LATIHAN 1

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN SKPD

Pada awal tahun 2015, SKPD Tentram Pemerintah kota Gemah Ripah mempunyai data posisi
keuangan sebagai berikut:

Aktiva Pasiva
Kas di bendahara 0 Kewajiban 0
penerimaan
Kas di bendahara 0
pengeluaran
Kendaraan 125.000.000 Ekuitas 5.125.000.000
Gedung kantor 5.000.000.000
Total Aktiva 5.125.000.000 Total Pasiva 5.125.000.000

Pada neraca awal di atas, pemkot Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual
untuk penyusutan aktiva tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual,
pos-pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang
(restatement).
Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang apak dipengaruhi adalah akun ekuitas,
karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke akun ekuitas.
Jurnal restatement adalah sebagai berikut:
a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun, asumsi nilai
residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp13.000.000. Maka nilai beban
penyusutan dan akumulasi penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun,
adalah sebesar Rp16.000.000.
Tanggal Uraian Debet Kredit
1 Jan 2015 Ekuitas 16.000.000
Akumulasi penyusutan-kendaraan 16.000.000
bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun, asumsi nilai
residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan
akumulasi penyusutan Gedung Kantor (Rp5.000.000.000 – Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar
Rp100.000.000.
Tanggal Uraian Debet Kredit
1 Jan 2015 Ekuitas 100.000.000
Akumulasi penyusutan-gedung 100.000.000
kantor
Neraca setelah restatement
Aktiva Pasiva
Kas di bendahara penerimaan 0 Kewajiban 0
Kas di bendahara pengeluaran 0
Kendaraan 125.000.000 Ekuitas 5.009.000.000
Akumulasi penyusutan (16.000.000)
109.000.000
Gedung kantor 5.000.000.000
Akumulasi penyusutan (100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva 5.009.000.000 Total Pasiva 5.009.000.000

1|Page
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram Pemkot Kota Gemah Ripah selama tahun
2015:
1. Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD Tentram untuk tahun
2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.
2. Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar
Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan
SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16
Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP.
3. Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan
rincian sebagai berikut:
- Gaji Pokok Rp180.000.000
- Tunjangan Keluarga Rp17.000.000
- Tunjangan Jabatan Rp18.000.000
4. Tanggal 26 Februari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar makan dan
minum rapat dengan uang UP senilai Rp500.000.
5. Tanggal 9 April 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram melakukan pembayaran
dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000
6. Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan dinyatakan bahwa
SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000
7. Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram
Rp30.000.000.
8. Tanggal 11 Juni 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak
tersebut ke rekening Kas Daerah.
9. Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi
tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000
10. Tanggal 4 Juli 2015 Bendahara penerimaan SKPD Tentram menyetorkan uang pajak dari
retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke
rekening Kas Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan
dinas senilai Rp250.000.000
12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek
untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 30 Sept 2016) senilai Rp36.000.000

2|Page
 JURNAL UMUM

Tanggal Uraian Debet Kredit

1 Jan 2015 Estimasi Pendapatan 500.000.000
Estimasi Perubahan SAL 150.000.000
Apropriasi Belanja 650.000.000
16 Jan 2015 Kas di Bendahara Pengeluaran 25.000.000
RK PPKD 25.000.000
1 Feb 2015 Beban Gaji Pokok 180.000.000
Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
RK PPKD 215.000.000
1 Feb 2015 Belanja Gaji Pokok 180.000.000
Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
Estimasi Perubahan SAL 215.000.000
26 Feb 2015 Beban makan minum rapat 500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 500.000
26 Feb 2015 Belanja makan minum rapat 500.000
Estimasi Perubahan SAL 500.000
9 April 2015 Beban ATK 2.500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 2.500.000
9 April 2015 Belanja ATK 2.500.000
Estimasi Perubahan SAL 2.500.000
28 Mei 2015 Piutang pajak hotel 80.000.000
Pendapatan pajak hotel-LO 80.000.000
10 Juni 2015 Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000
Piutang Pajak hotel 30.000.000
10 Juni 2015 Estimasi Perubahan SAL 30.000.000
Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
11 Juni 2015 RK PPKD 30.000.000
Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000
3 Juli 2015 Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000
Pendapatan Retribusi-LO 15.000.000
3 Juli 2015 Estimasi Perubahan SAL 15.000.000
Pendapatan Retribusi-LRA 15.000.000
4 Juli 2015 RK PPKD 15.000.000
Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000
9 Sept 2015 Kendaraan Dinas Bermotor 250.000.000
RK PPKD 250.000.000
9 Sept 2015 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan 250.000.000
Estimasi Perubahan SAL 250.000.000
1 Okt 2015 Beban Sewa Eskavator 36.000.000
RK PPKD 36.000.000
1 Okt 2015 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
Estimasi Perubahan SAL 36.000.000

3|Page
 BUKU BESAR

Nama akun: Kas di bendahara penerimaan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
10 Jun Penerimaan pajak hotel 30.000.000 30.000.000
11 Jun Penyetoran pajak hotel 30.000.000 0
3 Jul Penerimaan retribusi 15.000.000 15.000.000
4 Jul Penyetoran retribusi 15.000.000 0

Nama akun: Kas di bendahara pengeluaran

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
16 Jan Penerimaan UP 25.000.000 25.000.000
26 Feb Pembelian makan minum rapat 500.000 24.500.000
9 Apr Pembelian ATK 2.500.000 22.000.000

Nama akun: Piutang pajak hotel

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
28 Mei Penerimaan SKP 80.000.000 80.000.000
10 Jun Pembayaran pajak 30.000.000 50.000.000

Nama akun: Penyisihan piutang pajak

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 250.000 250.000

Nama akun: Sewa dibayar di muka

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 27.000.000 27.000.000

Nama akun: Persediaan ATK

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 150.000 150.000

Nama akun: Kendaraan dinas bermotor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal 125.000.000
9 Sept Pembelian kendaraan 250.000.000 375.000.000

4|Page
Nama akun: Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal 16.000.000
31 Des Jurnal penyesuaian 46.000.000 62.000.000

Nama akun: Bangunan gedung kantor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal 5.000.000.000

Nama akun: Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat kerja

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal 100.000.000
31 Des Jurnal penyesuaian 100.000.000 200.000.000

Nama akun: Ekuitas

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal (setelah restatement) 5.009.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 278.100.000 4.730.900.000

Nama akun: Estimasi Perubahan SAL

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Pembayaran gaji 215.000.000 215.000.000
26 Feb Pembelian makan minum rapat 500.000 215.500.000
9 Apr Pembelian ATK 2.500.000 218.000.000
10 Jun Penerimaan pajak hotel 30.000.000 188.000.000
3 Jul Penerimaan retribusi 15.000.000 173.000.000
9 Sept Pembelian kendaraan dinas bermotor 250.000.000 423.000.000
1 Okt Pembayaran sewa 36.000.000 459.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 459.000.000 0

Nama akun: RK PPKD

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Jan Saldo awal 0
16 Jan Penerimaan UP 25.000.000 25.000.000
1 Feb Pembayaran gaji 215.000.000 240.000.000
11 Jun Penyetoran pajak 30.000.000 210.000.000
4 Jul Penyetoran retribusi 15.000.000 195.000.000
9 Sept Pembelian kendaraan dinas bermotor 250.00.000 445.000.000
1 Okt Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000

Nama akun: Surplus/defisit LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penutup LO 278.100.000 278.100.000
31 Des Jurnal penutup LO 278.100.000 0

5|Page
Nama akun: Pendapatan pajak hotel-LRA
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
10 Jun Pajak hotel 30.000.000 30.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 30.000.000 0

Nama akun: Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan umum-LRA

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
3 Jul Retribusi 15.000.000 15.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 15.000.000 0

Nama akun: Belanja gaji pokok

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Gaji pokok 180.000.000 180.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 180.000.000 0

Nama akun: Belanja tunjangan keluarga

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 17.000.000 0

Nama akun: Belanja tunjangan jabatan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 18.000.000 0

Nama akun: Belanja ATK

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
9 Apr Pembelian ATK 2.500.000 2.500.000
31 Des Jurnal penutup LRA 2.500.000 0

Nama akun: Belanja sewa eskavator

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Okt Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 36.000.000 0

Nama akun: Belanja makan minum rapat

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
20 Feb Pembelian makan minum rapat 500.000 500.000
31 Des Jurnal penutup LRA 500.000 0

6|Page
Nama akun: Belanja modal pengadaan kendaraan bermotor
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
9 Sept Pembelian kendaraan bermotor 250.000.000 250.000.000
31 Des Jurnal penutup LRA 250.000.000 0

Nama akun: Pendapatan pajak hotel-LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
28 Mei Pajak hotel 80.000.000 80.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 80.000.000 0

Nama akun: Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan umum-LO

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
3 Jul Retribusi 15.000.000 15.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 15.000.000 0

Nama akun: Beban gaji pokok PNS

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Gaji pokok PNS 180.000.000 180.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 180.000.000 0

Nama akun: Beban tunjangan keluarga

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Tunjangan keluarga 17.000.000 17.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 17.000.000 0

Nama akun: Beban tunjangan jabatan

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Feb Tunjangan jabatan 18.000.000 18.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 18.000.000 0

Nama akun: Beban ATK

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
9 Apr Pembelian ATK 2.500.000 2.500.000
31 Des Jurnal penyesuaian 150.000 2.350.000
31 Des Jurnal penutup LO 2.350.000 0

Nama akun: Beban sewa eskavator

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
1 Okt Pembayaran sewa 36.000.000 36.000.000
31 Des Jurnal penyesuaian 27.000.000 9.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 9.000.000 0

7|Page
Nama akun: Beban makan minum rapat
Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
26 Feb Pembelian makan minum rapat 500.000 500.000
31 Des Jurnal penutup LO 500.000 0

Nama akun: Beban penyusutan alat angkutan darat bermotor

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 46.000.000 46.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 46.000.000 0

Nama akun: Beban penyusutan bangunan gedung tempat kerja

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 100.000.000 100.000.000
31 Des Jurnal penutup LO 100.000.000 0

Nama akun: Beban penyisihan piutang pajak

Tanggal Uraian Debet Kredit Saldo
31 Des Jurnal penyesuaian 250.000 250.000
31 Des Jurnal penutup LO 250.000 0

8|Page
 NERACA SALDO SEBELUM PENYESUAIAN

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan 0
2 Kas di bendahara pengeluaran 22.000.000
3 Piutang pajak hotel 50.000.000
4 Kendaraan dinas bermotor 375.000.000
5 Bangunan gedung tempat kerja 5.000.000.000
6 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor 16.000.000
7 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat 100.000.000
kerja
8 Ekuitas 5.009.000.000
9 Estimasi Perubahan SAL 459.000.000
10 RK PPKD 481.000.000
11 Pendapatan pajak hotel-LRA 30.000.000
12 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan 15.000.000
umum-LRA
13 Belanja gaji pokok PNS 180.000.000
14 Belanja tunjangan keluarga 17.000.000
15 Belanja tunjangan jabatan 18.000.000
16 Belanja ATK 2.500.000
17 Belanja sewa eskavator 36.000.000
18 Belanja makan minum rapat 500.000
19 Belanja modal pengadaan kendaraan dinas bermotor 250.000.000
20 Pendapatan pajak hotel-LO 80.000.000
21 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan 15.000.000
umum-LO
22 Beban gaji pokok PNS 180.000.000
23 Beban tunjangan keluarga 17.000.000
24 Beban tunjangan jabatan 18.000.000
25 Beban ATK 2.500.000
26 Beban sewa eskavator 36.000.000
27 Beban makan minum rapat 500.000
TOTAL 6.205.000.000 6.205.000.000

JURNAL PENYESUAIAN
Berikut adalah transaksi penyesuaian dari SKPD Tentram Pemkot Kota Gemah Ripah pada
tanggal 31 Desember 2015:
1. Jurnal penyesuaian untuk mencatat beban persediaan ATK. Diketahui dari hasil stock
opname terhadap persediaan ATK bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000
2. Jurnal penyesuaian untuk mencatat beban sewa tahun 2015. Beban sewa yang diakui di
tahun 2015 adalah Rp9.000.000, sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal
sewa di bayar di muka sebesar Rp27.000.000 di sisi debit, dan beban sewa di kredit sebesar
Rp27.000.000 (mengurangi beban sewa agar jumlahnya menjadi Rp9.000.000).
3. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg
umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (straight line
method). Tambahan informasi: nilai residu kendaraan yg baru Rp 40 juta.
4. Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan
memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari
prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut :

9|Page
 No Kualitas Piutang %
1. Lancar 0,5%
2. Kurang lancar 10%
3. Dalam perhatian 50%
4. Macet 100%
Berdasarkan informasi, semua piutang dikategorikan LANCAR.

5. Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yang umur manfaatnya
selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (straight line method).

JURNAL PENYESUAIAN

Tanggal Uraian Debet Kredit

31 Des 2015 Persediaan ATK 150.000
Beban ATK 150.000
31 Des 2015 Sewa Dibayar di Muka 27.000.000
Beban Sewa 27.000.000
31 Des 2015 Beban penyusutan kendaraan dinas 46.000.000
Akumulasi penyusutan kend dinas 46.000.000
Kend lama= 16 jt, kend baru=30 jt.
31 Des 2015 Beban Penyisihan Piutang Pajak 250.000
Penyisihan piutang pajak 250.000
50 jt x 0,5% = 250.000
31 Des 2015 Beban penyusutan gedung 100.000.000
Akumulasi penyusutan gedung 100.000.000

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan 0
2 Kas di bendahara pengeluaran 22.000.000
3 Piutang pajak hotel 50.000.000
4 Kendaraan dinas bermotor 375.000.000
5 Bangunan gedung tempat kerja 5.000.000.000
6 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor 62.000.000
7 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat 200.000.000
kerja
8 Ekuitas 5.009.000.000
9 Estimasi Perubahan SAL 459.000.000
10 RK PPKD 481.000.000
11 Pendapatan pajak hotel-LRA 30.000.000
12 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan 15.000.000
umum-LRA
13 Belanja gaji pokok PNS 180.000.000
14 Belanja tunjangan keluarga 17.000.000
15 Belanja tunjangan jabatan 18.000.000
16 Belanja ATK 2.500.000
17 Belanja sewa eskavator 36.000.000
18 Belanja makan minum rapat 500.000

10 | P a g e
19 Belanja modal pengadaan kendaraan dinas bermotor 250.000.000
20 Pendapatan pajak hotel-LO 80.000.000
21 Pendapatan retribusi pelayanan parkir di tepi jalan 15.000.000
umum-LO
22 Beban gaji pokok PNS 180.000.000
23 Beban tunjangan keluarga 17.000.000
24 Beban tunjangan jabatan 18.000.000
25 Beban ATK 2.350.000
26 Beban sewa eskavator 9.000.000
27 Beban makan minum rapat 500.000
28 Sewa dibayar di muka 27.000.000
29 Penyisihan piutang pajak 250.000
30 Persediaan ATK 150.000
31 Beban penyusutan-Alat angkutan darat bermotor 46.000.000
32 Beban penyusutan-Bangunan kantor tempat kerja 100.000.000
33 Beban penyisihan piutang pajak 250.000
TOTAL 6.351.250.000 6.351.250.000

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Uraian Anggaran Realisasi %

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD)
Pendapatan pajak daerah 50.000.000 30.000.000 60%
Pendapatan retribusi daerah 20.000.000 15.000.000 75%
Pendapatan HPKD yang dipisahkan 0 0 0
Lain-lain PAD yang sah 0 0 0
Jumlah PAD 70.000.000 45.000.000 64%
JUMLAH PENDAPATAN 70.000.000 45.000.000 64%

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja pegawai (180+17+18) 260.000.000 215.000.000 83%
Belanja barang dan jasa (2,5+0,5+36) 40.000.000 39.000.000 98%
Jumlah Belanja Operasi 300.000.000 254.000.000 85%
BELANJA MODAL
Belanja tanah 0 0 0
Belanja peralatan dan mesin 250.000.000 250.000.000 100%
Belanja gedung dan bangunan 0 0 0
Belanja jalan, irigasi, dan jaringan 0 0 0
Belanja aset tetap lainnya 0 0 0
Belanja aset lainnya 0 0 0
Jumlah Belanja Modal 250.000.000 250.000.000 100%
JUMLAH BELANJA 550.000.000 504.000.000 92%
SURPLUS/DEFISIT – LRA (480.000.000) (459.000.000)

11 | P a g e
 JURNAL PENUTUP LRA

Tanggal Uraian Debet Kredit

31 Des 2015 Pendapatan pajak hotel-LRA 30.000.000
Pendapatan retribusi pelayanan parkir di 15.000.000
tepi jalan umum-LRA
Estimasi Perubahan SAL 459.000.000
Belanja gaji pokok PNS 180.000.000
Belanja tunjangan keluarga 17.000.000
Belanja tunjangan jabatan 18.000.000
Belanja ATK 2.500.000
Belanja sewa eskavator 36.000.000
Belanja makan minum rapat 500.000
Belanja modal pengadaan kendaraan 250.000.000
dinas bermotor

LAPORAN OPERASIONAL

Uraian Jumlah
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD)
Pendapatan pajak daerah 80.000.000
Pendapatan retribusi daerah 15.000.000
Pendapatan HPKD yang dipisahkan 0
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah PAD 95.000.000
JUMLAH PENDAPATAN 95.000.000
BEBAN
Beban pegawai (180+17+18) 215.000.000
Beban persediaan (ATK=2.350.000) 2.350.000
Beban jasa kantor (sewa + mamin) = 9 juta + 500 rb 9.500.000
Beban pemeliharaan 0
Beban perjalanan dinas 0
Beban penyisihan piutang pajak daerah 250.000
Beban penyusutan (46+100) 146.000.000
JUMLAH BEBAN 373.100.000
SURPLUS/DEFISIT – LO (278.100.000)

12 | P a g e
 JURNAL PENUTUP LO

Tanggal Uraian Debet Kredit

31 Des 2015 Pendapatan pajak hotel-LO 80.000.000
Pendapatan retribusi pelayanan parkir di 15.000.000
tepi jalan umum-LO
Surplus/Defisit LO 278.100.000
Beban gaji pokok PNS 180.000.000
Beban tunjangan keluarga 17.000.000
Beban tunjangan jabatan 18.000.000
Beban ATK 2.350.000
Beban sewa eskavator 9.000.000
Beban makan minum rapat 500.000
Beban penyusutan-Alat angkutan darat 46.000.000
bermotor
Beban penyusutan-Bangunan kantor 100.000.000
tempat kerja
Beban penyisihan piutang pajak 250.000
31 Des 2015 Ekuitas 278.100.000
Surplus/Defisit LO 278.100.000

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA & LO

No Uraian Debet Kredit

1 Kas di bendahara penerimaan 0
2 Kas di bendahara pengeluaran 22.000.000
3 Piutang pajak hotel 50.000.000
4 Penyisihan piutang pajak daerah 250.000
5 Sewa dibayar di muka 27.000.000
6 Persediaan ATK 150.000
7 Kendaraan bermotor 375.000.000
8 Akumulasi penyusutan alat angkutan darat bermotor 62.000.000
9 Bangunan gedung kantor 5.000.000.000
10 Akumulasi penyusutan bangunan gedung tempat 200.000.000
kerja
11 Ekuitas 4.730.900.000
12 RK PPKD 481.000.000
Jumlah 5.474.150.000 5.474.150.000

13 | P a g e
 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Uraian Jumlah
Ekuitas Awal 5.009.000.000
+/- Surplus/defisit LO (278.100.000)
+/- RK PPKD 481.000.000
+/- Dampak akumulatif perubahan kebijakan/kesalahan mendasar 0
Ekuitas Akhir 5.211.900.000

NERACA

Uraian Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di bendahara pengeluaran 22.000.000
Piutang pajak 50.000.000
Penyisihan piutang (250.000)
Sewa dibayar di muka 27.000.000
Persediaan ATK 150.000
Jumlah Aset Lancar 98.900.000
ASET TETAP
Tanah 0
Peralatan dan mesin 375.000.000
Akumulasi penyusutan peralatan dan mesin (62.000.000)
Gedung dan bangunan 5.000.000.000
Akumulasi penyusutan gedung dan bangunan (200.000.000)
Jalan, irigasi, dan jaringan 0
Aset tetap lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 5.113.000.000
JUMLAH ASET 5.211.900.000

KEWAJIBAN
Kewajiban jangka pendek 0
Kewajiban jangka panjang 0
JUMLAH KEWAJIBAN 0
EKUITAS
Ekuitas 5.211.900.000
JUMLAH EKUITAS 5.211.900.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 5.211.900.000

14 | P a g e