Cámara

de Comercio de
Santiago
Determinación – RLI
Adolfo Sepúlveda Zavala
Diciembre 1°, 2017
Registros de la RLI
• Establecidos por el SII
• Resolución N° 130 de fecha 30.12.2016
Registro de la RLI – Renta Atribuida
A.) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

Resultado según balance financiero

1.) Agregados
a.
b.
c.
2.) Deducciones
a.
b.
c. Gastos Rechazados
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA
3.) Reposición artículo 33, N° 5 – Retiros y/o dividendos percibidos
Incremento crédito IDPC
4.) Deducción Beneficio Artículo 14 Ter, Letra C)
Sub Total

5.) Si sub Total es positivo - rebaja pago voluntario IDPC

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ATRIBUIDA O PERDIDA TRIBUTARIA
Registro de la RLI – Parcialmente Integrado
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Resultado según balance financiero
1.) Agregados
a.
b.
c.
2.) Deducciones
a.
b.
c. Gastos rechazados
Sub Total N° 1
3.) Deducción Beneficio Artículo 14 ter, Letra C
4.) Reverso Beneficio Artículo 14 ter, Letra C
Sub Total N° 2
Si Sub Total N° 2 es positivo rebajar pago voluntario IDPC
Sub Total N° 3
5.) Si Sub Total es negativo se deberá imputar a rentas
percibidas de otras empresas
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA
Renta Líquida Imponible
• Ingresos Brutos Artículo 29
• Costo Directo “ 30
• Gastos Necesarios “ 31
• Corrección Monetaria ( + , - ) “ 32 - 41
• Agregados “ 33 N°1
• Deducciones “ 33 N°2
• Ajustes (Renta Atribuida) “ 33 N°5
Ingresos Brutos
• Devengados
• En su defecto percibidos
• Rentas Artículo 20, N° 2
Costo Directo
• Mercaderías Nacionales
• Valor o precio adquisición
• Optativamente: Fletes y Seguros
Costo Directo
• Mercaderías Internadas al país
• Valor CIF
• Derechos de Internación
• Gastos de Desaduanamiento
• Optativamente: Fletes y Seguros
Bienes en Proceso – Terminados – Costo Directo
• Valor de la Materia Prima
• Valor de la Mano de Obra
Gastos Necesarios
• Pagados o Adeudados
• Correspondiente al Ejercicio Comercial
• Se Acrediten o Justifiquen en Forma Fehaciente ante el SII
• Correspondan al Giro del Negocio o Actividad
• Necesario
• Naturaleza
• Monto
Necesario ?
• Debe entenderse como aquellos desembolsos de carácter
“inevitable” u “obligatorios”,
• Entendiéndose esta expresión en el sentido de lo que es
“menester”,
• Indispensable o que hace falta para determinado fin,
contraponiéndose a lo superfluo
Gastos relacionados con Vehículos
• No se aceptan los gastos relacionados con:
• Automóviles
• Station Wagons y similares
• Excepto: Autorización expresa del SII
Gastos en Supermercados y similares
• Se aceptan cuando no excedan de 5 UTA
• Mayores a 5 UTA, se acepta, previa información al SII
• Información al SII – Resolución N° 123 del año 2015
• Form 29, Línea 27, Códigos 761 y 762
• Libros Auxiliares o cuentas contables
Gastos incurridos en el extranjero
• Con documentos emitidos en el exterior
• Fecha Monto Naturaleza de la operación
• Individualización y domicilio del prestador del servicio
• vendedor de los bienes
Gastos Necesarios
• Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos, en
cuanto se relacionen con el giro del giro o negocio:
• Básicamente 12 números
1.) Intereses
• Pagados o Adeudados
• Sobre cantidades adeudadas
• Intereses y demás gastos financieros
• Provenientes de Créditos destinados a:
• Adquisición D° Sociales, Acciones, Bonos, y
• Cualquier tipo de capital mobiliario
• Facultad del contribuyente – pleno derecho
Intereses
• No se aceptarán Intereses y Reajustes
• Pagados o Adeudados
• Créditos o Préstamos
• Empleados directa o indirectamente
• En la adquisición, mantención y/o explotación
• Bienes que no produzcan rentas gravadas
• Oficio N° 1.454 de fecha 02.05.1991 – Costo o Gasto
2.) Impuestos
• Establecidos por leyes chilenas
• Que no sean de la Ley de Renta
• Excepto: Específico Actividad Minera
• Exceso de Endeudamiento
• Contribuciones de Bienes Raíces
• Excepto: Que de origen a crédito
3.) Pérdidas Tributarias
• a.) Sufridas durante el ejercicio (Pérdidas Materiales)
• Incluye las que provengan de delitos contra la propiedad
• b.) De ejercicios anteriores
• c.) Al término del ejercicio (incluye las anteriores)
• d.) Determinación Artículos 29 al 33 Ley de Renta
Pérdidas de Ejercicios Anteriores
• Al 31.12.2016
• Imputarse a los ejercicios siguientes
• Aplica Artículo 31, N° 3 Ley de Renta – Vigente 01.01.2017
• Artículo Tercero Transitorio Ley N° 20.780, I), N° 5
Pérdidas al 31.12.2017
• Imputación a Retiros o Dividendos percibidos
• PPUA
• Saldo no imputado a ejercicios siguientes
Créditos Incobrables
• Castigados durante el año
• Siempre que hayan sido contabilizados oportunamente
• Y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro
• Circular N° 24 - 2008 del SII
• Registro Tributario de Castigo Deudas Incobrables – Resolución N°96
del año 2008 del SII
5.) Depreciación Activo Fijo
• Normal
• Acelerada
• Especial
Depreciación Normal
• Años de vida útil fijado por el SII
• Sobre el valor neto
• Circular N° 43 del año 2002 del SII
Depreciación Acelerada
• Bienes Nuevos o Internados
• Vida útil equivale a 1/3 de la Normal
• Sólo bienes de vida útil normal de 3 y más años
• Sólo aplica para los efectos de la RLI (DDAN), determinada bien por
bien
Depreciación Especial
• A petición del contribuyente
• Director Regional del SII puede modificar el régimen de
depreciación
Bienes Inservibles
• Pueden aumentar al doble la depreciación correspondiente
5 bis) – Depreciación para Pymes
• Tres ejercicios anteriores ingresos
• Igual o inferior a 25.000 UF
• Superior a 25.000 UF y no superen 100.000 UF
No superior a 25.000 UF
• Bienes nuevos o usados
• Vida útil de un año
• Inicio Actividades 2017 – Capital Efectivo hasta 30.000 UF
Más de 25.000 UF y hasta 100.000 UF
• Bienes nuevos o importados
• Vida útil equivalente a 1/10 de la fijada como normal por el SII
• Despreciando los valores decimales
• La vida útil no puede ser inferior a un año
Recuadro N° 5 - Depreciación

Cantidad bienes Activo

Inmovilizado 940
Depreciación Acelerada 1/3 del ejercicio (31,
N°5) 938 +
Depreciación Acelerada en 1 año del ejercicio
(31, N° 5 bis) 942 +
Depreciación Acelerada en 1/10 del ejercicio
(31, N° 5 bis) 949 +
Total Depreciación normal 938 - 942 - 949 950 -
Diferencia entre Acelerada y Normal del
ejercicio 1066 =
6.) Remuneraciones
• Pagadas o adeudadas
• Características de normas de carácter general y uniforme
• Libro de Remuneraciones – Artículo 62 del Código del Trabajo
Sueldo patronal o Empresarial
• Empresario Individual
• Socio de sociedades de personas (incluye EIRL)
• Socio gestor de sociedad CPA
• Deben trabajar efectiva y permanentemente en la empresa
Remuneraciones de socios o accionistas
• Director Regional del SII las puede regular
• Razonabilidad según importancia de la empresa
• Rentabilidad del capital
6 bis) – Becas de Estudio
• Para hijos de trabajadores de la empresa
• Máximo 1,5 UTA por hijo
• Y de 5,5 UTA por hijo – requisitos:
• Contrato o Convenio Colectivo
• Establecimiento de educación superior
7.) Donaciones
• Ley de Renta
• Ley de Rentas Municipales
• Leyes específicas
• Límite absoluto Ley 19.885
Donaciones visita del Papá
• En dinero a Conferencia Episcopal de Chile
• Acreditación en la forma que determine el SII
• Aplica el límite global Ley 19.885
• Vigencia: Entre el 23.11.2017 y 15.01.2018
8.) Reajustes y diferencias de cambio
• Provenientes de créditos o préstamos destinados al giro
• Incluso los originados en la adquisición del activo inmovilizado y
realizable
9.) Gastos organización y puesta en marcha
• Amortización hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos
10.) Gastos de promoción o colocación
• Artículos nuevos
• Fabricados o producidos por el contribuyente
• Prorratearlos hasta en 3 ejercicios comerciales consecutivos
11.) Gastos Investigación Científica y
Tecnológica
• En el interés de la empresa
• Aún cuando no sean necesarios para producir la renta
• Deducción
• En el mismo ejercicio, o
• Hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos
12.) Pagos al exterior
• Por concepto de “Regalías” – Artículo 59, inciso primero, Ley de
Renta
• Gasto hasta un 4% ingresos por ventas o servicios
• No aplica límite de 4%:
• No relacionados
• País del beneficiario aplica impuesto de 30% o más
Ajustes por efecto Artículo 21 – Ley de Renta
• Deducción de:
• Gastos rechazados imputado a la Empresa
• Gastos rechazados imputados a:
• Empresario Individual
• Socio
• Accionista
Artículo 33, N° 5 – Ley de Renta
• Aplica sólo a contribuyentes de Renta Atribuida
• Retiros o Dividendos provenientes de otras empresas:
• Forman parte de la RLI
• Deben incrementarse – Crédito IDPC
• Dicho crédito rebaja el IDPC de la empresa
• Si proviene de “Parcialmente Integrado” – sólo 65%
Incentivo al Ahorro – Medianas Empresas
• Artículo 14 ter, letra C – Ley de Renta
• Aplica a los siguientes contribuyentes:
• Ingresos del giro no superior a 100.000 UF
• En los últimos 3 años comerciales (incluye mismo ejercicio)
• Afectos a “Atribuida” o “Integración Parcial”
• Permite deducción del 50% de la RLI
• Límite de 4.000 UF
Ejemplo Incentivo al Ahorro – Parcial
Integrado
• AT – 2018 AT – 2019
• RLI 100.000 RLI 100.000
• Retiros ejercicio -25.000 Retiros -30.000
• RLI Invertida 75.000 RLI Invertida 70.000
• Deducción Beneficio -37.500 Deducción Beneficio -35.000
• Reverso Beneficio 15.000
• RLI Final 62.500 RLI Final 80.000
Control del Beneficio – Incentivo al Ahorro
• Inversión AT 2018 37.500
• Inversión AT 2019 35.000
• Reverso AT 2019 -15.000
• Saldo por reversar 57.500