários-mínimos) // 4º - E // 5º - B // 6º - D
(ICMS, em 400 mil reais) // 7º - A (10
salários-mínimos de FGTS) // 8º - D (multa tributária)
// 9º - G.
b) 1º - C // 2º - H e I // 3º - A e F (total de 360
salários-mínimos) // 4º - E // 5º - B // 6º - D (ICMS, no
valor de 500 mil reais) // 7º - G.
c) 1º - H e I// 2º - C // 3º - A (até 150 salários-mínimos) e
F (200 salários-mínimos) // 4º - E // 5º - B // 6º - D
(ICMS, em 400 mil reais) // 7º - A (10
salários-mínimos de FGTS) // 8º - G // 9º - D (multa
tributária).
d) 1º - H// 2º - C // 3º - A (até 150 salários-mínimos) e F
(200 salários-mínimos) // 4º - E // 5º - I // 6º - B // 7º -
D (ICMS, em 400 mil reais) // 8º - A (10
salários-mínimos de FGTS) // 9º - D (multa tributária)
// 10º - G.
e) 1º - H// 2º - C // 3º - A (até 150 salários-mínimos) e F
(200 salários-mínimos) // 4º - I // 5º - E // 6º - B // 7º -
D (ICMS, em 400 mil reais) // 8º - A (10
salários-mínimos de FGTS) // 9º - G // 10º - D (multa
tributária).
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
36- Sobre os tributos de competência dos Estados, dos
Municípios e do Distrito Federal, é incorreto afirmar que
no vigente sistema constitucional tributário nacional:
a) a instituição de taxas como a de emissão de
passaporte é de competência comum da União, dos
Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
b) a instituição de contribuição previdenciária funcional,
cobrada de servidores públicos titulares de cargos
efetivos para o custeio em seu benefício de regime
previdenciário próprio, contributivo e solidário, é
competência comum da União, dos Estados, dos
Municípios e do Distrito Federal.
c) a instituição de contribuição de melhoria é
competência comum da União, dos Estados, dos
Municípios e do Distrito Federal.
d) a instituição de contribuição de iluminação pública é
competência comum dos Municípios e do Distrito
Federal.
e) a instituição do imposto sobre serviços de qualquer
natureza é competência comum dos Municípios, do
Distrito Federal e da União - quando o território não
for dividido em municípios.
37- Quanto ao lançamento, analise as afirmativas a seguir.
I. Declara a obrigação tributária surgida com o fato
gerador e constitui o crédito tributário.
II. Permite revisão feita pela autoridade tributária
quando houver erro de fato.
III. Para doutrina específica, constitui tanto a
obrigação tributária quanto o seu núcleo – o crédito
tributário.
IV. É o instrumento de uso privativo da autoridade
administrativo-tributária, muito embora não seja o
único instrumento por via do qual se constitui o
crédito tributário.
Assinale:
a) se todas as afirmativas estiverem corretas.
b) se somente as afirmativas I e IV estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
e) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas.
11 Prova 2 - Gabarito 1
38- Sobre os tributos de competência da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, analise os itens a
seguir e assinale a opção correta.
I - Conforme jurisprudência do STF, não incide
ICMS na importação de bens, ainda quando
realizada por pessoa física ou jurídica que não seja
contribuinte regular do imposto.
II - É legal a cobrança de ICMS com base em
valores previstos em referência fiscal quando da
substituição tributária progressiva.
III - A imunidade sobre o patrimônio, renda ou
serviços instituída em favor das instituições de
assistência social alcança o ICMS incidente sobre
os bens por elas fabricados, ainda que a
repercussão econômica seja desferida sobre o
consumidor.
IV - incide IPVA sobre embarcações e aeronaves,
por abranger todo e qualquer veículo que tenha
propulsão própria e sirva ao transporte de pessoas
e coisas.
V - De acordo com a Constituição da República,
incide ICMS na importação de bens, ainda quando
realizada por pessoa física ou jurídica que não seja
contribuinte regular do imposto.
a) Todos os itens estão corretos.
b) Somente os itens I, II, III e V estão corretos.
c) Somente os itens I e III estão corretos.
d) Somente os itens I, III e V estão corretos.
e) Somente os itens II e V estão corretos.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
39- Determinado sujeito “X” firma contrato de leasing com
arrendador “Y”. Neste contexto, assinale a única
alternativa incorreta:
a) Conforme a literalidade da lei complementar
116/2003, o leasing contratado pelo sujeito “X” é fato
gerador de ISS.
b) Segundo entendimento sumulado do STJ, somente o
leasing financeiro e lease Back atraem a incidência
do ISS.
c) Segundo o STF o leasing operacional não atrai a
incidência do ISS, posto que configura
essencialmente uma locação, obrigação de dar.
d) Segundo jurisprudência do STF o contrato de leasing
internacional só atrairá a incidência do ICMS se
comprovada a efetiva circulação de mercadoria do
patrimônio do arrendante para o patrimônio do
arrendatário.
e) Em regra, o contrato de leasing operacional não
resulta na compra do bem no final do contrato.
Todavia, a tríplice opção típica dessa modalidade de
contrato oferece a opção de compra ao arrendatário,
muito embora ele não tenha o direito de aproveitar o
pagamento das parcelas do arrendamento quando da
compra do bem.
40- Fulano, gestor da PJ Alpha LTDA, pratica a conduta “X”
dentro dos poderes conferidos a ele pela PJ e pratica a
conduta “Y” com excesso de poder. Considerando que as
duas condutas provocaram a incidência de impostos,
assinale a alternativa que corretamente descreve os
efeitos da responsabilidade tributária aplicáveis ao caso.
a) Fulano responde pelas condutas “X” e “Y”, a partir do
momento em que, em pelo menos uma delas, age
além dos poderes conferidos pela PJ.
b) Fulano não responde pelas condutas “X” e “Y”, pois o
mero inadimplemento não gera, por si só, a
responsabilidade do gestor.
c) Fulano, que por ser gestor é também sócio, responde
pelas condutas “X” e “Y” nos limites das suas cotas.
d) A PJ Alpha responde pela conduta “X” e fulano
responde pela conduta “Y”.
e) Fulano só responderá pela conduta “Y” se
comprovada infração a lei ou ao contrato social da
LTDA.
12 Prova 2 - Gabarito 1
41- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F),
conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a
opção que contenha a exata sequência.
( ) A contribuição previdenciária patronal incidente
sobre a remuneração paga a empregados e
contribuintes individuais por uma instituição
financeira possui alíquota de 24%.
( ) O STF reconheceu ser inconstitucional a
contribuição previdenciária prevista no inciso IV do
art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, devida pela
empresa, incidente sobre a nota fiscal emitida por
cooperativa de trabalho, relativa à prestação de
serviços pelos cooperados à empresa.
( ) A empresa contratante de serviço realizado por
segurado contribuinte individual deve recolher
contribuição previdenciária patronal equivalente a
20% da remuneração do segurado, bem como deve
descontar e recolher a contribuição previdenciária
devida pelo segurado, cuja alíquota será de 11%.
a) F F F
b) V V V
c) F V V
d) V V F
e) F F V
42- Sobre as disposições constitucionais relativas à b) As diárias para viagem integram o salário de
Seguridade Social, assinale a alternativa incorreta:
a) Incide contribuição previdenciária sobre as
aposentadorias e pensões concedidas pelo Regime
Geral de Previdência Social.
b) Uma das fontes de financiamento da Seguridade
Social é a folha de salário e demais rendimentos do
trabalho, ainda que realizado sem vínculo
empregatício.
c) Incide contribuição para a Seguridade Social sobre a
importação de bens e serviços do exterior.
d) O financiamento direto da Seguridade Social se dá
mediante o recolhimento de contribuições de
Seguridade Social, enquanto o financiamento indireto
se dá mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios.
e) São isentas de contribuição para a seguridade social
as entidades beneficentes de assistência social que
atendam às exigências estabelecidas em lei.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
43- São segurados obrigatórios do Regime Geral de
Previdência Social:
a) Como segurado especial, o produtor rural que exerça
as suas atividades sozinho ou em regime de
economia familiar, na condição de comodatário de
área de terra com até cinco módulos fiscais.
b) Como contribuinte individual - o ministro de confissão
religiosa e o membro de instituto de vida consagrada,
de congregação ou de ordem religiosa.
c) Como segurado empregado - o brasileiro civil que
trabalha no exterior para organismo oficial
internacional do qual o Brasil é membro efetivo, ainda
que lá domiciliado e contratado, salvo quando coberto
por regime próprio de previdência social.
d) Como segurado especial - a pessoa física,
proprietária ou não, que explora atividade de extração
mineral - garimpo, em caráter permanente ou
temporário, diretamente ou por intermédio de
prepostos, sem o auxílio de empregados.
e) Como contribuinte individual - o dirigente sindical,
durante o exercício do mandato eletivo
44- Acerca das parcelas integrantes do salário de
contribuição, assinale a alternativa correta:
a) O aviso prévio indenizado integra o salário de
contribuição.
contribuição quando excederem a 50% da
remuneração do segurado.
c) Os prêmios e os abonos integram o salário de
contribuição.
d) A participação nos lucros ou resultados da empresa,
quando paga ou creditada de acordo com lei
específica, não integra o salário de contribuição.
e) O salário-maternidade não integra o salário de
contribuição.
45- Constituem Receita da Seguridade Social, exceto:
a) as multas, a atualização monetária e os juros
moratórios.
b) a remuneração recebida por serviços de
arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a
terceiros.
c) as doações, legados, subvenções e outras receitas
eventuais.
d) 50% (cinqüenta por cento) dos valores obtidos e
aplicados na forma do parágrafo único do art. 243 da
Constituição Federal.
e) 50% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos
bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
13 Prova 2 - Gabarito 1
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA a) F V F
b) V F F
46- Acerca do IPI, julgue os itens a seguir:
c) F F V
I. O aumento do IPI pode entrar em vigor no dia da d) V V V
sua publicação, e) F F F
caso seja determinado em medida provisória.

II. O lançamento por iniciativa do sujeito passivo

deve ser consignado em um documento. Via de
48- Acerca dos contribuintes e responsáveis, no IPI, julgue os
regra, isto é feito mediante auto de infração ou
itens abaixo:
notificação de lançamento.

III. Lançamento apenas se torna perfeito com o I - A empresa comercial exportadora, que adquirir
pagamento do tributo. De acordo com a legislação, produtos industrializados com fim específico de
a única forma de se efetuar o pagamento do tributo exportação, é obrigada ao pagamento do IPI suspenso
é mediante DARF junto a rede bancária. na saída dos produtos do estabelecimento industrial,
caso referidos produtos venham a ser destruídos,
furtados ou roubados.
a) F V F
b) V F F II - São responsáveis solidários pelo pagamento do
c) F F V Imposto sobre Produtos Industrializados os
d) V V V transportadores em relação aos produtos tributados
que transportarem, acompanhados ou não de
e) F F F
documentação comprobatória de sua procedência.

III - Para os efeitos deste imposto (IPI), considera-se

47- Acerca do IPI, julgue os itens a seguir: contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de
importador, industrial, comerciante ou arrematante.
I. Ao dispor sobre o IPI – Imposto sobre Produtos
Industrializados, a Constituição Federal previu que
ele terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de a) F V F
bens de capital pelo seu contribuinte na forma da lei. b) V F V
Sobre o tema, é correto afirmar que caberá à lei c) F F V
ordinária federal estabelecer os critérios para a
d) V V V
diminuição do impacto do IPI na aquisição de bens
de capital. e) F F F

II. A exigência legal de utilização de selos para o

controle da produção de algumas mercadorias
sujeitas ao Imposto sobre Produtos Industrializados
foi recentemente revogada por lei que instituiu, em
substituição ao selo, a obrigatoriedade de utilização
da nuvem digital para controle de mercadorias, que
capta imagens da produção e transporte das
mercadorias em tempo real.

III. A tributação das bebidas classificadas nas

Posições 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08 da TIPI,
vulgarmente chamadas de “bebidas quentes”, dá-se
por intermédio de técnica especial, consistente no
enquadramento dos produtos por Classes de
valores de imposto. Este enquadramento é passível
de alteração pelo Ministro da Fazenda, desde que o
comportamento do mercado justifique a alteração,
sendo esta alteração legalmente limitada ao valor
do imposto que resultaria da aplicação da alíquota
do produto constante da TIPI sobre o seu valor
tributável.

Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018 14 Prova 2 - Gabarito 1

49- Acerca dos créditos de IPI, julgue os itens a seguir:
I. O saldo credor do imposto sobre produtos
Industrializados – IPI, acumulado em cada
trimestre-calendário, decorrente de aquisição de
matéria prima, produto intermediário e material de
embalagem, aplicados na industrialização, inclusive
de produto isento ou tributado à alíquota zero, que o
contribuinte não puder compensar com o IPI devido
na saída de outros produtos, poderá ser utilizado na
forma prevista em lei.
II. Será convertido em crédito do imposto o incentivo
atribuído ao programa de alimentação do
trabalhador - PAT nas áreas da SUDENE e da
SUDAM, nos termos da lei e atendidas às
instruções expedidas pelo Secretário da Receita
Federal do Brasil. Quanto ao mencionado crédito
acima descrito, trata-se de um crédito oriundo do
PAT e o IRPJ, mas concedidos sob a forma de
crédito de IPI. Conforme classificação dos tipos de
crédito previstos no RIPI, podemos afirmar que se
trata de um crédito como incentivo.
III. Se uma indústria utilizar, no processo de
industrialização, diversos bens onerados pelo IPI
sobre os quais incidam diferentes alíquotas, quando
da saída do produto dessa indústria, deverá ser
utilizada a alíquota média, objetivando cumprir o
princípio da não cumulatividade.
IV. Segundo entendimento atual do STJ, é devida a
correção monetária ao creditamento do IPI quando
há oposição ao seu aproveitamento decorrente de
resistência ilegítima do Fisco.
a) V V F V
b) V F V V
c) F F V V
d) V V V V
e) F F F V
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
50- A exclusão de ofício das empresas optantes pelo Simples
Nacional dar-se-á nos seguintes casos, exceto:
a) comercializar mercadorias objeto de contrabando ou
descaminho.
b) a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas.
c) for oferecido embaraço à fiscalização, caracterizado
pela negativa não justificada de exibição de livros e
documentos a que estiverem obrigadas, bem como
pelo não fornecimento de informações sobre bens,
movimentação financeira, negócio ou atividade que
estiverem intimadas a apresentar, e nas demais
hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da
força pública.
d) a empresa assim optar.
e) verificada a falta de comunicação de exclusão
obrigatória.
51- Sobre a opção pela tributação pelo lucro presumido,
aponte a alternativa verdadeira:
a) A opção pela tributação com base no lucro presumido
será aplicada em relação somente nos períodos
escolhidos pela entidade durante o ano-calendário.
b) A opção pelo lucro presumido será manifestada com
o pagamento da primeira ou única quota do imposto
devido correspondente ao primeiro período de
apuração de cada ano-calendário.
c) A pessoa jurídica que houver iniciado atividade a
partir do segundo trimestre manifestará a opção de
que trata este artigo com o pagamento da primeira ou
única quota do imposto devido relativa ao período de
apuração do início do ano-calendário, recolhendo os
valores estimados retroativamente.
d) A pessoa jurídica que houver pago o imposto com
base no lucro presumido e que, em relação ao
mesmo ano-calendário, alterar a opção, passando a
ser tributada com base no lucro real, deverá informar
ao fisco a alteração, não restando nenhuma outra
consequência.
e) A pessoa jurídica pode alterar a forma de tributação
com base no lucro presumido para a tributação com
base no lucro real, com relação ao mesmo
ano-calendário, mesmo depois de iniciado
procedimento de ofício relativo a qualquer dos
períodos de apuração do respectivo ano-calendário.
15 Prova 2 - Gabarito 1
52- Considera-se residente no Brasil, a pessoa física, exceto:
a) que resida no Brasil em caráter permanente.
b) que se ausente para prestar serviços como
assalariada a autarquias ou repartições do Governo
brasileiro situadas no exterior.
c) que ingresse no Brasil com visto permanente.
d) com visto temporário para trabalhar com vínculo
empregatício ou atuar como médico bolsista no
âmbito do Programa Mais Médicos.
e) com visto temporário na data em que complete 184
dias, consecutivos ou não, de permanência no Brasil,
dentro de um período de até seis meses.
53- Com relação à tributação das pessoas físicas, indique a
opção que tem a sequência correta.
Estão isentos do imposto os rendimentos do trabalho
percebidos por:
( ) servidores diplomáticos de governos estrangeiros.
( ) servidor brasileiro de embaixada, consulado e
repartições oficiais de outros países no Brasil, desde
que no país de sua nacionalidade seja assegurado
igual tratamento a brasileiros que ali exerçam idênticas
funções.
( ) servidores de organismos internacionais, ainda que
o Brasil não faça parte.
a) V - V - V
b) V - V - F
c) V - F- F
d) F - V - F
e) V - F - V
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
54- São rendimentos tributáveis pelo IRPF:
a) as importâncias com que for beneficiado o devedor,
nos casos de perdão ou cancelamento de dívida em
troca de serviços prestados.
b) remuneração proveniente de profissões, ocupações e
prestação de serviços não-comerciais.
c) salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas,
vantagens, subsídios, honorários, diárias de
comparecimento, bolsas de estudo e de pesquisa,
remuneração de estagiários.
d) comissões e corretagens.
e) as quantias correspondentes ao acréscimo
patrimonial da pessoa física, apurado mensalmente,
quando esse acréscimo for justificado pelos
rendimentos tributáveis, não tributáveis, tributados
exclusivamente na fonte ou objeto de tributação
definitiva.
55-Caracteriza-se como omissão no registro de receita,
ressalvada ao contribuinte a prova da improcedência da
presunção:
a) apresentação da escrituração contábil em atraso
b) apresentação de despesas maiores que receitas
c) a indicação na escrituração de saldo credor de caixa
d) valores de despesas pagas antecipadamente
e) valores de avaliação a valor justo não contabilizados
16 Prova 2 - Gabarito 1
 COMÉRCIO INTERNACIONAL
E LEGISLAÇÃO ADUANEIRA
56- A respeito do Controle e da Jurisdição Aduaneira,
assinale o item incorreto:
a) Compete à Secretaria da Receita Federal do Brasil
definir os requisitos técnicos e operacionais para o
alfandegamento dos locais e recintos onde ocorram,
sob controle aduaneiro, movimentação,
armazenagem e despacho aduaneiro de mercadorias
procedentes do exterior, ou a ele destinadas,
inclusive sob regime aduaneiro especial, bagagem de
viajantes procedentes do exterior, ou a ele
destinados, e remessas postais internacionais.
b) Nas cidades fronteiriças, poderão ser alfandegados
pontos de fronteira para o tráfego local e exclusivo de
veículos matriculados nessas cidades.
c) A entrada ou a saída de veículos procedentes do
exterior ou a ele destinados poderá ocorrer em porto,
aeroporto ou ponto de fronteira seja ele alfandegado
ou não.
d) É proibido ao condutor do veículo colocá-lo nas
proximidades de outro, sendo um deles procedente
do exterior ou a ele destinado, de modo a tornar
possível o transbordo de pessoa ou mercadoria, sem
observância das normas de controle aduaneiro.
e) O exercício da administração aduaneira compreende
a fiscalização e o controle sobre o comércio exterior,
essenciais à defesa dos interesses fazendários
nacionais, em todo o território aduaneiro
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
57- Sobre o Controle Aduaneiro de Veículos, assinale a
alternativa correta:
a) A autoridade aduaneira poderá proceder a buscas em
qualquer veículo para prevenir e reprimir a ocorrência
de infração à legislação aduaneira, no entanto, não
poderá fazê-lo antes da prestação das informações
pelo transportador.
b) É livre, no País, a entrada e a saída de unidades de
carga e seus acessórios e equipamentos, de
qualquer nacionalidade, bem como a sua utilização
no transporte doméstico, devendo apenas ser
formalizado o despacho aduaneiro em regime de
admissão temporária para cada operação.
c) O transportador de passageiros, no caso de veículo
em viagem internacional ou que transite por zona de
vigilância aduaneira, fica dispensado da identificação
dos volumes transportados como bagagem em
compartimento isolado dos viajantes e seus
respectivos proprietários.
d) Quando a mercadoria for destinada a local interior do
território aduaneiro e deva para lá ser conduzida no
mesmo veículo procedente do exterior, a conferência
aduaneira deverá, sempre que possível, ser feita sem
descarga.
e) As aeronaves procedentes do exterior que forem
obrigadas a realizar pouso de emergência fora de
aeroporto alfandegado estão dispensadas do
controle aduaneiro.
58- Sobre o Imposto de importação, é correto afirmar:
a) Para efeito de cálculo do imposto, considera-se
ocorrido o fato gerador no dia do lançamento do
correspondente crédito tributário, quando se tratar de
bens contidos em remessa postal internacional, em
qualquer caso.
b) É situação de não incidência do Imposto de
Importação o pescado capturado fora das águas
territoriais do País, por empresa localizada no seu
território, desde que satisfeitas as exigências que
regulam a atividade pesqueira.
c) Para efeito de cálculo do imposto em admissão
temporária para utilização econômica, considera-se
ocorrido o fato gerador na data do registro da
declaração de admissão temporária para utilização
econômica.
d) As diferenças percentuais de mercadoria a granel,
apuradas na verificação da mercadoria, no curso do
despacho aduaneiro, não serão consideradas para
efeitos de exigência do imposto, até o limite de três
por cento.
e) O imposto de Importação está sujeito à lançamento
por Declaração, perfectibilizado pela Declaração de
Importação confeccionada pelo contribuinte.
17 Prova 2 - Gabarito 1
59- Sobre o Imposto de importação, alíquotas e base de
cálculo, podemos afirmar:
a) Toda mercadoria submetida a despacho de
importação está sujeita ao controle do
correspondente valor aduaneiro e sua base de
cálculo do imposto, quando a alíquota for ad valorem,
será o valor normal apurado segundo as normas do
Artigo VI do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio -
GATT 1994
b) Os bens importados com alíquota zero por cento do
imposto de importação, também gozam de alíquota
zero para os tributos internos.
c) O imposto será calculado pela aplicação das
alíquotas fixadas na Tarifa Aduaneira do Brasil.
d) A base de cálculo dos tributos e demais direitos
incidentes será determinada mediante melhor preço
da mercadoria na hipótese de fraude, sonegação ou
conluio, quando não for possível a apuração do preço
efetivamente praticado na importação.
e) Toda mercadoria submetida a despacho
importação está sujeita ao controle
correspondente valor aduaneiro.
60- Sobre os tributos incidentes no Comércio Exterior,
assinale a opção correta:
a) O imposto de exportação tem como fato gerador a
saída da mercadoria para o território estrangeiro.
b) A base de cálculo do imposto de exportação é o valor
normal que a mercadoria, ou sua similar, alcançaria,
ao tempo da exportação, em uma venda em
condições de livre concorrência no mercado
internacional.
c) O fato gerador do imposto sobre produtos
industrializados, na importação, é o desembaraço
aduaneiro de produto de origem estrangeira.
d) O fato gerador da contribuição para o
PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação é
idêntico ao do imposto de importação, não havendo
qualquer ilegalidade nisso.
e) A base de cálculo da contribuição para o
PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação é o
valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir
ou que serviria de base para o cálculo do imposto de
importação, acrescido do valor do ICMS incidente no
desembaraço aduaneiro e do valor das próprias
contribuições
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
61- A respeito da pena de perdimento e abandono, é correto
afirmar:
a) Não é possível a aplicação da pena de perdimento de
veículo cumulativamente com a perda de mercadoria,
pois isso caracterizaria bis in idem
b) A Constituição Federal de 1988 aborda a perda de
bens como sanção.
c) Considera-se abandonada a mercadoria sem que o
seu despacho de importação seja iniciado dentro de
30 da descarga em zona primária.
d) Todo abandono de mercadoria tem como etapa
subsequente o perdimento.
e) A pena de perdimento pode ser entendida como o
confisco de bens pelo Estado nas hipóteses legais,
desde que não ocorra dano ao Erário.
62- Sobre o Regime de Bagagem, assinale a alternativa
correta:
de
do
a) Ao ingressar no País, o viajante procedente do
exterior deverá dirigir-se ao canal "bens a declarar"
quando trouxer valores em espécie em montante
superior a US$ 10.000,00 (dez mil dólares
estadunidenses) ou seu equivalente em outra moeda.
b) Entende-se por bagagem desacompanhada aquela
que segue no mesmo voo do viajante, no entanto foi
armazenada no porão do avião, devendo ser
recolhida em até 3 meses do desembarque do
viajante.
c) Considera-se abandonada a mercadoria sem que o
seu despacho de importação seja iniciado dentro de
30 da descarga em zona primária.
d) Todo abandono de mercadoria tem como etapa
subsequente o perdimento.
e) A pena de perdimento pode ser entendida como o
confisco de bens pelo Estado nas hipóteses legais,
desde que não ocorra dano ao Erário.
18 Prova 2 - Gabarito 1
63- Sobre o Imposto de importação, alíquotas e base de
cálculo, podemos afirmar:
a) Toda mercadoria submetida a despacho de
importação está sujeita ao controle do
correspondente valor aduaneiro e sua base de
cálculo do imposto, quando a alíquota for ad valorem,
será o valor normal apurado segundo as normas do
Artigo VI do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio -
GATT 1994
b) Os bens importados com alíquota zero por cento do
imposto de importação, também gozam de alíquota
zero para os tributos internos.
c) O imposto será calculado pela aplicação das
alíquotas fixadas na Tarifa Aduaneira do Brasil.
d) A base de cálculo dos tributos e demais direitos
incidentes será determinada mediante melhor preço
da mercadoria na hipótese de fraude, sonegação ou
conluio, quando não for possível a apuração do preço
efetivamente praticado na importação.
e) Toda mercadoria submetida a despacho
importação está sujeita ao controle
correspondente valor aduaneiro.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
64- Na disputa 472 (Tax Advantages) em que o Brasil foi
derrotado na OMC por ter concedido vantagens
tributárias, foi noticiado nos jornais que a União Europeia
obteve êxito em todas suas queixas. Sobre os programas
debatidos no caso, assinale a alternativa correta:
a) O Programa de Apoio ao Desenvolvimento
Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV
Digital - PATVD é o que permite a importação de
máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, para incorporação ao ativo imobilizado do
beneficiário, destinados à fabricação dos
equipamentos, com redução a zero das alíquotas da
contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da
COFINS-Importação.
b) O Programa de Apoio ao Desenvolvimento
Tecnológico da Indústria de Semicondutores - PADIS
é o que permite a importação de máquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos para
incorporação ao ativo imobilizado do beneficiário,
destinados às atividades de que tratam os incisos I e
II do caput do art. 283, com isenção das alíquotas da
de contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da
do COFINS-Importação.
c) Fica isento do pagamento da contribuição para o
PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação
nas importações, efetuadas por empresas
localizadas na Zona Franca de Manaus, de
matérias-primas, produtos intermediários e materiais
de embalagem para emprego em processo de
industrialização por estabelecimentos industriais
instalados na Zona Franca de Manaus e consoante
projetos aprovados pelo Conselho de Administração
da Superintendência da Zona Franca de Manaus.
d) É beneficiária do RECAP a pessoa jurídica
preponderantemente exportadora, assim
considerada, para os efeitos desta Seção, aquela
cuja receita bruta decorrente de exportação para o
exterior, no ano-calendário imediatamente anterior à
adesão ao regime, houver sido igual ou superior a
setenta por cento de sua receita bruta total de venda
de bens e serviços no período e que assuma
compromisso de manter esse percentual de
exportação durante o período de dois
anos-calendário
e) O IPI-importação vinculado ao programa “INOVAR
AUTO” teve aumento de 30 pontos percentuais na
sua alíquota que puderam valer imediatamente,
segundo o STF.
19 Prova 2 - Gabarito 1
65- Sobre a Tarifa Externa Comum e o regime de origem no
MERCOSUL, é correto afirmar:
a) Para que uma mercadoria seja originária do
MERCOSUL ela deve necessariamente ter sido
transformada em um dos sócios, ou seja, deve ter
havido uma salto tarifário de posição da NCM ou uma
agregação de valor de 60%.
b) Não sendo possível obter o certificado de origem
preferencial do MERCOSUL, pois o sido de sucesso, uma vez que em sua gestão ele
produtor/exportador não alcançou os 60% de Índice
de Conteúdo Regional, uma mercadoria originária do
Brasil ao ser exportada para a Argentina, pode se
valer do Certificado Preferencial da ALADI, cuja
agregação de valor exigida é menor que no
MERCOSUL, gozando, assim, de preferências
estabelecidas no âmbito da ALADI ao invés do
MERCOSUL.
c) A Tarifa Externa Comum só se aplica aos produtos
que o bloco tenha produção nacional.
d) Não é possível que um sócio do MERCOSUL aplique
um imposto de importação para fins de retaliação na
OMC em valor diferente ao estabelecido na TEC, pois
a tarifa Externa Comum pressupõe a harmonização
do Imposto de Importação.
e) O MERCOSUL é bloco comercial com personalidade
jurídica própria, de modo que, nesta condição, aderiu
como membro da OMC.
Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018
66- Sobre o GATT/OMC e demais acordos é correto afirmar:
a) Os acordos da OMC não contemplam mais o tema da
Propriedade Intelectual, pois os seus membros
entendem que o foro mais adequado para solução de
disputas sobre este tema é a Organização Mundial da
Propriedade Intelectual (OMPI).
b) Podemos afirmar que a trajetória do novo Direto
Geral da OMC, o brasileiro Roberto Azevedo, tem
logrou a conclusão do Acordo de Facilitação do
Comércio (Ministerial de Bali) que já está em vigor e
da extinção dos subsídios à exportação de produtos
agrícolas (Ministerial de Nairóbi).
c) O Brasil aderiu ao Acordo de Tecnologia da
Informação (2.0) com escopo ampliado
recentemente, o qual deve reduzir a tarifa para 0% de
até 97% dos produtos eletrônicos.
d) Dentre as funções da OMC, não se encontra mais a
função de foro multilateral para negociações, uma
vez que o membros passaram a conduzir suas
negociações exclusivamente em bases bilaterais.
e) Se os EUA saírem da OMC, como ameaça o novo
presidente norte americano Donald Trump, ainda
assim os membros da organização deverão garantir
direitos aos EUA, como a extensão de vantagens
decorrente do princípio da Nação Mais Favorecida.
67- Sobre os princípios que regem o GATT e sua história é
correto afirmar:
a) O Brasil não era Parte Contratante Originária do
GATT, vindo a aderir somente na Rodada Kennedy.
b) O GATT, apesar de não ter sido uma organização
internacional com personalidade jurídica, atuou como
um organismo de fato, sendo responsável pela
desgravação tarifária em mais de 100 anos de
história.
c) Para que haja uma violação à regra do Tratamento
Nacional do GATT (art. III) é preciso pelo menos que
haja similaridade entre os produtos nacional e
importado e que o membro conceda um tratamento
menos favorável para o produto importado não
estendido para o produto similar nacional.
d) A ideia de não discriminação de favor, vantagem,
imunidade e privilégios garantida pela aplicação da
cláusula da nação mais favorecida garante também
que essas vantagens sejam estendidas
imediatamente desde que o país que recebe a
vantagem também forneça uma contrapartida,
evitando-se assim o efeito do “caroneiro” (free rider).
e) O GATT/1947 foi extinto com a criação da OMC, pois
foi suplantado pelo GATT/1994, ou “novo GATT”.
20 Prova 2 - Gabarito 1
68- Sobre as práticas desleais e instrumentos de defesa
comercial, assinale a alternativa correta:
a) Dumping é uma prática de empresa e subsídio é uma
prática de Estado, razão pela qual não há disputas
sobre antidumping na OMC, uma vez que só Estados
podem ser membros dessa organização.
b) A investigação de dumping não pode ser iniciada pelo
próprio governo do país importador.
c) A salvaguarda tem lugar para combater a prática
desleal de comércio em que os países praticam surto
de exportações que causam prejuízo grave à
indústria do país importador.
d) A salvaguarda é uma medida de emergência
econômica, mas não permite que os membros da
OMC justificadamente imponham restrições
quantitativas.
70- Os chamados Incoterms (International Commercial
Terms / Termos Internacionais de Comércio) servem para
definir, dentro da estrutura de um contrato de compra e
venda internacional, os direitos e obrigações recíprocos
do exportador e do importador, estabelecendo um
conjunto padronizado de definições e determinando
regras e práticas neutras, como por exemplo: onde o
exportador deve entregar a mercadoria, quem paga o
frete, quem é o responsável pela contratação do seguro
(fonte: www.mdic.gov.br). Sobre os INCOTERMS é
incorreto afirmar:
a) Para os termos FOB (Free on Board), CFR (Cost and
Freight) e CIF (Cost, Insurance and Freight) há uma
mudança importante dos Incoterms 2000 para os
Incoterms 2010: a entrega da mercadoria deixa de
ser na amurada do navio para ser a bordo do navio, o
que evita erros de interpretação das regras.

e) Subsídios podem ser combatidos pela via unilateral b) A Resolução Camex nº 21, de 07 de abril de 2011
(via medidas compensatórias) ou via multilateral, relaciona os códigos que deverão ser adotados para
mediante acionamento do sistema de solução de fins de identificação de venda praticada, nos
controvérsias da OMC, não havendo documentos e registros de controle dos órgãos da
necessariamente neste último a discussão sobre as Administração Federal.
medidas compensatórias.
c) A versão 2010 possui apenas 2 INCOTERMS no
grupo “D”, ao invés dos 4 existentes na versão 2000.
69- Sobre a Receita Federal do Brasil, é incorreto afirmar: d) Independente da versão, os INCOTERMS continuam
agrupados em 4 grupos: E, F, C, D.
a) A Receita Federal do Brasil apresenta um misto dos
três poderes da república, na medida em que e) O INCOTERMS EXW (Ex-Works) determina o
interpreta e executa a legislação tributária e mínimo de obrigações para o exportador, devendo a
aduaneira, bem como edita atos normativos e mercadoria ser entregue na porta da fábrica.
instruções necessárias à sua execução, preparar e
julgar, em primeira instância, processos
administrativos de determinação e exigência de
créditos tributários
b) A Receita Federal do Brasil negocia e participa da
implementação de acordos, tratados e convênios
internacionais pertinentes à matéria tributária e
aduaneira.
c) A Receita Federal do Brasil cuida da arrecadação e
implementação dos instrumentos de defesa
comercial.
d) A Receita Federal do Brasil prepara e julga, em
instância única, processos administrativos de
aplicação de pena de perdimento de mercadorias e
valores e de multa a transportador de passageiros ou
de carga em viagem doméstica ou internacional que
transportar mercadoria sujeita à pena de perdimento.

e) A Receita Federal do Brasil acompanha a execução

das políticas tributária e aduaneira e estudar seus
efeitos sociais e econômicos.

Simulado: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2018 21 Prova 2 - Gabarito 1