AUDITORIA FINANCIERA
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Normas internacionales
Enfoques teóricos de ladeauditoria
auditoria
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4 Alcance
Objetivo
Esta Norma Internacional
de Auditoría (NIA) trata de El objetivo del auditor es
la responsabilidad que identificar y valorar los riesgos
tiene el auditor de de incorrección material,
identificar y valorar los debido a fraude o error, tanto
riesgos de incorrección en los estados financieros
material en los estados como en las afirmaciones,
financieros, mediante el mediante el conocimiento de la
conocimiento de la entidad y de su entorno,
entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
incluido el control interno la finalidad de proporcionar
de la entidad. una base para el diseño y la
implementación de respuestas
a los riesgos valorados de
incorrección material.
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5 Definiciones
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Procedimientos de Riesgo significativo: riesgo
valoración del riesgo: identificado y valorado de
procedimientos de incorrección material que, a juicio del
auditoría aplicados para
auditor, requiere una consideración
obtener conocimiento
especial en la auditoría.
sobre la entidad y su
entorno, incluido su control • El riesgo de fraude
interno, con el objetivo de • Los cambios económicos y
identificar y valorar los contables
riesgos de incorrección • Las transacciones complejas
material, debida a fraude o • La información financiera con un
error, tanto en los estados alto grado de subjetividad
financieros, como en las • Transacciones significativas
afirmaciones concretas realizadas fuera del curso normal
contenidas en éstos. de los negocios.
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COMPAÑÍA ABC SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
7 7 AL 31 DE DICIEMBRE
EN NUEVOS SOLES
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016 PASIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016
Efectivo y equiv de efectivo 04 1,285,263 1,580,063 Otras cuentas por pagar 09 349,410 161,600
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 05 1,429,312 1,368,299 Total Pasivo Corriente 349,410 161,600
Gastos contratados por anticipado 06 -.- 40,804
Total Activo Corriente 2,714,575 2,989,166 PATRIMONIO
Capital 249,260 249,260
Otras reservas 4,139,601 3,811,628
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados -989,295 -228,762
Inm/ Maquinaria y Equipo (neto) 07 1,029,256 1,001,098 Total Patrimonio 3,399,566 3,832,126
Otros activos 08 5,145 3,462
Total Activo no Corriente 1,034,401 1,004,560
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016 PASIVO CORRIENTE NOTA 2017 2016
Efectivo y equiv de efectivo 04 1,285,263 1,580,063 Otras cuentas por pagar 09 349,410 161,600
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 05 1,429,312 1,368,299 Total Pasivo Corriente 349,410 161,600
Gastos contratados por anticipado 06 -.- 40,804
Total Activo Corriente 2,714,575 2,989,166 PATRIMONIO
Capital 249,260 249,260
Otras reservas 4,139,601 3,811,628
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados acumulados -989,295 -228,762
Inm/ Maquinaria y Equipo (neto) 07 1,029,256 1,001,098 Total Patrimonio 3,399,566 3,832,126
Otros activos 08 5,145 3,462
Total Activo no Corriente 1,034,401 1,004,560
• Procedimientos analíticos
• Observación e inspección
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El conocimiento requerido de la entidad y su entorno,
Procesos
Externo X Interno Y
Operaciones
Visión
Sociedad Actividades
Proceso Objetivos
Mercado
administrativo
Medios y Resultados
Planificación Recursos
• Competidores
• Clientes Misión Organización
• Proveedores
Políticas Funciones Recursos
• Entidades Sistemas y medios
reguladoras Procedimientos
• Inversionistas Dirección
Control
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Conocer y entender a la entidad implica conocer
11 • Naturaleza de la entidad
• Sus operaciones
• Su estructura y gobierno
• Campo de acción
• Clientes y proveedores
• Objetivos y estrategias
• Marco de referencia de información
financiera aplicable
• Entorno legal y políticas contables
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Componentes del control interno
Entorno de control
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El auditor obtendrá conocimiento del
entorno de control. Como parte de este
conocimiento, el auditor evaluará si:
(a) la dirección, bajo la supervisión de
los responsables del gobierno de la
entidad, ha establecido y mantenido
una cultura de honestidad y de
comportamiento ético; y si
(b) los puntos fuertes de los elementos
del entorno de control proporcionan
colectivamente una base adecuada
para los demás componentes del
control interno y si estos otros
componentes no están menoscabados
como consecuencia de deficiencias en
el entorno de control
Objetivo de la
Proceso Subproceso Etapa
etapa
E.1.1.1. O.1.1.1.
E.1.1.3. O.1.1.3.
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Identificación de riesgos
Fuente
Objetivos Riesgos
Interna Externa
R.1.1.1.1.
O.1.1.1
R.1.1.1.2.
R.1.1.2.1.
O.1.1.2.
R.1.1.2.2.
R.1.1.3.1.
O.1.1.3.
R.1.1.3.2.
Fuente: Curso taller de Contraloría
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Identificación de riesgos
Riesgos Causas Efectos
R.1.1.1.1.
R.1.1.1.2.
R.1.1.2.1.
R.1.1.2.2.
R.1.1.3.1.
R.1.1.3.2.
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Identificación de riesgos
Riesgos Causas Efectos
R.1.1.1.1.
R.1.1.1.2.
R.1.1.2.1.
R.1.1.2.2.
R.1.1.3.1.
R.1.1.3.2.
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20 Valoración de riesgos
Probabilidad
9
3 6
Alta 3 Riesgo
Riesgo moderado Riesgo importante
inaceptable
2 4 6
Mediana 2
Riesgo tolerable Riesgo moderado Riesgo importante
1 2 3
Baja 1
Riesgo aceptable Riesgo tolerable Riesgo moderado
1 2 3
Impacto
Bajo Mediano Alto
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Actividades de control relevantes
para la auditoría
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Las actividades de control están relacionadas a
El auditor obtendrá conocimiento de las
actividades de control relevantes para
la auditoría, que serán aquellas que, a • Diseñar y ejecutar actividades de control
su juicio, es necesario conocer para
valorar los riesgos de incorrección • Revisiones de desempeño
material en las afirmaciones y para
diseñar los procedimientos de auditoría • Procesamiento de información
posteriores que respondan a los
riesgos valorados. Una auditoría no
requiere el conocimiento de todas las • Controles físicos
actividades de control relacionadas con
cada tipo significativo de transacción,
de saldo contable y de información a
revelar en los estados financieros o con
cada afirmación correspondiente a
ellos.
El auditor obtendrá conocimiento del (c) los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las
sistema de información, incluidos los cuentas específicas de los estados financieros que son utilizados para iniciar,
procesos de negocio relacionados, registrar y procesar transacciones e informar sobre ellas; esto incluye la
relevante para la información financiera, corrección de información incorrecta y el modo en que la información se
incluidas las siguientes áreas: traslada al libro mayor; los registros pueden ser tanto manuales como
(a) los tipos de transacciones en las electrónicos;.
operaciones de la entidad que son (d) el modo en que el sistema de información captura los hechos y condiciones,
significativos para los estados distintos de las transacciones, significativos para los estados financieros;
financieros; (e) el proceso de información financiera utilizado para la preparación de los EEFF
(b) los procedimientos, relativos tanto a de la entidad, incluidas las estimaciones contables y la información a revelar
las tecnologías de la información (TI) signifi cativas; y
como a los sistemas manuales, (f) los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientos
mediante los que dichas transacciones que no son estándar y que se utilizan para registrar transacciones o ajustes no
se inician, se registran, se procesan, se recurrentes o inusuales.
corrigen en caso necesario, se trasladan
al libro mayor y se incluyen en los EEFF
DESCRIPCION REF-P/T
GENERAL ACT.1
26 PROGRAMA DE AUDITORIA
Ref.. Marcas Hecho
Procedimientos de Auditoría Usadas Por
1.Obtenga conocimiento del Sistema contable, ACT.1/1 Ana La Rosa
administrativo incluyendo los procedimientos y 1
controles en él incorporados.
• Ambiente de control
Busca establecer un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prácticas, valores,
conductas y reglas que sensibilicen a los miembros de la entidad, generando una cultura de control
interno y una gestión escrupulosa.
Al respecto la empresa dentro del cumplimiento de este componente, se concluye:
1.1 Filosofía de la Dirección
No cuenta con un registro de Eventos de capacitación realizados.
1.2 Integridad y Valores Éticos
No cuenta con un Código de Ética suscrito por la Alta Dirección.
1.3 Administración Estratégica
No cuenta con un plan estratégico
1.4 Estructura Organizacional
No cuenta con Documentos normativos de gestión actualizados
1.5 Administración de Recursos Humanos
No cuenta con un reglamento interno de Trabajo, con un plan de capacitación, con un programa
de reclutamiento de personal, con documentos de evaluación de desempeño del personal
1.6 Competencia Profesional
No cuenta con un Manual de organización y funciones
1.7 Asignación de Autoridad y Responsabilidad
No cuenta con un registros de comunicación de funciones al personal.
1.8 Órgano de Control Interno DR CESAR PARIONA
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No cuenta con una oficina de auditoria interna COLONIO
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.17 al 31.12.17 ACT1/1
3
29 EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
• Evaluación de Riesgos
Busca identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales y elaborar una
respuesta apropiada a los mismos
Al respecto la empresa dentro del cumplimiento de este componente, se concluye
2.1 Planeamiento de la Administración de Riesgos
No cuenta con un equipo de trabajo “Comité de Riesgos”, plan de administración de riesgos, matriz
de riesgo
2.2 Identificación de Riesgos
No cuenta con un plan de administración de riesgos
2.3 Valoración de los Riesgos
No cuenta con una matriz de riesgo
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Actividades de control
Busca establecer políticas, procedimientos y prácticas para asegurar que los objetivos institucionales se
logren y que las estrategias para mitigar riesgos se ejecuten. Al respecto la empresa dentro del
cumplimiento de este componente, se concluye
3.1 Procedimientos de Autorización y Aprobación
No cuenta con un manual de procedimientos
3.2 Segregación de Funciones
No cuenta con tablas de niveles de autorización
3.3 Evaluación Costo-Beneficio
No cuenta con politicas para la aplicación de costo beneficio
3.4 Controles sobre el Acceso a los Recursos o Archivos
No cuenta con procedimientos aprobados de control de bienes y recursos.
3.5 Verificaciones y Conciliaciones
No cuenta con procedimientos aprobados de mecanismos de conciliaciones y verificaciones
3.7 Rendición de Cuentas
No cuenta con registros de rendiciones de cuentas realizadas por el personal.
3.8 Documentación de Procesos, Actividades y Tareas
No cuenta con documentación sustentatoria de las tareas, actividades o procesos
3.9 Revisión de Procesos, Actividades y Tareas
Registros de revisión periódica de procesos y procedimientos (actas, actualización de documentos, etc.)
3.10 Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones DR CESAR PARIONA
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No cuentan con una plataforma para el aseguramiento de la base de datos COLONIO
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.17 al 31.12.17 ACT1/1
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31 EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Información y comunicación
Busca asegurar que el registro, procesamiento, integración y flujo de información se dé en todas las direcciones, con
calidad y oportunidad a través de métodos, procesos, canales, medios y acciones con un enfoque sistémico y regular., se
concluye
4.1 Archivo institucional
No cuenta con Procedimientos documentados de administración de archivo institucional.
4.2 Comunicación interna
No cuenta con procedimientos de comunicación interna originando el uso de medios indistintos, informales
y de acuerdo a criterios del personal, funcionarios y servidores
4.3 Comunicación externa
No cuenta Tablas aprobadas de tipos de documentos de comunicación externa y de los niveles de emisión
responsables, ya sea por Directiva, Manual Interno, o equivalentes.
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Empresa: ABC
Periodo : 01.01.17 al 31.12.17 ACT1/1
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EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Supervisión y monitoreo
Busca asegurar que el registro, procesamiento, integración y flujo de información se dé en todas las direcciones, con
calidad y oportunidad a través de métodos, procesos, canales, medios y acciones con un enfoque sistémico y regular., se
concluye
4.1 Actividades de Prevención y Monitoreo:
No cuenta con Registros de revisión periódica de procesos y procedimientos (actas, actualización de
documentos, etc.)
4.2 Seguimiento de Resultados:
No cuenta con Formato aprobado para el registro de Deficiencias. Registro de deficiencias reportadas por el
personal. registros de capacitación al personal sobre reporte de incidencias.
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Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material
El auditor identificará y valorará los Con esta finalidad, el auditor:
riesgos de incorrección material en: (a) identificara los riesgos a través del proceso de
(a) los estados financieros; y conocimiento de la entidad y de su entorno,
(b) las afirmaciones sobre tipos de incluidos los controles relevantes relacionados
transacciones, saldos contables e con los riesgos, y mediante la consideración de
información a revelar que le los tipos de transacciones, saldos contables e
proporcionen una base para el información a revelar en los EEFF
diseño y la realización de los (b) valorará los riesgos identificados y evaluará si
procedimientos de auditoría se relacionan de modo generalizado con los
posteriores. EEFF en su conjunto y si pueden afectar a
muchas afirmaciones;
(c) relacionará los riesgos identificados con
posibles incorrecciones en las afirmaciones,
teniendo en cuenta los controles relevantes que
el auditor tiene Intención de probar;
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Para juzgar los riesgos que son signifiativos, el Como parte de la valoración del riesgo, el
auditor considerará, al menos, lo siguiente auditor determinará si alguno de los riesgos
(a) si se trata de un riesgo de fraude; identificados es, a su juicio, un riesgo
(b) si el riesgo está relacionado con significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el
significativos y recientes acontecimientos auditor excluirá los efectos de los controles
económicos, contables o de otra naturaleza
identificados relacionados con el riesgo.
y, en consecuencia, requiere una atención
especial;
(c) la complejidad de las transacciones;
Si el auditor ha determinado que existe un
(d) si el riesgo afecta a transacciones riesgo significativo, obtendrá conocimiento de
significativas con partes vinculadas; los controles de la entidad, incluidas las
(e) el grado de subjetividad de la medición de la actividades de control, correspondientes a
información financiera relacionada con el dicho riesgo
riesgo, en especial aquellas mediciones que
conllevan un elevado grado de
incertidumbre;
(f) si el riesgo afecta a transacciones
significativas ajenas al curso normal de los
negocios de la entidad, o que, por otras
razones, parecen inusuales.
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Riesgos para los que los procedimientos
sustantivos por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y adecuada Revisión de la valoración del riesgo
Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede La valoración de los riesgos de incorrección
juzgar que no es posible o factible obtener material en las afirmaciones puede variar en el
evidencia de auditoría suficiente y adecuada transcurso de la auditoría, a medida que se
aplicando únicamente procedimientos obtiene evidencia de auditoría adicional. Cuando el
sustantivos. Dichos riesgos pueden estar auditor haya obtenido evidencia de auditoría de la
relacionados. Con el registro inexacto o aplicación de procedimientos de auditoría
incompleto de tipos de transacciones o saldos posteriores, o bien cuando haya obtenido nueva
contables rutinarios y significativos, cuyas información, y en uno y otro caso sean
características permiten a menudo un incongruentes con la evidencia de auditoría sobre
procesamiento muy automatizado con escasa o la que el auditor basó inicialmente la valoración, el
ninguna intervención manual. En tales casos, los auditor revisará la valoración y modificará, en
controles de la entidad sobre dichos riesgos son consecuencia, los procedimientos de auditoría
relevantes para la auditoría y el auditor obtendrá posteriores que hubiera planificado
conocimiento de ellos.
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36 Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
(a) los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las
decisiones significativas que se tomaron;
(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de los
componentes del control interno enumerados en los apartados 14-24; las fuentes
de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de
valoración del riesgo aplicados;
(c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido en el
apartado 25; y.
(d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto
de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los
requerimientos de los apartados 27-30.
Entendimiento de la entidad
Su entorno y control interno
Riesgos identificados y evaluados
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Empresa: ABC
APL4
Periodo : 01.01.17 al 31.12.17
37 1
Análisis de riesgos y controles
Cuentas
por cobrar Operaciones Control
comerciales numerosos individualizado moderado moderado Valuación Control/sust
no esta al día
DR CESAR
DR CESAR
PARIONA
PARIONA
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39
¡Gracias¡
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