Auditoria Forense

La Auditoria Forense es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura

de prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del
Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el
término forense. […] (Milton Maldonado).

Antecedentes
1995 la Junta de Normas de Auditoría, emisión de guías sobre la evaluación
explícita de riesgo de error en los estados financieros

1998 la ACFE (1998 La ACFE (Assocation of Certified Fraud Examiners, Agrupación

Profesional, creada como una agrupación para reducir la incidencia en el fraude y
el crimen de cuello blanco y ayudar a sus miembros en la detección de fraudes.

Tiene como propósito proporcionar la evidencia suficiente de los hechos mediante

la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría, en un periodo determinado,
para demostrar la consumación de un delito en perjuicio del patrimonio de una
entidad, determinando el monto correspondiente de dicho delito, poniéndolo a
disposición de la autoridad.

Las técnicas utilizadas por el auditor en una auditoría forense sirven para poder
recabar la evidencia del acto ilícito cometido; son las siguientes: técnicas de
verificación (ocular, oral, escrita, documental y física), técnicas analíticas y técnicas
informáticas. Por ejemplo, la revisión de la documentación, análisis de datos,
observación física, entrevistas, cuestionarios, entre otras.

La auditoría forense como herramienta preventiva en las organizaciones ayuda a

reconocer las áreas que tienen mayor riesgo a sufrir algún tipo de delito patrimonial,
pues sus controles internos son rebasados por los propios miembros de la
organización, quienes se aprovechan y sacan ventaja de las deficiencias de dichos
controles para poder obtener beneficios económicos.

La Auditoría Forense es también una herramienta detectiva, ya que identifica el

origen, así como el impacto causado por el acto delictivo, proporcionando a la
empresa información sobre los efectos directos e indirectos que ocasionó dicho
acto, junto con los presuntos responsables. Todo con el fin de asesorar a la empresa
a tomar las acciones legales pertinentes para evitar la impunidad y generar
transparencia en las empresas.

La detección, a diferencia de la prevención, requiere tomar decisiones en el

presente sobre actos ilícitos que se realizaron en el pasado. Debido a la importancia
de estas decisiones, el auditor debe ser capaz de realizar un informe de auditoría
forense con la recopilación de todas las pruebas necesarias, asimismo, debe
elaborar su conclusión que exprese su opinión respecto a lo ocurrido, con total
objetividad y con apego a la normatividad.
Critica

La auditoría forense es la herramienta que se utiliza para prevenir y detectar delitos

financieros que ocurren en una entidad, pública o privada, sin importar la dimensión
de éste. Además, sirve para esclarecer los hechos ocurridos, ya que sirve como
apoyo para que los jueces cuenten con más elementos con el fin de impartir de
justicia.

Hoy en día la auditoría forense como herramienta de prevención no sólo reduce las
actividades ilícitas mediante el fortalecimiento de los controles internos, sino que
además mejora las condiciones de trabajo, el rendimiento y la competitividad de la
empresa.

La auditoría como herramienta de detección es fundamental, pues descubre del

origen del acto ilícito y, por lo tanto, al responsable de este. Esta detección es la
base para la implementación y fortalecimiento de los controles internos.

Bibliografía

Arteaga Damaris, Auditoría Forense: Herramienta Preventiva y Detectiva, Colegio

de Contadores Públicos de México, fecha 18/07/2017 obtenido de:
https://www.ccpm.org.mx/espaciouniversitario/trabajos_ganadores/trabajos_octavo
/TERCER%20LUGAR%20.pdf

Barrera Jorge, Auditoria Forense, Auditoria Superior de la Federación, fecha:

07/03/2017, obtenido de:
http://www.asen.gob.mx/capacitacion/2011/material0328_2.pdf