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NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORÍA 330

Gonzales, Alexis; Espinoza, Ludgarda; Peralta, Ruzmery; Samaniego,


Luz; Sulluchuco Quispe, Anderson; Vásquez Rodríguez, Marlon.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330


Gonzales, Alexis; Espinoza, Ludgarda; Peralta, Ruzmery; Samaniego, Luz;Sulluchuco
Quispe, Anderson; Vasquez Rodriguez, Marlon.
RESUMEN
La Norma Internacional de Auditoria 330, da paso al auditor para que ejecute la
planeación y aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos, a través de los
cuales se emita respuestas a los riesgos valorados; es a partir de ahí en donde se obtiene
evidencia suficiente y se requiere que el auditor evalué si el riesgo valorado permanece a un
nivel apropiado, pues es esta evidencia el objeto que permitirá al auditor expresar conclusiones
razonables en las cuales basar su estudio de auditoria.
De acuerdo a esta NIA 330, El auditor diseñará e implementará respuestas globales para
responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros;
Finalmente, la norma incluye componentes para evaluar la suficiencia de los elementos de
resultados obtenidos, y menciona la manera correcta de como deben documentarse en papeles
de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.

ABSTRACT

The International Auditing Standard 330, gives way to the auditor to execute the
planning and application of control tests and substantive procedures, through which responses
are issued to the assessed risks; it is from there that sufficient evidence is obtained and the
auditor is required to evaluate whether the assessed risk remains at an appropriate level, since
this is the object that will allow the auditor to express reasonable conclusions on which to base
his audit study.
In accordance with this NIA 330, the auditor will design and implement global responses to
respond to the assessed risks of material misstatement in the financial statements;
Finally, the standard includes components to evaluate the sufficiency of the elements of results
obtained, and mentions the correct way how the results of the applied procedures should be
documented in work papers.
PALABRAS CLAVE

Respuestas del auditor, prueba de control y procedimientos sustantivos.


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330

INTRODUCCIÓN

Debido a la necesidad de información razonable en las empresas país y el resto del


mundo, se hace necesario adoptar integralmente la Norma Internacional de Auditoria la NIA
330 que trata “de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados
financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315”, esta norma se aplicará
sólo para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos, este tema es de gran importancia para guiar las actividades del
auditor.

ALCANCE

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor,
en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315”
(icac, 2013)

OBJETIVOS

”Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.” (Olmos, 2015)

DEFINICIÓNES

Procedimientos sustantivos, significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría


para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos
tipos:

(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y


(b) Procedimientos analíticos sustantivos

Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance inversamente


proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. (R, 2016).
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PRUEBAS DE CONTROL

(Antonio, 2016)“Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad operativa


de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia
relativa a nivel de aseveración. Durante el proceso de una auditoría de estados financieros, el
auditor debe evaluar y diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos significativos
identificados de errores en su auditoría, que afecten a los estados financieros auditados en su
conjunto, o bien, a una aseveración en específico.”

(Panana, 2014) “Pruebas de controles – Es un procedimiento de auditoría diseñado para


evaluar la efectividad operativa de los controles en la prevención, o detección y corrección,
de las imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveraciones.”

 Por ejemplo: Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas

El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración; los primeros,
están relacionados con los estados financieros, y los segundos, a errores de aseveración o a una
cuenta en específico. (RUIZ, s.f.)

Respuestas a riesgos identificados a nivel global:

Cuando se identifica y determina la existencia de riesgos a nivel global, el auditor debe diseñar
procedimientos de auditoria que respondan a ellos; asimismo, debe documentar el resultado del
diseño y las conclusiones de los procedimientos ejecutados. Algunos ejemplos de respuestas a
los riesgos globales son los siguientes:

 Enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional.


 Asignar personal con más experiencia o con habilidades especiales en la industria, usar
expertos, dar mayor supervisión.
 Si se determina debilidades en el entorno de control, el auditor puede responder de la
siguiente manera: Realizando cambios generales en la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría.
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 Un entorno de control efectivo, permite al auditor tener mas confianza en el control


interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad
y, con ello, realizar algunos procedimientos de auditoría en una fecha intermedia más
que al final del ejercicio. (AUDITORÍA, pág. 1)

Respuestas a riesgos identificados a nivel de aseveración

A nivel de aseveración, para cada clase de transacción, saldo de la cuenta y revelación, en el


que se haya determinado un riesgo significativo, el auditor debe diseñar y realizar
procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos, considerando lo siguiente:

 El riesgo inherente: La posibilidad de que ocurra un error por las características


particulares de la cuenta.
 El riesgo de control: la posibilidad de que un control no funcione o no responda al
riesgo identificado. Si la evaluación del riego considera que el auditor confiará y
obtendrá evidencia de auditoría para determinar si los controles establecidos para las
transacciones operan eficazmente
 Diseñar y llevar a cabo procedimientos que respondan a los riesgos de auditoria
identificados, y proporcionen un vínculo claro entre los procedimientos adicionales
de auditoría del auditor y la evaluación de riesgo. (AUDITORÍA, pág. 2)
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Según la NIA 330 en el apartado 4 nos habla que los procedimientos sustantivos son:
“Procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones” Fuente especificada no válida.

Por lo cual decimos que los procesos sustantivos son los riesgos valorados al no corregir los
errores materiales, el auditor implementara y pondrá en práctica los distintos procedimientos
sustantivos para cada error en la información a revelar que resulte material Fuente
especificada no válida.. Existen dos tipos de procedimientos sustantivos:

a) Procedimientos sustantivos analíticos: Utilizan la información financiera para realizar


análisis predictivos, de los datos utilizando coeficientes para llegar a un análisis de
tendencia.
De acuerdo a la NIA 520.5 el auditor: “Determinará la idoneidad de procedimientos
analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta
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los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en


relación con dichas afirmaciones”.
b) Pruebas de detalle: es un método utilizado para el análisis abundante información
financiera y no financiera aliada a los números al interior de la compañía o fuera,.
 Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros

Según menciona la NIA 330 nos dice “el auditor debe de incluir procedimientos de auditoria
relacionados con el cierre de los estados financieros”, siendo los siguientes procedimientos:

 Deben evaluar la conformidad y veracidad de la información financiera, tanto en los estados


financieros como en los registros contables que presenten la entidad.
 Búsqueda de errores, verificando el libro diario con documentación materializada al momento
de formular los estados financieros (NIA 330, 2013)
 Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos

Si el auditor encontró un riesgo material en las afirmaciones de riesgos significativos, la


obtención de evidencia de auditoría con el alto nivel de fiabilidad requerido para responder a
los riesgos significativos de incorrección material, ya sea debida a fraude o error.Fuente
especificada no válida.

 Momento de realización de los procedimientos sustantivos

Si los procedimientos sustantivos son aplicados a la evidencia de auditoría que provenga de


procedimientos sustantivos de una auditoría anterior proporciona poca o ninguna evidencia de
auditoría para el periodo actual. Fuente especificada no válida.
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CONCLUSIONES

La NIA 330 que trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en medio de la auditoría
de estados financieros, de prever las posibles soluciones ante los riesgos de incorrección
material identificados y valorados en su encargo; para estar en sintonía con la NIA 315 que
expone las situaciones a las que debe estar atento un auditor y la manera de proceder ante
riesgos de incorrección material en los estados financieros.

Cabe anotar que esta norma explica cómo debe prepararse el auditor y hacer uso de su
experiencia desde el reconocimiento inicial del negocio, el diagnóstico de la empresa, la
revisión de políticas contables y la congruencia con la que la administración responde por la
operación.

Para lo cual la NIA 330 señala que el auditor debe diseñar procedimientos adicionales de
auditoria que respondan a los riesgos significativos y determinados; esto incluye la estrategia
de la auditoría, el alcance, oportunidad y naturaleza de procedimientos diseñados. Con la
finalidad de obtener evidencia de auditoría para expresar conclusiones razonables en las cuales
basar la opinión de auditoría y para ello realizará procedimientos de auditoría, ya explicados
anteriormente

Lo cual estos procedimientos de auditoría están hechos para dar respuesta a los riesgos en el
nivel de las afirmaciones contenidas en los estados financieros. En la cual estos incluyen
pruebas de controles que se dirijan a los riesgos evaluados y en este caso lo que va ser la
determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos
sustantivos adecuados. Y también, esta NIA establece elementos para evaluar la suficiencia
de los elementos obtenidos y explica de qué manera deben archivarse en papeles de trabajo
los resultados que arrojen de los procedimientos aplicados.

Para finalmente formarse una opinión, el auditor tendrá que considerar todo lo recaudado de
lo que viene a ser las evidencias de auditoría encontradas y que tiene que ser relevante,
independientemente de la cual tiene que dar fe o denegar las afirmaciones contempladas en lo
que está establecido en los estados financieros.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Antonio, V. (2016). Libro de Auditoría Práctica de Estados Financieros.

AUDITORÍA. (s.f.). ¿QUE HACER CON LOS RIESGOS EVALUADOS POR EL


AUDITOR? GOTAS DE ACTULIZACION, 16-40.

icac. (15 de Octubre de 2013). Obtenido de


http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20330%20p%20def.pdf

ICAC. (15 de Octubre de 2013). ICAC. Obtenido de


http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20330%20p%20def.pdf

Olmos, R. P. (Abril de 2015). ccpq. Obtenido de


http://ccpq.com.mx/Comisiones/NormasAuditoriayAseguramiento/4_2015NIA330.pd
f

Organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura. (2016). Hacia
las sociedades del conocimiento. París: Oficina Regional de Educación para América
Latina y el Caribe.

Panana, C. O. (2014). NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados -parte I.
Actualidad empresarial Nº301.

R, V. M. (05 de Enero de 2016). AUDITOOL. Obtenido de


https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/376-puntos-clave-para-auditar-las-
cifras-de-los-estados-financieros-segunda-parte

RUIZ, A. S. (s.f.). ¿Qué Hacer con los Riesgos Evaluados por el Auditor? - NIA 330. Obtenido
de AUDITOOL: https://auditool.org/blog/auditoria-externa/333-ique-hacer-con-los-
riesgos-evaluados-por-el-auditor

UNESCO. (2005). Hacia las sociedades del conocimiento. Informe mundial.

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