AUDITORÍA 330
ABSTRACT
The International Auditing Standard 330, gives way to the auditor to execute the
planning and application of control tests and substantive procedures, through which responses
are issued to the assessed risks; it is from there that sufficient evidence is obtained and the
auditor is required to evaluate whether the assessed risk remains at an appropriate level, since
this is the object that will allow the auditor to express reasonable conclusions on which to base
his audit study.
In accordance with this NIA 330, the auditor will design and implement global responses to
respond to the assessed risks of material misstatement in the financial statements;
Finally, the standard includes components to evaluate the sufficiency of the elements of results
obtained, and mentions the correct way how the results of the applied procedures should be
documented in work papers.
PALABRAS CLAVE
INTRODUCCIÓN
ALCANCE
“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor,
en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315”
(icac, 2013)
OBJETIVOS
”Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.” (Olmos, 2015)
DEFINICIÓNES
PRUEBAS DE CONTROL
El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración; los primeros,
están relacionados con los estados financieros, y los segundos, a errores de aseveración o a una
cuenta en específico. (RUIZ, s.f.)
Cuando se identifica y determina la existencia de riesgos a nivel global, el auditor debe diseñar
procedimientos de auditoria que respondan a ellos; asimismo, debe documentar el resultado del
diseño y las conclusiones de los procedimientos ejecutados. Algunos ejemplos de respuestas a
los riesgos globales son los siguientes:
Según la NIA 330 en el apartado 4 nos habla que los procedimientos sustantivos son:
“Procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones” Fuente especificada no válida.
Por lo cual decimos que los procesos sustantivos son los riesgos valorados al no corregir los
errores materiales, el auditor implementara y pondrá en práctica los distintos procedimientos
sustantivos para cada error en la información a revelar que resulte material Fuente
especificada no válida.. Existen dos tipos de procedimientos sustantivos:
Según menciona la NIA 330 nos dice “el auditor debe de incluir procedimientos de auditoria
relacionados con el cierre de los estados financieros”, siendo los siguientes procedimientos:
CONCLUSIONES
La NIA 330 que trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en medio de la auditoría
de estados financieros, de prever las posibles soluciones ante los riesgos de incorrección
material identificados y valorados en su encargo; para estar en sintonía con la NIA 315 que
expone las situaciones a las que debe estar atento un auditor y la manera de proceder ante
riesgos de incorrección material en los estados financieros.
Cabe anotar que esta norma explica cómo debe prepararse el auditor y hacer uso de su
experiencia desde el reconocimiento inicial del negocio, el diagnóstico de la empresa, la
revisión de políticas contables y la congruencia con la que la administración responde por la
operación.
Para lo cual la NIA 330 señala que el auditor debe diseñar procedimientos adicionales de
auditoria que respondan a los riesgos significativos y determinados; esto incluye la estrategia
de la auditoría, el alcance, oportunidad y naturaleza de procedimientos diseñados. Con la
finalidad de obtener evidencia de auditoría para expresar conclusiones razonables en las cuales
basar la opinión de auditoría y para ello realizará procedimientos de auditoría, ya explicados
anteriormente
Lo cual estos procedimientos de auditoría están hechos para dar respuesta a los riesgos en el
nivel de las afirmaciones contenidas en los estados financieros. En la cual estos incluyen
pruebas de controles que se dirijan a los riesgos evaluados y en este caso lo que va ser la
determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos
sustantivos adecuados. Y también, esta NIA establece elementos para evaluar la suficiencia
de los elementos obtenidos y explica de qué manera deben archivarse en papeles de trabajo
los resultados que arrojen de los procedimientos aplicados.
Para finalmente formarse una opinión, el auditor tendrá que considerar todo lo recaudado de
lo que viene a ser las evidencias de auditoría encontradas y que tiene que ser relevante,
independientemente de la cual tiene que dar fe o denegar las afirmaciones contempladas en lo
que está establecido en los estados financieros.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura. (2016). Hacia
las sociedades del conocimiento. París: Oficina Regional de Educación para América
Latina y el Caribe.
Panana, C. O. (2014). NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados -parte I.
Actualidad empresarial Nº301.
RUIZ, A. S. (s.f.). ¿Qué Hacer con los Riesgos Evaluados por el Auditor? - NIA 330. Obtenido
de AUDITOOL: https://auditool.org/blog/auditoria-externa/333-ique-hacer-con-los-
riesgos-evaluados-por-el-auditor