UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

facultad de ingeniería de minas

ESCUELA profesional de ingeniería de minas

CAPÍTULO VI

TIPOS Y ALCANCES DE AUDITORÍA

AMBIENTAL

POR: Ing. ESTEBAN MARÍN PAUCARA, M.Sc.

 Tipos de auditoría en forma genérica

• En forma genérica las auditorias que se realizan son:

- De gestión o rendimiento.
- Financiera o de estados financieros.
- Forense.
- Fiscal.
- De cumplimiento.
- Ambiental.
 - De tecnologías de la información y las
comunicaciones.
- Especial.
• Otros como: Auditoría a la Deuda Pública
• Las Auditorías lo realizan profesionales calificados
e independientes, conforme a las normas y
procedimientos técnicos establecidos.
 Algunas definiciones

• Plan de Auditoría Ambiental:

Es un documento que define el marco para desarrollar
• Programa de Auditorías Ambientales voluntarias:
Programa que la empresa puede entrar por iniciativa
propia con el propósito de obtener el certificado de
excelencia ambiental o acogerse a las normas de
calidad ambiental y LMP.
• Auditores ambientales:
• Son profesionales de diferentes disciplinas, con
conocimiento de procesos de tratamiento de
emisiones, vertidos líquidos y sólidos, modelos de
simulación, uso de equipos e instrumentos para
evaluar los medios biótico y abiótico.
• Auditor Líder o principal:
• Es aquel auditor ambiental inscrito en el registro de
auditores ambientales habilitados para realizar
auditorías y Programas de Adecuación y Manejo
Ambiental, con responsabilidades frente a otros
auditores ambiéntales, personal de apoyo y
expertos.
• Equipo Auditor:
• Grupo de auditores, o un auditor designados para
realizar una Auditoría Ambiental.
• Puede incluir personal de apoyo y auditores en
entrenamiento, un auditor del equipo desempeña la
función de auditor líder.
• Personal de apoyo:
• Son profesionales no inscritos en registro de
auditores ambiéntales, que pueden participar en
Auditorías Ambientales bajo la coordinación del
auditor ambiental titular.
 Tipos de auditorías ambientales

• Se pueden clasificar en:

• Auditoría de gestión ambiental (Aud. de rendimiento):
• Evalúa el SG de la organización, indicadores,
efectividad, eficiencia y economía en el cumplimiento
de los objetivos ambientales relacionados
directamente con aspectos administrativos,
financieros y operativos.
• Auditoría de cumplimiento ambiental (auditoría de
conformidad):
• Determina si la organización ha ejecutado
actividades con incidencia ambiental cumpliendo
las normas.
• Auditoría financiera ambiental:
• Establece si la entidad auditada ha reconocido y
valorado los costos, pasivos y activos ambientales.
• La protección ambiental constituye un eje
transversal, por lo que una auditoría ambiental
puede combinar aspectos de los tres tipos de
auditoría, según el alcance determinado en la
acción de control propuesto.
 Tipos de auditorías medioambientales (AMA)

• Existen varios tipos de AMA para las empresas.

• Por los distintos criterios se clasifican, según:
• Su alcance: AMA
• Integrada: Cuando es un análisis global de la
situación medioambiental de la empresa en
funcionamiento.
• Sectorial. Diagnostico parcial sobre algún aspecto
de la actividad de la empresa.
• Procedencia del equipo auditor: AMA
• Externa: Ejecutada por una empresa especializada.
• Interna: Ejecutada por personal de la propia
empresa a auditar.
• Entorno medioambiental auditado: AMA
• Exterior: Estudia los impactos que genera la
actividad de la empresa provocando el entorno.
• Interior: Estudia el proceso industrial y medio
ambiente laboral.
• Mixta: Diagnóstico completo medioambiental.
• Su periodicidad: AMA
• Permanente: Evaluación en forma continua.
• Cíclica o periódica: Evaluación a intervalos de tiempo
determinados.
• Discontinua: Evaluación de manera intermitente.
• Única: Se realiza una solo vez.
• Sus objetivos: AMA de
• Conformidad: Para comprobar sí la empresa cumple
con la norma medioambiental vigente.
• Siniestros o accidentes: Su objetivo es puntual,
realizándose tras un accidente.
• Riesgos: Para conocer y limitar los riegos
medioambientales.
• Fusión de absorción o de adquisición: Para el caso
de estos procesos y una de las empresas sea
susceptible de generar contaminación.
• Producto: Para comprobar los efectos sobre el
medio ambiente del producto.
• Gestión generalizada: Para conocer en forma
general el impacto ambiental que causa la empresa.
• Evaluación del sistema de gestión
medioambiental: En forma periódica, para conocer
la eficacia del SGM, evaluar el grado de
cumplimiento de los objetivos, emitir
recomendaciones y medidas correctoras e
informar al público.
 ALCANCES

• El equipo evaluador debe establecer

claramente la profundidad, temporalidad y
complejidad de la auditoria fiscal ambiental,
considerado para el efecto, según el caso:
• 1. La gestión del periodo que revisa (trimestral,
semestral, anual).
• 2. La cobertura geográfica (Nacional, regional,
distrital, local, etc.).
• 3. La dependencia, área, unidad normativa,
reguladora o ejecutora encargada de la protección
y preservación del medio ambiente en el que se
audita.
 Alcance de la auditoria y metodología.

• Teniendo en cuenta las Normas Internacionales de

Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, Normas de Auditoria Gubernamental y
manual de auditorias, las revisiones en la fase de
ejecución son las entidades, áreas, actividades,
componentes, programas o proyectos.
• En estas revisiones se tienen en cuenta los
siguientes:
• Auditoria Gubernamental, donde se debe precisar
el periodo de auditoria.
• La metodología utilizada, que permita conocer los
procedimientos generales a ser aplicados para
cumplir con los objetivos de auditoria.
• En el Plan de Auditoría se tiene en cuenta los
lineamientos de la auditoría de gestión, para evaluar
los controles gerenciales
• Auditoria desarrollada por la Oficina Nacional de
Auditoria (NAO).
• Regionales de la Contraloría General de la Republica.
• Conocimiento e identificación de las fuentes de criterio
• Visita previa a instalaciones de las entidades.
• Entrevista a directivos, funcionarios y personal de
la entidad, revisión de instrumentos de gestión y
documentos administrativos.
• Comprensión de los procesos operativos de la
entidad, entre ellos el componente a auditar.
• Aplicación de herramientas para reunir y analizar
evidencias como: inspección física, filmaciones,
tomas fotográficas, opinión sustentada de expertos,
encuestas y bibliografía de investig. o estudios.
• Participación de especialistas contratados, en este
caso mencionar la participación de auditores
invitados.
• Promoción y difusión en la entidad auditada
la normativa ambiental.
• Presentación de resultados obtenidos a los
directivos y funcionarios de la entidad
auditada.
 Características del proceso de auditoria

• El proceso de auditoria debe cumplir las siguientes

características:
• Objetividad: El auditor debe contar con suficiente
independencia mental y funcional de las actividades
realizadas por la entidad para analizar, interpretar y
evaluar el desarrollo y registro de las operaciones.
• Sistemático: la metodología permite que el auditor
exprese y sustente una opinión sobre la gestión
desarrollada por la entidad.
• Especializado: exige sólido conocimientos de auditoria,
medio ambiente, recursos naturales y disciplinas
afines, alta experiencia en preparación de programas,
conducción de trabajo y elaboración de informe.
• Debe ser oportuno en su ejecución y en el
informe, que esta determinado por la legislación
del país.
• El informe debe reflejar los resultados del
examen con base en criterios, condiciones,
causas y efectos sobre hallazgos y
recomendaciones.
 Proceso de auditoria ambiental

• En el proceso de auditoria se debe desarrollar cuatro

fases:
• Planeación: tiene el propósito de identificar:
• Que se va examinar, cómo, cuándo, los recursos para
hacerlo,
• Determinar el alcance, tiempo, objetivos, criterios y
enfoque requeridos para una labor eficiente y efectiva.
• Ejecución: involucra el examen de aspectos
auditadas en:
• Materia ambiental, cumplimiento de objetivos,
• Metas y programas ambientales de la política amb.,
• Organización o proyecto, cumplimento de normas y
estándares establecidos, y
• Determinación del IA por el uso o deterioro de
RRNN y medio ambiente.
• Se deben tomar en cuenta los siguientes ítems:
• Aspectos generales
• Revisión, ajuste y aplicación de los programa de
auditoria
• Aplicación de procedimientos.
• Análisis de hallazgos.
• Preparación de conclusiones
• Informe: La redacción del informe amerita una
reglamentación específica, debe ser:
• Reconocida plenamente por personas que está bajo
su responsabilidad de ejercerla, y
• Información transmitida sea precisa, clara y
coherente.
• Se tiene en cuenta los siguientes ítems:
• Aspectos formales, contempla: Título,
• Identificación del Organismo de Control, período de
auditaje,
• Firma de comisión de auditores y responsables del informe
• Identificación de la política, programa, proyecto, actividad,
gestión o ente auditado,
• Fecha de informe, nombre y firma del directivo autorizado.
• Contenido, contempla:
• Antecedentes: objetivo, alcance y litaciones de la
auditoria, y metodología)
• Resultados de auditoria:
- Logros significativos, hallazgos y
observaciones,
- Opinión, conceptos y/o pronunciamientos,
- Conclusiones y recomendaciones,
- Declaraciones de cumplimiento,
- Aspectos que requieren un estudio
adicional,
- Pronunciamientos de la administración,
- Compromisos.
 Tipos de Indicadores Ambientales

• Se puede mencionar los siguientes indicadores:

• Absolutos y relativos: representan consumo de
recursos por la empresa y emisión de contaminantes.
• Pueden referirse a un período de tiempo en meses o
años, sin embargo no permiten hacer un seguimiento
con facilidad los puntos de consumo o hacer ahorros.
Ej. consumo de agua en m3.
• De empresa: son indicadores de instalaciones y de
empresa, que sirven como una herramienta de
información de comportamiento general de la GA
durante un período de tiempo extenso.
• De centro de trabajo: pueden usarse para tener
información por departamentos o áreas de la
empresa y en c/u establecer metas concretas.
• De proceso: se utilizan en el seguimiento del
consumo de recursos y de las causas de emisiones.
• Son apropiados como instrumentos de planificación,
control y supervisión para el departamento en
cuestión. Es aconsejable a intervalos de tiempo
relativamente cortos (semanal, mensual o trimestral).
• Relacionados con cantidad - con costo: suelen
guardar relación con cantidades de materias primas
o productos, o con costos de producción o de
manejo ambiental.
• Los indicadores relacionados con costos permiten
ver más claramente el tema de ahorros.
MUCHAS
GRACIAS