CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

DESPACHO DEL CONTRALOR

INSTRUCTIVO
PARA LA CODIFICACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADO
Y DEL INFORME ÚNICO

DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN,
PRESUPUESTO Y CONTROL DE GESTIÓN
JULIO 2016
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CONTENIDO

Página

Introducción……………………………………………………………………… 3

I. Aspectos generales…...……………………………………...…………… 4

1.1 Objetivo y Alcance……………….………………………………….. 4

1.2 Normas Generales………………………………………….………. 4

II. Instrucciones para la codificación………………………………...……… 6

III. Estructura y Codificación del Informe de Auditoría…..……….……….. 7

IV. Estructura y Codificación del Informe Único de la Actuación de

Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas…………….…….…..… 8

V. Instrucciones para el formato……….………………………………….… 9

Anexos……………………………………………….……………………… 10

1. Ejemplo: Codificación del Informe de Auditoría…………............ 10

2. Ejemplo: Codificación del Informe Único de la Actuación de

Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas.………………...… 13

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INTRODUCCIÓN

Reafirmando la premisa “Contralores y Contraloras somos todos”, en la lucha

contra la corrupción, atendiendo los principios de transparencia y eficiencia, así
como el impacto que tienen los resultados en las actuaciones de control realizadas
por la Contraloría General de la República, se elaborarán los Informes de
Auditoría, donde reflejan la situación de los órganos y entes por medio de los
hallazgos de las auditorías practicadas, lo cual es fundamental para que las
autoridades competentes realicen un plan de acciones correctivas y sea remitido a
este Máximo Órgano de Control; en aras de llevar a cabo una actuación de
seguimiento con el objeto de verificar el estado de implementación de las acciones
correctivas, cuyos resultados serán presentados mediante un informe único; tal
como lo indica el Manual de Normas y Procedimientos de Auditoría de Estado.

En este sentido, el presente instructivo tiene como objeto establecer las pautas
para la identificación de las partes que conforman la estructura del Informe de
Auditoría de Estado y del Informe Único, mediante un código que contribuya a
lograr mayor armonía en su apreciación integral, incrementando el orden y la
sistematización en su elaboración para brindarle más claridad, unidad, método y
coherencia, a fin de facilitar al usuario final la identificación y acceso a la
información requerida con mayores niveles de eficacia y eficiencia.

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I. ASPECTOS GENERALES

1.1.- Objetivo y Alcance.

Objetivo:

El presente instructivo tiene como finalidad establecer las pautas para la

codificación de la estructura del Informe de Auditoría de Estado y del Informe
Único, lo que permitirá obtener resultados con la calidad bajo los parámetros
establecidos.

Alcance:

De acuerdo con el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría

de Estado, este instructivo está dirigido a todos los funcionarios y las funcionarias
que realizan actuaciones de control.

1.2.- Normas Generales.

a. Los Informes de Auditoría o Único deberán realizarse en atención a lo

establecido en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de
Auditoría de Estado, aprobado mediante Cuenta N° 084 – Punto N° 001 de
fecha 05-10-2015 y en ese sentido, deberán responder a la estructura que
allí está prevista para su elaboración, la cual se recoge en las secciones III
y IV del presente instructivo.
b. Para incrementar el orden y la sistematización en la presentación de los
resultados de las auditorías de estado y obtener en consecuencia una
mayor percepción de claridad, unidad, método y coherencia en los Informes
de Auditoría y el Informe Único correspondientes, se crea un código para
las diferentes secciones que componen su estructura como una
combinación de signos con un valor determinado que dependerá de su
posición, el cual se detalla en la sección II de este instructivo.

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c. El informe del auditor, el informe preliminar, el informe definitivo, el informe

único y las respectivas síntesis en forma de Resumen Ejecutivo, como
instrumentos de presentación de resultados de la Auditoría de Estado,
deberán adoptar la codificación propuesta en la normativa de este
instructivo, para cada una de las secciones que componen su estructura.
d. Cualquier informe de actuación distinta de la Auditoría de Estado, deberá
ajustarse a la estructura del informe de auditoría prevista en el Manual de
Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado y adoptar para
su codificación las normas del presente instructivo, siempre y cuando sean
aplicables.

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II. INSTRUCCIONES PARA LA CODIFICACIÓN

a. Las secciones de la estructura de los Informes de Auditoría y Único se

clasifican de la siguiente manera:
1. Las secciones identificadas con letras minúsculas en la estructura se
denominarán títulos.
2. Las secciones no identificadas en la estructura mediante una letra, pero
que se entiende forman parte de un título clasificando la información
que debe estar contenida en él, se denominarán subtítulos.
b. Se establecen para los informes, un código de cuatro dígitos para identificar
los títulos y párrafos que conforman cada uno de los títulos y los subtítulos del
Informe de Auditoría de Estado o Único, donde estará representada cada
sección de su estructura y el desarrollo argumental correspondiente, de la
siguiente manera:
1. Los títulos estarán representados con un número de un dígito ubicado
en la primera posición del código, de izquierda a derecha.
2. Los subtítulos estarán representados con un número de un dígito
ubicado en la segunda posición del código, de izquierda a derecha.
3. La información correspondiente al desarrollo argumental de cada uno
de los títulos y subtítulos de los informes expresada mediante párrafos,
estará representada con un número de 2 dígitos ubicado en la tercera y
cuarta posición del código, de izquierda a derecha.
c. Los títulos y lo párrafos se identificarán a la izquierda con el código
correspondiente de manera correlativa dentro de cada título o subtítulo. No
se identificarán mediante código los cuadros, gráficos o ideas resumen que
acompañen el desarrollo argumental de los Informes. En el caso de las
viñetas, se utilizarán letras minúsculas en orden alfabético para las de
primer nivel y números naturales correlativos crecientes del segundo nivel en
adelante.
d. Los anexos Nros. 1 y 2 del presente instructivo, muestran un ejemplo de la
estructura y codificación del Informe de Auditoría de Estado y del Informe
Único para una Actuación de Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas,
respectivamente.
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III. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN DEL INFORME DE

AUDITORÍA DE ESTADO

La estructura que se presenta a continuación, es la prevista en el Manual de

Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado, para la presentación
de resultados mediante el Informe de Auditoría.

CÓDIGO ESTRUCTURA

1000 A. Aspectos preliminares

1100 Origen de la auditoría

1200 Alcance

1300 Objetivos generales y específicos

1400 Enfoque

1500 Marco Regulatorio

1600 Métodos, procedimientos y técnicas

2000 B. Características generales

2100 Características generales del objeto evaluado

3000 C. Observaciones derivadas del análisis

4000 D. Consideraciones finales

4100 Conclusión

4200 Recomendaciones

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IV. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN DEL INFORME ÚNICO DE

LA ACTUACIÓN DE SEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES
CORRECTIVAS
La estructura que se presenta a continuación, es la prevista en el Manual de
Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado, para la presentación
de resultados mediante el Informe Único.

CÓDIGO ESTRUCTURA

1000 a. Aspectos preliminares

1100 Origen de la actuación

1200 Objetivo

1300 Alcance

1400 Métodos, procedimientos y técnicas

2000 b. Estado de implementación de las acciones correctivas

2100 Recomendaciones ejecutadas

2200 Recomendaciones parcialmente ejecutadas

2300 Recomendaciones no ejecutadas

3000 c. Consideraciones finales

3100 Conclusiones

3101 1. Incumplimiento justificado

3103 2. Incumplimiento injustificado

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V. INSTRUCCIONES PARA EL FORMATO

5.1.- Configurar página

5.1.1.- Papel
Tamaño del papel: Carta

5.1.2.- Márgenes
Superior: 3 cm
Inferior: 2,8 cm
Izquierdo: 3 cm
Derecho: 2,8 cm
Orientación: Vertical

5.2.- Fuente
Fuente: Times New Roman
Tamaño: 12
Estilo de Fuente: Normal
Negrita (solo los títulos)

5.3.- Párrafo: Sangría y espacio

Alineación: Justificada
Nivel de esquema: Texto independiente

5.3.1.- Sangría:
Izquierda: 0
Derecha: 0
Especial: Ninguno
5.3.2.- Espaciado:
Anterior: 0
Posterior: 6
Interlineado: Exacto. En: 18 pto.

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ANEXO 1

EJEMPLO:

A continuación se muestra, a manera de ejemplo, la aplicación del código

propuesto a la estructura tipo de un INFORME DE AUDITORÍA.

1000 A. Aspectos preliminares

1100 Origen de la auditoría

1101

1200 Alcance

1201

1300 Objetivos generales y específicos

1301

1400 Enfoque

1401

1500 Marco regulatorio

1501

1600 Métodos, procedimientos y técnicas

1601

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2000 B. Características generales

2100 Características generales del objeto evaluado

2101

3000 C. Observaciones derivadas del análisis

3001
3002
3003
3004

4000 D. Consideraciones final

4100 Conclusión

4101

4200 Recomendaciones
4201 Se insta a (la autoridad competente para tomar las medidas
correspondientes)
a) .
b)
c)

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ANEXO 2
EJEMPLO:

A continuación se muestra, a manera de ejemplo, la aplicación del código

propuesto a la estructura tipo de INFORME ÚNICO DE LA ACTUACIÓN DE
SEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS.

1000 a. Aspectos preliminares

1100 Origen de la actuación

1101

1200 Objetivo

1201

1300 Alcance

1301

1400 Métodos, procedimientos y técnicas

1401

2000 b. Estado de implementación de las acciones correctivas

2100 Recomendaciones ejecutadas

2101

2200 Recomendaciones parcialmente ejecutadas

2201

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2300 Recomendaciones no ejecutadas

2301

3000 c. Consideraciones finales

3100 Conclusiones

3101 1. Incumplimiento justificado

3102

3103 2. Incumplimiento injustificado

3104

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