8-1 (Objetivo 8-1) ¿Qué beneficios obtiene el auditor de la planeación de auditorías?

 Para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las
circunstancias.
 Para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría.
 Para evitar los malentendidos con el cliente.

8-2 (Objetivo 8-1) Identificar los ocho pasos principales en la planeación de auditorías.

 Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial de la auditoría

 Entender el negocio e industria del cliente
 Evaluar el riesgo del negocio del cliente
 Realizar procedimientos analíticos preliminares
 Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y riesgo inherente
 Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control
 Reunir información para evaluar los riesgos de fraude
 Desarrollar un plan y programa generales de auditoría

8-3 (Objetivo 8-2) ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor sucesor y predecesor cuando una
compañía cambia de auditores?

 Para potenciales clientes a los que otro despacho de contadores públicos ha realizado las
auditorías previas,las Declaraciones sobre normas de auditoría SAS 84 (AU 315) requiere que el
nuevo auditor (sucesor) se comunique con el auditor predecesor. Para potenciales clientes a los
que otro despacho de contadores públicos ha realizado las auditorías previas, las Declaraciones
sobre normas de auditoría SAS 84 (AU 315) requiere que el nuevo auditor (sucesor) se comunique
con el auditor predecesor. (La responsabilidad de iniciar esta comunicación la tiene el auditor
sucesor.)
 El auditor predecesor está obligado a responder a la solicitud de información. Sin embargo,
debido al requisito de confidencialidad en el Código de Conducta Profesional, el auditor
predecesor debe obtener permiso del cliente antes de entablar dicha comunicación. En caso de
que surjan problemas legales o disputas entre el cliente y el auditor previo, la respuesta final se
puede limitar a declarar que no se proporcionará ninguna información
 El auditor sucesor debe considerar seriamente la aceptación de un contrato futuro, sin otra
investigación considerable, si un cliente no permite la comunicación o el predecesor no
proporciona una respuesta integral.

8-4 (Objetivo 8-2) ¿Qué factores debe considerar un auditor antes de aceptar un contrato? Explicar.

 Los dos factores importantes que debe considerar un auditor, son los posibles usuarios de los
estados financieros y el uso previo de dichos estados. A lo largo del contrato, el auditor puede
obtener información adicional acerca de las causas por las que el cliente necesita la auditoría y los
usos probables de los estados financieros, esta información puede afectar la evaluación del
auditor del riesgo aceptable de la auditoría.
8-5 (Objetivo 8-2) ¿Cuál es el propósito de una carta compromiso? ¿Qué temas se deben cubrir en dicha
carta?

 La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores públicos y el cliente

referente al manejo de la auditoría y servicios relacionados.
 Debe especificar si el auditor realizará una auditoría, una revisión o una recopilación, además de
cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o consultoría administrativa.
 También debe indicar cualquier restricción que se imponga sobre el trabajo del auditor, fechas
límite para la terminación de la auditoría, asistencia que va a proporcionar el personal del cliente
para obtener los registros y documentos, y programas que se van a preparar para el auditor.
 Con frecuencia ésta incluye un convenio sobre los honorarios.
 La carta compromiso también es un medio para informar al cliente que el auditor no puede
garantizar que todos los actos de fraude serán descubiertos.

8-6 (Objetivo 8-2) ¿Quién es considerado como “el cliente” cuando se auditan compañías públicas?

 Ya que en la Ley Sarbanes-Oxley explícitamente se traslada la responsabilidad de contratar y

despedir al auditor de manos de la administración a las del comité de la auditoría en las
compañías públicas, en este tipo de contratos se considera al comité como “el cliente”.

8-7 (Objetivo 8-2) ¿Qué servicios debe preaprobar el comité de auditoría de una compañía pública?

 Establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros.

 Identificar y asegurar que la compañía cumple con las leyes y reglamentaciones aplicables a sus
actividades.
 Hacer que todos los registros financieros e información relacionada estén disponibles para
nosotros
 Proporcionar al término del contrato una carta de representación que, entre otras cosas,
confirme la responsabilidad de la administración en la preparación de los estados financieros de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, la disponibilidad de
registros financieros y datos relacionados, la integridad y disponibilidad de todas las actas de las
reuniones de la junta y comité, y para su mejor conocimiento, la ausencia de fraude que incluye a
la administración o aquellos empleados que tienen una parte importante en el control interno de
la entidad.

8-8 (Objetivo 8-3) Explicar por qué los auditores necesitan un entendimiento de la industria del cliente.
¿Qué fuentes utilizan comúnmente los auditores para entender la industria del cliente?

 Es esencial un entendimiento integral del negocio e industria del cliente y un conocimiento acerca
de las operaciones de la compañía para realizar una auditoría adecuada. La naturaleza del negocio
e industria del cliente afectan el riesgo del negocio del cliente y el riesgo de errores importantes
en los estados financieros. El auditor utiliza el conocimiento de estos riesgos para determinar el
grado adecuado de la evidencia en la auditoría.
 Las fuentes son… Visita a la planta y oficinas; Identificación de las partes relacionadas; Acta
constitutiva y estatutos; Código de ética; Minuta de reuniones.
8-9 (Objetivo 8-3)Cuando un contador público ha aceptado un contrato de un nuevo cliente que es un
fabricante, es usual que el contador público visite las instalaciones del cliente. Analizar la forma en que las
observaciones del contador público realizada durante el curso de la visita a la planta pueden ayudar a la
planeación y manejo de la auditoría.

8-10 (Objetivo 8-3)Un auditor con frecuencia intenta adquirir conocimiento de los antecedentes de la
industria del cliente como ayuda para el trabajo de la auditoría.¿Cómo ayuda la adquisición de este
conocimiento al auditor en la distinción entre inventario obsoleto y actual?

8-11 (Objetivo 8-3)Definir a qué se refiere el término parte relacionada.¿Cuáles son las responsabilidades
del auditor para las partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas?

8-12 (Objetivo 8-3) ¿Qué tipos de préstamos a ejecutivos permite la Ley Sarbanes-Oxley?

8-13 (Objetivo 8-3) Su despacho ha realizado la auditoría de Rogers Company por varios años y le han
asignado la responsabilidad de la auditoría actual.¿Cómo difiere su revisión del acta constitutiva y
estatutos para esta auditoría, de la auditoría de un cliente que fue auditado por parte de un despacho de
contadores públicos diferente del año anterior?

8-14 (Objetivo 8-3) Para la auditoría de Radline Manufacturing Company,el socio de la auditoría solicita
que lea cuidadosamente el nuevo contrato de hipoteca con el First National Bank y resuma toda la
información pertinente. Enuncie la información de una hipoteca que es probable que sea relevante para
el auditor.

8-15 (Objetivo 8-3) Identificar dos tipos de información en las minutas del cliente de las reuniones de la
junta directiva que es probable sean relevantes para el auditor. Explicar por qué es importante leer las
actas al principio del contrato.

8-16 (Objetivo 8-3) Identificar tres categorías de objetivos del cliente. Indicar cómo cada objetivo puede
afectar la evaluación del auditor del riesgo inherente y la acumulación de evidencia.

8-17 (Objetivo 8-3)¿Cuál es el propósito del sistema de medición del desempeño del cliente? Dar
ejemplos de indicadores de desempeño clave para los siguientes negocios:(1) una cadena de tiendas de
ropa de venta al detalle,(2) un portal de Internet y (3) una cadena de hoteles. 8-18 (Objetivo 8-4) Definir
el riesgo del negocio del cliente y describir varias fuentes del riesgo del negocio del cliente.¿Cuál es el
interés principal del auditor cuando evalúa el riesgo del negocio del cliente? 8-19 (Objetivo 8-4)Describir
los controles de administración superiores y su relación con el riesgo del negocio del cliente.Proporcionar
ejemplos de administración y controles de dirección efectivos. 8-20 (Objetivos 8-5,8-6) ¿Cuáles son los
propósitos de los procedimientos analíticos preliminares? ¿Qué tipos de comparaciones son útiles cuando
se realizan los procedimientos analíticos preliminares? 8-21 (Objetivo 8-6) ¿Cuándo se requiere que se
realicen los procedimientos analíticos durante la auditoría? ¿Cuál es el propósito principal de los
procedimientos analíticos realizados durante la fase de terminación de la auditoría? 8-22 (Objetivo 8-
7)Gale Gordon,CPC,piensa que el análisis de razones y tendencias es inútil como herramienta en el
manejo de auditorías. Para varios contratos, él calculó las razones financieras de la industria en
publicaciones de Robert Morris Associates y las comparó con los estándares de la industria. En la mayoría
de los contratos, el negocio del cliente era bastante diferente de los datos de la industria en la publicación
y el cliente automáticamente minimizará la importancia de cualquier discrepancia atribuyéndoles la
naturaleza única de sus operaciones.En casos en los que el cliente tiene más de una marca en las
diferentes industrias,Gordon descubrió que el análisis de las razones no ayuda en lo absoluto.¿Cómo
puede Gordon mejorar la calidad de sus procedimientos analíticos? 8-23 (Objetivo 8-7)A la terminación de
cada auditoría,Roger Morris,CPC,calcula un gran número de razones y tendencias para comparación con
los promedios de la industria y cálculos del año anterior.Él cree que los cálculos valen el costo
relativamente pequeño de realizarlos porque proporcionan una excelente perspectiva de las operaciones
del cliente.Si las razones son inapropiadas,Morris las analiza con el cliente y con frecuencia hace
sugerencias de cómo hacer adecuado el índice en el futuro. En algunos casos, estas conversaciones con la
administración han sido la base para los contratos de consultoría de administración. Analice las fortalezas
y limitaciones más importantes en el uso que hace Morris del análisis de las razones y tendencias. 8-24
(Objetivo 8-8) Mencione las cuatro categorías de razones financieras y proporcione un ejemplo de una
razón en cada categoría.¿Cuál es la información principal que proporciona cada categoría de razón
financiera?