INGRESOS GRAVADOS

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores
y martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo
14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

(a) De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
(b) De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
(c) El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de
su actividad como tal.

GASTOS DEDUCIBLES

“A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.”

El artículo 37° de la ley del Impuesto a la Renta recoge como criterio directriz al criterio de
CAUSALIDAD, en relación a los gastos deducibles o no deducibles.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
El gasto deberá ser necesario para mantener o incrementar la fuente generadora de Renta.
La deducción no debe estar prohibida por ley.

GASTO DEDUCIBLE DIRECTOS: Vinculados con los ingresos gravados (con y sin límites
cuantitativos). Ejemplo: el valor de la mercadería que se adquiere para vender; el transporte
realizado para colocarla en los puntos de venta; los salarios del personal de planta; etc.

GASTOS DEDUCIBLES INDIRECTOS: No vinculados directamente pero que inciden en la

generación de las rentas. Ejemplo: Los gastos de representación, los salarios del personal de
limpieza de planta u oficinas, los gastos de seguridad, etc.

pérdidas extraordinarias producto de un robo

A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los siguientes
requisitos concurrentes:
La pérdida se encuentre vinculada con el bien generador de la renta gravada.
 No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros
 Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente.

gastos de capacitación a favor de un trabajador deducibles

Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad concreta del empleador
de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta
gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de
causalidad, normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad
establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

GASTOS NO DEDUCIBLES

gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características

mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido emitido por
contribuyente que, a la fecha de del comprobante tenía la condición de no habidos según la
publicación realizada por la Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del pago extemporáneo
Los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige por los
lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la determinación de la
Renta imponible de tercera categoría.

gastos personales
Los gastos personales son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una
empresa y de sus familiares. Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de
combustible, las cenas o almuerzos familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles
escolares, prendas de vestir, artefactos electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos
y servicios médicos, entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son
deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa,
comprendida en el Régimen General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas compras no da derecho a crédito fiscal para la
determinación y pago del Impuesto General a las Ventas - IGV que la empresa debe efectuar

la amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, y otros activos

intangibles similares.
Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del
contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un
solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.
las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo
dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley.

las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no

admite esta ley.

¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos personales?

No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni registrarlos en la
contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido legalmente, tampoco resulta ético,
configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en infracciones tributarias
sancionadas con multa. LO que debe solicitarse al vendedor o prestador del servicio es la boleta
de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de
identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes. De
comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo como
consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés moratorios),
y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias (que se convierten en multas).

Tomado de SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/