INTRODUCCIÓN

El propósito de es este trabajo es presentar en forma resumida el tema de Auditoria

Externa, mostrando los objetivos que muestra una Auditoria Externa, el alcance que
se debe obtener, las funciones que se deben de cumplir en cada área en donde es
aplicada, los aspectos de control interno que debe de evaluarse y manejar, el marco
referencial en la cual es aplicada y los diferentes tipos de auditoria externas que se
manejan en el campo laboral.

Es necesario que el auditor tenga conocimiento de los procedimientos y técnicas

mínimas que se debe de aplicar en cada una de las áreas en donde se aplica, por
ello poder desarrollar un trabajo de calidad, es necesario tener una buena
planificación y utilización el tiempo necesario para cada una de las áreas en donde
es aplicada la Auditoria.
 INDICE
2. AUDITORIA EXTERNA .............................................................................................................. 1
2.1 Definición ................................................................................................................................... 1
2.2 La finalidad de la auditoria externa .................................................................................... 1
2.3 Tipos de auditorías externas ................................................................................................ 1
2.4 Funciones de la auditoría externa ....................................................................................... 2
2.5 Auditoría externa e interna: diferencias ............................................................................ 2
2.6 Alcance ....................................................................................................................................... 3
2.7 Objetivos .................................................................................................................................... 3
2.8 Importancia ............................................................................................................................... 4
2.9 Funciones de auditoria externa ........................................................................................... 4
2.10 Diferencias básicas con la auditoria externa y su relación con otros tipos de
auditoria ............................................................................................................................................ 5
2.11 Normas de auditoria aplicables a la auditoria externa ................................................ 6
 NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las normas internacionales de auditoría ............................................... 6
 NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría ......................................... 7
 NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros ........................... 7
 NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con
respecto al fraude ......................................................................................................................... 7
 NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros .......................................... 8
 NIA 265 – Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente ....... 8
 NIA 315 – Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos ................... 8
 NIA 320 - Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia
relativa ............................................................................................................................................ 9
 NIA 330 – Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas .......... 9
 NIA 530 - Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos ...................... 10
2.12 Relación con el conocimiento de la estructura de control interno ........................ 12
 Ambiente de control ....................................................................................................... 13
 Evaluación de riesgo ...................................................................................................... 13
 Actividades de control .................................................................................................... 13
 Información y comunicación ......................................................................................... 13
 Monitoreo ......................................................................................................................... 13
2.13 Técnicas y Procedimientos de auditoría ....................................................................... 13
Procedimientos de auditoria ..................................................................................................... 14
2.14 Informes de auditoría externa .......................................................................................... 16
Bibliografía ..................................................................................................................................... 19
 2. AUDITORIA EXTERNA
2.1 Definición
Es un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra debidamente detallado,
que se le realiza a un sistema de información, empleado por cualquier tipo de
empresa.

Este es realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo ni
relación con la empresa que está siendo auditada. En auditoría externa consiste
en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la empresa y
revisando si cumple las leyes o normas específicas.

2.2 La finalidad de la auditoria externa

La finalidad Principal de una auditoria es la emisión de un diagnóstico sobre el
sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al
usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional de la finalidad en auditoria son tres:

 Descubrir Fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

2.3 Tipos de auditorías externas

La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u

organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el cumplimiento
de una norma de referencia).

Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:

o Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada,

que le sirva de información previa a la realización de una compra o contratación
para corroborar que realmente la empresa cumple con los requisitos legales.

1
o Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la
empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías reguladas en la Ley de Prevención
de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO 9001.

2.4 Funciones de la auditoría externa

La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información
posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de
información, sino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza
un análisis y control exhaustivo sobre la marcha de la empresa, así como la
realización de un informe de auditoría fidedigno y veraz que se entregará a terceras
partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de un producto o una entidad
crediticia).

2.5 Auditoría externa e interna: diferencias

A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen
importantes diferencias entre la auditoría interna y externa:

 En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la

auditoría externa la relación es de tipo civil.
 En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia
organización, para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se destina
a terceros interesados en dicha información.
 La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que
la auditoría externa.
 La principal diferencia entre un auditor externo y un auditor interno es la
independencia a la entidad auditada. La falta de independencia es la diferencia más
importante entre los auditores internos y las firmas de CPC1

1
Contadores Públicos Certificados Enciclopedia de la auditoria De océano cebtrum
Ronell B. Raaum

2
2.6 Alcance
El término alcance de auditoría se refiere a los procedimientos de auditoría
considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
Los procedimientos requeridos para condicir una auditoría, deberán ser
determinados por el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas
Internacionales de Auditoría.

2.7 Objetivos
La "Auditoría externa" o "Independiente" tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización

Objetivos Generales

 Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados

financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
 Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las
distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros,
procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operación
numerosas fases de la operatoria de una empresa.
 Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia.
 Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de
acciones de una empresa.
 Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.
 Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones
anormales.

Objetivos Específicos

Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos de examen están
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de
contabilidad y de revelaciones que le son aplicables. Este objetivo tiene la intención

3
de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o
intermedios, estén de manifestaciones erróneas importantes.

Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra

índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias
y de procedimientos que le son aplicables. El propósito de dicha revisión es
proporcionar al auditor una certeza razonable sobre si las operaciones de dicha
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que la rigen.

Evaluar si el control interno financiero se ha diseñado y aplicado en forma efectiva

para cumplir con los objetivos propuestos.

2.8 Importancia
Consiste en dar credibilidad a la información. merece la confianza de los usuarios
internos y externos, como por ejemplos: Los acreedores, Bancos, Gobiernos,
accionistas, clientes, y cualquier persona o institución interesadas en los estados

La Auditoría externa es el examen que realiza un auditor, debe ser independiente a

la organización, con el fin de evaluar los registros patrimoniales de un individuo,
empresa u organización a fin de verificar su estado financiero. analiza la exactitud y
veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores,
irregularidades y evitar de forma estructurada la afectación en el patrimonio de las
empresas y organización por medio de fraudes.

2.9 Funciones de auditoria externa

La función de la auditoría externa es realizar un examen crítico, sistemático y
detallado de una entidad económica, realizado por un contador público sin vínculos
laborales de esta.

Se utiliza técnicas determinadas con el objeto de emitir una opinión independiente

sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. Debido que la opinión u dictamen de esta
auditoria tiene trascendencia hacia terceras personas ya que se genera bajo la

4
figura de Fe Publica, esta se obliga a tener plena credibilidad en la información
examinada.

Entre las funciones más destacadas se puede mencionar:

 Indagar sobre la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados

financieros básicos, expedientes y documentos de la organización.
 Verificar si el control interno de la entidad es óptimo para que este alcance
sus objetivos y diseñar los procedimientos de auditoria apropiados que le
otorguen confianza al realizar la auditoria, de lo contrario proponer un sistema
de control adecuado.
 Dar una opinión independiente, imparcial y profesional que sea autentica y
permita a los interesados de esta información financiera puedan tomar
decisiones confiando en el dictamen del auditor.

2.10 Diferencias básicas con la auditoria externa y su relación con otros

tipos de auditoria

Existen diferencias substanciales entre la Auditoria externa con otros tipos de

auditoria las cuales se puede hacer mención de las siguientes:

a. Auditoria Interna: La diferencia radica en el tipo de vínculo laboral que existe,

en el tipo de opinión y los interesados de la opinión emitida.
b. Auditoria operacional: La diferencia está en que esta evalúa la gestión y
eficiencia operacional y no realiza exactamente una evaluación financiera
como una auditoria externa
c. Auditoria de sistemas: La diferencia está en el tipo de estudio al cual se
dirige, que son factores no económicos como, por ejemplo: Auditoria de
software

5
 d. Auditoria Forense: La diferencia está en el momento de la realización de la
auditoria. Debido que esta auditoria se realiza luego de haberse ocurrido un
acto delictivo y ayuda aclarar los hechos.
e. Auditoria de recursos humanos: la diferencia radica que esta se utiliza
directamente para verificar el tipo de personal que integra la entidad y no en
los estados financieros como la auditoria externa.

2.11 Normas de auditoria aplicables a la auditoria externa

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y
esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la
aplicación en el momento de la auditoría.

 NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de

la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando

realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor
independiente alcanzar dichos objetivos.

Requerimientos:

1. Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

2. Escepticismo profesional
3. Juicio profesional
4. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
5. Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

6
  NIA 210 - Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

Habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad.

El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditoría sólo
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar
mediante:

(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

(b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de
la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
acerca de los términos del encargo de auditoría.

 NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros

Trata de la responsabilidad específicas que tiene el auditor en relación con los

procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.

También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del

encargo.

 NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la preparación de la

documentación

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

 NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados

financieros con respecto al fraude

En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:

7
(a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude;
(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.

 NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o
reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

 NIA 265 – Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar

adecuadamente

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de comunicar

adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la
auditoría de los estados financieros.

 NIA 315 – Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

8
  NIA 320 - Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

 NIA 330 – Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar

respuestas

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

 NIA 402 – Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener

evidencia de auditoria

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de
una organización de servicios, son:

 obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los

servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y
 diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.
 NIA 505 – Procedimientos de confirmación externa

El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es

diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable.

9
  NIA 520 – Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha

cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

 NIA 530 - Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, ha decidido emplear el

muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra.

 NIA 550 - Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una

auditoría

Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal

de los negocios. En tales circunstancias, puede que no impliquen un mayor riesgo
de incorrección material en los estados financieros que transacciones similares con
partes no vinculadas. Sin embargo, la naturaleza de las relaciones y transacciones
con partes vinculadas puede, en algunas circunstancias, dar lugar a mayores
riesgos de incorrección material en los estados financieros que las transacciones
con partes no vinculadas.

 NIA 580 – Obtener manifestaciones escritas de los responsables

Los objetivos de aun auditor son:

 la obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de

los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber
cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados
financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor;

10
 fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros
o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante
manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo
requieran otras NIA; y
 responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas
por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la
entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de
la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el
auditor.
 NIA 610 – Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores
internos

Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad dispone de una función de
auditoría interna que el auditor externo ha determinado que puede ser relevante
para la auditoría, son:

 determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su

caso, la extensión de dicha utilización
 en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si
dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría

 NIA 700 – Formarse una opinión sobre los estados financieros

Los objetivos del auditor son:

 la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una

evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida;
y
 la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que
también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

11
  NIA 705 – Emitir un informe adecuado

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando:

 el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los

estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
 el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.

 NIA 710 – Relación con la información comparativa

Los objetivos del auditor son:

 obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información

comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable relativos a la información comparativa; y
 emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

2.12 Relación con el conocimiento de la estructura de control interno

Un estructura o sistema de control interno es parte de las políticas y procedimientos

que implementa una entidad con el fin de asegurar el logro de cada una de sus
metas. Asegura que cada integrante siga las directivas implementadas por el equipo
de dirección superior. También asegura que todos los estados financieros sean
precisos. Además, una estructura de control interno asegura que la entidad se
mantiene cumpliendo con cualquier ley o cualquier otra regulación legal.

Componentes del sistema:

12
  Ambiente de control

El ambiente de control, se refiere al valor que el equipo de dirección superior, une a

la importancia de la función de auditoría y manejo de riesgo. Además, este
componente se dirige a los métodos y estilo en el que las iniciativas de control
interno son implementadas.

 Evaluación de riesgo

El componente de evaluación de riesgo es las acciones tomadas para determinar

cualquier situación que pueda poseer un riesgo financiero o legal.

 Actividades de control

El componente de actividades de control describe todas las políticas,

procedimientos y mejor práctica, para disminuir el riesgo.

 Información y comunicación

La información y comunicación son los métodos utilizados para entrenar a la

población de empleados de las actividades de control.

 Monitoreo

El componente de monitoreo de la estructura de control interno describe las

prácticas para auto auditar sus sistemas de manejo de riesgo, asegurando que
todos los empleados cumplan con las políticas internas. Esto puede ser llevado a
cabo a través de un par de formas. Un departamento de cumplimiento interno se
puede crear específicamente para auditar a la organización.

2.13 Técnicas y Procedimientos de auditoría

a. Estudio General: Apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más

13
 significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
b. Análisis: Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o
rubros genéricos de los estados financieros.

c. Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.)
d. Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a
la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.
e. Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
f. Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones
recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
g. Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
h. Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.

Procedimientos de auditoria

1. EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS:

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir,

la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de
los casos para lo cual dé deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó
la empresa o entidad.

14
2. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS:

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final
del examen realizado.

3. PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA:

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un

año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período
corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

15
2.14 Informes de auditoría externa
Es el Informe donde se expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas
anuales o estados financieros que presenta una empresa.

El informe, como su nombre indica, trata de transmitir información acerca de un

determinado proceso de trabajo en el que se han invertido recursos técnicos y
humanos, estrategias, identificación de carencias y necesidades y todo ello en un
determinado periodo de tiempo.

Po lo tanto, el informe debe estar lo suficientemente articulado para que los

destinatarios puedan, a modo de resumen, encontrar fácilmente los datos que
desean encontrar, sin perjuicio de que posteriormente recaben mayor información
a través de los documentos que pudieran anexar al mismo.

Tipos de Informe

El informe, según su contenido, podría clasificarse como científico, financiero,

jurídico, de investigación, de marketing y ventas. Dependiendo de su finalidad,
estaríamos hablando de un informe técnico o divulgativo.

a. Informe Técnico

El informe técnico deberá ir dirigido a personas con capacitación profesional y

habilidades técnicas similares a las del autor del informe. Al tratar sobre un tema de
interés común, la terminología, tecnicismos y extranjerismos utilizados en el
documento no supondrán problema alguno para su correcta interpretación.

Un informe científico sería un claro ejemplo de un informe técnico. Su público

objetivo serían investigadores y médicos especialistas en la materia. Todos ellos
estarían capacitados para interpretar la síntesis del estudio plasmada en el
documento.

De igual forma, el informe técnico puede ser utilizado con fines internos o externos.

16
 b. Informe Divulgativo

El informe divulgativo, como su propio nombre indica, tiene como objetivo difundir
de forma más o menos masiva una información, por lo que no existirá
homogeneización con respecto a los destinatarios.

Al no existir homogeneización y tratarse de un espectro heterogéneo, el lenguaje

utilizado en el informe divulgativo deberá ser claro y sencillo, prescindiendo de todo
tipo de terminología, argot, extranjerismos o lenguaje de difícil interpretación.

c. Mixtos

Actas: Las actas contienen información técnica, pero en determinadas ocasiones

deben ser redactadas y difundirlas entre un público heterogéneo (informe
divulgativo).

Circulares: Las circulares contienen información de la empresa, pero se distribuye

entre clientes y proveedores. Po lo tanto, al no conocer si disponen o carecen de
conocimientos técnicos en la materia, lo mejor es utilizar un lenguaje sencillo y
exento de terminología.

Memorándum: El memorándum, también conocido como notas internas de la

empresa, debe redactarse como si de un informe divulgativo se tratara.

Su mensaje debe ser comprensible entre los altos directivos y los empleados recién
llegados, sin experiencia laboral previa o por desconocimiento del sector de
actividad de la empresa.

d. Listados

Informes obtenidos mediante la recopilación de los datos contenidos en tablas y

consultas en un entorno basado en Access.

Esta poderosa herramienta informática permite la obtención e inserción de tablas y

gráficos. De igual forma, los informes/listados pueden aportar resultados numéricos
parciales y totales, en función de las bases de datos relacionadas entre sí.

Un informe debe estar estructurado de la siguiente manera:

17
a. Portada

Debe contener el título del informe, el nombre del autor o del departamento y la
fecha de elaboración.

Si se trata de un informe confidencial, deberá hacerlo constar con letra clara y

legible. Asimismo, teniendo en cuenta la confidencialidad, deberá indicar el nombre
de la persona o personas a quienes está dirigido.

b. Tabla de contenidos

Más conocido como índice.

El autor deberá comprobar que los capítulos, epígrafes, índices de tablas, gráficos,
esquemas, pictogramas y anexos coinciden con la numeración de las páginas
indicadas.

c. Cuerpo del informe

El cuerpo del informe está compuesto por los siguientes elementos:

1. Introducción

2. Antecedentes

3. Metodología

4. Resultados

5. Limitaciones

6. Conclusiones

7. Recomendaciones

d. Anexos

Todo documento anexado al informe, debe ser incluido en la tabla de contenidos

con su correspondiente paginación.

Algunas empresas prefieren incluir los índices de tablas, gráficos, esquemas,

pictogramas y/o fotografías como si de anexos se tratara.

18
 Bibliografía

Auditoría integral Normas y procedimientos

Autor: Yanel Blanco Luna
Capitulo 2.

Auditoria Un Enfoque Integral

Alvin A. Arens, Randal J. Elder
Capitulo 1

Como Realizar Buenos Informes

Ana Isabel Córcoles Cubero
Páginas 35, 36, 37, 38, 124, 125, 126, 127

Enciclopedia de la auditoria De océano cebtrum

Ronell B. Raaum
Capitulo II

Manual Práctico de Auditoría

Autor: Juan M. Madariaga Gorocica
Capítulo 2. La Auditoría Externa

19