AUDITORÍA FINANCIERA II
NAGAS
Generales o
Personales
(Capacidades generales y
de conducta)
Trabajo Dictamen
de campo (Informe y resultados)
(Desempeño del trabajo de auditoría)
2015 NIA 260 (revisada) – Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.
NIA 570 (revisada) – Empresa en funcionamiento.
NIA 700 (revisada) – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF
NIA 705 (revisada) - Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente
La IFAC ha establecido como fecha efectiva el 15 de diciembre de 2016, es decir, entrará en vigor
para las auditorías que terminen en dicha fecha o con posterioridad a la misma.
del NIA revisadas de la serie 800, que incluyen modificaciones limitadas como
resultado de las normas nuevas y revisadas en el proyecto Auditor de informes; y
manual
incluye:
ISA 250 (revisada), Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros y modificación de otras normas internacionales en respuesta
a los nuevos requisitos de direccionamiento incumplimiento de las leyes y
reglamentos (NOCLAR) en el IESBA Código de Ética para Contadores
Profesionales. ISA 250 (revisada) en vigor para auditorías de estados financieros
(y otros servicios) para periodos que comiencen a del 15 de diciembre, 2017.
1. Estudio General
2. Análisis.
3. Inspección.
4. Confirmación,
5. Investigación.
6. Declaraciones o
certificaciones.
7. Observación.
8. Cálculo.
9. Indagación.
10. Rastreo
• Es el conjunto de técnicas de
auditoria que forman parte
del Programa de Auditoría
los mismos que serán
empleados en el examen
critico de una partida o de un
conjunto de hechos o
circunstancias, que sean
consideradas de importancia
por el auditor.
• Cumplimiento, proporcionan
evidencia de que los controles
clave existen y que son
aplicados efectiva y
uniformemente, estos aseguran
o confirman la comprensión de
que los sistemas del ente.
• Sustantivas, proporcionan
evidencia directa sobre la
validez de las transacciones y
saldos incluidos en los EE.FF
Evidencias de control.
Evidencia sustantiva.
LOS RIESGOS DE
NEGOCIOS
• Ambiente de Control
• Controles directos
Gerenciales
Independientes
Procesamiento
Salvaguarda de activos
• Controles Generales
Aceptación /
Planificación Ejecución Finalización
Continuación
ELABORACIÓN
NIA DOCUMENTACIÓN
ORGANIZACIÓN PAPELES
230 DE
AUDITORÍA REFERENCIACIÓN DE
TRABAJO
PROPÓSITO
ALCANCE CUMPLIMIENTO
DE LA NÍA OBLIGATORIO
AUDITOR FINANCIERO
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 16
II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA
Auditoría Financiera
Introducción
El auditor deberá preparar, oportunamente, la documentación del
trabajo de auditoría que proporcione:
Introducción
INTRODUCCIÓN
CÉDULAS AUXILIARES
DOCUMENTO
FUENTE CÉDULA MATRIZ
CÉDULAS AUXILIARES
ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIÓN GLOBAL UTILIZADAS PARA PRESENTAR
ESTADIS PRESUPUESTALES
QUE SE DESAGREGA VIA INFORMACIÓN DESAGREGADA
FUENTE DE ÁREA A EXAMINARSE
CÉDULAS AUXILIARES BASADA EN LA CÉDULA MATRIZ
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 24
CÉDULAS AUXILIARES
CÉDULAS CÉDULAS
SUMARIAS SUMARIAS
CÉDULAS CÉDULAS
ANÁLITICAS ANÁLITICAS
Cálculo cerificado
Circularizado
Circularización confirmada
Verificación física
Operación autorizada
PP Pago posterior
CP Cobro posterior
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 28
II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA
Etapa de Archivo de
Planeamiento Planificación
Etapa de Archivo
conclusión resumen
NIA 300
Ayudar a: Asistir:
• Asegurar que se preste atención Planificar significa
• En la asignación adecuada de
desarrollar una estrategia
apropiada a las áreas importantes labores a los asistentes, y
y un enfoque para
• Identificar los problemas • En la coordinación del trabajo
potenciales realizado por otros.
• Concluir el trabajo expeditamente Es muy importante el
Conocimiento del Negocio
Plan Detallado
• Como instrumento para los asistentes y
de Auditoría Sirve: • Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo
Es muy importante el
Conocimiento del Negocio
Plan Detallado
• Como instrumento para los asistentes y
de Auditoría Sirve: • Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo
a. Aseveraciones.- Declaraciones de la
administración incorporadas en los EE.FF.
b. Riesgo de negocio.- Riesgo que se origina
como resultado de acciones o inacciones o
como resultado de estrategias inapropiadas.
c. Control interno.- Proceso implementado para
proporcionar un aseguramiento razonable
Definiciones acerca del logro de los objetivos, a través
uno o de sus cinco componentes.
d. Procedimientos para la evaluación de
riesgos.- Proceso para obtener un
entendimiento de la entidad y su ambiente.
e. Riesgo significativo.- A juicio del auditor
requiere una consideración especial en la
auditoría.