Pengujian dan Keterampilan Analisis

Sementara auditor internal harus mengembangkan pendekatan

keputusan analisis awal mereka, tantangan berikutnya dan kompetensi
kunci yang diperlukan adalah memiliki kemampuan untuk menguji ,
dengan beberapa pendekatan berikut :
 Pengamatan fisik
Pendekatan pengujian digunakan untuk proses yang sulit untuk
secara formal didokumentasikan atau dikendalikan. Sebagai contoh,
analisis masalah IT service desk , kebersihan gudang , atau praktek-
praktek layanan pelanggan penting bagi citra perusahaan itu tetapi
biasanya tidak secara formal dikendalikan. Faktor-faktor ini bisa
sangat penting untuk keberhasilan organisasi ketika dipertimbangkan
dalam konteks yang lebih luas , seperti penilaian terhadap semangat
kerja karyawan atau nada profesional kantor. Karena area ini agak
subyektif, mengembangkan rekomendasi audit internal bisa menjadi
sulit.
 Evaluasi independen
Konfirmasi Audit adalah contoh konfirmasi independen .
Sedangkan teknik ini lebih sering terjadi dengan auditor eksternal ,
auditor internal biasnaya juga mengaggapnya penting. Misalnya, surat
konfirmasi dapat dikirim ke vendor perusahaan untuk memverifikasi
kepatuhan mereka dengan beberapa hal.
 Pengujian Kepatuhan
Pengujian kepatuhan membantu menentukan apakah
pengendalian berfungsi sebagaimana yang dimaksud . Ketika
melakukan uji kepatuhan , auditor internal sering menggunakan satu
sampel yang luas untuk menguji beberapa item secara bersamaan .
Namun, beberapa sampel kadang-kadang sangat efektif . Sebagai
contoh , untuk pengujian pencairan , auditor dapat menggunakan satu
sampel untuk uji dokumentasi dan persetujuan pencairan, yang lain
untuk menilai persetujuan kontrak dan perjanjian untuk pembayaran ,
dan yang ketiga untuk menguji penggantian personal . Tes ditargetkan
tersebut dapat menghasilkan hasil yang jauh lebih jelas daripada
menggunakan satu sampel untuk menguji ketiga item.
 Pengecualian atau Pengujian Tertentu
Jika sistem pelaporan menunjukkan kinerja yang kurang
maksimal, pengecualian dapat ditinjau secara rinci untuk memahami
 akar penyebab dan menentukan resolusi yang mungkin . Banyak
perbaikan proses memerlukan koordinasi dengan departemen atau
orang yang terlibat dalam proses yang lain. Keterlibatan audit internal
dalam resolusi kekurangan sering memfasilitasi koordinasi tersebut .
 Pengujian akurasi
Pengujian akurasi membantu menentukan apakah proses
mengukur atau menilai hal yang benar dan hasil perhitungan dengan
benar . Sebagian besar laporan hari ini mengandung unsur kotak
hitam yang signifikan , di mana perhitungan yang mendasari yang
tertanam dalam program komputer dan file intermediate . Dengan
menggunakan prosedur CAATT dan memperoleh pemahaman tentang
tujuan pelaporan , auditor internal secara efektif dapat memverifikasi
keakuratan sistem pelaporan . meninjau , dan menilai bahan . Bab 9
membahas sampling audit , dengan penekanan pada statistik tetapi
juga pada sampel menghakimi . Sebagai kompetensi audit internal
kunci , bagaimanapun , pengujian atau pengambilan sampel harus
dilihat dalam perspektif yang lebih luas
Tidak peduli metode apa yang dipilih , auditor internal harus
selalu mengambil langkah yang tepat untuk memastikan bahwa
sampel mereka sedang menguji mewakili dari keseluruhan populasi
mereka untuk di analisa . Di masa lalu, seringkali auditor internal
hanya memilih beberapa barang bukti audit dari atas atau kepala
kelompok barang dan kemudian mengklaim kesimpulan audit mereka
didasarkan pada " sampel " meskipun mereka beberapa item yang
dipilih tidak mungkin telah sangat mewakili seluruh populasi .
Pemahaman tentang proses pengambilan sampel dan pengujian harus
kompetensi dengan audit internal CBOK kunci.
Suatu persyaratan terkait untuk kompetensi kunci audit internal
tersebut adalah analisis hasil tes . Setelah auditor internal yang telah
memilih sampel dan melakukan tes audit internal , hasilnya harus
dianalisis . Setelah dilakukan sampel per tujuan audit yang telah
ditetapkan , auditor internal harus meninjau hasilnya untuk setiap
kemungkinan kesalahan yang terdeteksi dalam sampel untuk
menentukan apakah benar-benar terjadi kesalahan dan , jika sesuai ,
sifat dan penyebab kesalahan . Bagi mereka yang menilainya sebagai
kesalahan , kesalahan harus diproyeksikan dengan sesuai untuk
penduduk , jika metode berbasis statistik pengambilan sampel yang
digunakan . Kemungkinan kesalahan yang terdeteksi dalam sampel
harus ditinjau untuk menentukan apakah mereka benar-benar
mengalami kesalahan . Auditor internal harus mempertimbangkan
aspek kualitatif dari kesalahan yang terjadi, termasuk sifat dan
penyebab kesalahan dan efeknya mungkin pada fase lain dari audit .
Auditor internal juga harus menyadari bahwa kesalahan yang
merupakan hasil dari pemecahan suatu proses teknologi informasi ( IT
) biasanya memiliki implikasi yang lebih luas untuk tingkat kesalahan
dari kesalahan manusia .