LEGISLACION TRIBUTARIA Sistema de normas jurídicas que se encarga del estudio y regulación de los tributos y de

la obligación tributaria que de ellos se deriva además de relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos.
TRIBUTOS: Prestaciones en dinero que el Estado exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.
IMPUESTOS: Tributo en el que no existe contraprestación directa o inmediata.
Generales, obligatorios.
TASAS: Contraprestación que paga una persona por el derecho a utilizar un servicio.
Particular, voluntaria.
CONTRIBUCIONES: Pago que tiene como contraprestación un beneficio especifico para un grupo personas.
Colectivo, destinación específica
OBLIGACION TRIBUTARIA:
Deberes que surgen como consecuencia de la obligación de pagar tributos.
SUSTANCIAL: surge cuando se dan los presupuestos que generan el tributo-Pago del impuesto *lo mas importante
FORMAL: son los procedimientos que permite que el pago del impuesto se haga de manera oportuna y correcta
ej: recaudar los impuestos en el caso del iva – presentar las declaraciones.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
“Son deberes de la persona y el ciudadano (…)
Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos… ”.
ESTADOS DE EXCEPCION:
GUERRA INTERIOR: Suspende leyes que le sean incompatibles.
CONMOCION INTERIOR: Perturbación orden público que atente contra la estabilidad del Estado, o la convivencia
EMERGENCIA ECONOMICA, ECOLOGICA Y SOCIAL: Hechos que perturben el orden público por grave calamidad,
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGALIDAD: Todo tributo debe ser creado por la ley
IRRETROACTIVIDAD: Las leyes no se aplicarán con retroactividad.
EQUIDAD: Dar un trato igual a los contribuyentes. Evitar cargas excesivas y beneficios exagerados
PROGRESIVIDAD: Dar un trato igual a los contribuyentes. Evitar cargas excesivas y beneficios exagerados
EFICACIA: Obtener mayores recaudos con el menor esfuerzo. Optimiza recursos.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO: persona que exige el pago del impuesto
SUJETO PASIVO: persona que paga el impuesto
HECHO GENERADOR O HECHO GRVABLE: Evento económico que genera un impuesto
BASE GRAVABLE: valor monetario al que se aplica una tarifa para determinar el impuesto
TARIFA: porcentaje que se aplica a la base gravable para liquidar el impuesto
CLASIFICACIÒN DE LOS TRIBUTOS Por la forma de liquidación
NACIONALES: congreso-leyes
DEPARTAMENTALES: asambleas departamentales – ordenanzas
MUNICIPALES: consejo distrital o municipal – acuerdos
ALGUNAS NORMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
- Decreto 624 de 1989 y normas complementarias- Ley 1819 de 2016- D.U.R. 1625 de 2016- Ordenanza 028 de 2010
- Acuerdo 046 de 2017
CLASIFICACIÒN DE LOS TRIBUTOS Por la forma de liquidación
DIRECTOS: se cobran directamente al contribuyente. Grava la riqueza, las rentas y los bienes
INDIRECTOS: existe un intermediario para recaudarlo
CLASIFICACIÒN DE LOS TRIBUTOS Por la forma de liquidación
DE PERIODO: requieren un determinado lapso de tiempo ej: la renta
INSTANTANEOS: se causan de manera simultanea al hecho que lo genera
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO – Jerarquía de las normas
Constitución política-Tratados internacionales-Leyes-Decretos- resoluciones -Ordenanzas -acuerdos
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SOLUCION O PAGO -COMPENSACION DE LAS DEUDAS FISCALES-CONDONACION O REMISION DE LAS DEUDAS
TRIBUTARIAS-PRESCRIPCION-NOVACION-CONFUSION-CONDUCION RESOLUTORIA-NULIDAD DEVOLUCION
Las inmobiliarias deben cobrar el IVA en el arrendamiento de locales
comerciales cuando el propietario del bien inmueble sea responsable del
IVA en el régimen común. En el caso del arrendamiento de viviendas, cabe
señalar que este servicio es excluido del IVA.
Respondamos a la siguiente pregunta: ¿las inmobiliarias deben facturar IVA
por el canon de arrendamiento de locales comerciales y viviendas? En caso
de ser así, ¿el IVA se debe manejar igual que una empresa privada
responsable del IVA?
“en caso de que el propietario del bien inmueble pertenezca al
régimen común del IVA, la inmobiliaria debe facturar con su
razón social y NIT y cobrar el impuesto que se genere al
momento del pago o abono en cuenta”
Es importante tener en cuenta que si la inmobiliaria actúa bajo un contrato
de mandato en el cual tiene la calidad de mandataria, y el verdadero dueño
del ingreso por los arrendamientos es el mandante, es decir, el dueño del
local o vivienda que se encuentra en arrendamiento, las inmobiliarias no
están arrendando bienes inmuebles propios sino de terceros. Por lo anterior
es pertinente revisar las indicaciones establecidas en el artículo 8 del
Decreto 522 del 2003, el cual señala que para efectos del IVA en el
arrendamiento de bienes inmuebles prestados con intermediación de
inmobiliarias (empresa administradora de finca raíz), el impuesto se debe
causar teniendo en cuenta la calidad de responsable o no del impuesto que
tenga el propietario del bien, quien es el que contrata el servicio de
intermediación; en caso de que el propietario del bien inmueble pertenezca
al régimen común del IVA, la inmobiliaria debe facturar con su razón social
y NIT y cobrar el impuesto que se genere al momento del pago o abono en
cuenta. En consecuencia, la generación del IVA dependerá de si el
propietario del bien en arriendo es o no responsable del IVA en el
régimen común.
Cuando efectivamente se haga el cobro del IVA, la inmobiliaria deberá
hacer el traslado de la totalidad del impuesto que se haya generado por la
prestación del servicio de arrendamiento al propietario del bien, dentro del
mismo bimestre de causación del impuesto.

Cabe señalar que si el propietario del bien inmueble no pertenece al

régimen común del IVA, pero el arrendatario sí, este último debe
practicar la retención en la fuente a título del IVA, y posteriormente
declararla.