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TEMAS

TRIBUTARIOS:
PAGO DE
IMPUESTOS
MENSUALES

Relator:
Cristhian Rodríguez Sch.
INTRODUCCIÓN

Personas Naturales
Primera Categoría
Segunda Categoría
Los impuestos
afectan a

Personas Jurídicas
Primera Categoría
TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS
1. Sociedad Anónima abierta
2. Sociedad Anónima cerrada
3. Sociedad por Acciones
(SpA)
4. Sociedad de
Responsabilidad Limitada
5. Sociedades civiles
6. Microempresa familiar
7. Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
(EIRL)
DEFINICIONES
Servicio de
Contribuyente Impuestos Impuestos
Internos

Es el servicio público que


Son los pagos de dinero
Son las personas tiene a su cargo la
obligatorios que exige el
naturales o jurídicas que aplicación y fiscalización
Estado a los individuos y
deben pagar impuestos. de todos los impuestos
a las empresas.
internos de Chile.
CONCEPTOS
Notas de Crédito: Son documentos que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por
descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la
facturación a sus compradores o beneficiarios de servicios, así como
también por las devoluciones de mercaderías o resciliaciones de
contratos.

Notas de Débito: Son documentos que deben emitir los vendedores y


prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por
aumentos en el impuesto facturado.

Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los


individuos y empresas que no están sujetos a una contraprestación
directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administración
del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público.
CONCEPTOS
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el
recargo del 19% al monto del precio final determinado por el
vendedor de un bien o servicio. El impuesto actúa en cadena,
trasladándose desde el vendedor al comprador, quien
descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de
sus compras (Crédito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado
en las ventas (Débito Fiscal). El consumidor del bien o servicio
es quien soporta por último el impuesto que se ha arrastrado
en la cadena desde el productor hasta el consumidor final.

Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las


actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales,
comerciales, agrícolas, prestaciones de servicios, extractivas,
entre otras.
CONCEPTOS
Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las
boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito
emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el
período tributario respectivo.

Crédito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en


las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de
crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de
servicios efectuados en el período tributario respectivo.

Pagos Provisionales Mensuales : Son pagos mensuales a cuenta de los


impuestos anuales que les corresponda pagar a los contribuyentes,
cuyo monto se determinará, por lo general, de acuerdo con un
mecanismo establecido en la ley.
TIPOS DE IMPUESTOS
IVA PPM Retención

Impuesto de
Segunda
Compras Ventas Pago Base imponible Primera
Categoría
Categoría

Cantidad de Cantidad de
Postergación de Total ventas
facturas boletas y Porcentaje Honorarios
IVA netas período
recibidas facturas emitidas

Ahorro Empresa retiene


IVA Crédito IVA Débito
obligatorio el 10%

Remanente fiscal

ACTIVIDAD DE PERSONAS NATURALES ACTIVIDAD DE


O JURIDICAS EN PRIMERA CATEGORIA PERSONAS NATURALES
ACTIVIDAD DE PERSONAS NATURALES EN GIROS EXENTOS DE IVA EN SEGUNDA
O JURIDICAS EN PRIMERA CATEGORIA CATEGORIA
EN GIROS AFECTOS A IVA
IVA

Pago de
PPM impuestos
mensuales

Retención
ORIGEN DE
LA INFORMACION
Contabilidad

Formularios de
declaraciones
de impuestos

COMPRAS
Libros VENTAS
contables GASTOS
ORIGEN DE LA INFORMACION

COMPRAS CON FACTURA:

CREDITO FISCAL.

RECURSOS A
19%
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
Sea cuidadoso en lo que compra.
Puede ser impugnado incluso en forma retroactiva
ORIGEN DE LA
INFORMACION
VENTAS CON BOLETA
O FACTURA:
DEBITO FISCAL. 19%
RECURSOS A
FAVOR DEL FISCO
ORIGEN DE LA INFORMACION
RETENCION DE
HONORARIOS
RETENCIONES

RECURSOS A
FAVOR DEL FISCO Y
CONTRIBUYENTE RETENIDO
10%
EMPRESAS QUE CONTRATAN PERSONAL A HONORARIOS DEBEN
RETENER EL IVA DEL PRESTADOR Y PAGARLO
IVA DEBITO
+ RETENCIONES

- IVA CREDITO
= IVA A PAGAR
SI EL IVA CREDITO ES
MAYOR AL DEBITO

REMANENTE
DISPONIBLE PARA
SIGUIENTE
PERIODO
FORMULARIOS PARA LA GESTION
TRIBUTARIA
Formularios

Formulario 29 Formulario 50 Formulario 22

Obligatorio Voluntario Obligatorio

Mensual Mensual Anual

Impuesto de
IVA, PPM y
PPM Primera
retención
Categoría
Plazos

Empresa que
Facturador/a
sólo entrega Sin movimiento
electrónico/a
boletas

Pago en línea:
Hasta el 12 del Hasta el 28 del
Hasta el 20 del
mes siguiente mes siguiente
mes siguiente

Pago en caja:
Hasta el 12 del
mes siguiente
FORMULARIOS PARA LA
GESTION
TRIBUTARIA
Formulario 29
 Formulario de declaración y pago de impuestos
mensuales de las empresas en Chile, que se
completa mediante la página web del Servicio de
Impuestos Internos.

 A través de este formulario se declaran y pagan los


siguientes ítem:
 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Retenciones del 10% por concepto de
honorarios.
 Pago Provisional Mensual (PPM).
FORMULARIOS PARA LA
GESTION
TRIBUTARIA
Formulario 50

Formulario de declaración y pago de impuestos


mensuales para otras obligaciones.

Se utiliza para pagar PPM voluntario para las


empresas de menor tamaño.
N° Línea F50 Concepto Norma legal
Diferencia entre valores Nominales y de Art. 104 N° 3 Ley de
56 colocación instrumentos de deuda la Renta
Retención intereses devengados instrumentos Art. 74 N°7 Ley de la
57 de deuda del 104 LIR. Renta
PPM Primera Categoría art. 84 y crédito patente Art. 84 Ley de la
58 minera Renta
Art. 13° Ley 18.768
de 1988; Art. 88 DL
59 PPM por asesoría técnica y PPM Voluntario 824
Art.97° Ley de la
60 Período tributario reintegro devolución de renta Renta
61 a 63 Impuesto Tabaco DL 828
64 a 66 Ad-Valorem Zona Franca Art. 11 Ley 18.211
67 Derecho de explotación ENAP Art. 6 DL. 2312
Art. 43 ter Ley
N°18.892 de Pesca y
Acuicultura
Impuesto Específico Art. 43 ter, Ley 18.892 (modificada por Ley
68 Licencia transable de pesca clase A N° 20.657, de 2013)
N.° 1 ó 3, del N.° 11,
Impuesto sustitutivo sobre rentas acumuladas, numeral I) del
contribuyentes sujetos al impuesto de Primera artículo tercero
Categoría sobre la base de un balance general, transitorio, de la Ley
69 según contabilidad. N.° 20.780 de 2014.
N.° 4, del N.° 11,
Impuesto único y sustitutivo sobre retiros en numeral I) del
exceso contribuyentes sujetos al impuesto de artículo tercero
Primera Categoría sobre la base de un balance transitorio, de la Ley
70 general, según contabilidad. N.° 20.780

Formulario 50
N° Línea F50 Concepto Norma legal
Art. 74 N° 4 Ley de la
1 a 42 Impuesto Adicional a la Renta Renta

43 Impuesto Específico 1° Venta Petróleo Diésel Art. 6° Ley 18.502


Impuesto Específico 1° Venta Gasolinas
44 Automotrices Art. 6° Ley 18.502

45 Impuesto Vehículos a Gas Natural Comprimido Art. 1° Ley 18.502

46 Impuesto Vehículos Gas Licuado de Petróleo Art. 1° Ley 18.502


47 Apuestas Hípicas Art. 1° DL 2437
48 Impuesto Juegos de Azar Art. 2° Ley 18.110

49 Impuesto Entrada de Casinos Art. 58° Ley 19.995


Impuesto 20% de los ingresos brutos de los
50 casinos Art. 59 Ley 19.995
Impuesto Único Retiros Excedentes Libre
51 Disposición Ex Art. 71 DL 3500

Impuesto establecido en el artículo 42 bis N° 3


de la LIR retenido por la Compañía de Seguro Art. 42 bis de la Ley
52 en caso de fallecimiento del asegurado de la Renta

Impuesto Único Segunda Categoría casos en D.S. Hacienda 268 de


que empleador, habilitado o pagador se 1976; Otra
53 encuentre liberado de retener. Normativa.
Art. 69 N° 3 Ley de la
54 Rentas Esporádicas de Primera Categoría Renta

Renta esporádica de enajenaciones o cesiones Art. 58° N° 3 Ley de la


55 de activos subyacentes situados en chile Renta

Formulario 50
Impuesto
Global
Primera Devolución
complementario
Categoría

Impuesto de
Cuentas Registros Positiva Negativa Segunda
Categoría

Impuesto es Impuesto es Impuesto por los


Balance 8
Ingresos menor al pago mayor a pago ingresos totales
Columnas
provisional provisional de las personas

Entre el 0% y
Gastos Formulario 29
40%

Utilidad o Porcentajes por


Libro de caja
pérdida tramo

Impuesto (25%; Libro de


remuneraciones
27%) y honorarios

Pago provisional
Libros contables

Contabilidad Contabilidad
simplificada completa

Libro de caja,
Libro de caja
diario y mayor

Afectos a IVA:
Libro de compra
Libro de compra
y venta
y venta

Exentos de IVA: Libro de


Libro de egresos remuneraciones
e ingresos y honorarios
El Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo Mensual es el
documento necesario para cumplir con este trámite. Puede ser
utilizado de forma electrónica (Formulario en Internet) o en
papel en cualquier institución financiera autorizada para recibirlo

A través de este formulario se declaran y pagan los impuestos


mensuales al valor agregado (IVA), débito fiscal (ventas), crédito
fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, además de
otros impuestos tales como: retenciones de Segunda Categoría
(honorarios), de Impuesto Único a los Trabajadores, los Pagos
Previsionales Mensuales obligatorios, la Cotización Adicional, y
los créditos y remanentes de empresas constructoras .
Puede realizar este trámite desde cualquier computador con
acceso a Internet, en las instituciones financieras autorizadas para
recibir esta declaración de impuestos o por teléfono.

Cuando se declare fuera de plazo, puede hacerse en una unidad


del SII.

En el caso que se realice la declaración por Internet y por lo tanto


se quiera pagar los impuestos a través de este medio, se podrá
hacer por medio de tres sistemas: pago en línea con tarjeta de
crédito, pago en línea con cargo a la cuenta corriente y pago con
mandato al banco para cargo en cuenta corriente.
EJERCICIO
APLICADO
Las Artesanias de Sarita

Sarita compra y vende artesanías. Tiene un negocio establecido


Y le vende a personas con boletas, y a empresas con factura

LAS VENTAS DEL MES DE SARITA

Fecha fact Cliente Costo Neto IVA 19% Bruto


4/04 44 Mercado 120000 180000 34.200 214.200
10/04 45 Hotel 150000 200000 38.000 238.000
Frontera
SUBTOTAL 270.000 380.000 72.200 452.200
30/04 Boleta Numeros 80.000 190.000 36.100 226.100
300-450
TOTAL 350.000 570.000 108.300 678.300
2 72.200

151 36.100

$108.300
LAS COMPRAS DEL MES DE SARITA

Fecha Fact Proveedor Cargo Exento Neto IVA Bruto


FACTURAS ELECTRONICAS
02-04 3401 Sodimac Herramie 60.000 11.400 71.400
ntas
05-04 7809 Maderera Equipos 100.000 19.000 119.000
Soto
SUBTOTAL 160.000 30.400 190.400
FACTURAS MANUALES
04-04 78900 Importadora Mercaderia 1.200.000 228.000 1.428.000
Cruz
08-04 2345 Cueros Sur Mercaderia 1.110.000 210.900 1.320.900
20-04 67898 Comercial Mercaderia 789.000 149.910 938.910
Santiago
29-04 5534 CGE - Luz Gastos 28.200 5358 33.558
Grales.
SUBTOTAL MANUALES 3.127.200 594.168 3.721.368
TOTAL GENERAL 3.287.200 624.568 3.911.768
30.400

4 594.168
2 30.400

624.568
516.268
Perez Soto Sarita Eulalia
Y EN EL PORTAL DEL
SII…

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Cristhian Rodríguez Sch.
+569 50097002