INFORME DE DIAGNOSTICO DE SERVICIO DE SINCERAMIENTO CONTABLE

Señor Presidente de la Comisión de Sinceramiento Contable de la Municipalidad Distrital de

Santiago.

En cumplimiento a los Términos de Referencia contenidos en la Orden Servicio N° 1132,

Comunicado N° 002-2015-EF/51.01 y por extensión lo dispuesto en los artículos 3º y 4º de la Ley
Nº 29608, así como las leyes de presupuesto 2012, 2013 y 2014 que ampliaron su vigencia; se
informa el resultado del diagnóstico sobre la implementación de acciones de sinceramiento
contable, para lo cual se anexa el detalle de las cuentas e importes a ser depurados o ajustados
según corresponda, teniendo como la antigüedad los saldos desde el ejercicio fiscal 2005.

De acuerdo a lo establecido en el numeral 6) “Revisión, Análisis y Depuración de Saldos” de la

Directiva N° 03-2011-EF/93.01 – Lineamientos Básicos para el proceso de Saneamiento
Contable en el Sector Público, se establece que las entidades comprendidas en el alcance de
dicha Directiva dispondrán las acciones administrativas necesarias para la revisión de cuentas
contables cuyo saldo al 31 de diciembre de 2010 no reflejen su situación real en orden a la
normativa contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha situación y
dispondrán las acciones de regularización y el registro contable correspondiente.

Esta inconsistencia de los estados financieros, tiene que ser depurado porque no existe un
sustento para que permanezca en él y distorsiona la información financiera y económica de la
Municipalidad Distrital de Santiago, porque crea expectativas de obligaciones y derechos que
nunca van a poder realizarse, y por lo tanto se utilizara la NIC-SP N° 03 Políticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-
EF/51.01 y otras NIC-SP; que una vez aprobada el Acta de Sinceramiento Contable esta sea
presentada al Director General de Administración y luego sea derivada al Titular que nos autorice
su depuración de los Estados Financieros.

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 PRESENTACION

El Servicio de Sinceramiento de la Información Contable tiene como objetivo realizar el análisis

selectivo de las operaciones contables al 31 de diciembre del 2015, con la finalidad de
determinar cifras reales a los Estados Financieros y a la vez efectuar las recomendaciones
necesarias para realizar las correcciones y modificaciones a que hubiera lugar, para una correcta
presentación de los Estados Financieros.

El presente servicio se viene realizando de conformidad con las normas de la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública, Normas de Control, los NIC-SP, Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 -
“Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público”,
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el “Manual de procedimientos para las
acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales” y otras herramientas
de trabajo, siguiendo los procedimientos que se consideren necesarios en las circunstancias,
hecho que servirá de base para expresar las aplicaciones y recomendaciones necesarias para
efectuar las correcciones y modificaciones que hubiere de lugar.

Por lo tanto, se van a realizar los ajustes correspondientes aplicando la NIC-SP N° 03

Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al
Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran aplicables durante el proceso de
ejecución del Sinceramiento Contable.

Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por finalidad gestionar el
sinceramiento de la información contable.

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I. ANTECEDENTES

Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados financieros

del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las entidades públicas, se
observa que existen dictámenes conteniendo opinión con salvedad, opinión adversa o
abstención de opinión, basados principalmente en aspectos relacionados con el
saneamiento físico, legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen
otros rubros observados en menor proporción, como las Existencias, Cuentas por
Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo, que vienen afectando los
estados financieros por varios años consecutivos.

En ese sentido, la Contraloría General de la República recomendó a la Comisión de

Presupuesto y Cuenta General de la República, del Congreso de la República, evaluar u
proponer iniciativas legislativas que permitan establecer responsabilidades en la
presentación de información y evaluar la normativa en saneamiento físico, legal y toma
de inventarios de bienes de activo fijo, a fin de plantear modificaciones legislativas. Con
ello se contribuiría a que las entidades públicas cuenten con la documentación que
sustente los registros contables de tales rubros y, en tal sentido, el Congreso de la
República aprobó la Ley Nº 29608, cuyos artículos 3º y 4º disponen el saneamiento
contable.

De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes, en
años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
• Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal de
los
 Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación, Transportes,
Comunicaciones,
 Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995.
• Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social
financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo Social –
FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999.
• Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las
Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001.
• Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN
emitida el 14 de diciembre de 2007.
• Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el saneamiento
técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas”
emitido el 18 de junio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para que
cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y
contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del
Saneamiento Técnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de las
entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se refiere la Ley Nº
27493” emitido el 09 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151 Ley
General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de marzo de 2008

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 • Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN “Saneamiento
de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”

II. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS ENCAMINADAS AL

SSINCERAMIENTO CONTABLE

El Titular de la Municipalidad Distrital de Santiago, a través de la Gerencial, ha solicitado

la conformación del Comité de Sinceramiento Contable y de acuerdo a lo dispuesto por
la Ley N° 29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de
Sinceramiento y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable en las
cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la
contabilidad de la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes
acciones administrativas:

II.1 Comisión Técnica de Trabajo

La Comisión Técnica de Trabajo, es la que se encargará de las “Acciones de
Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento Contable de la
Municipalidad Distrital de Santiago”; y está Comisión Técnica de Trabajo está
conformado por los siguientes profesionales:

1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorería
3. El Sub Gerente de Logística y Gestión Patrimonial

II.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable

La Comisión Técnica de Trabajo, debe cumplir con presentar por cada reunión un Acta
de las: “Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento
Contable de la Municipalidad Distrital de Santiago”.

II.3 Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento

Contable según Plan de Trabajo
El Plan de Trabajo tiene como objetivo general el Sinceramiento de la Información
Contable y Financiera, para que dicha información que presente la Municipalidad Distrital
de Santiago para fines de elaboración de la Cuenta General de la República, refleje
razonablemente la situación financiera y económica, y no sea materia de observaciones
por órganos de control.

Para dicho propósito, se ha realizado en coordinación con la Comisión Técnica de

Trabajo de Sinceramiento Contable, que para tal efecto la Municipalidad Distrital de
Santiago por intermedio de la Gerencia Municipal ha designado: a la Subgerencia de
Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorería, Sub Gerencia de Logística y Gestión
Patrimonial; y asimismo con la Gerencia de Administración y Finanzas para el
cumplimiento con apropiada amplitud y nivel de detalle de principales aspectos
conceptuales, normativos, operativos y metodológicos que establece la normativa. Se
tomó en cuenta el análisis y la conciliación de los saldos contables con las áreas
respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de

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 registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo
siguiente:

II.3.1 Las cuentas contables objeto de acciones de depuración, regularización,

corrección de error y sinceramiento contable, son las que se presentaron en el
Plan de Trabajo y otras que resulten de la gestión administrativa realizada
mediante acciones de análisis, confirmación, inspección, observación,
cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo
correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al sinceramiento
contable.

II.3.2 Se ha realizado el análisis de la composición de cada una de las cuentas,

teniendo el detalle que conforman los saldos de las cuentas del activo y del
pasivo de acuerdo al Plan de Trabajo y los Términos de Referencia.

a) Análisis de Cuentas del Activo

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b) Análisis de Cuentas del Pasivo y Patrimonio

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II.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha sido conciliada,
existiendo un saldo, que se procederá a efectuar el ajuste correspondiente en el
Libro Bancos.

II.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias que de acuerdo al
análisis se procederá a efectuar los ajustes, según balance menos una
estimación de cobranza dudosa de, siendo el neto por cobrar el que se valide
según reporte de la Gerencia de Administración Tributaria.

II.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el sustento,
al 31 de diciembre del 2017, por lo cual se procederá a efectuar los ajustes que
correspondan de acuerdo a la normativa de sinceramiento contable, teniendo en
consideración que el saldo de la Propiedad Planta y Equipo será el que resulte
del Inventario Físico. Asimismo se aplicara un porcentaje por depreciación y
amortización de acuerdo a la vida útil y las directivas establecidas por el Concejo
Normativo de Contabilidad.

II.3.6 No existe conciliación de la información de la información financiera con la

presupuestal, por lo cual existe diferencias que deben ser conciliadas, por la
oficina de contabilidad y de presupuesto.

II.3.7 Tampoco existe conciliación entre el gasto presupuestal y el gasto financieros,

por lo cual se procederá a efectuar el Estados de Flujos de Efectivo, para
determinar la diferencias debido a que en el gasto financieros de la contabilidad
se registra gastos que no corresponden a gastos por salidas de efectivo, sino a
estimaciones y provisiones de cuentas del activo.

II.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al análisis efectuado se
procederá a efectuar el ajuste que corresponda en aplicación de la NIC-SP N°
03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, de
acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran
aplicables durante el proceso de ejecución del Sinceramiento Contable, para lo
cual se verificara los expedientes de adeudos y las cuentas por pagar que según
los análisis cuenta la Municipalidad Distrital de San Martin con 89 expedientes
de adeudos.

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 II.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, nuestro
abogado realizará los informes legales que correspondan a efectos de efectuar
el sustento legal correspondiente.

II.3.10 La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7 de la

Directiva Nº 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades
administrativas o legales se comunicarán tales hechos a la Oficina General de
Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control Institucional y/o a la Procuraduría
Pública, según corresponda.

III. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE

GENERAL
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de
registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, serán objeto de
aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las políticas contables, no procediendo para el registro contable la utilización
de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608.

Se realizará los siguientes procedimientos para determinar el saldo de las cuentas

sujetas a sinceramiento contable.

1. Elaboración de Papeles de Trabajo por cada cuenta contable del balance

general.

2. Identificación de los saldos al 31 de diciembre del 2017, de las cuentas sujetas

al sinceramiento contable según el Plan de Trabajo.

3. Requerimiento de DATA SIAF para el análisis de la información contable,

habiendo encontrado registros desde enero del 2005 al 31 de diciembre del
2015.

4. Reconciliación de las Cuentas de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

5. Conciliación de las Cuentas por Cobrar entre la Contabilidad y la Gerencia de

Administración Tributaria.

6. Requerimiento de las Ordenes de Servicios desde al 2005 al 2015, las mismas

que se cuenta con un registro en el SIAF.

7. Requerimiento de las Órdenes de Compra desde al 2005 al 2017, las mismas

que se cuenta con un registro en el SIAF.

8. Requerimiento de Comprobantes de Pago desde el 2005 al 2017, los mismos

que se encuentran registrados en el SIAF.

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9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas por cobrar de origen
tributario, se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las normas
respectivas vigentes.

10. También se efectuara el Sinceramiento Contable a las cuentas por cobrar que
presentan la situación siguiente:
a. Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el
proceso coactivo.
b. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro,
por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2.
c. Derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, a
través de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que
permitan su cobranza.
d. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible
imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no
ejecución de dichos derechos.

11. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva
Tributaria – UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, sólo requerirán la opinión
del Comité de Sinceramiento Contable para su depuración. En el caso de
montos mayores a una UIT se requerirá el informe de nuestro Asesor Legal,
teniendo como referencia su antigüedad según corresponda y se remitirá el
expediente a la Comisión de Sinceramiento Contable para su posible
depuración, recomendando su registro en cuentas de orden.

12. Se solicitará a la Gerencia Municipal la circularización de Cartas a proveedores

por montos de S/. mayores a una UIT y que no tengan una antigüedad de 10
años al 31 de diciembre 2017, con la finalidad de determinar la prescripción o
caducidad de acuerdo al código civil.

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